1、第八课：财政与税收第二框：征税与纳税新乐一中新乐一中 白军娜白军娜5.5 电力电力DSM市场风险控制市场风险控制风险回避2.文献综述征税与纳税含义特征种类义务一、知识梳理自学检测税收的基本含义主体目的凭借依据特点地位国家为实现国家的职能政治权力法律无偿取得财政收入的基本形式1、税收的含义 从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。A.为实现国家职能B.政治权力、税法C.财政收入的基本形式D.国家根据P69税收的含义，完成连线：1.谁在征税(主体)2.为何征税(目的)3.怎样征税(手段)4.税收的地位2、税收的基本特征 2、税收的基本特征（3）固定性 2、税收的
2、基本特征 税收的基本含义政治权力财政收入的基本形式强制性无偿性固定性税收的基本特征税收三个基本特征之间的关系无偿性要 求强制性保 障决 定决 定固定性紧密联系不可分割项 目特 征强 制 性无 偿 性固 定 性税利债费具体 分析犀利哥纳税的故事犀利哥纳税的故事 犀利哥犀利哥回到家乡后，开了个回到家乡后，开了个小饭馆小饭馆,但没有经验，生意不好。这一天，税但没有经验，生意不好。这一天，税务人员发现犀利哥的饭店还没有办理务人员发现犀利哥的饭店还没有办理税务登记，在催促无果的情况下，税税务登记，在催促无果的情况下，税务人员务人员潇洒哥登门征税潇洒哥登门征税检测2-税收的基本特征 第一幕：犀利哥讨价还价
3、 犀利哥：我不是不想缴税，确实是生意不好啊，要不现在让我少缴点，以后等我赚了再多缴点？潇洒哥：这可不行！征什么税，征多少，这是国家税法早就规定好的，我们可不敢随便改啊！固定性：以法律形式预先规定征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。问题1：这段对话体现了税收的哪个特征，教材依据是什么?(10分)第二幕：犀利哥狡辩 犀利哥：谁说不能改？台风“菲特”过境，国家还对好多行业减免税收来着呢！潇洒哥：那是国家根据相关政策给予的税收优惠。你现在的情况不同啊！固定性：不能随意改变一成不变（根据具体情况，国家进行适当调整。）问题2：国家对灾区实行税收优惠政策，是否违反了税收的固定性(固定性是否意味
4、着一成不变）？(10分)第三幕第三幕：犀利哥耍赖：犀利哥耍赖 犀利哥：犀利哥：缴税缴税，缴了也缴税缴税，缴了也白缴白缴，又不给我什么好处。，又不给我什么好处。潇洒哥：潇洒哥：话可不能这么说！虽然你缴税时话可不能这么说！虽然你缴税时没有直接得到没有直接得到任何报酬，任何报酬，但我们国家的税收是但我们国家的税收是取之于民用之于民取之于民用之于民的啊！的啊！比如你平时坐公交，油价涨了，可公交票价没涨，就是比如你平时坐公交，油价涨了，可公交票价没涨，就是国家财政国家财政在进行在进行补贴补贴！无偿性：不返还，也不付出任何代价。（1）我国税收的性质：税收取之于民，用之于民。（2）税收的作用：国家职能的实现
5、，需要税收作 为物质基础。问题4：从潇洒哥的话中可以看出公民为何要依法纳税？(10分)问题3：这段对话体现了税收的哪个特征，教材依据是什么？(10分)第四幕：犀利哥耍横 犀利哥：如果我不缴你能把我怎么样？潇洒哥：不缴是不行滴！国家依据税法，凭借政治权利强制征税，纳税人必须依法纳税，我们税务机关也必须要依法征税，否则要受到法律惩罚。不信你看看这些资料。（潇洒哥出示了几份因违反税法的行为受到法律惩罚的资料。最后犀利哥乖乖地缴了税！）问题5：这段对话体现了税收的哪个特征，教材根据是什么。(10分)三个特征统一于税法,是区别于其他财政收入形式的主要标志.3、我国税收的种类流转税资源税所得税财产税行为税
6、纳税人征税对象计税标准增值税增值税 个人所得税个人所得税 征税对象征税对象 纳税人纳税人 计税方法计税方法 生产经营中的增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单位和个人 比例税率为17%（举例）特 点 避免重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为作 用 避免重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为个人所得额 在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率（20%）实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越
7、低，税率越低 是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手段 阅读P70完成下列表格 检测3违反税法的行为偷税:欠税:骗税:抗税:洞口县三可公司大量洞口县三可公司大量虚开虚开收购收购发票发票及其他发票报及其他发票报账。每年虚开金额达账。每年虚开金额达10001000万元以上。万元以上。某国际贸易公司在报关某国际贸易公司在报关出口出口时虚报产品种类，大时虚报产品种类，大肆虚开增值税专用发票，肆虚开增值税专用发票，骗取骗取巨额巨额退税款退税款近近1 1亿元。亿元。浙江湖州吴兴区织里镇一户童装小业主浙江湖州吴兴区织里镇一户童装小业主拒交拒交税款，税款，并召集多
8、名业主并召集多名业主围攻围攻上门征税人员。上门征税人员。晓庆文化艺术有限责任公司采取晓庆文化艺术有限责任公司采取不列不列或或少列少列收入、收入、多列支出、多列支出、虚假虚假申报等手段申报等手段少纳少纳税款多达税款多达15001500万。万。某皮鞋厂以经营不善为由某皮鞋厂以经营不善为由拖欠拖欠税务机关税务机关1010余万元余万元的税款。的税款。台风台风“菲特菲特”过境后，某县委书记过境后，某县委书记虚报虚报本县本县受灾受灾情况严重，请示上级减免本县税收。情况严重，请示上级减免本县税收。将潇洒哥提到的违反税法的行为进行归类(10分)偷税：有意，欺骗、隐瞒，少缴或不缴。欠税：拖欠。骗税：税收优惠。（
9、骗取出口退税款、虚报自然灾害）抗税：暴力、威胁。关键词 都是违反税法的行为，都要受到法律惩罚。据有关人士透露，据有关人士透露，麦当劳、肯德基麦当劳、肯德基每年每年在中国因为我们都不习惯要发票的原因而在中国因为我们都不习惯要发票的原因而掠走将近掠走将近2020亿亿元的税收。元的税收。2020亿亿，能增加多，能增加多少军备，能建立多少学校，能救助多少孤少军备，能建立多少学校，能救助多少孤寡老人寡老人触目惊心小结小结1：自学成果：自学成果-征税与纳税征税与纳税1.1.税收的含义：税收的含义：国家为实现其职能，凭借政治权国家为实现其职能，凭借政治权利，依法取得财政收入的基本形式。利，依法取得财政收入的
10、基本形式。2.2.税收的特征：税收的特征：强制性、无偿性、固定性。强制性、无偿性、固定性。3.3.依法纳税是公民的基本义务：依法纳税是公民的基本义务：（1 1）态度：）态度：依法纳税、诚信纳税依法纳税、诚信纳税（2 2）原因：）原因：我国税收的性质、作用决定的。我国税收的性质、作用决定的。（3)3)违反税法的行为：违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税。偷税、欠税、骗税、抗税。4.4.税收的种类税收的种类:增值税与个人所得税增值税与个人所得税.二、教材重难点知识突破合作探究一:增值税任务：根据视频内容，小组讨论问题1-问题3，形成结论，准备口头展示：（2分钟）问题1：增值税的纳税人、征税对象分
11、别是什么？（10分）问题2：买一条毛巾三块，以五元的价格卖出，增值额怎么算?这里应缴纳多少增值税？（税率17%）（10分）（公式：应纳税额=应税收入适用税率）问题3：增值税只对2元增值额征税，体现了增值税的最大优势。但必须出示上一环节的增值税专用发票以抵扣税款，如果没有发票，说明前一环节没有交税，不能抵扣税款。这说明增值税有什么作用？（10分）纳税人：在我国境内销售货物、或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。征税对象：增值额。拓展:纳税人负税人纳税人:是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人.负税人:是指最终负担税款的单位和个人。问题2：买一条毛巾三块，以五元的价格卖出，增值额怎么算
12、?这里应缴纳多少增值税？（税率17%）（10分）（公式：应纳税额=应税收入适用税率）增值额：5元-3元=2元增值税：217%=0.34元比例税率：不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。增值税的作用：只对增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税,也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。(P70倒数第二段,做好笔记)问题3：增值税只对2元增值额征税，体现了增值税的最大优势。但必须出示上一环节的增值税专用发票以抵扣税款，如果没有发票，说明前一环节没有交税，不能抵扣税款。这说明增值税有什么作用？（10分）含义：含义：是国家对是国家对个人所得个人所得征收的一种税。征收的一种税。纳税人：纳税人
13、：在我国境内有住所或无住所而在境内居在我国境内有住所或无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。我国境内取得所得的个人。税率：税率：按按应税项目应税项目不同，分别实行不同，分别实行超额累进税率超额累进税率和和比例税率比例税率。合作探究二：个人所得税比例税率比例税率例如：彩票中奖例如：彩票中奖500500万，适用税率万，适用税率20%20%，应，应缴税额缴税额=500=500万万20%=10020%=100万万超额累进税率超额累进税
14、率超额累超额累进税率进税率即按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。超额:超出起征点的部分.累进：所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。一般公式：应纳税额=应税收入适用税率超额累进税率：第一步：应税收入-起征点=超额部分第二步：超额部分按相应等级税率分别计算第三步：各级税额相加=应缴税额超额累进税率：第一步：应税收入-起征点=超额部分第二步：超额部分按相应等级税率分别计算第三步：各级税额相加=应缴税额起征点起征点3500元元,七级七级级数级数超出范围超出范围税率税率1 11500元以内元以内3%2 21500-450010%3 34500-900020
15、%4 49000-3500025%5 535000-5500030%6 655000-8000035%7 780000以上以上45%工资、薪金所得超额累进税率表 1.蓝领奋斗哥工薪收入3000元，白领学历姐工薪收入8000元，奋斗哥和学历姐分别应纳税多少？（10分）奋斗哥：不交税学历姐：8000-3500=4500元15003%+300010%=345元特点:高收入者多纳税，低收入者少纳、甚至不纳税。2.高收入者与低收入者的纳税情况有何不同？体现了个人所得税有何作用？(10分)作用：A.财政收入的重要来源;B.调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。(P71最后一段,做好笔记)按征税对象数额
16、的大小,规定由低到高不同等级的税率。所得越高,税率越高；所得越低,税率越低。高收入者多纳税,低收入者少纳、甚至不纳税调节个人收入分配,实现社会公平.个人所个人所得税得税增值税增值税个人所得税个人所得税征税征税对象对象纳税纳税人人实行实行税率税率作作用用增值额个人所得在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人 在我国境内有住所或无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。比例税率按应税项目不同,分别实行超额累进税率和比例税率增值税只对增值额征税，避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。小结2：重难点-增值税与个人所得税5.5 电力电力DSM市场风险控制市场风险控制风险回避2.文献综述征税与纳税含义特征种类义务【收获平台】固定性无偿性强制性增值税 个人所得税 依法纳税违反税法的行为四、课堂总结
