1、 序序 言言l第一篇第一篇 筹备期间财务管理筹备期间财务管理l 第一章第一章 保本点分析保本点分析l 第二章第二章 目标业绩目标业绩l 第三章第三章 盈利模型盈利模型l 第四章第四章 工程投资管理工程投资管理l 第五章第五章 开办费管理开办费管理 第六章第六章 开业前现金投资管理开业前现金投资管理l第二篇第二篇 经营期间财务管理经营期间财务管理l 第一章第一章 财务架构图财务架构图l 第二章第二章 财务分析财务分析l 第三章第三章 如何看损益表如何看损益表l 第四章第四章 资产负债表分析资产负债表分析l 第五章第五章 现金流量表分析现金流量表分析l 第六章第六章 其他业务管理之库存管理其他业务
2、管理之库存管理 l 第七章第七章 其他业务管理之供应商往来结算管理其他业务管理之供应商往来结算管理l 第八章第八章 财务信息提供财务信息提供 条条框框太多了，真是罗嗦！就是记账的，有什么大用处？凭我自己判断就可以了，财务能干什么？事后诸葛亮，早干嘛了？太保守了，成事不足，败事有余。l1、核算；2、控制；3、管理；4、预测l1、战略分析；2、战略选择；3、战略实施；4、战略控制企业管理者企业管理者要知道：财要知道：财务工作能对务工作能对公司的经营公司的经营管理做些什管理做些什么？么？筹备期间筹备期间财务管理财务管理经营期间经营期间财务管理财务管理公司上市公司上市财务运作财务运作l1、保本点分析、
3、保本点分析：最低销售为多少才能赚钱？l2、目标业绩的确定、目标业绩的确定：我希望公司能达到什么 水平？l3、盈利模型的确定、盈利模型的确定：如何确定收入、成本结 构，实现目标业绩？l4、风险评估、风险评估：会遇到什么风险？如何应对？l5、工程投资管理：、工程投资管理：要花多少钱？l6、开办费管理：、开办费管理：要花多少钱？l7、现金投资预算、现金投资预算：要花多少钱才能开起这家 店？8、现金流量分析、现金流量分析：未来的经营状况怎样？何时能收回投资？l1、保本分析的三个变量：保本分析的三个变量：销售收入、费用、毛利率销售收入、费用、毛利率。l2、保本分析的基本方法：保本分析的基本方法：确定两个
4、变量，求得另外一个变量。确定两个变量，求得另外一个变量。故有保本费用、保本毛利率、保本销售收入故有保本费用、保本毛利率、保本销售收入l3、一般，更多关注保本销售收入、一般，更多关注保本销售收入：欲求得之，需确定固定欲求得之，需确定固定费用，毛利率范围。费用，毛利率范围。l任何一个保本点：保本收入、保本毛利率、保本费用水平，都是任何一个保本点：保本收入、保本毛利率、保本费用水平，都是我们经营的严格的临界点，一旦突破，必将带来经营管理的困境。我们经营的严格的临界点，一旦突破，必将带来经营管理的困境。经营者，随时随地都要掌握什么是保本临界点经营者，随时随地都要掌握什么是保本临界点 有意思的是：很多公
5、司，很多时候，不得不面临的恰恰是如有意思的是：很多公司，很多时候，不得不面临的恰恰是如何超越保本点的挑战何超越保本点的挑战l附：超市费用项目表附：超市费用项目表 1、变动费用、变动费用 1）人事费用）人事费用工资、福利、教育经费、统筹、员工餐费、工资、福利、教育经费、统筹、员工餐费、2）水电暖费用）水电暖费用水费、电费、空调费、自发电费用、减联营供应水费、电费、空调费、自发电费用、减联营供应商上交水电费。商上交水电费。3）广告费用）广告费用广告费、快讯费、企划耗材。包括报纸广告、灯广告费、快讯费、企划耗材。包括报纸广告、灯箱箱 4）生鲜耗材费用）生鲜耗材费用全部用于生鲜商品销售的耗材，减收取的
6、联营商全部用于生鲜商品销售的耗材，减收取的联营商耗材费用耗材费用 5）客服包装费用）客服包装费用客服包装袋费用客服包装袋费用 6）保洁费用）保洁费用保洁费及相关耗材保洁费及相关耗材 7）修理费用）修理费用办公设备、商用设备、建筑物车辆等维修。不包办公设备、商用设备、建筑物车辆等维修。不包括计入资产的大额维修。括计入资产的大额维修。8）通讯费用）通讯费用固定话费、移动话费、固定话费、移动话费、IP话费话费9）差旅费用）差旅费用员工市外差旅费、住宿费、补助员工市外差旅费、住宿费、补助10）印刷费用）印刷费用 l具有相对稳定性,但比重较大,对损益影响较大l固定费用一旦发生，就很难消除，所以，一定要注
7、意事前控制。2、固定费用1折旧2长期待摊费用3财务费用4其他 毛利毛利率率8%9%10%11%12%13%14%15%销售销售收入收入（含（含税）税）1500 销售销售收入收入（不（不含税）含税）1282.05 保本保本点费点费用用102.56115.38128.21141.03153.85166.67179.49192.31第二节第二节 保本费用分析保本费用分析预计收入为（含税）预计收入为（含税）50万元每天，万元每天，1500万元每月，毛利率在万元每月，毛利率在815%之间。之间。单位：万元单位：万元毛利率毛利率8%9%10%11%12%13%14%15%固定费固定费用用120 保本销保本
8、销售收入售收入（不含（不含税）税）15001333120010901000923857800保本销保本销售收入售收入（含税）（含税）1755156014041276117010801002936 第三节第三节 保本销售收入分析保本销售收入分析费用费用90100110120销售销售收入收入（含（含税）税）1500 销售销售收入收入（不（不含税）含税）128205 保本保本点毛点毛利率利率7.58.2910预计收入为（含税）预计收入为（含税）50万元每天，万元每天，1500万元每月，费用万元每月，费用90-120万之间。万之间。单位：万元单位：万元l筹备期间保本分析更倾向于预测、可行性评估；而进入
9、经营期间后，保本分析是对现实的有效评价和衡量，由其可以发现企业亏损的原因何在！保本分析可不可以做？应该怎样做？做得好不好？问题在哪里？l1、目标业绩与企业目标目标业绩与企业目标l2、目标业绩的分类目标业绩的分类：企 业 目 标目标业绩1目标业绩2目标业绩3企业目标是企业发展的大方向，可以是盈利、规模、社会效益及其他，据长期性，稳定性；而目标业绩是为实现企业目标而定的阶段性目标，短期，可变收入目标成本目标利润目标项目项目金额金额备注备注目标销售收入（含目标销售收入（含税）税）18250 50万万*365天天目标销售收入（不目标销售收入（不含税）含税）1559818250/1。17目标毛利率目标毛
10、利率10%目标毛利目标毛利15598 目标费用目标费用1440管理费用、经营管理费用、经营费用、财务费用费用、财务费用之和之和目标其他业务利润目标其他业务利润200进场费等进场费等目标利润目标利润3198 l收入结构：收入结构：A：占领市场，创造利润；：占领市场，创造利润；B：A的皮毛，的皮毛，利润的补充来源。利润的补充来源。l利润结构：利润结构：主营业务收入（主营业务收入（A）70%其他业务收入其他业务收入25%（B）营业外收入5%（C）主营业务利润（主营业务利润（A）60%其他业务利润其他业务利润35%（B）营业外收入5%（C）利润结构与收入结构并非一定要同步配比。不同的业务在收入和利润中
11、发挥着不同的功能。l1、找出原因，一般有两种：经营管理的原因和目标的原因。前者需要在经营管理中改进，而后者，就很严重了。他可能是投资时就存在的问题。最最大的失误不是经营管理失误，大的失误不是经营管理失误，而是投资决策失误！而是投资决策失误！l2、采取对策：改变行动或改变目标。不要轻易改变目标，也不要僵化地一成不变开弓没有回头箭，可一定要看清靶子在哪儿呦！l盈利模型：盈利模型：是公司为实现利润目标而确定的创造利润的基是公司为实现利润目标而确定的创造利润的基本模式。根据卖场、商品的不同功能，收入模型也不一样。本模式。根据卖场、商品的不同功能，收入模型也不一样。确定结构确定项目自营业务联营业务租赁业
12、务餐饮业务广告业务其他业务自营：80%联营：12%租赁：5%其他：3%l1、收入模型、收入模型：项目 比率 营业面积分配l 自营商品销售收入 80%额 85%l联营商品销售收入 12%10%l租赁收入 5%5%l其他业务收入 3%l2、成本模型：、成本模型：l项目 比率l自营商品销售成本 75l联营商品销售成本 10l3、费用结构模型l人力费用 2.8%l水电费用 1.35%l广告费用 0.8%l 。l 。l总计总计 11.1%l工程投资往往是公司最大的投资。公司很大一部分现金都要投入到工程上，并且，投资质量的好坏，金额大小，直接关系到公司后期的经营管理，关系着公司后期的成本。所以，投资者一定
13、要高度重视对工程投入的管理，确保投资的效益性。l工程投资的四大组成部分：l1、土建；2、装修；3、安装；4、商用设备l附表l 工程投资标准一览表工程投资标准一览表1、土建工程2、装修工程3、商用设备4、安装1、土建工程 1800元元/平米平米2、装修工程 600元元/平米平米3、商用设备 400元元/平米平米4、安装 200元元/平米平米合计合计:3000元元/平米平米标准标准项目项目建筑面积10000平米,自行建筑卖场l什么是财务杠杆？3000万工程项目，制订详细的万工程项目，制订详细的分期付款计划，开业前付多少？开业后付多少？一般分期付款计划，开业前付多少？开业后付多少？一般地说，按开业筹
14、备期间地说，按开业筹备期间25%、开业半年、开业半年40%、一年内、一年内25%、一年半内、一年半内10%。750万现金3000万项目l开办费的管理，直接关系到公司筹建其间现金投入的规模，也反开办费的管理，直接关系到公司筹建其间现金投入的规模，也反映了筹建工作效率，及所形成的成本负担大小。映了筹建工作效率，及所形成的成本负担大小。l1 开办费项目的确定：十项费用开办费项目的确定：十项费用l2 各项目金额的确定；各项目金额的确定；10000平米的门店，需要多少费用？平米的门店，需要多少费用？l3 开办费支出所需现金：一般来说，开办费都是现金支出。开办费支出所需现金：一般来说，开办费都是现金支出。
15、l4 如何尽量减少不必要开办费的支出：时间浪费往往是开办费过高的主如何尽量减少不必要开办费的支出：时间浪费往往是开办费过高的主因。各个部门密切协作，互相配合，用最短的时间完成任务非常重要。因。各个部门密切协作，互相配合，用最短的时间完成任务非常重要。工程的如期完工，人员按计划培训，商品的引进。任何一个环节工程的如期完工，人员按计划培训，商品的引进。任何一个环节出错，都会导致筹建期的延长，费用就会增加。出错，都会导致筹建期的延长，费用就会增加。l附表：开办费项目表附表：开办费项目表任何一个齿轮不能正常运转，都会影响到其他。（前提：营业面积10000平米，筹备期为3个月，租赁经营）单位；元项目金额
16、说明一、人事费用585，000营业面积10000平米 1、工资450，000与门店规模、职工人数有关，一般为250人600元3月，前期人员较少，开业前较多，平均250人平均每人每天6元90天250人 2、伙食费135，000二、水电费149，000 1、水费9，000工程用水电费及办公用水电费，应计入工程成本，但往往开业后支付15万3月 2、电费140，000三、广告企划费410，000 1、广告费300，000报纸、灯箱、电视等 2、快讯费50，000只第一期快讯即可 3、卖场布置费50，000 4、耗材10，000 四、办公费22，500办公用品5元每人每月五、差旅费50，000视不同情况
17、六、业务招待费50，000银行、税务、工商、政府其他部门七、保洁费8，000办公区保洁，有时不发生八、生鲜耗材9，000开业半月生鲜商品所需耗材，按预估销售比购买20万15天0.3%九、包装费20，000开业一个月所需购物袋费用，按销售比计提购买十、其他费用106，000 1、证照登记费30，000与注册资本有关，2、保险费40，000与投保财产金额有关 3、审计费6，000前期为验资报告费 4、培训费 业务人员培训 5、低值易耗品 6、交通费 7、其他办公费30，000 小计1409500 第一节第一节 开办费变动费用表开办费变动费用表l1、哪些项目需要现金投入；哪些项目需要现金投入；l2、
18、最少需要多少现金就能开起一家店？最少需要多少现金就能开起一家店？l3、如何充分发挥资金使用效益？如何充分发挥资金使用效益？l附表：新店筹建期间现金预算表附表：新店筹建期间现金预算表员工工资，请款30万冷冻设备请款800万家电进货，请款200万l钱要花到哪里钱要花到哪里?开办费支出,金额较小,期限短固定资产购置,耗材,低值易耗品工程投入,金额大,期间长流动资金,可回收.就这么多钱,怎么分配?l只有只有1200万万,钱要怎么花钱要怎么花?固定资产(办公用)10万开办费140万即可工程款可以先付25%.余款一年内付清即可.需750万商品采购资金300万,总采购金额15%,2000*15%项项 目目金
19、金 额额说说 明明一、工一、工 程程 投投 资资7，500，000 平平 均均 按按 照照 总总 投投 资资 的的25 计计250025二、开二、开 办办 费费1，500，000 按按 照照 开开 办办 费费 明明 细细 计计三、商三、商 品品 采采 购购3，000，000 1、大家大家 电电 采采 购购 2，000，000 一一 般般 为为 总总 进进 货货 量量 的的10（2000 万万10）2、烟、烟 酒，酒，盐盐200，0002000 万万13、生生 鲜鲜 商商 品品 采采 购，购，蔬蔬 菜、菜、肉肉 类类 500，0002000 万万2。54、其其 他他 快快 讯讯 商商 品品 采采
20、 购购300，000 合合 计计 12，000，000 l这里，侧重的是预测。预测公司将来的现金流量情况，既是对目标业绩的间接反这里，侧重的是预测。预测公司将来的现金流量情况，既是对目标业绩的间接反映，又是对现金使用效益能否顺利发挥的指导。映，又是对现金使用效益能否顺利发挥的指导。l1、现金流入项目：、现金流入项目：经营活动现金流入；筹资活动现金流入；收到投资经营活动现金流入；筹资活动现金流入；收到投资款款l2 现金流出项目：现金流出项目：货款支付；费用支付；银行还款；企业间拆借；投货款支付；费用支付；银行还款；企业间拆借；投资；固定资本购置资；固定资本购置3、现金净流量与现金存量：、现金净流
21、量与现金存量：l4、如何利用现金流量表？、如何利用现金流量表？每月现金预算表，季度、年度现金预算表；每月现金预算表，季度、年度现金预算表；有时，预算比决算更重要。有时，预算比决算更重要。销售收入租赁收入营业外收入银行借款收到投资款企业间拆借支付货款支付费用支付税金工程付款还贷其他支出支付工程款l投资回收期的计算：投资回收期的计算：l项目项目 开业前开业前 第一年第一年 第二年第二年 第三年第三年 第四年第四年 第五年第五年 第六年第六年l现金流入现金流入 1500 21040 20800 19860 20010 18540 21630l1、销售收入、销售收入 0 18000 20000 190
22、00 17000 18000 21000 l2、租金收入、租金收入 0 180 200 290 170 180 210 l3、其他业务收入、其他业务收入 0 360 600 570 340 360 420l4、银行借款、银行借款 500 2500 2500 l5、收到投资款、收到投资款 1000l6、其他、其他 0l现金流出现金流出 1200 21108 20570 19449 17367 18628 21631 l1、货款、货款 300 16200 18000 17100 15300 16200 18800l2、费用、费用 140 1998 1820 2109 1887 1998 2331l
23、3、工程款、工程款 750 1950 300 l4、税金、税金 360 400 180 140 360 420l5、还贷、还贷 500 2500l6、固定资产购置、固定资产购置 10 100 50 60 40 70 80l7、其他支出、其他支出l现金净流量现金净流量 300 -68 330 411 -143 -88 1l现金存量现金存量 232 562 973 830 742 743项目项目标准标准备注备注一、总投资一、总投资31503150其中：1、工程投资、工程投资300030001）土建180018002）装修6006003）商用设备4004004）安装2002002、开办费支出、开办费
24、支出150150二、销售利润投资回收情况二、销售利润投资回收情况50501、月均销售收入、月均销售收入15001500月均销售收入（不含税）月均销售收入（不含税）1282.051282.051）自营商品销售收入13201320 占比88%88%2）联营商品销售收入180180 占比12%12%2、毛利率、毛利率10%10%毛利毛利128.21128.213、月均费用、月均费用115115 费用率9%9%4、营业外收入、营业外收入3030 营业外收入比率2%2%5、净利、净利28.728.7 净利率2%2%6、库存天数、库存天数22-307、库存金额、库存金额120012008、商品损耗率、商品
25、损耗率0.6%9、投资回收期（年）、投资回收期（年）9.19.1建筑面积10000，自建卖场。明确目的，才能明确行动！明确目的，才能明确行动！目的是什么？真实、真实、及时反及时反映公司映公司经营状经营状况况提供决策依据提供决策依据完善完善公司公司内部内部管理管理制度制度及时及时发现、发现、分析分析问题问题l1、财务工作岗位设置、财务工作岗位设置l2、账务系统管理l3、往来系统管理l4、其他业务管理l5、财务分析？不懂财务的老板如盲人摸象。l1）损益表分析：如何确定公司的盈利模型？l2）资产负债表分析：l3）现金流量表分析：如何利用手中现金？财务经理账务系统收货核算收入成本核算往来系统费用资产核
26、算报表管理订单收货核对银税业务付款审核出纳业务票据审核差异处理税务总收业务l会计报表分析的方法会计报表分析的方法：l1、比较法比较法l1）纵向比较法：多期比较分析（差额分析）；定基百分比分析；结构百分比法l2）横向比较法：与同行业比，与先进企业比，与同行业平均水平比。l定基百分比分析法举例：l2、比率法比率法l1）变现能力比率变现能力比率：分析公司流动资产偿还短期债务能力。lA 流动比率=流动资产/流动负债，比率越高，短期偿还债务能力越强。一般为2，不能低于1。5。lB 速动比率=（流动资产存货）/流动负债，1左右。l2）长期清偿能力比率长期清偿能力比率lB 运用资本负债率=负债总额/（股东权
27、益+长期借款）lA 资产负债率lC 产权比率=负债总额/股东权益lD 有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产）l3）盈利能力比率：盈利能力比率：l A 销售净利率:2%l B 销售毛利率:10%l C 资产净利率:3%l D 资产报酬率:5%l F 权益净利率:6%l4）资产管理比率资产管理比率lA 存货周转率=主营业务成本/平均存货:16lB 应收账款周转率=主营业务收入/平均应收账款余额lC 总资产周转率=主营业务收入/总资产平均余额:l3、因素法：各个因素进行分解，分析影响程度、因素法：各个因素进行分解，分析影响程度。l通过利润表，了解公司盈利现状，发现问题，通过利润表，了解公司
28、盈利现状，发现问题，分析原因，寻找对策分析原因，寻找对策利润表分析的两大方面利润表分析的两大方面利润获得能力利润获得能力即盈利能力即盈利能力成本控制能力成本控制能力l1、静态比率分析：从总体上了解公司现在盈利能力情静态比率分析：从总体上了解公司现在盈利能力情况。况。l可以直观地看出存在的差距可以直观地看出存在的差距：0 020020040040060060080080010001000120012001400140016001600销售销售毛利毛利费用费用实际实际保本点保本点l2、动态比率分析：从总体上分析盈利能动态比率分析：从总体上分析盈利能力变动情况力变动情况0 00.10.10.20.2
29、0.30.30.40.40.50.50.60.60.70.70.80.80.90.91 1销售毛利率销售毛利率销售净利率销售净利率资产净利率资产净利率资产报酬率资产报酬率199919992000200020012001大组名称大组名称当月销售当月销售毛利额毛利额毛利率毛利率标准毛利率标准毛利率蔬菜蔬菜 肉类肉类 干货干货 洗化洗化 休闲食品休闲食品 控制控制哪些哪些方面？方面？销售成本控制销售成本控制变动费用控制变动费用控制固定费用控制固定费用控制1、销售费用率、销售费用率 6.98 1）人事费用率）人事费用率2.8工资、福利、教育经费、统筹、员工餐费、工资、福利、教育经费、统筹、员工餐费、2
30、）水电暖费用率）水电暖费用率1.35水费、电费、空调费、自发电费用、减联营供应商上水费、电费、空调费、自发电费用、减联营供应商上交水电费。交水电费。3）广告费用率）广告费用率0.7广告费、快讯费、企划耗材。包括报纸广告、灯箱广告费、快讯费、企划耗材。包括报纸广告、灯箱 4）生鲜耗材费用率）生鲜耗材费用率0.2全部用于生鲜商品销售的耗材，减收取的联营商耗材费用全部用于生鲜商品销售的耗材，减收取的联营商耗材费用 5）客服包装费用率）客服包装费用率0.2客服包装袋费用客服包装袋费用 6）保洁费用率）保洁费用率0.04保洁费及相关耗材保洁费及相关耗材 7）修理费用率）修理费用率0.05办公设备、商用设
31、备、建筑物车辆等维修。不包括计办公设备、商用设备、建筑物车辆等维修。不包括计入资产的大额维修。入资产的大额维修。8）通讯费用率）通讯费用率0.06固定话费、移动话费、固定话费、移动话费、IP话费话费9）差旅费用率）差旅费用率0.02员工市外差旅费、住宿费、补助员工市外差旅费、住宿费、补助10）印刷费用率）印刷费用率0.02 11）招待费用率）招待费用率0.02店面列支店面列支12）办公费用率）办公费用率0.02办公用品及办公耗材办公用品及办公耗材13）其他费用率）其他费用率0.5全部费用全部费用-上述费用上述费用-不参与考核的其他固定费用不参与考核的其他固定费用2、商品损耗率、商品损耗率1 3
32、、其他固定费用率、其他固定费用率2.02 合计合计 9.0 1、销售费用率、销售费用率 61 1）人事费用率27工资、福利、教育经费、统筹、员工餐费、2）水电暖费用率14水费、电费、空调费、自发电费用、减联营供应商上交水电费。3）广告费用率7.8广告费、快讯费、企划耗材。包括报纸广告、灯箱 4）生鲜耗材费用率3全部用于生鲜商品销售的耗材，减收取的联营商耗材费用 5）客服包装费用率3客服包装袋费用 6）保洁费用率0.4保洁费及相关耗材 7）修理费用率0.4办公设备、商用设备、建筑物车辆等维修。不包括计入资产的大额维修。8）通讯费用率0.06固定话费、移动话费、IP话费9）差旅费用率0.24员工市
33、外差旅费、住宿费、补助10）印刷费用率0.2 11）招待费用率0.2店面列支12）办公费用率0.2办公用品及办公耗材13）其他费用率4.5全部费用-上述费用-不参与考核的其他固定费用2、商品损耗率、商品损耗率9 3、其他固定费用率、其他固定费用率30 合计 100 l1、收入模型对比、收入模型对比：实际比重 目标比重 自营商品销售收入 80 75 联营商品销售收入 14 20 场租收入 2 3 采购营业外收入 3 1 其他收入 1 1 0 010102020303040405050606070708080自营商品销售自营商品销售租赁收入租赁收入目标目标实际实际2、成本模型对比（同上、成本模型对
34、比（同上）自营商品销售成本 90 88 联营商品销售成本 9 12 场租收入 采购营业外收入 其他业务支出 1 03、利润模型、利润模型 自营商品销售利润 60 55 联营商品销售利润 7 10 场租收入利润 2 5 采购营业外收入利润 30 30 其他业务利润 1 0l1、资本结构分析、资本结构分析l1）类别分析：对流动负债、长期负债、股东权益比重及所揭示的公司承担的风险所进行的分析。l2）本结构的项目分析，是对负债和所有者权益中所包含的项目进行分析，以便了解资本结构是否健全、安全。l3）本结构百分数分析。l2、资产结构分析、资产结构分析l1）资产结构的类别分析）资产结构的类别分析l2）项目
35、分析）项目分析l3）百分比分析）百分比分析l3、偿还债务能力分析、偿还债务能力分析l4、资产管理能力分析、资产管理能力分析l此分析是对实际状况的分析，是事后分析，了解现金流量现状，此分析是对实际状况的分析，是事后分析，了解现金流量现状，发现问题，寻找对策。发现问题，寻找对策。l1、现金流入项目分析现金流入项目分析l1）主营业务收入：自营商品销售收入；联营商品销售收入；租赁收入；饮食收入等l2）其他业务收入：进场费、节日赞助费、广告费等l3）往来收入l4）接受投资款l2、现金流出项目分析现金流出项目分析：l1）费用支出l2）货款支出l3）往来支出l4）投资支出l3、利用现金流量分析调整现金政策利
36、用现金流量分析调整现金政策l管理者要每周对库存进行分析，库存分析报表应提供大小组库存管理者要每周对库存进行分析，库存分析报表应提供大小组库存金额、数量、增减金额、库存天数等相关信息。金额、数量、增减金额、库存天数等相关信息。l管理中经常会遇到的问题是：突然发现库存量过大、滞销商品过管理中经常会遇到的问题是：突然发现库存量过大、滞销商品过多、库存天数过长等，多、库存天数过长等，l这些问题的存在，直接影响了这些问题的存在，直接影响了 公司业绩的进一步提升，公司业绩的进一步提升，也表明公司营运管理也表明公司营运管理 存在很大问题。管理者对此要时刻警惕。存在很大问题。管理者对此要时刻警惕。哎呀！库存太
37、大了？！？！库存天数必须库存天数必须小于综合账期。制定各大组小于综合账期。制定各大组 商品库存天数结构，商品库存天数结构，综合库存天数在综合库存天数在2035天左右。天左右。过长则结构不合理，过长则结构不合理，滞销品多，滞销品多，结算压力大。结算压力大。要考虑要考虑综合账期因素，综合账期因素，过短则增加收货、过短则增加收货、库房压力，库房压力，人力成本会增加。人力成本会增加。但所有标准都不是绝对的。但所有标准都不是绝对的。库存天数应为60天笨蛋，太长了！应为15天！伙计们，别吵了。合理范围是2230天滞销、过季、质量问题、结构调整、其他。所有商品都要可以退换滞销、过季、质量问题、结构调整、其他
38、。所有商品都要可以退换货，合同保障。采购、楼面人员随时跟踪。否则，库存积压、天货，合同保障。采购、楼面人员随时跟踪。否则，库存积压、天数过长、损耗增加数过长、损耗增加。那批童装已经过季了，为什么不退货？综合毛利率的定位应在综合毛利率的定位应在8 81515之间；大组毛利率按照商品功能不同而异：之间；大组毛利率按照商品功能不同而异：形象商品低毛利甚至负毛利，销量商品较低毛利，效益商品较高毛利。不形象商品低毛利甚至负毛利，销量商品较低毛利，效益商品较高毛利。不管怎样，都要体现公司的价格形象，满足公司利润要求。评价工具为大组管怎样，都要体现公司的价格形象，满足公司利润要求。评价工具为大组毛利表；损益
39、表。根据当地市场，合理界定价格水平，千万不要忽视价格毛利表；损益表。根据当地市场，合理界定价格水平，千万不要忽视价格的杠杆作用。不要怕毛利率低的杠杆作用。不要怕毛利率低,而要追求商品的高流转率而要追求商品的高流转率,追求毛利额的最追求毛利额的最大大.标准损耗率标准损耗率:1%;:1%;损耗过大反映出损耗过大反映出:内控不健全内控不健全;滞销商品过多滞销商品过多;残损商品多残损商品多 商品管理不善商品管理不善;系统问题多系统问题多 工具工具:大组商品盘点表大组商品盘点表;大盘商品盘点分析表大盘商品盘点分析表 库存更正报表能反映出库存更正报表能反映出 深层商品管理问题深层商品管理问题天哪！损耗率1
40、.5l大组商品盘点表大组商品盘点表l大盘商品盘点分析表大盘商品盘点分析表 系统库存实盘数库存更正内部转货差异大组名称大组名称系统库存实盘数库存更正内部转货盘点差异损耗率大组名称l往来结算往往令投资者十分头痛往来结算往往令投资者十分头痛,超市本身是个微利行业,供应商众多,结算一旦出现问题,就会影响公司信誉,进尔产生一系列问题:商品不配合,退换货不便利,促销不支持,价格不到位严重的会导致公司倒闭.做好往来结算工作,需要从以下几个方面入手:资金紧张，销售不畅，怎么办？真让人头痛！l*1、结算方式、结算方式l*2、账期、账期l*3、退换货、退换货l*4、营业外收入、营业外收入l一份好的合同，就是与供应
41、商好的合作一份好的合同，就是与供应商好的合作l的开始。它能很好地保护公司的利益，的开始。它能很好地保护公司的利益，l充分发挥公司资金的使用效益，充分发挥公司资金的使用效益，l促进销售，改善库存结构，促进销售，改善库存结构，l争取较多的营业外收入。争取较多的营业外收入。按照要领跳过去，否则罚你8天不吃饭！l结算方式：结算方式的合理布局有助于充分发挥资金的使用效益。l1、预付款：快讯惊爆商品、专控商品、l 有显著竞争优势的其他商品。l2、货到付款：大家电l3、账期付款：其他l第1、2项占总付款额之比在10-15%为合适l账期：确定账期的原则是，l 大于商品的库存天数。特殊情况除外。l 账期是可变的
42、。l 谈判的筹码。l1、短账期：生鲜商品、洗化、酒饮等l2、中长账期：l3、长账期：服装、家居等这种玩具库存天数45天，账期20天，明显不合理。l商品滞销残损，又不能及时清退，是超市一“大病”。l财务结算环节的监控，是滞销商品顺利退换的有力保证。对于不能顺畅退货的供应商，将不予付款。l退换货标准：库存天数过长；商品残损；商品结构调整l退换货的工作繁琐而又重要，不及时清除不良库存，就会影响好的商品的引进，影响业绩的提升，同时，助长业务人员的不良风气。害莫大焉！l要特别关注高单价、现款买入的商品。牙齿坏了，要当机立断拔掉！l 意义：公司利润的重要来源标准：收入的24%谁的职责？采购员谁来监督？财务
43、l采购员向供应商要钱要主次分明：0 05 5101015152020252530303535进场费进场费赞助费赞助费返利返利快讯费快讯费堆头费堆头费广告牌位费广告牌位费比重比重赞助费赞助费l一、毛利与库存一、毛利与库存：l毛利率并不是越高越好，追求库存的高流转率，追求毛利额的最毛利率并不是越高越好，追求库存的高流转率，追求毛利额的最大。如：毛利率大。如：毛利率18%，周转次数为，周转次数为6；与毛利率；与毛利率10%，周转次数，周转次数为为12，显然，后者更有利。，显然，后者更有利。l二、毛利与账期；二、毛利与账期；l看似不相关的指标，却可以在现金流里面找到联系：看似不相关的指标，却可以在现金
44、流里面找到联系：l如：账期如：账期30天，进货天，进货50万，万，30天后销售天后销售25万，毛利率万，毛利率20%，如何，如何评价它的合理性呢？评价它的合理性呢？l在商品流通领域，有时，现金流的顺畅与否比公司的是否盈利更在商品流通领域，有时，现金流的顺畅与否比公司的是否盈利更重要，表面上，毛利率较高，给公司创造了较高利润，但是，公重要，表面上，毛利率较高，给公司创造了较高利润，但是，公司往往陷入困境，原因就是没有良好的现金流。司往往陷入困境，原因就是没有良好的现金流。l1、财务信息的种类：反映盈利能力；反映偿债能力；反映资产管理能力；反映现金利用能力；专项信息l2、财务信息提供对象：l3、财务信息载体：三项报表；毛利分析表；费用分析表；库存分析表；销售报表；各种比率分析l4、财务信息提供时间：这是一个巨大的数据库，谁能充分发挥它的功效，谁就能把握住公司的发展方向。l第一章：公司要上市必须具备的条件：l分账的要求：l上市主体脱壳
