1、税务会计学（第14版）习题参考答案第1章 税务会计概念框架技能题一、单项选择题1.A 2.C 3.D 4.B 5.D 二、多项选择题1.ABC 2.ACD 3.ABCD 4.BCD 5.ACD三、判断题1. 2. 3. 4. 第2章 纳税基础一、单项选择题1.B 2.D 3.A 4.B 5.D 二、多项选择题1.ABD 2.ABCD 3.BD 4.ABD 5.ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 第三章 增值税会计技能题一、单项选择题 1.B 2.A 3.A 4.B 5.C 6.B二、多项选择题1.AC 2.ABC 3.CD 4.ABCD 5.CD 6.ABD三、判断题1. 2. 3
2、. 4. 5. 6.四、计算题1. 销项税额=（800280+500280）13%+ 60 000（1+13%） 13%=54 222.65（元） 进项税额=18 200（元） 销售使用过的小汽车应缴纳的增值税额= 100 000（1+3%）2%=1 941.75（元）当月应纳增值税 =54 222.65+1 941.75-18 200=37 964.4（元）2. （1）增值税销项税额=113（1+13%）13%+3000000+8000（1+13%）13%+15000013%+58000（1+13%）13%+34800（1+13%）13%=421 109.46（元）（2）进项税额=30009
3、%+100 00013%+40003%+200 00013%=39 390（元）（3）增值税应纳税额=（421 109.46-39 390）+24360（1+3%）2%=382 192.47（元） 3.销项税额=（290+300+110）（1+9%）9%+106（1+6%）6% =57.8+6=63.8（万元）不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）（当期全部销售额+当期全部营业额）=30（80+60+70）（290+300+110+106+80+60+70）=6.2（万元）当月可以抵扣的进项税额=30-6.
4、2=23.8（万元）增值税应纳税额=63.8-23.8=40（万元）4.（1）业务（1）餐饮企业的外卖行为属于餐饮服务。销项税额=800（1+6%）6%=45.28（万元）（2）业务（2）将建筑物的广告位出租给其他单位用于发布广告的，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。应缴纳的增值税额=10（1+5%）5%=0.48（万元）（3）业务（3）企业转让2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照差价作为销售额计算缴纳增值税。应缴纳的增值税=（800-650）（1+5%）5%=7.14（万元）（4）业务（4）取得特许权使用费收入，按照销售无形资产缴纳增值税。销项税额=206%=1
5、.2（万元）（5）当月可抵扣的进项税额=309%+0.6（1+13%）13%=2.77（万元）（6）当月应缴纳的增值税额的合计数=（45.28+1.2）-2.77+0.48+7.14=51.33（万元）五、会计核算题 1.会计分录如下：（1）借：在途物资铸铁 180 000应交税费应交增值税（进项税额） 23 400贷：银行存款 203 400（2）借：银行存款 210 000贷：在途物资 182 700应交税费应交增值税（进项税额） 27 300（3）借：原材料 360 000应交税费应交增值税（进项税额） 46 800贷：实收资本 300 000 资本公积 106 800（4）借：委托加工
6、物资 168 000贷：原材料 168 000（5）支付加工费。 借：委托加工物资 18 000应交税费应交增值税（进项税额）2 340贷：银行存款 20 340（6）借：半成品 186 000贷：委托加工物资 186 000（7）借：在途物资 380 000 应交税费应交增值税（进项税额） 49 400贷：应付账款 429 400（8）销项税额11 000（113）131 265.49（元） 借：银行存款 11 000贷：其他业务收入 9 734.51 应交税费应交增值税（销项税额） 1 265.49（9）借：银行存款 3 118 800贷：主营业务收入 2 760 000 应交税费应交增值
7、税（销项税额） 358 800（10）借：主营业务收入 198 000 应交税费应交增值税（销项税额） 25 740 贷：银行存款 223 7402. 购置环保设备： 借：固定资产 45 应交税费应交增值税（进项税额）5.85 贷：银行存款 50.85收到财政补助：借：银行存款 21 贷：递延收益 21按月计提折旧：45.9512=0.765（万元）借：管理费用 0.765 贷：累计折旧 0.765收到财政拨款：借：银行存款 15 贷：递延收益 153根据资料，编制相应会计分录如下：（1）借：银行存款 31 800贷：主营业务收入 30 873.79 应交税费应交增值税 926.21（2）借：
8、在途物资 9 605贷：应付账款 9 605（3）借：银行存款 2 400贷：其他业务收入 2 330.1 应交税费应交增值税 69.9（4）应交增值税926.2169.9996.11（元）借：应交税费应交增值税 996.11 贷：银行存款 996.114. （1）收到预收房款时： 借：银行存款 8 000 000 贷：预收账款未计提房款 8 000 000 应预缴增值税=含税销售额（19%）3% =800（19%）3%=22.02（万元）（2）预缴增值税时： 借：应交税费未交增值税 220 200贷：银行存款 220 200（3）应交增值税=含税销售额（19%）9% =1000（19%）9%
9、=82.57（万元） 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 825 700 贷：应交税费未交增值税 825 700 （4）本月申报缴纳增值税：82.57-22.02=60.55（万元） 借：应交税费未交增值税 605 500 贷：银行存款 605 500 第4章 消费税会计技能题一、单项选择题1.A 2.D 3.D 4.B 二、多项选择题1.BC 2.BC 3.ABCD 4.AD 5. ACD 三、判断题1. 2. 3. 4. 5.四、计算题1. 假设该业务发生在2016年。财税201516号文件规定，自2015年2月1日起，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口电池及涂料消费品的单位和
10、个人，应当依法缴纳消费税，其适用税率均为4%。但在2015年12月31日前，对铅蓄电池缓征消费税，自2016年1月1日起，对铅蓄电池再按4%税率征收消费税。与此同时，对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。依照财税201516号文件规定，纳税人生产销售无汞原电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税，铅蓄电池自2016年1月1日起才开始征收消费税。因此，该公司3月免征消费税销售收入为744万元 （160+80+80+24+240+160），全部电池销售收入为11
11、90万元（400+320+240+150+80），3月消费税应税 收入为446万元，应缴纳消费税17.84万元（4464%）。2.业务（1）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。销项税进项税4503501320 475（元）消费税3505501528 875（元）业务（2）国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。进口香粉应交消费税（9000055000）（1-15%）15%25 588.24（元）进口香粉应交增值税（9000055000）（1-15%）13%22 176.47（元）消费税是按生产领用数量抵扣的；允许扣除的消费税25 588.2480%20 4
12、70.6（元）进口环节的（消费税和增值税）税金合计25 588.24+22 176.4747 764.71（元）业务（3）为娱乐公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；销项税5001601310 400（元）业务（4）进项税70000139 100（元）业务（5）委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。代收代缴消费税（55000+11000）（1-15）1511 647.06（元）进项税11000131430（元）本期进项税合计20 475+22 176.47+9 100+1430+3902（水电）
13、57 083.47（元）应交消费税28 87520 470.68404.4（元）应交增值税20 475+10400-57 083.47-26 208.47（元）3.啤酒每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。型啤酒的单位售价（58000030001.13）2029132.74（元/吨），适用消费税额是250元/吨，应纳消费税额202505000（元）。型啤酒的单位售价（327601500）1.13102943.36（元/吨），适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额102202200
14、元。该啤酒厂应缴纳的消费税500022007200（元）。五、会计核算题1（1）2.2升以上的小轿车。 应交消费税（160 00010 000）815204 000（元） 应交增值税（160 00010 000）1315331 500（元） 1.02.2升的小轿车。 应交消费税（110 0006 000）51587 000（元） 应交增值税（110 0006 000）1315226 200（元）会计处理如下： 借：银行存款 4 847 700贷：主营业务收入 4 290 000 应交税费应交增值税（销项税额） 557 500 借：税金及附加 291 000贷：应交税费应交消费税 291 000
15、（2）借： 应交税费应交消费税 10 500贷：税金及附加 10 500 借：银行存款 10 500贷：应交税费应交消费税 10 500借：主营业务收入 210 000 应交税费应交增值税（销项税额）27 300 贷：银行存款 237 300（3）应交增值税80 0001813187 200（元） 应纳消费税80 00018572 000（元）借：长期股权投资 1 627 200贷：主营业务收入 1 440 000 应交税费应交增值税（销项税额） 187 200借：税金及附加 72 000贷：应交税费应交消费税 72 000 借：主营业务成本 1 080 000 贷：库存商品 1 080 00
16、0（4）组成计税价格75 000（15）（18）85 597.83（元） 应交消费税85 597.832813 695.65（元） 应交增值税85 597.8321322 255.44（元） 借：在建工程等 185 951.09 贷：库存商品 150 000 应交税费应交增值税（销项税额） 22 255.44 应交消费税 13 695.65（5）销售小轿车组成计税价格120 000（18）（18）140 869.57（元）应交增值税140 869.5731354 939.13（元）应交消费税140 869.5738（130）23 666.09（元） 借：原材料 366 600 应交税费应交增值
17、税（进项税额） 54 939.13 贷：库存商品小轿车 360 000 应交税费应交增值税（销项税额） 54 939.13 银行存款 6 600 借：税金及附加 23 666.09贷：应交税费应交消费税 23 666.092.资料:见例4-6 （1）天翔公司发出委托加工物资： 借：委托加工物资 57 700 贷：原材料 57 700 （2）支付加工费： 借：委托加工物资 4700 贷：银行存款 4700（3） 支付代收代缴消费税：借：委托加工物资 2600 贷：银行存款 2600 （4）委托加工物资收回： 借：库存商品 65 000 贷：委托加工物资 65 000 （5）收回后对外销售： 借：
18、银行存款 80 340 贷：主营业务收入 78 000 应交税费应交增值税 2 340 （6）计提消费税： 借：税金及附加 3 120 贷：应交税费应交消费税 3 120 （7）天翔公司实际上交消费税： 借：应交税费应交消费税 520 贷：银行存款 520 第5章 关税会计技能题一、单项选择题1.A 2.C 3.B 二、多项选择题1.ABD 2.AB 3.ABCD 三、判断题1. 2. 3. 四、计算题1.进口小轿车的货价1530450（万元）进口小轿车的运输费4502%9（万元）进口小轿车的保险费（4509）31.38（万元）进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格45091.38460.38
19、（万元）应缴纳关税460.3860%276.23（万元）进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格（460.38276.23）（1-9%）809.46（万元）应缴纳消费税809.469%72.85（万元）进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税：809.4613%105.23（万元）2. 按照关税条例规定，通过报明海关运往境外修理的设备复运进境，以海关审定的境外修理费和料件费估定完税价格。完税价格( 6 000+ 1 500 )6.7 = 50 250（元）应纳关税50 250 7 % = 3 517.5（元）五、 会计核算题 完税价格（20 000153 000）6.8(10.3%)2
20、 066 599.8（元）关税2 066 599.812247 991.98（元）（1）外贸单位向委托单位收取关税和手续费时。借：银行存款 327 991.98 贷：代购代销收入手续费 80 000 应交税费进口关税 247 991.98 （2）委托单位承付关税及手续费时。借：材料采购 327 991.98 贷：银行存款 327 991.98 第六章 出口货物免退税会计技能题一、单项选择题1.B 2.A 3.B 二、多项选择题1.BC 2.AC 3.ABC三、判断题 1. 2. 3.四、计算题当期免抵退税不予免征和抵扣税额756（13%11%）256（13%11%）6（万元）当期应纳税额801
21、3%（266）514.6（万元）免抵退税额75611%25611%33（万元）应退税额为14.6万元五、会计核算题1 （1）购进出口商品时。 借：物资采购 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 26 000 贷：银行存款 226 000（2）商品入库时。 借：库存商品 200 000 贷：物资采购 200 000（3）出口商品时。 借：银行存款（20 0006） 120 000贷：主营业务收入 120 000不予退税额26 000160 000118 400（元） 借：主营业务成本 8 400 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 8 400应退税额160 0001117 600（
22、元） 借：应收出口退税应退增值税 17 600 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 17 600（4）实际收到退税款时。 借：银行存款 17 600 贷：应收出口退税应退增值税 17 6002. 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180（13%-11%）=36 000（元） 当期应纳税额=130 000-（350 000-36 000）=-184 000（元） 免抵退税额=1 800 00011%=198 000（元） 退税额=184 000（元） 抵税额=198 000-184 000=14 000（元） （1）内销时： 借：应收账款 1 130 000 贷：主营业务收入 1 000 000
23、应交税费应交增值税（销项税额） 130 000 借：主营业务成本 36 000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 36 000 （2）货物出口时： 借：应收账款 1 800 000 贷：主营业务收入 1 800 000 （3）申报出口免抵退税时：借：应收出口退税应退增值税 184 000 应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）14 000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 198 000 第7章 资源税会计技能题一、单项选择题1.D 2.C 二、多项选择题1.ACD 2.AB三、判断题 1. 2. 四、计算题 1.原油、天然气从价计征资源税。应纳资源税5000206%6000（
24、万元） 2. 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该煤矿应纳资源税1 400 0006007%+900 00095085%7%10 967.25（万元） 3. 该煤矿当月应纳资源税1800092080%5%662 400（元）五、会计核算题1.对外销售原煤应纳资源税=40 00006006%=1 440（万元）为职工宿舍供暖耗用原煤应纳资源税=5 00006006%=180（万元）会计处理如下： 借：税金及附加 1 440 贷：应交税费应交资源税 1 440 借：管理费用 180 贷：应交税费应交资源税 1
25、80实际上缴资源税时： 借：应交税费应交资源税 1 620 贷：银行存款 1 6202.销售原油应纳资源税额=3 0006%=180（万元） 销售天然气应纳资源税额=3506%=21（万元） 会计处理：借：税金及附加 201 贷：应交税费应交资源税 201实际上缴资源税时： 借：应交税费应交资源税 201 贷：银行存款 2013.销售石灰岩应纳资源税额=120 0008=96（万元） 销售红土应纳资源税额=90 0004=36（万元） 会计处理：借：税金及附加 132 贷：应交税费应交资源税 132实际上缴资源税时： 借：应交税费应交资源税 132 贷：银行存款 132 第8章 企业所得税会计
26、技能题一、单项选择题1.C 2.D 3.A 4.C 5.A 6.D 二、多项选择题1.ABCD 2.BD 3.ABD 4.ACD 5.AD 6.ABCD 三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 四、计算题1.会计利润500080410070060220（万元）公益性捐赠扣除限额22012%26.4（万元），税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。应纳企业所得税（2205026.430）25%53.4（万元）2.（1）利润总额580090040301004200680300780200260450（万元）（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。（3）技术开发费调减所得额60
27、50%30（万元）（4）按实际发生业务招待费的60%计算7060%42（万元）按销售（营业）收入的5计算（5800900）533.5（万元）按照规定税前扣除限额应为33.5万元，实际应调增应纳税所得额7033.536.5（万元）（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。（6）捐赠扣除标准45012%54（万元）实际捐赠额是38万元，小于限额，不需要纳税调整。（7）应纳税所得额450403036.530386.5（万元）（8）应缴纳企业所得税386.525%96.625（万元）3.成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税
28、。应纳所得税额（504）15%25%2.03（万元）4.（1）应扣缴的增值税=120（16）6=6.79（万元）应扣缴的企业所得税=120（16）2528.3（万元） （2）实际支付残疾人工资纳税调整40（万元）职工福利费纳税调增=180-120014=12（万元）工会经费纳税调增=25-12002=1（万元）职工教育经费扣除限额=12008=96（万元），本年实际发生20万元96万元，应纳税所得额无需调整。则： 业务（2）中应调整的应纳税所得额=40121=27（万元）该制药公司当年应纳企业所得税额=13 450-27=13 423（万元）5.（1）境内所得应纳税额10025%25（万元）（
29、2）境外A、B两国的抵免限额A国抵免限额5025%12.5（万元）（A国已纳税额10万元，抵免限额10万元，补缴差额2.5万元）B国抵免限额3025%7.5（万元）（B国已纳税额9万元，抵免限额7.5万元，不退超限额）（3）我国应缴纳的所得税25+2.527.5（万元）五、会计核算题 1. 反应应交所得税: 借：所得税费用 966 250贷：应交税费应交企业所得税 966 250实际上缴所得税时：借：应交税费应交企业所得税 966 250 贷：银行存款 966 2502.第2年12月31日。资产的账面价值=100-10=90（万元）资产的计税基础=100-20=80（万元)应纳税暂时性差异=9
30、0-80=10（万元）递延所得税负债=1025%=2.5（万元）借：所得税费用25 000贷：递延所得税负债25 0003.对于筹建期间的费用在资产负债表中列示的账面价值0与其计税基础400万元之间产生的400万元可抵扣暂时性差异，企业应确认相关的递延所得税资产。借：递延所得税资产（4 000 00025%）1 000 000贷：所得税费用 1 000 0004.（1）计算年度当期应纳所得税。应纳税所得额=12 000 000+600 000+2 000 000-5 000 000150%-（5 000 000-3 000 000）+1 000 000+300 000=10 400 000（元
31、）应纳所得税额=10 400 00025%=2 600 000（元）（2）计算年度递延所得税。该公司某年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示。 单位：元项 目账面价值计税基础差 异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货8 000 0008 300 000300 000固定资产：固定资产原价6 000 0006 000 000减：累计折旧1 2000 000600 000减：固定资产减值准备00固定资产账面价值4 800 0005 400 000600 000无形资产3 000 00003 000 000其他应付款1 000 0001 000 000总 计3 000 000900 000递
32、延所得税费用=3 000 00025%-900 00025%=525 000（元）（3）利润表中应确认的所得税费用为：所得税费用=2 600 000+525 000=43 125 000（元）借：所得税费用3 125 000递延所得税资产225 000贷：应交税费应交所得税2 600 000递延所得税负债750000第9章 个人所得税会计 技能题一、单项选择题 1.B 2.A 3.D 4.D 5.B二、多项选择题 1.ABCD 2.ABD 3.ABD 4.CD 5.ACD三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 四、计算题1.（1）工资收入应纳的个人所得税=（20 000-4 300-5 00
33、0）10%-210=860（元）（2）出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税=(800-1.5-450)20%=697 000（元）出售使用超过5年的非唯一房产,取得财产转让所得缴纳个人所得税。（3）从2008年10月9日起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。股息所得应纳的个人所得税=10 00050%20%=1 000(元)（4）专题讲座收入应纳的个人所得税款=25 000(1-20%)20%=1 600（元）2.假定两次稿酬应纳税额为X,则 （33000+X）（1-20%）（1-30%）20%=X X=4162.16（元） 即唐欣宇两次取得税后稿酬收入是33 000元，则倒推税前稿酬应为37162.16元。（1） 唐欣宇当年从A国取得特许权使用费收入应纳税额为：18 000（1-20%）20%=2880（元）；在A国实际缴纳个人所得税2 100元，低于抵免限额2880元，可以全额扣除，并需在中国补差额部分的税款，计780元（2880-2100）。（2） 唐欣宇当年从B国取得利息收入应纳税额为：13 00020%=2600（元）；在B国实际缴纳个人所得税1950元，低于抵免限额2600元，可以全额扣除，并需在中国补差额部分的税款，计650元（2600-1950）。唐欣宇当年应纳税所得额=（135 000+37162.160.8）-500012=104 729.728（元
