1、公司公司標誌標誌1先導計劃會計培訓課程第一課主講者：何美華2007年年 12月月 28日日2n對於已收集問題及意見的總結n對於培訓課程介紹n首次採用財務會計制度應注意事項n對於固定資產等盤點方法介紹培 訓 課 程 簡 介何 美 華3文字文字受 資 助 單 位 財 務 會 計 制 度具備基本電腦知識課程特徵：1.為協助受資助單位更完善地處理財務會計記錄，從而配合其業務健康發展2.對象為澳門特別行政區社工局資助單位，旨在便於監督管理3.先導期間採用較寬鬆會計政策，循序漸進，有待跟進改善何 美 華4文字文字課 程 大 綱具備基本電腦知識1.制定財務會計制度的一般程序2.首次採用財務會計制度應注意事項
2、3.財務報表的編制4.固定資產的處理及記錄方法5.津貼及資助的會計處理6.基金、累積盈餘、各項公積及總會或關聯機構往來的處理方法7.年度預算的編制何 美 華5文字文字制 定 財 務 會 計 制 度具備基本電腦知識制定財務會計制度的一般程序1.設計一套配合受資助單位的成立宗旨及服務範圍的會計制度2.訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄3.選擇基本會計憑證模式，記賬傳票的種類、賬冊等4.財務管理制度的設立及人員的權責分配5.固定資產管理制度的設立6.財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格式7.會計政策的制定8.監督及跟進何 美 華6非牟利機構之章程一般包括以下內容：非牟利機構之章程一般包括以下
3、內容：非 牟 利 機 構 之 章 程第一章 總 則1.名稱地址會徽2.宗旨第二章 會 員/成 員3.會員/成員資格4.會員/成員義務5.會員/成員權利6.會員/成員身份的喪失及開除何 美 華7第三章 組 織7.管理機關 會員大會 會員大會權限 理事會 理事會權限 監事會 監事會權限非 牟 利 機 構 之 章 程何 美 華8第四章 運 作8.內部規章9.管理機關法定人數10.經費來源11.適用法規非 牟 利 機 構 之 章 程何 美 華9文字文字首 次 採 用 財 務 會 計 制 度具備基本電腦知識首次採用財務會計制度應注意事項(一)期初資產負債表的建立(A 格式報表使用者)(二)固定資產賬目的
4、建立及內容的整理(三)對固定資產、存貨及庫存現金的盤點安排(四)應收、應付及銀行往來的結算進行確認(五)對基金、累積盈餘，各項公積金及總會或關聯機 構往來的核定何 美 華10文字文字會 計 科 目 表編號項 目編號項 目1【資資 產產】4【收收 入入】10 現金40 服務收入11 銀行往來41 資助收入12 債務人42 捐贈收入13 存貨43 財務收入14 其他債務人44 其他收入15 關聯方往來 16 固定資產 17 無形資產及遞延費用5【成成 本本 及及 費費 用用】18 未完成資產50 直接服務成本19 折舊備底及累積攤銷51 營運費用2【負負 債債】52 人事費用20 債權人53 稅項
5、21 其他債權人54 財務費用22 借款55 折舊及攤銷費用23 關聯方往來56 其他費用3【權權 益益】30 基金 31 公積 32 盈虧 何 美 華11文字文字會 計 科 目 表編號編號項目項目1【資 產】10現金現金101 零用現金零用現金 10101零用現金澳門幣10102零用現金港幣102 專項活動備用金專項活動備用金10201專項活動備用金澳門幣10202專項活動備用金港幣103 庫存現金庫存現金10301庫存現金澳門幣10302庫存現金港幣11銀行往來銀行往來111 銀行支票戶口銀行支票戶口11101A 銀行支票戶口11102B 銀行支票戶口112 銀行儲蓄戶口銀行儲蓄戶口112
6、01A 銀行儲蓄戶口11202B 銀行儲蓄戶口113 銀行定期存款銀行定期存款11301A 銀行定期存款何 美 華12文字文字會 計 科 目 表編號編號項目項目16固定資產固定資產161 固定資產固定資產 樓宇樓宇 16101商業及住宅樓宇162 固定資產固定資產 基本設備基本設備 16201傢俱設備 16202教學/活動設備 16203 寢室設備 16204玩具及康樂設備 16205電器設備 16206電話及通訊設備 16207 消防設備 16208 其他設備 163 固定資產固定資產 工具及器具工具及器具 16301廚房用具及器具16302診治及護理用具16303 其他工具及器具164固定
7、資產固定資產 交通工具交通工具 16401輕型車輛16402重型車輛何 美 華131.特點4.增加/減少2.分類5.管理措施3.計價6.盤點方法固 定 資 產 概 述何 美 華14文字文字(一)固 定 資 產 特 點具備基本電腦知識固定資產是有形資產並具備以下三個特點：(一)為行政管理、提供服務、生產商品或者出租目的 而持有的(二)預計使用年限超過 1 年(三)單位價值較高（例如：澳門幣2,000元以上）根據固定資產的定義，制定適合的固定資產目錄，每類固定資產的折舊年限、方法，作為固定資產核算的依據。何 美 華15文字文字(二)固 定 資 產 的 分 類 具備基本電腦知識為了便於會計核算，必須
8、對固定資產進行合理的分類，一般可分為以下幾類：樓宇基本設備工具及器具交通工具行政設備裝修工程何 美 華16文字文字(三)固 定 資 產 之 計 價 具備基本電腦知識(1)歷史成本。即原始價值，指取得固定資產達到可以使用狀態所發生的合理支出，取得固定資產所發生的支出，均有原始憑證。(2)折餘價值。即淨值，是指固定資產的歷史成本減去已提折舊的餘額，有助了解固定資產新舊程度，也便於合理安排固定資產更新。何 美 華17文字文字(三)固 定 資 產 之 計 價 具備基本電腦知識 對於未能確定原值的固定資產處理 對於借用的固定資產處理何 美 華18文字文字具備基本電腦知識 對於外購的固定資產，按照實際支付
9、的買價來確定其成本 接受捐贈的固定資產，若捐贈方有提供相關憑據如發票、協議等，應當按憑據上標明的金額作爲入賬價值 若缺乏相關憑據，應經由專業人士或單位管理層估值，而作爲入賬價值(三)固 定 資 產 之 計 價 何 美 華19文字文字(四)固 定 資 產 增 加 具備基本電腦知識固定資產增加一般包括：建造完工後使用的固定資產購入的固定資產接受捐贈的固定資產何 美 華20文字文字(四)固 定 資 產 增 加為了反映固定資產增減變動的詳細情況，應當設置固定資產登記簿或固定資產表，按固定資產類別明細賬，進行明細核算該簿冊或表格是記錄該項固定資產的編號、名稱、購入日期、放置地點、原值、報銷等情況何 美
10、華21文字文字(四)固 定 資 產 減 少 具備基本電腦知識固定資產的減少一般包括：出售的固定資產固定資產的毀壞、報廢、註銷因意外事故發生，例如失火、盜竊等，導致固定資產的損失等何 美 華22文字文字(五)固定資產增加之管理措施具備基本電腦知識 應附有授權人士核准增加固定資產的有效文件 對於所有非消耗品價值超逾$2,000，應將其歸為固定資產 對從不同渠道獲得的固定資產，以採取適合的計價規定 對新增的固定資產，應予以驗收，並適當地記錄在固定資產登記冊內 何 美 華23文字文字具備基本電腦知識固定資產的減少應有以下管理措施：對於出售的固定資產，應附有授權人士審核同意的文件對於固定資產的減少及註銷
11、，應附有授權人士審核同意的文件對意外事故的發生，應出具意外事故的情況報告，並須經核實及應附有授權人士審核同意的文件(五)固定資產減少之管理措施何 美 華24文字文字(六)固定資產盤點的一般表格具備基本電腦知識服務單位服務單位 _固定資產盤點清單固定資產盤點清單 包括由單位自購，由其他機構贈與或由社工局資助購買的資產包括由單位自購，由其他機構贈與或由社工局資助購買的資產 _年年_月月 _日日會 計 科 目資 產 名 稱購入日期數 量購買單價估價合計金額放 置 地 點出售/報銷日期出售金額備 註 覆核：_日期：_制表：_日期：_何 美 華25文字文字(六)固 定 資 產 之 盤 點 具備基本電腦知
12、識進行固定資產盤點的基本程序(一)工作人員的分配(二)存放地點(三)盤點方法(四)價值的計算何 美 華26n存貨n庫存現金其 他 應 盤 點 資 產 項 目何 美 華27文字文字存 貨 的 定 義具備基本電腦知識在日常業務活動中持有以備出售或捐贈的，或日常管理過程中耗用的材料、物資、包括材料、庫存商品以及達不到固定資產標準的工具、器具等。何 美 華28文字文字存 貨 的 分 類具備基本電腦知識非牟利單位的存貨多種多樣，可按照其來源分為：1.外購存貨 2.自制存貨 3.委托加工存貨 4.接受捐贈存貨何 美 華29文字文字存 貨 的 確 認具備基本電腦知識存貨須滿足以下兩個條件時，才可確認：1.對
13、存貨具有所有權或控制權2.存貨預期會帶來經濟利益或服務潛力何 美 華30文字文字存 貨 盤 存 制 度具備基本電腦知識1.永續盤存制又稱賬面盤存制，對存貨的每筆收、發的數量根據記賬憑證逐筆登記，並逐筆結出賬面結存數量的方法。採用永續盤存制也應定期進行實物盤點，檢查存貨的賬實相符情況。何 美 華31文字存 貨 盤 存 制 度具備基本電腦知識2.定期盤存制又稱實地盤存制，是指平時不進行登記，期末通過實地盤點得出存貨的期末結存數量，從而在存貨賬上倒擠本期發出存貨數量的盤存方法。定期盤存制度主要適用於存貨種類繁多而價值相對較低的非牟利單位。何 美 華32何 美 華現金檢查制度由有關領導和專業人員組成檢查小組，定期或不定期地對庫存現金情況進行盤點，重點在於賬款是否相符、有否私借公款、有否挪用公款等違紀違法的行為。庫 存 現 金33現金檢查制度(續)現金檢查多採用突擊盤點方法，不會預先通知出納人員，以防止他們預先做預備工夫，盤點時間最好在一天業務未開始之前或一天業務結束後進行。檢查時出納人員應在場，並給予積極的配合。庫 存 現 金何 美 華34網 址：電 話：28 966 02228 722 663
