1、报关实务配套教材：中国人民大学出版社报关实务2016年版保税物流货物52341保税货物电子账册加工货物出口加工区进出货物珠海园区进出货物电子化手册加工货物项目四项目四 办理保税货物报关办理保税货物报关保税加工货物保税物流货物一、认知保税货物一、认知保税货物v保税货物是经海关批准，未办理纳税手续保税货物是经海关批准，未办理纳税手续进境进境，在境内储存、加工、装配后在境内储存、加工、装配后复运出境复运出境的货物。的货物。（一）保税货物的分类及监管模式（一）保税货物的分类及监管模式v1.保税加工货物保税加工货物v（1）特征）特征v料件进口暂缓纳税；料件进口暂缓纳税；v料件进口免许可证件，成品出口不免
2、（免进不免料件进口免许可证件，成品出口不免（免进不免出）；出）；v进出境海关现场放行并未结关。进出境海关现场放行并未结关。1.保税加工货物保税加工货物v（2）保税加工的形式）保税加工的形式 v包括来料加工（监管代码包括来料加工（监管代码B）和进料加工（监管）和进料加工（监管代码代码C）两种形式）两种形式共同点共同点v“两头在外两头在外”，即原料来自国外，成品又销往国，即原料来自国外，成品又销往国外外区别区别6来料加工来料加工 vs进料加工进料加工 几 笔 交几 笔 交易易货物货物所有所有权权风 险风 险承担承担收 益收 益形式形式交 易交 易性质性质优点优点缺点缺点来料一笔一笔或相或相关的关的
3、两笔两笔外外方方外外方方固定固定的加的加工费工费委托委托加工加工收 入收 入稳 定稳 定不 承不 承担 风担 风险险收益低、收益低、被动被动进料两笔两笔中中方方中中方方利润利润买卖买卖主 动主 动接 近接 近国 际国 际市场市场风险风险7 出口加工区出口加工区 物理围网物理围网保税加工保税加工 跨境工业区（珠海）跨境工业区（珠海）货物监管货物监管 纸质手册纸质手册 非物理围网非物理围网 电子账册电子账册 计算机联网计算机联网 电子化手册电子化手册（3）保税加工货物的监管模式）保税加工货物的监管模式（4）保税加工货物的管理）保税加工货物的管理v商务审批。商务审批。v手册设立。手册设立。v纳税暂缓
4、。纳税暂缓。v监管延伸。监管延伸。v核销结关。核销结关。（一）保税货物的分类及监管模式（一）保税货物的分类及监管模式v2.保税物流货物保税物流货物v（1）含义和特征）含义和特征v保税物流货物是指经海关批准未办理纳税手续进保税物流货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存后复运出境的货物境，在境内储存后复运出境的货物,也称作保税仓也称作保税仓储货物。储货物。2.保税物流货物保税物流货物v（2）保税物流货物监管模式）保税物流货物监管模式v两大类：两大类：v一类是非物理围网的监管模式，包括保税仓库、一类是非物理围网的监管模式，包括保税仓库、出口监管仓库；出口监管仓库；v另一类是物理围网的监管模
5、式，包括保税物流中另一类是物理围网的监管模式，包括保税物流中心、保税物流园区、保税区、保税港区、综合保心、保税物流园区、保税区、保税港区、综合保税区。税区。2.保税物流货物保税物流货物v（3）保税物流货物的管理）保税物流货物的管理v设立审批。设立审批。v准入保税。准入保税。v纳税暂缓。纳税暂缓。v监管延伸。监管延伸。v运离结关。运离结关。（二）加工贸易银行保证金台帐制度（二）加工贸易银行保证金台帐制度P169v1.含义含义v银行保证金台账制度是指经营加工贸易单位或企银行保证金台账制度是指经营加工贸易单位或企业凭海关核准的手续，按合同备案料件金额向指业凭海关核准的手续，按合同备案料件金额向指定银
6、行（中国银行、工商银行）申请设立加工贸定银行（中国银行、工商银行）申请设立加工贸易进口料件保证金台账，加工成品在规定期限内易进口料件保证金台账，加工成品在规定期限内全部出口，经海关核销后，由银行核销保证金台全部出口，经海关核销后，由银行核销保证金台账的制度账的制度v实质：对未纳税的进口料件进行担保实质：对未纳税的进口料件进行担保2.银行保证金台帐的分类管理银行保证金台帐的分类管理二、电子化手册下保税加工货物报关程序二、电子化手册下保税加工货物报关程序P170手册设立进境前手册设立进境后相关业务备案进境+出境进境报关：申报、查验、放行出境报关：申报、查验、放行合同报核企业报核海关核销（一）手册设
7、立（一）手册设立v加工贸易手册设立是指加工贸易企业持经批准的加工贸易手册设立是指加工贸易企业持经批准的加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并建立加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并建立加工贸易电子化手册或其他准予备案凭证的行为加工贸易电子化手册或其他准予备案凭证的行为。v合同备案的企业包括合同备案的企业包括经营企业经营企业和和加工企业加工企业。二者。二者可以是同一个企业，也可以是两个不同的企业。可以是同一个企业，也可以是两个不同的企业。v备案前：加工贸易业务审批备案前：加工贸易业务审批v备案后：取得手册编号等凭证。备案后：取得手册编号等凭证。手册设立手册设立流程流程1录入合同内容录入合同内容
8、v 备案单证：备案单证：v（1）“加工贸易业务批准证加工贸易业务批准证”和和“加工贸易企业经营状加工贸易企业经营状况和生产能力证明况和生产能力证明”；v（2）加工贸易合同或合同副本；）加工贸易合同或合同副本；v（3）其他备案所需要的单证。）其他备案所需要的单证。合同备案合同备案v2.开立台账保证金专用账户开立台账保证金专用账户v取得：取得：“银行保证金台账登记通知单银行保证金台账登记通知单”v3取得电子化手册编号取得电子化手册编号v 海关批准后企业领取电子化手册编号或其他凭证海关批准后企业领取电子化手册编号或其他凭证v4合同备案变更合同备案变更v备案后，品名、规格、金额、数量、加工期限、备案后
9、，品名、规格、金额、数量、加工期限、单耗、商品编码等更改单耗、商品编码等更改备案注意备案注意v加工贸易加工贸易禁止类商品禁止类商品不准备案不准备案；v特殊商品特殊商品需要提交主管部门签发的需要提交主管部门签发的许可证件许可证件：消消耗臭氧层物质、易制毒化学品、监控化学品耗臭氧层物质、易制毒化学品、监控化学品；音音像制品、印刷品、地图产品及附有地图的产品像制品、印刷品、地图产品及附有地图的产品、再生废料等。再生废料等。合同备案合同备案v5.单耗申报单耗申报P177v加工贸易单耗申报是指加工贸易企业进行加工贸易单耗申报是指加工贸易企业进行备案时备案时，或在货物出口、深加工结转、内销及报核前填，或在
10、货物出口、深加工结转、内销及报核前填写写“中华人民共和国海关加工贸易单耗申报单中华人民共和国海关加工贸易单耗申报单”向海关如实申报加工贸易单耗的行为。向海关如实申报加工贸易单耗的行为。v单耗单耗=净耗净耗+工艺损耗工艺损耗v单耗净耗单耗净耗/（1工艺损耗率）工艺损耗率）注意单耗与净耗的概念区别注意单耗与净耗的概念区别业务申请业务申请v6.外发加工申请外发加工申请v外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将企业对加工贸易货物进行加
11、工，在规定期限内将加工后的产品加工后的产品运回本企业运回本企业并最终复出口的行为。并最终复出口的行为。v7.串料申请串料申请v加工贸易货物应当加工贸易货物应当专料专用专料专用。经营企业因加工出。经营企业因加工出口产品急需，申请在本口产品急需，申请在本企业内部企业内部进行料件串换的进行料件串换的，需提交书面申请并，需提交书面申请并符合规定的条件符合规定的条件。（二）进出口报关（二）进出口报关v1进出境货物报关进出境货物报关v进出境申报必须凭电子化手册编号进出境申报必须凭电子化手册编号v有有4个环节，但第个环节，但第3个环节不是缴纳税费，而是暂个环节不是缴纳税费，而是暂缓纳税缓纳税v报关数据必须与
12、备案数据一致报关数据必须与备案数据一致计划备案计划备案收发货登记收发货登记结转报关结转报关（二）进出口报关（二）进出口报关v2深加工结转货物报关深加工结转货物报关2深加工结转货物报关深加工结转货物报关v（1）计划备案）计划备案v转入、转出企业应当向各自主管海关提交保税加转入、转出企业应当向各自主管海关提交保税加工货物深加工结转申请表，申报结转计划工货物深加工结转申请表，申报结转计划v（2）收发货登记）收发货登记v转出、转入企业的每批次收发货记录应当在转出、转入企业的每批次收发货记录应当在“保保税货物实际结转情况登记表税货物实际结转情况登记表”上进行如实登记，上进行如实登记，并加盖企业结转专用名
13、章。并加盖企业结转专用名章。v（3）结转报关）结转报关v需要申请表、登记表等单证。需要申请表、登记表等单证。先转入报关，后转先转入报关，后转出报关。出报关。（二）进出口报关（二）进出口报关v3其他保税加工货物的报关其他保税加工货物的报关v其他保税加工货物是指履行加工贸易合同过程中其他保税加工货物是指履行加工贸易合同过程中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品和受产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品和受灾保税货物。灾保税货物。边角料容易短少，造成账目风险！边角料容易短少，造成账目风险！v上述货物的企业必须在手册有效期内处理完毕。上述货物的企业必须在手册有效期内处理完毕。处理的方式有内销、结转、
14、退运、放弃、销毁等处理的方式有内销、结转、退运、放弃、销毁等。除销毁处理外，其他处理方式都必须填制报关。除销毁处理外，其他处理方式都必须填制报关单报关。单报关。（三）合同报核（三）合同报核v1企业报核企业报核v加工贸易手册项下最后一批成品出口之日起或者加工贸易手册项下最后一批成品出口之日起或者加工贸易手册到期之日起加工贸易手册到期之日起30日内向海关报核。日内向海关报核。报核前，企业务必要先自查！报核前，企业务必要先自查！v2海关核销海关核销v自受理企业报核之日起自受理企业报核之日起30日内核销完毕日内核销完毕加工贸易核加工贸易核销流程销流程 广州大洋广州大洋塑料制品有限公司与塑料制品有限公司
15、与香港伟元香港伟元贸易有限公司签贸易有限公司签订印花塑料餐具加工合同，由香港公司向广州公司免费订印花塑料餐具加工合同，由香港公司向广州公司免费提供提供ABS树脂一批，并支付加工费，成品由香港公司树脂一批，并支付加工费，成品由香港公司在境外销售。广州公司为此向海关申领了加工贸易手册在境外销售。广州公司为此向海关申领了加工贸易手册。在加工过程中，由于没有印花设备，广州公司报经主。在加工过程中，由于没有印花设备，广州公司报经主管海关同意后，将半成品交管海关同意后，将半成品交深圳崴龙深圳崴龙胶印有限公司印花胶印有限公司印花后运回。在合同执行过程中产生的后运回。在合同执行过程中产生的1,000公斤边角料
16、公斤边角料作内销处理，合同执行完毕，广州公司向主管海关报核作内销处理，合同执行完毕，广州公司向主管海关报核。1、大洋公司与伟元公司之间、大洋公司与崴龙公司之间、大洋公司与伟元公司之间、大洋公司与崴龙公司之间的行为关系分别属：的行为关系分别属：A 来料加工和外发加工来料加工和外发加工 C 进料加工和进料深加工结转进料加工和进料深加工结转C 来料加工和异地加工来料加工和异地加工 D来料加工和进料深加工结转来料加工和进料深加工结转A2、关于该加工贸易合同的备案，下列表述正确的是：、关于该加工贸易合同的备案，下列表述正确的是：A 大洋公司到崴龙公司所在地海关备案大洋公司到崴龙公司所在地海关备案B 大洋
17、公司到本企业所在地海关备案大洋公司到本企业所在地海关备案C 崴龙公司到大洋公司所在地海关备案崴龙公司到大洋公司所在地海关备案D 崴龙公司到本企业所在地海关备案崴龙公司到本企业所在地海关备案3、大洋公司向海关申请将半成品交深圳、大洋公司向海关申请将半成品交深圳崴龙公司加工时，崴龙公司加工时，应当提供的单据包括应当提供的单据包括：A 大洋公司签章的加工贸易保税货物深加工结转申请表大洋公司签章的加工贸易保税货物深加工结转申请表B 大洋公司签章的加工贸易货物外发加工申请表大洋公司签章的加工贸易货物外发加工申请表C 大洋公司签章的异地加工贸易申请表大洋公司签章的异地加工贸易申请表D 大洋公司签章的承揽企
18、业经营状况和生产能力证明大洋公司签章的承揽企业经营状况和生产能力证明BBD4、大洋公司应在下列规定期限内向海关报核、大洋公司应在下列规定期限内向海关报核A 加工贸易手册到期之日起加工贸易手册到期之日起15日内日内B 加工贸易手册到期之日起加工贸易手册到期之日起30日内日内C 加工贸易手册项下最后一批成品出口之日起加工贸易手册项下最后一批成品出口之日起15日内日内D 加工贸易手册项下最后一批成品出口之日起加工贸易手册项下最后一批成品出口之日起30日内日内5、加工贸易边角料内销征税的表述，正确的是：、加工贸易边角料内销征税的表述，正确的是：A 按申报数量计征关税按申报数量计征关税B 以内销申报时同
19、时进口的相同货物的成交价格为基础确定以内销申报时同时进口的相同货物的成交价格为基础确定完税价格完税价格C 以料件的原进口成交价格为基础确定完税价格以料件的原进口成交价格为基础确定完税价格D 适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率BDADv上海申华进出口公司（加工贸易上海申华进出口公司（加工贸易A A类管理企业）从境外类管理企业）从境外购进价值购进价值100,000100,000美元的涤纶长丝美元的涤纶长丝(限制类限制类)一批，委托一批，委托浙江嘉兴嘉顺针织制品公司（浙江嘉兴嘉顺针织制品公司（B B类）加工生产出口袜子类）加工生产出口袜子。该加工合同
20、履行期间，因境外发货有误，部分原料未。该加工合同履行期间，因境外发货有误，部分原料未能及时到货。为确保履行成品出口合同，申华公司报经能及时到货。为确保履行成品出口合同，申华公司报经主管海关核准，使用本企业其他进口非保税料件进行内主管海关核准，使用本企业其他进口非保税料件进行内部串换。合同执行完毕，尚有剩余料件，拟结转加工。部串换。合同执行完毕，尚有剩余料件，拟结转加工。1 1、本案例涉及的委托加工在海关管理中称为：、本案例涉及的委托加工在海关管理中称为：A A 跨关区外发加工跨关区外发加工 B B 跨关区异地加工跨关区异地加工C C 跨关区深加工结转跨关区深加工结转 D D 跨关区联合加工跨关
21、区联合加工B2、本案例涉及的加工贸易合同备案手续应由：、本案例涉及的加工贸易合同备案手续应由：A 申华公司到嘉顺公司所在地主管海关申请办理申华公司到嘉顺公司所在地主管海关申请办理B 申华公司在所在地主管海关申请办理申华公司在所在地主管海关申请办理C 嘉顺公司在所在地主管海关申请办理嘉顺公司在所在地主管海关申请办理D 嘉顺公司到申华公司所在地主管海关申请办理嘉顺公司到申华公司所在地主管海关申请办理3、该加工贸易合同备案时，其银行保证金台帐应按下列、该加工贸易合同备案时，其银行保证金台帐应按下列规定办理：规定办理：A 不设台帐不设台帐B 设台帐，但无须缴付保证金设台帐，但无须缴付保证金C 设台帐，
22、并按进口料件应征税款的设台帐，并按进口料件应征税款的50缴付保证金缴付保证金D 设台帐，并按进口料件应征税款缴付保证金设台帐，并按进口料件应征税款缴付保证金AC4、该加工贸易合同执行期间所发生的料件串换及处置，、该加工贸易合同执行期间所发生的料件串换及处置，应符合下列规定：应符合下列规定：A 串换的料件必须是同品种、同规格、同数量串换的料件必须是同品种、同规格、同数量B 串换的料件关税税率为零串换的料件关税税率为零C 串换的料件不涉及进出口许可证件管理串换的料件不涉及进出口许可证件管理D 串换下来的同等数量料件，由企业自行处置串换下来的同等数量料件，由企业自行处置5、该加工贸易合同内剩余料件的
23、结转，应符合下列规定、该加工贸易合同内剩余料件的结转，应符合下列规定：A 应在同一经营单位、同一加工厂的情况下结转应在同一经营单位、同一加工厂的情况下结转B 应在同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转应在同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转C 应向海关提供结转的书面申请、剩余料件清单等单证和材料应向海关提供结转的书面申请、剩余料件清单等单证和材料D 应办理正式进口报关手续，缴纳进口稅和缓税利息应办理正式进口报关手续，缴纳进口稅和缓税利息AABC三、电子账册管理下保税加工货物报关程序三、电子账册管理下保税加工货物报关程序v电子账册管理的基本原则：电子账册管理的基本原则：一次审批、分
24、段备案、滚动核销、控制周转、一次审批、分段备案、滚动核销、控制周转、联网核查联网核查v同样有银行保证金台账制度同样有银行保证金台账制度三、电子账册管理下保税加工货物报关程序三、电子账册管理下保税加工货物报关程序v1建立电子账册建立电子账册v（1）“经营范围电子账册经营范围电子账册”（IT账册）备案账册）备案v（2）“便捷通关电子账册便捷通关电子账册”（E账册）备案账册）备案v（3）备案变更）备案变更三、电子账册管理下保税加工货物报关程序三、电子账册管理下保税加工货物报关程序v2进出口报关进出口报关v（1）进出境货物报关）进出境货物报关v报关清单的生成报关清单的生成v报关单的生成报关单的生成v报
25、关单的修改、撤销报关单的修改、撤销v（2）深加工结转货物报关）深加工结转货物报关v（3）其他保税加工货物报关）其他保税加工货物报关三、电子账册管理下保税加工货物报关程序三、电子账册管理下保税加工货物报关程序v3报核和核销报核和核销v滚动核销滚动核销v首次报核期限，为从电子账册建立之日起首次报核期限，为从电子账册建立之日起180天天后的后的30天内；以后报核期限，为从上次报核之日天内；以后报核期限，为从上次报核之日起起180天后的天后的30天内。天内。v（1）企业报核）企业报核v预报核预报核v正式报核正式报核v（2）海关核销）海关核销四、出口加工区进出货物报关程序四、出口加工区进出货物报关程序v
26、（一）出口加工区简介（一）出口加工区简介v（二）报关程序（二）报关程序v区内企业报关前应向出口加工区主管海关申请建区内企业报关前应向出口加工区主管海关申请建立电子账册：立电子账册：“加工贸易电子账册（加工贸易电子账册（H账册）账册）”和和“企业设备电子账册企业设备电子账册”。（二）报关程序（二）报关程序v1与境外之间与境外之间v（1）境外货物运入出口加工区）境外货物运入出口加工区v向口岸海关物流监控部门办理转关手续，货物运向口岸海关物流监控部门办理转关手续，货物运抵出口加工区后，收货人或其代理人向出口加工抵出口加工区后，收货人或其代理人向出口加工区海关办理转关核销手续，录入区海关办理转关核销手
27、续，录入“出口加工区进出口加工区进境货物备案清单境货物备案清单”，海关签发有关备案清单证明，海关签发有关备案清单证明联。联。（二）报关程序（二）报关程序1与境外之间与境外之间v（2）出口加工区货物运往境外）出口加工区货物运往境外v录入出口加工区出境货物备案清单，同时向出口录入出口加工区出境货物备案清单，同时向出口加工区海关录入转关申报数据，办理出口转关手加工区海关录入转关申报数据，办理出口转关手续。货物运抵出境地海关后，办理转关核销手续续。货物运抵出境地海关后，办理转关核销手续；货物实际离境后，出口加工区海关签发有关备；货物实际离境后，出口加工区海关签发有关备案清单证明联。案清单证明联。（二）
28、报关程序（二）报关程序v2与境内区外其他地区之间与境内区外其他地区之间v（1）出口加工区货物运往境内区外）出口加工区货物运往境内区外v按照对进口货物的有关规定办理报关手续，由区按照对进口货物的有关规定办理报关手续，由区外企业录入进口货物报关单。区内企业填制出口外企业录入进口货物报关单。区内企业填制出口加工区出境货物备案清单加工区出境货物备案清单v（2）境内区外货物运入出口加工区）境内区外货物运入出口加工区v按照对出口货物的有关规定办理报关手续，由区按照对出口货物的有关规定办理报关手续，由区外企业录入出口货物报关单，区内企业填制出口外企业录入出口货物报关单，区内企业填制出口加工区进境货物备案清单
29、加工区进境货物备案清单五、珠海园区进出货物报关程序五、珠海园区进出货物报关程序v（一）珠海园区简介（一）珠海园区简介v（二）报关程序（二）报关程序v1与境外之间与境外之间v备案制管理备案制管理v2与境内区外其他地区之间与境内区外其他地区之间v（1）出区：区内企业填制出境货物备案清单，）出区：区内企业填制出境货物备案清单，区外收货人或其代理人填制进口货物报关单区外收货人或其代理人填制进口货物报关单v（2）进区）进区v货物从境内区外进入珠海园区视同出口。货物从境内区外进入珠海园区视同出口。六、保税物流货物的报关六、保税物流货物的报关v（一）保税物流货物范围（一）保税物流货物范围v（二）保税物流货物的监管模式（二）保税物流货物的监管模式v1保税仓库保税仓库v2出口监管仓库出口监管仓库v3保税物流中心（入区退税）保税物流中心（入区退税）v4.保税物流园区（入区退税）保税物流园区（入区退税）v5保税区（离境退税）保税区（离境退税）v6保税港区（入区退税）保税港区（入区退税）Thank you!
