1、第五章 支付结算业务的核算v支付结算业务概述v结算方式的核算v票据业务的核算v信用卡业务的核算 本章重点：本章为本课程的重点和难点。重中之重：本章重点：本章为本课程的重点和难点。重中之重：1.1.银行结算原则和结算基本业务程序银行结算原则和结算基本业务程序 2.2.支票业务的核算支票业务的核算 3.3.银行汇票业务的核算银行汇票业务的核算 4.4.委托收款业务的核算委托收款业务的核算本章难点：本章难点：1.1.各种结算方式的规定各种结算方式的规定 2.2.科目：汇出汇款科目：汇出汇款 应解汇款应解汇款 教学目的：通过本章的学习，要求全面了解结算业务的概念性教学目的：通过本章的学习，要求全面了解
2、结算业务的概念性 质、原则、纪律等有关问题；熟悉有关结算方式质、原则、纪律等有关问题；熟悉有关结算方式 和票据的概念与规定；掌握各种结算方式和信用支和票据的概念与规定；掌握各种结算方式和信用支 付工具的账务处理方法。付工具的账务处理方法。教学提示：将自己置身于结算业务会计的位置，并时刻准备调教学提示：将自己置身于结算业务会计的位置，并时刻准备调 整自己在结算中所处银行的位置。整自己在结算中所处银行的位置。计划学时：计划学时：9 9学时学时第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述一、支付结算的定义及其票证一、支付结算的定义及其票证 结算结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、是指单位、
3、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。货币给付及资金清算的行为。结算按支付方式分为结算按支付方式分为现金结算现金结算和和转帐结算转帐结算。现金结算现金结算指直接使用现金的货币收付行为。指直接使用现金的货币收付行为。转账结算转账结算是借助银行间的清算系统将款项从付款人是借助银行间的清算系统将款项从付款人账户划转到收款人账户的货币收付行为，表现为各存账户划转到收款人账户的货币收付行为，表现为各存款账户之间的资金转移。款账户之间的资金转移。二、支付结算原则二、支付结算原则1.恪守信用，履约付
4、款。恪守信用，履约付款。以结算凭证为据，维护结算当事各方的经济利益以结算凭证为据，维护结算当事各方的经济利益严格结算程序，适时汇划资金，不得无故占用在途资金严格结算程序，适时汇划资金，不得无故占用在途资金根据结算条例适用结算无因性原则，维护结算资金运转根据结算条例适用结算无因性原则，维护结算资金运转2.谁的钱进谁的账、由谁支配。谁的钱进谁的账、由谁支配。以结算凭证为据，维护收款人合法权益以结算凭证为据，维护收款人合法权益依据法律程序管理结算当事人结算账户依据法律程序管理结算当事人结算账户3.银行不垫款。银行不垫款。严格票据传递程序和存款账户使用原则严格票据传递程序和存款账户使用原则依据该原则设
5、计结算程序依据该原则设计结算程序维护银行在结算中的合法权益，防范支付风险维护银行在结算中的合法权益，防范支付风险第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述三、支付结算的基本要求（一）法律（一）法律法规：法规：票据法票据法票据管理实施办法票据管理实施办法支付结算办法支付结算办法中国人民银行银行卡业务管理办法中国人民银行银行卡业务管理办法人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法异地托收承付结算办法异地托收承付结算办法电子支付指引电子支付指引违反银行结算制度处罚违反银行结算制度处罚规定规定第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述四、支付结算的纪律与责任四、支付结算的纪律与责任（
6、二）（二）客户应遵守的结算纪律客户应遵守的结算纪律 单位和个人在办理支付结算过程中，必须严格遵守的结单位和个人在办理支付结算过程中，必须严格遵守的结算纪律如下：算纪律如下：第一，不准套取银行信用、签发空头支票、签章与预留签章第一，不准套取银行信用、签发空头支票、签章与预留签章 不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据；不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据；第二，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票第二，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票 据，套取银行和他人资金；据，套取银行和他人资金；第三，不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；第三，不准无理拒绝付款，任意占用他人资
7、金；第四，不准违反规定开立和使用账户；第四，不准违反规定开立和使用账户；第五，不准出租、出借账户或转让他人使用；第五，不准出租、出借账户或转让他人使用；第六，不准利用多头开户转移资金以逃避支付结算的债务。第六，不准利用多头开户转移资金以逃避支付结算的债务。第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述（三）（三）银行的结算纪律银行的结算纪律 银行在办理支付结算中，必须执行银行在办理支付结算中，必须执行“十不准十不准”的结算纪律：的结算纪律：1.不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；2.不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；
8、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；3.不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；4.不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；5.不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；6.不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；7.不准违反规定为单位和个人开立账户；不准违反规定为单位和个人开立账户；8.不准拒绝受理、代理他行正常业务；不准拒绝受理、代理他行正常业务；9.不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；不准放
9、弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；10.不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。第一节第一节 支付结算业务的概述支付结算业务的概述四、支付结算的纪律与责任五、五、结算方式及程序结算方式及程序 1.结算方式结算方式 我国的结算方式主要有：支票、银行本票、银行我国的结算方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付和信用汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付和信用卡卡8种信用工具和结算方式（三票一卡和三种非票据种信用工具和结算方式（三票一卡和三种非票据支付方式）。本章重点介绍支付方式）。本章重点介绍支票、汇票、汇兑、委托支票、汇票、
10、汇兑、委托收款收款和信用卡等几种结算方式的核算方法。和信用卡等几种结算方式的核算方法。第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述结算支票同城结算银行本票异地结算银行汇票托收承付汇兑商业汇票委托收款银行卡通用结算银行承兑汇票商业承兑汇票票据结算第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述2.支付结算的种类支付结算的种类借记卡贷记卡“三票一卡三结算三票一卡三结算”六、结算的基本程序和特点1.1.结算过程启动两种方法：付款方启动或收款方启动。结算过程启动两种方法：付款方启动或收款方启动。2.2.凭证传递方式有内部传递和外部传递，依据结算方式而定。凭证传递方式有内部传递和外部传递，依据结算方式而
11、定。3.3.收方、付方开户银行之间的资金清算通过银行清算系统完成收方、付方开户银行之间的资金清算通过银行清算系统完成.4.4.结算完成后，当事各方持有一式套写的结算凭证各一联。结算完成后，当事各方持有一式套写的结算凭证各一联。付款人付款人收款人收款人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行转移资金或凭证转移资金或凭证传递凭证传递凭证受理凭证受理凭证通知通知付款付款通知收款通知收款受理凭证受理凭证第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述七、结算与清算科目：科目：清算资金清算资金往来往来。核算银行间异地往来。核算银行间异地往来的资金清算款项。本科目的资金清算款项。本科目应当按照应当按
12、照资金往来单位资金往来单位，进行，进行明细核算。明细核算。借方：核算本行应收的清算资金借方：核算本行应收的清算资金。贷方：核算本行应付的清算资金贷方：核算本行应付的清算资金 余额：表示汇差资金余额：表示汇差资金。若。若在贷方，表示应付汇差；若在借方，表示应收汇在贷方，表示应付汇差；若在借方，表示应收汇差。差。付款人付款人收款人收款人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行转移资金或凭证转移资金或凭证传递凭证传递凭证受理凭证受理凭证通知通知付款付款通知收款通知收款受理凭证受理凭证第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述清算机构清算机构科目：科目：待清算票据款项待清算票据款项。核算银
13、行间同城往来的资金清算款项。核算银行间同城往来的资金清算款项。借方：核算本行应收的清算资金。借方：核算本行应收的清算资金。贷方：核算本行应付的清算资金贷方：核算本行应付的清算资金 余额余额：表示交换差额。：表示交换差额。若在贷方，表示应付差额；若在借方，表示应收差额。若在贷方，表示应付差额；若在借方，表示应收差额。七、结算与清算科目科目：应：应解汇款解汇款户户 核算未在本行开户的收款人临时存入的款项，或核算未在本行开户的收款人临时存入的款项，或其他开户人临其他开户人临时时存放的存放的结算资金结算资金。该账户只付不收，付完清户，不计利息。该账户只付不收，付完清户，不计利息。借方：核算已支取的结算
14、款项借方：核算已支取的结算款项 贷方：核算临时存入的结算款项贷方：核算临时存入的结算款项 余额：表示尚未结转的款项。余额：表示尚未结转的款项。付款人付款人收款人收款人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行转移资金或凭证转移资金或凭证传递凭证传递凭证受理凭证受理凭证通知通知付款付款通知收款通知收款受理凭证受理凭证第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述如果收款人不在本行开户？如果收款人不在本行开户？八、八、支付结算办法主要规定支付结算办法主要规定1.转账当事人的界定转账当事人的界定2.办理转账结算的基本办理转账结算的基本规定规定P86）3.使用统一印制的结算凭证使用统一印制的结算
15、凭证4.签章的规定签章的规定签章签章签名签名签章加签名签章加签名5.结算凭证填写规范结算凭证填写规范6.结算金额填写规范结算金额填写规范第一节 支付结算业务概述参见：参见：1.支付结算办法支付结算办法2.人民币银行结算账户人民币银行结算账户 管理办法管理办法3.中国现代化支付系统中国现代化支付系统 运行管理办法运行管理办法 4.中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法 5.中国人民银行网站中国人民银行网站债务人、债权人、付款人、债务人、债权人、付款人、收款人、出票人、承兑人、收款人、出票人、承兑人、背书人、被背书人背书人、被背书人第第二二节节 票据业务的核算票据业务的核算u 支票业务的核算支票
16、业务的核算u 银行本票业务的核算（自学）银行本票业务的核算（自学）u 银行汇票业务的核算银行汇票业务的核算u 商业汇票业务的核算商业汇票业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（一）支票的概念、种类及适用范围（一）支票的概念、种类及适用范围 1.概念：概念：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。人的票据。支票结算当事人：支票结算当事人：（1）出票人出票人 （2）持票人）持票人 （3）付款人付款人 （4）收款人收款人 （5）背书人）背书人
17、（6）被背书人）被背书人 2.种类：现金支票、转账支票和普通支票。普通支种类：现金支票、转账支票和普通支票。普通支票左上角划线后为划线支票，只能用于转账。票左上角划线后为划线支票，只能用于转账。3.支票的有关规定（支票的有关规定（P88）第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算 转账支票转账支票清算清算通过人民银行票据交换所进行，各行在票据通过人民银行票据交换所进行，各行在票据所开立存款户，所开立存款户，通过通过”待清算票据款项待清算票据款项”核算。核算。出票人出票人持票人持票人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人
18、开户行转移资金或凭证转移资金或凭证传递凭证传递凭证受理凭证受理凭证通知通知付款付款通知收款通知收款受理凭证受理凭证中央银行票据交换所中央银行票据交换所付款通知付款通知收款通知收款通知第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算 （二）转账支票核算二）转账支票核算1.1.出票人与持票人出票人与持票人在在同一银行开户同一银行开户 银行经审核银行经审核支票和进账单支票和进账单无误后，办理转帐，会计分录为：无误后，办理转帐，会计分录为：借借：活期存款：活期存款出票人户出票人户 贷贷：活期存款：活期存款持票人户持票人户 第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算注意：注
19、意：（1）持票人送交支票的，重点审核票据要素，牢记持票人送交支票的，重点审核票据要素，牢记“先记付方先记付方 账，再记收方账账，再记收方账”。（2）出票人送交支票的，重点审核是否有付款委托和足够存款。）出票人送交支票的，重点审核是否有付款委托和足够存款。（1）出票人开户行受理出票人开户行受理支票支票u结算程序结算程序 出票人开户行接到出票人送交出票人开户行接到出票人送交的支票和的支票和进账单进账单，经审核无误后，经审核无误后，可办理转帐，并将可办理转帐，并将进账单进账单通过票通过票据交换提交给持票人开户行。据交换提交给持票人开户行。出票人付方银行持票人收方银行传票传票划款划款第二节第二节 票据
20、业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人不在同一银行开户出票人与持票人不在同一银行开户 出票人开户行出票人开户行的会计分录为：的会计分录为：借借：活期存款：活期存款出票人户出票人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来持票人开户行（收妥）持票人开户行（收妥）的会计分录为：的会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来 贷贷：活期存款：活期存款持票人户持票人户出票人持票人付方银行收方银行一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人不在同一银行开户出票人与持票人不在同一银行开户（1）
21、出票人开户行受理支票的处理（出票人开户行受理支票的处理（核算方法）核算方法）第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算(1)持票人开户行受理持票人开户行受理支票的处理。支票的处理。持票人将转帐支票、持票人将转帐支票、进账单送存自己的开进账单送存自己的开户行。其收付款程序户行。其收付款程序（借记支票流程，倒（借记支票流程，倒进账）为：进账）为：一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人出票人与持票人不在不在同一银行开户同一银行开户出票人付方银行持票人收方银行传票传票划款划款第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核
22、算（二）转账支票核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人出票人与持票人不在不在同一银行开户同一银行开户（1）持票人开户行持票人开户行收到持票人送交的他行支票，在进账单上加收到持票人送交的他行支票，在进账单上加盖盖“收妥抵用收妥抵用”的戳记，及时核查收账情况。分两种种情况处理：的戳记，及时核查收账情况。分两种种情况处理：当日受理支票时，及时入账：当日受理支票时，及时入账：借借：待清算票据款项：待清算票据款项 贷：其他应付款贷：其他应付款待退票时间过后，收妥款项：待退票时间过后，收妥款项：借：其他应付款借：其他应付款 贷贷：活期存款：活期存款户户发生退票，冲销原账务。发生退票，冲销原账务。第二节第
23、二节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人不在同一银行开户出票人与持票人不在同一银行开户（2）出票人开户行出票人开户行通过同城票据交换提回出票人的转帐支票通过同城票据交换提回出票人的转帐支票后，经审核，分两种种情况处理：后，经审核，分两种种情况处理：审核无误，出票人可以付款，则办理转帐，会计分录为：审核无误，出票人可以付款，则办理转帐，会计分录为：借借：活期存款：活期存款出票人户出票人户 贷贷：待清算票据款项：待清算票据款项第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支
24、票核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人不在同一银行开户出票人与持票人不在同一银行开户（2）出票人开户行通过同城票据交换提回出票人的转帐支票出票人开户行通过同城票据交换提回出票人的转帐支票后，经审核，分两种情况处理：后，经审核，分两种情况处理：出票人无款支付或支票存在其他退票理由，出票人无款支付或支票存在其他退票理由，当日应当日应先行入账，先行入账，作会计分录如下：作会计分录如下：借：借：其他应收款其他应收款*行户行户 贷贷：待清算票据款项：待清算票据款项在下一场交换时将在下一场交换时将“退票通知退票通知”连同原支票提交持票人开户行：连同原支票提交持票人开户行：借借：待清算票据款项：待清算票
25、据款项 贷：其他应收款贷：其他应收款*行户行户第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算例例1、郑州市郑州市工商银行城北办事处工商银行城北办事处收到存款户市收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，万元，出票人为在出票人为在农业银行城南支行农业银行城南支行开户开户的南海公司，的南海公司，票据经交换，本场没有退票，工行为新华书店收票据经交换，本场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。（为作业简化，倒进
26、账均通过（为作业简化，倒进账均通过“其他应付款其他应付款”科科目处理。）目处理。）第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算(1)市工商银行收到支票时：市工商银行收到支票时：借借：待清算票据款项：待清算票据款项 10 000 贷：其他应付款贷：其他应付款托收票据待转户托收票据待转户 10 000（2）农行城南支行（出票人开户行）从票据交换所提回支票，）农行城南支行（出票人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转帐。经审核，办理转帐。借借：活期存款：活期存款南海公司南海公司 10 000 贷贷：待清算票据款项：待清算票据
27、款项 10 000（3）工行城北办事处次场交换未见退票，办理转帐如下：）工行城北办事处次场交换未见退票，办理转帐如下：借：其他应付款借：其他应付款托收票据待转户托收票据待转户 10 000 贷贷：活期存款：活期存款市新华书店户市新华书店户 10 000第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算（一）银行汇票的概念与规定（一）银行汇票的概念与规定 银行汇票是由出票银行签发的，由其见票时按实际结算银行汇票是由出票银行签发的，由其见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。金额无条件支付给收款人或持票人的票据。1.银行汇票结算当事人：银行汇票结算当事人：申请人申请人 收款人或持票人收款人或
28、持票人 付款人付款人 代理付款人代理付款人 背书人背书人 被背书人被背书人 注意：银行汇票用于同城结算时，核算方法类似于注意：银行汇票用于同城结算时，核算方法类似于“银银行本票行本票”。本节介绍银行汇票用于。本节介绍银行汇票用于异地异地结算。结算。二、银行汇票业务的核算第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算出票银行资金清算出票交款汇票申请人持票人票据结算付款交票代理付款行二、银行汇票业务的核算二、银行汇票业务的核算（一）概念与规定（一）概念与规定2.银行汇票结算程序银行汇票结算程序 汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地，办理
29、转帐结算或支取现金。银行汇票具有票随人到，多签地，办理转帐结算或支取现金。银行汇票具有票随人到，多签少用，使用灵活、兑现性强等特点，故适用范围广泛。少用，使用灵活、兑现性强等特点，故适用范围广泛。第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算银行汇票示意图 通过银行系统清算结清汇票通过银行系统清算结清汇票(3)本地出票银行本地出票银行 异地代理付款行异地代理付款行 签发汇票（签发汇票（1）兑付汇票（兑付汇票（2)将汇票持往异地将汇票持往异地1.出票银行签发银行汇票的核算出票银行签发银行汇票的核算2.代理兑付银行汇票的核算代理兑付银行汇票的核算3.出票银行结清算银行汇票款的核算出票银行结清算银行汇票
30、款的核算银行汇票主要核算程序银行汇票主要核算程序第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算二、银行汇票业务的核算二、银行汇票业务的核算（一）银行汇票的概念与规定（一）银行汇票的概念与规定3.银行汇票的主要规定银行汇票的主要规定（要点，（要点，P94）(1)银行汇票一律记名，但当事人不要求在银行开户。银行汇票一律记名，但当事人不要求在银行开户。(2)付款期为付款期为1个月，逾期后代理付款行不予受理。个月，逾期后代理付款行不予受理。(3)支取现金的银行汇票的申请人和收款人均为个人支取现金的银行汇票的申请人和收款人均为个人（4）银行汇票的实际结算金额不得更改。）银行汇票的实际结算金额不得更改。(5)
31、转账转账的银行汇票可以背书转让的银行汇票可以背书转让。4.银行汇票的特点（银行汇票的特点（P94-95）第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算二、银行汇票业务的核算二、银行汇票业务的核算（一）银行汇票的概念与规定（一）银行汇票的概念与规定4.会计科目与凭证会计科目与凭证（1）会计科目）会计科目 汇出汇款汇出汇款。由出票银行使用。负债类科目。用于核。由出票银行使用。负债类科目。用于核算签发银行汇票收存的款项。算签发银行汇票收存的款项。（2）结算凭证）结算凭证银行汇票申请书：一式三联银行汇票申请书：一式三联银行汇票：一式四联银行汇票：一式四联第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算银行汇票申
32、请书：一式三联银行汇票申请书：一式三联银行汇票：一式四联银行汇票：一式四联二、银行汇票业务的核算二、银行汇票业务的核算（二）银行汇票的核算（二）银行汇票的核算 1.银行汇票的出票处理银行汇票的出票处理 出票银行接到付款人的出票银行接到付款人的汇票委托书汇票委托书后，经审核后，经审核，受理申请，受理申请，办理办理现金或转帐付款手续。会计分录为：现金或转帐付款手续。会计分录为：借：现金借：现金 或或：活期存款：活期存款申请人户申请人户 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 银行办妥转帐或收妥现金后，签发银行汇票。银行办妥转帐或收妥现金后，签发银行汇票。登记汇出汇款登记簿登记汇出汇款登记簿。第二节第二节 票据业
33、务的核算票据业务的核算二、银行汇票业务的核算二、银行汇票业务的核算（二）银行汇票的核算（二）银行汇票的核算 2.银行汇票兑付的处理银行汇票兑付的处理 代理付款行接到收款人交来代理付款行接到收款人交来汇票汇票和和解讫通知解讫通知及两及两联联进账单进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来 贷贷：活期存款：活期存款持票人持票人户（户（在在本行开户）本行开户）或或：应：应解汇款（解汇款（持票人持票人户）（户）（未在未在本行开户）本行开户）转帐后，在解讫通知加盖转讫章，编清算借方报转帐后，在解讫通知加盖转讫章，编清算借方报单一
34、并寄给出票银行。单一并寄给出票银行。第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算二、银行汇票业务的核算二、银行汇票业务的核算（二）银行汇票的核算（二）银行汇票的核算 3.出票银行结清汇票款的处理出票银行结清汇票款的处理 出票银行收到代理付款行寄来的借方报单及汇款出票银行收到代理付款行寄来的借方报单及汇款解讫通知后，与原来保管的卡片核对无误后，视不解讫通知后，与原来保管的卡片核对无误后，视不同情况办理转帐。同情况办理转帐。（1）汇票金额全部解付的情形。）汇票金额全部解付的情形。会计分录为：会计分录为：借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：贷：清算资金往来清算资金往来 同时，销记同时，销记“汇出汇款登记簿汇
35、出汇款登记簿”。第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算二、银行汇票业务的核算二、银行汇票业务的核算（二）银行汇票的核算（二）银行汇票的核算 3.出票银行结清汇票款的处理出票银行结清汇票款的处理（2）汇票金额有剩余的情形。汇票金额有剩余的情形。如汇票金额未全额解付，出票银行行应在汇出汇款卡片如汇票金额未全额解付，出票银行行应在汇出汇款卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，并办理转帐，会计和多余款收账通知上填写实际结算金额，并办理转帐，会计分录为：分录为：借：汇出汇款（票面金额）借：汇出汇款（票面金额）贷：贷：清算资金往来（实际结算金额）清算资金往来（实际结算金额）活期存款活期存款汇款人户（
36、剩余款，在本行开户）汇款人户（剩余款，在本行开户）或：其他应付款或：其他应付款汇款人户（剩余款，不在本行开户）汇款人户（剩余款，不在本行开户）同时，销记同时，销记“汇出汇款登记簿汇出汇款登记簿”。未在本行开户的客户取回剩余款时：未在本行开户的客户取回剩余款时：借：其他应付款借：其他应付款 贷：现金（或其他科目）贷：现金（或其他科目）第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算 例例4、8月月7日，新南药店向开户银行郑州工行日，新南药店向开户银行郑州工行申请办理银行汇票，金额申请办理银行汇票，金额2万元，收款人为在工行万元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂。保定市支行开户的三星制药厂。8月
37、月13日，三星制日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款药厂持汇票到开户行兑付，实际用款1.8万元，经审万元，经审核收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向核收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向出票银行结清汇票。请编该汇票业务中出票银行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、签发、兑付、结清结清各环节的会计分录。各环节的会计分录。第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算 （1）郑州工行签发汇票：）郑州工行签发汇票：借借：活期存款：活期存款新南药店户新南药店户 20 000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 20 000（2）工行保定市支行兑付汇票：）工行保定市支行兑付汇票：借：借：清算资金往
38、来清算资金往来 18 000 贷贷：活期存款：活期存款三星制药厂三星制药厂 18 000（3）郑州工行结清汇票：）郑州工行结清汇票：借：汇出汇款借：汇出汇款 20 000 贷：贷：清算资金往来清算资金往来 18 000 活期存款活期存款新南药店户新南药店户 2 000第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算第二节 票据业务的核算三、商业汇票的核算三、商业汇票的核算（一）（一）程序与规定程序与规定 1.1.程序程序 出出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的款项给收款人或持票人的票据。商业汇票按承兑人不同分为款项给收款人或持票人的票据。
39、商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票商业承兑汇票由银行以外的由银行以外的债务人或第三人承兑，债务人或第三人承兑，银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑。由银行承兑。商业汇票商业汇票的第一债务人为承兑人。的第一债务人为承兑人。出票人承兑人持票人承兑结算交票当事人：当事人：1.出票人出票人2.承兑人承兑人3.付款人付款人4.收款人收款人5.持票人持票人三、商业汇票的三、商业汇票的核算核算（一）一）程序与规定程序与规定 2.2.商业汇票的适用范围商业汇票的适用范围3.3.商业汇票的主要规定（商业汇票的主要规定（P99P99）（1 1）必须有真实的商
40、品交易关系。不得签发无对价汇票。）必须有真实的商品交易关系。不得签发无对价汇票。（2 2）出票人与付款人有真实的委托付款关系。）出票人与付款人有真实的委托付款关系。（3 3）使用商业汇票的当事人需在银行开立存款户。）使用商业汇票的当事人需在银行开立存款户。（4 4）付款期限不超过付款期限不超过6 6个月。付款期限确定方式：个月。付款期限确定方式：定日付款定日付款 出票后定期付款出票后定期付款 见票后定期付款见票后定期付款（5 5）付款提示期自票据到期日起付款提示期自票据到期日起1010天。天。第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算三、商业汇票的核算三、商业汇票的核算（二）商业承兑汇票的核算
41、（二）商业承兑汇票的核算 商业承兑汇票是由收款人出票，经付款人承商业承兑汇票是由收款人出票，经付款人承兑，或由付款人出票并承兑，由付款人见票无条件兑，或由付款人出票并承兑，由付款人见票无条件支付确定的金额给持票人的商业票据。结算程序与支付确定的金额给持票人的商业票据。结算程序与“委托收款委托收款”相同。相同。第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算 四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算 （三）银行承兑汇票（三）银行承兑汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票是由付款人出票，并由出票人或持票人向承是由付款人出票，并由出票人或持票人向承兑银行申请，经银行审查同意承兑的商业票据。兑银行申请，经银行审查同意承
42、兑的商业票据。1.1.承兑银行办理汇票承兑承兑银行办理汇票承兑 （1 1）收取保证金（）收取保证金（视承兑申请人信用视承兑申请人信用状况决定保证金比例）状况决定保证金比例）借：借：活期存款活期存款出票人户出票人户 贷：存入保证金贷：存入保证金出票人户出票人户 （2 2）收取承兑费用）收取承兑费用 借：活期存款借：活期存款-出票人户出票人户 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 （费率：票面金额的万分之五）（费率：票面金额的万分之五）（3 3）表外核算）表外核算 收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算三、商业汇票的核算三、商业汇票的核算 （三）银行承兑
43、汇票的核算（三）银行承兑汇票的核算2.2.持票人开户行受理汇票的处理持票人开户行受理汇票的处理 适用委托收款程序适用委托收款程序3.3.承兑银行俟汇票到期收取票款的处理承兑银行俟汇票到期收取票款的处理 借：存入保证金借：存入保证金出票人户出票人户 （已交的保证金）（已交的保证金）借借：活期存款：活期存款出票人户出票人户 （除保证金后剩余款项）（除保证金后剩余款项）或：或：逾期贷款逾期贷款出票人逾期贷款户出票人逾期贷款户 （不足支付的款项）（不足支付的款项）贷贷：应应解汇款解汇款出票人户出票人户 付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算三、商业汇票的核算三、
44、商业汇票的核算 （三）银行承兑汇票的核算（三）银行承兑汇票的核算4.4.承兑银行支付票款的处理承兑银行支付票款的处理 借借：应：应解汇款解汇款出票人户出票人户 贷：清算资金贷：清算资金往来往来 或：待清算票据款项或：待清算票据款项5.5.持票人开户行收到票款的处理持票人开户行收到票款的处理 借：清算资金往来借：清算资金往来 或：待清算票据款项或：待清算票据款项 贷：活期存款贷：活期存款持票人（收款人）户持票人（收款人）户同时，销记同时，销记“发出委托收款凭证登记簿发出委托收款凭证登记簿”第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算四、本票业务的核算四、本票业务的核算（一）程序与规定（一）程序与规
45、定1.本票本票 本票是由出票人签发的，承诺自己见票时无条件支付确本票是由出票人签发的，承诺自己见票时无条件支付确定的款项给持票人或收款人的票据。定的款项给持票人或收款人的票据。种类：商业本票、银行本票种类：商业本票、银行本票2.银行本票的结算程序银行本票的结算程序 申请人将款项交存银行，银行签发本票给其，凭以办理申请人将款项交存银行，银行签发本票给其，凭以办理转帐或支取现金。单位、个人在转帐或支取现金。单位、个人在同城范围同城范围的结算，可用本票的结算，可用本票办理，其特点是款随人到，当时抵用，特别适用于办理，其特点是款随人到，当时抵用，特别适用于对付款人对付款人信用不了解或不宜使用支票信用不
46、了解或不宜使用支票的商品交易。的商品交易。银行本票分类：定额本票、不定额本票银行本票分类：定额本票、不定额本票3.银行本票的适用范围：同城结算银行本票的适用范围：同城结算 第二节 票据业务的核算四、本票业务的核算（一）程序与规定四、本票业务的核算（一）程序与规定4.银行本票有关银行本票有关规定规定（1）银行本票一律记名，允许背书转让。）银行本票一律记名，允许背书转让。（2）不定额本票金额起点为）不定额本票金额起点为100元，定额本票面额为元，定额本票面额为1 000元、元、5 000元、元、10 000和和50000元。元。（3）本票付款期为）本票付款期为2个月个月，逾期代理付款行不予受理。，
47、逾期代理付款行不予受理。（4）申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银）申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银 行本票。行本票。（5）本票见票即付，不予挂失）本票见票即付，不予挂失。银行本票丧失，失票人可以银行本票丧失，失票人可以凭凭 人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求 付款或退款。付款或退款。第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算 申申 请请 人人 出出 票票 银银 行行代理付款行代理付款行 持持 票票 人人申请申请 出票出票 提出本票提出本票 清算资金清算资金 持票购物持票购物收妥入帐收妥入帐提示票据提示票据本票：
48、本票：负债类科目。签发负债类科目。签发本票专用。用于核算本票专用。用于核算 签发签发银行本票而收存的款项。银行本票而收存的款项。应解汇款：应解汇款：负债类科目。用负债类科目。用于核算专用存款或未开户的于核算专用存款或未开户的客户的暂存款项。客户的暂存款项。第二节 票据业务的核算四、本票业务的核算四、本票业务的核算（一）程序与规定（一）程序与规定四、本票业务的核算四、本票业务的核算（二）银行本票的核算（二）银行本票的核算1.出票行出票的核算出票行出票的核算 申请人需要使用本票应向银行填写申请人需要使用本票应向银行填写“银行本票申请书银行本票申请书”，如需签发用于支取现金的本票，需在申请书中填写如
49、需签发用于支取现金的本票，需在申请书中填写“现金现金”字样。银行金审核无误后，收妥款项，并办理转帐和签发本字样。银行金审核无误后，收妥款项，并办理转帐和签发本票。票。会计分录为：会计分录为：借借：活期存款（：活期存款（或现金）或现金）申请人户申请人户 贷：本票贷：本票第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算四、本票业务的核算四、本票业务的核算（二）银行本票的核算（二）银行本票的核算2.银行本票兑付的核算银行本票兑付的核算（1）兑付他行签发的本票）兑付他行签发的本票 即：代理付款行和出票行不在同一行处。代理付款行即：代理付款行和出票行不在同一行处。代理付款行（即代理付款行）接到持票人交来的本票
50、和进账单后，经审（即代理付款行）接到持票人交来的本票和进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：核无误后，办理转帐，会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来 贷贷：活期存款：活期存款持票人户持票人户 或：现金或：现金 转帐后，本票通过票据交换向出票行提出交换。转帐后，本票通过票据交换向出票行提出交换。第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算四、本票业务的核算四、本票业务的核算（二）银行本票的核算（二）银行本票的核算2.兑付本行签发的本票兑付本行签发的本票 即：代理付款行和出票行为同一行处。即：代理付款行和出票行为同一行处。出票行接到持票人交来的本票和进账单后，出票行接到持票人交来的本
