1、第二章货币资金p第一节 货币资金的管理与控制p第二节 现金p第三节 银行存款p第四节 其他货币资金第一节货币资金的管理与控制一、货币资金的性质及范围货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。根据存放地点及用途的不同，货币资金分为三个项目：现金 银行存款 其他货币资金货币资金特点：流动性最强 普遍的可接受性 不会产生盈余货币资金管理的任务在于：确保企业货币资金的安全，防止被盗用、滥用、侵吞；保证企业在生产经营活动中有充足的货币资金；积极运用闲置的货币资金，充分发挥资金的效能。二、货币资金的管理与控制原则 严格职责分工 实行交易分开：防止坐支 实施内部稽核 实施定期轮岗制度三、现金的管理
2、与控制（一）现金的适用范围 职工工资、津贴 个人劳务报酬 科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 根据国家制定颁发给个人的各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 向个人收购农副产品和其他物资的价款 出差人员必须随身携带的差旅费 结算起点1000元以下的零星支出 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出对不属于上述规定范围的款项支付应通过银行办理转账结算。（二）库存现金的限额 库存现金的限额，是指为保证各企业单位日常零星开支的需要，按规定允许留存现金的最高数额。库存现金的限额通常由开户银行根据企业距离银行的远近以及交通是否便利等因素按3-5天日常零星开支所需的现金核定库存现金限额，作为企业的
3、零用现金。边远地区、交通不便地区可适当放宽，但不得超过15天的日常开支需要量。库存现金限额一旦确定，企业必须严格遵守。企业每日结存的现金不得超过核定的库存限额，超过部分应及时送存银行；低于限额的部分，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。（三）现金收支的控制 现金收入的控制 现金支出控制 库存现金控制四、银行存款管理制度（一）银行存款账户分类基本存款账户 是企业办理日常结算和现金收付的账户一般存款账户 是企业在基本存款账户以外办理银行借款转存，以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取临时存款账户 企业因临时
4、经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付专用存款账户 是企业因特定用途需要开立的账户 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户 也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户 银行结算纪律：在存款户办理支付结算，必须有足够的资金支付，不得套取银行信用，不准套取他人的信用和资金，不准无理拒付，不准违规开立和使用账户，坚持一结算原则 四、货币资金内部会计控制 建立健全岗位责任制 授权批准程序 会计记录管理制度 定期监督检查 货币资金支付业务办理程序 对账制度 加强银行预留印鉴的管理 业务人员的
5、培训第二节现 金现金，是指存放在企业的货币资金，即库存现金，包括人民币和外币（狭义概念）广义的现金是指货币资金，现金指狭义的现金现金的会计处理包括：现金的序时核算（日记账）现金的总分类核算 现金清查的核算现金的总分类核算1、现金收入的账务处理 2019年1月6日，企业零星销售产品，取得销售收入820元。借：现金 820 贷：主营业务收入 820 2019年1月12日，企业签发现金支票，从银行提取现金5000元备用 借：现金 5000 贷：银行存款 50002、现金支出的账务处理2019年3月3日，企业采购人员出差，预借差旅费2000 元 借：其他应收款 2000 贷：库存现金 20002019
6、年3月5日，企业厂部管理人员购买办公用品计480元，以现金付讫 借：管理费用 480 贷：库存现金 4802019年3月9日，采购人员出差归来，报销差旅费1600元，余额交回现金 借：管理费用 1600 库存现金 400 贷：其他应收款 20003、现金清查的核算 2019年4月30日，企业在现金清查时，发现库存现金短缺150元，原因待查。1）发现库存现金短缺时借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢150 贷：现金 1502）经查明，现金短缺系出纳人员失职所造成，应由其赔偿借：其他应收款 150 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150 2019年4月30日，企业在现金清查时，发现库存现金溢
7、余300元，原因待查。1）发现现金溢余时借：库存现金 300 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 3002）经批准转销时借：待处理财产损益待处理流动资产损益 300 贷：营业外收入现金溢余 300零用现金制度 2019年6月30日，企业会计部门为方便供应部门日常零星开支的需要，特设立定额备用金3000元，规定每隔10天报销一次。设立时，会计开出现金支票一张给供应部门。1）设立备用金时借：备用金供应部门 3000 贷：银行存款 30002）10天后，供应部门凭各种发票报销，发票金额为2560元，会计又开出现金支票2560元补足备用金定额借：管理费用 2560 贷：银行存款 25603）2019
8、年10月15日，企业因情况变化，决定取消备用金制度，供应部门最后一次报销840元，并将多余款项交还出纳员借：管理费用 840 库存现金 2160 贷：备用金供应部门 3000第三节银行存款银行存款，是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行结算方式：汇兑 委托收款 托收承付 支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 信用证 信用卡银行存款的结算原则 1、遵守银行与企业存款户往来的各项规定 2、合法使用账户办理相关业务。不得出租和出借账户，套取银行账信用。3、应指定专人签发银行支票，签发支票时，不准签发空头支票和远期支票 及时、正确地登记与银行往来的一切业务，并向银行提供相关资料，定期与银行对账
9、银行存款的会计处理 银行存款的序时核算 银行存款的总分类核算 银行存款收入的核算 银行存款支出的核算 银行存款清查的核算银行存款收入的核算 2019年7月5日，企业收回甲产品一批，增值税专用发票上注明不含税价80 000元，增值税税额13600元，货款及增值税税款已收存银行借：银行存款 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税金应交增值税（销项税额）13600 2019年7月8日，企业收回A公司前欠货款56000元，款已存银行借：银行存款 56000 贷：应收账款A公司 56000 2019年7月19日，企业收到B公司投资900000元，款已存银行借：银行存款 900000 贷：实收资
10、本 900000银行存款支出核算 2019年7 月21号，企业采购原材料一批，收到的增值税专用发票上注明货款30000元，增值税额5100元，款已通过银行付出借：原材料 30000 应交税费应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 35100 2019年7月25日，企业以银行存款1000 000元购入C公司三年期企业债券，并划分为可供出售金融资产，款已付借：可供出售金融资产成本 1000 000 贷：银行存款 1000 000 2019年7月31日，企业以银行存款向税务部门缴纳所得税借：应交税费应交所得税 250 000 贷：银行存款 250 000银行存款清查的核算银行存款的对账包括三个
11、方面：一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证进行核对，做到账证相符；二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对，做到账账相符；三是在账账相符的基础上，银行存款日记账与银行提供的银行存款对账单逐笔核对未达账项 未达账项，是指企业与银行一方已经入账，而另一方由于未收到结算凭证尚未入账的款项。产生未达账项的原因主要在于双方记账存在时空差异。未达账项一般有以下四种情况。企业已收，银行尚未收，如企业存入其他单位开来的转账支票等。企业已付，银行尚未付，如企业开出的转账支票，而对方尚未到银行办理转账手续的款项等。银行已收，企业尚未收，如托收货款和银行支付给企业的存款利息等。银行已付款，企业尚未付，如银行代企
12、业支付公用事业费用和向企业收取的借款利息等。调节公式 企业2019年9月30日，银行存款日记账余额为 15640元，同日银行对账单余额为16200元，经逐笔核对，发现如下未达账项：1）9月29日企业委托银行代收的一笔款项5200元，银行已入账，尚未通知企业；月 元，银行已入账，尚未通知企业；2）9月28日银行代划企业本月电话费640元，银行已入账，企业未接通知的；3）9月28日企业出售产品收取转账支票一张金额4800元，企业已入账，银行尚未入账；4）9月29日业开出转账支票一张购买办公用品，金额800元，企业已入账，银行尚未入账。调整结果见表。第四节其他货币资金 就其他货币资金的性质而言，视同于现金与银行存款，都属于货币资金，但由于其存放地点和用途不同于现金和银行存款，企业需要设置“其他货币资金”账户，以反映其他货币资金的收入、支出和结存情况，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示货币资金的结存数。外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡 信用证保证金 在途货币资金
