1、税法范亚东 主编2016年8月出版课后习题答案与解析第1章 税法概论习题参考答案一、单项选择题1B 2D 3C 4A 5A 6B 7B 8C 9B 10A二、多项选择题1AB 2CD 3BCD 4AC 5AD 6.ABCD 7.ABC 8.ABCD 9.BC 10.BCD三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10第2章 增值税法习题参考答案一、单项选择题1C 2C 3C 4C 5D 6B 7D 8B 9B 10C二、多项选择题1BD 2ABCD 3ABD 4CD 5ABCD 6BCD 7AC 8AC 9BC 10AD三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10四、计算题：1.（1
2、）该企业当其可抵扣的增值税进项税购进农机零件增值税进项税10000017%=17000（元）购入电吹风可抵扣进项税60元。将电吹风用于福利的部分不能抵扣进项税：120/10050=60（元）当其可抵扣进项税17000+60=17060（元）（2）该企业当期的销项税额将电吹风赠送客户的部分视同销售计算销项税，没有同类产品价格的组价计算：200010050（1+10%）17%=187（元）加工费按17%税率计算增值税的销项税额：2340（1+17%）17%=340（元）销售农机整机按13%税率计算销项税10000013%=13000（元）销售农机配件销项税5000017%=8500（元）该企业当期
3、的销项税额合计=187+340+13000+8500=22027（元）（3）该企业当其转让旧设备应纳的增值税80000/（1+3%）2%=1553.40（元）用征收率计算出的增值税额不属于销项税额，而直接属于应纳税额，（4）该企业当月应纳增值税合计数。该企业应纳增值税=22027-17060+1553.40=3413.60（元）2. 1）关税的组成计税价格：3412=46（万元）2）应缴纳进口关税：4615=6.9（万元）3）进口环节应纳增值税的组成计税价格：466.9=52.9（万元）4）进口环节应缴纳增值税的税额：52.917=8.99（万元）5）国内销售环节的销项税额：8617=14.6
4、2（万元） 6）国内销售环节应缴纳增值税税额：税的区别与联系？第3章 消费税法习题参考答案一、单项选择题1.D 2.D 3.D 4.C 5.D 6.B 7.A 8.C 9.B 10.D二、多项选择题1. CD 2.ACD 3.BD 4.BCD 5.ABC 6.AC 7.BCD 8.ABD 9.AC 10.ABC三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10四、计算题1.应缴纳消费税=（200+50+20）1.1720%+2020000.510000=48.15（万元） 2.应纳消费税（10.535.85）1.175%2.341.175%0.3（万元） 应纳增值税（10.535.85）1.1
5、717%2.341.1717%1.02（万元）3.粮食白酒应纳消费税600000.510500020%46801.1720%93601.1720% 53400（元） 啤酒应纳消费税15022033000（元） 该酒厂应纳消费税税额534003300086400（元）4. （1）采用分期收款方式销售应税消费品的，增值税和消费税的纳税义务发生时间均为销售合同约定的收款日期的当天。 应缴纳的消费税=30030%5%=4.5（万元）。 （2）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 将自产实木地板作价投
6、资给商店应缴纳的消费税=2205%=11（万元）。 （3）外购已税素板用于继续生产高级实木地板，可以按照生产领用数量计算准予扣除的外购素板已纳的消费税税款。 甲实木地板厂2016年1月应缴纳的消费税=4.5+（305%-1080%5%）+305%+11+80（1+5%）（1-5%）5%=22.52（万元）。 （4）甲实木地板厂2016年1月应缴纳的增值税=30030%17%+3017%+3017%+20017%+80（1+5%）（1-5%）17%-（1.7+1）=71.83（万元）。 第4章关税法参考答案一、单项选择题1.B 2.A 3.C 4.A 5.D 6.A 7.C 8.D 9.D 10
7、.D二、多项选择题1. AD 2. ABCD3. BCD4. ABCD5. ABCD6. ABC7. AB8. ABCD9.ACD10.AC四、计算题先判断进口货物关税完税价格=货物的成交价格-进口后装配调试费关税完税价格=530-30=500(万元)关税税额=50020%=100(万元)纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月15日前纳税，该公司25日纳税，滞纳了10天，滞纳金为10000000.510=5000(元)。第5章 城市维护建设税法与烟叶税法习题参考答案 一、单选题 1. C 2. B 3.C 4. B 5.C 6. C 7. D 8. D 二、多选题 1
8、. CD 2. BCD 3. BC 4. BC 5. BCD 6. ACD三、略四、计算题1、（1）应补增值税销项税额=46800(1+17%)17%=6800元二月发生的增值税应在3月15日前缴纳，3月一共31天，滞纳天数自3月16日起至4月2日共计18天，增值税滞纳金=6800180.05%=61.2元，应补缴增值税及其滞纳金合计=6800+61.2=6861.2元（2）应补消费税=46800(1+17%)30%=12000元，消费税滞纳金=12000180.05%=108元应补缴消费税及其滞纳金=12000+108=12108元（3）应补城建税=（6800+12000）7%=1316元城
9、建税滞纳金=1316180.05%=11.84应补缴城建税及其滞纳金=1316+11.84=1327.84元 （4）应补缴教育费附加和地方教育附加=（6800+12000）（3%+2%）=940元2、（1）进口行为应纳消费税（10090）（15%）510（万元） （2）进口行为应纳增值税（10090）（15%）1734（万元） 或（1009010）1734（万元） （3）内销行为应纳增值税：300173417（万元） （4）由于进口环节不征城建税，所以，应纳城建税177%1.19（万元）3、 （1）应纳烟叶税=90000（1+10%）20%=19800（元）。 （2）烟叶成本=90000（1+
10、10%）（1+20%）（1-13%）=103356（元） 加工厂应代收代缴消费税=（103356+20000）/（1-30%）30%=52866.86（元） 加工厂应代收代缴消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加=52866.86（1+7%+3%+2%）=59210.88（元）。 （3）进口环节应缴纳增值税=100000（1+20%）17%=20400（元） 可抵扣进项税额=20400+90000（1+10%）（1+20%）13%+2000017%=39244（元） 增值税销项税额=（120000+400000）17%=88400（元） 该烟草公司应向税务机关缴纳增值税=88400-3924
11、4=49156（元）。 （4）将委托加工收回的烟丝连续生产A牌卷烟销售，可以按照生产领用量（60%）来抵扣烟丝的已纳消费税。 将委托加工收回的烟丝对外销售（40%），此部分烟丝受托方计税价格=（103356+20000）/（1-30%）40%=70489.14（元）120000元，对外销售价格高于受托方计税价格，所以此部分烟丝的已纳消费税也可以抵扣。 该烟草公司应缴纳消费税=40000056%+5150+12000030%-52866.86=207883.14（元）。 （5）当月应缴纳营业税=（7000000-6500000）5%=25000（元） 当月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加
12、合计=（49156+207883.14+25000）（5%+3%+2%）=28203.91（元）。第6章车辆购置税法习题参考答案一、单项选择题 1. C 2. C 3. D 4. A 5.B 二、多项选择题 1. CD 2. AB 3.ABCD 4. ABCD 5. BC三、简答题略四、计算题（1）为出口购进的车辆不具备自用的特征，不属于车购税的征收范围；购入直接抵债的车辆应由取得车辆自用的运输公司缴纳车购税；所以该外贸公司4辆自用车应纳车购税。由于交易价格明显偏低且无正当理由，按照国家税务总局规定同类车辆最低计税价格计算纳税。应纳车购税11500010446000（元）。（2）进口旧车，凡纳
13、税人能提供有效证明的，按照纳税人提供的统一发票或有效证明注明的完税价格。应纳车辆购置税=（90000+18000) 10=10800（元）。（3）应纳车辆购置税=（211600+94000+3944）（1+17）10=26456.75（元）（4）税法规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认；不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。对于取得缴纳过车辆购置税的旧车不再缴纳车辆购置税。应纳车辆购置税1200001012000（元）。第7章 耕地占用税法习题参考答案一、单项选择题1D 2B 3
14、B 4D 5D 6D 7.C二、多项选择题1ABCD 2ABCD 3AD 4ABCD 5ABCD三、判断题1 2 3 4 5四、简答题略五、计算题1.解析： 70009=63000(元)2.县级医院住院部属于免征耕地占用税的事项之一， 在2010年已办理免税手续。2015年用于商业开发改变了原占土地用途，应补缴耕地占用税，应补缴税款金额为： 3666.722=44,002.2（元）第8章 城镇土地使用税法习题参考答案一、单项选择题1D 2A 3B 4B 5C 6B 7A 8D 9A 10B二、多项选择题1ABD 2BCD 3ACD 4ABCD 5BD三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9
15、 10四、计算题1. （1）中心店占地应纳城镇土地使用税税额：106607=74620（元） （2）一分店占地应纳城镇土地使用税税额：46805=23400（元） （3）二分店占地应纳城镇土地使用税税额：75404=30160（元） （4）仓库占地应纳城镇土地使用税税额：81901=8190（元） （5）托儿所免税 （6）该购物中心全年应纳城镇土地使用税为：74620+23400+30160+8190=136370（元）五、简答题略第9章资源税法习题参考答案一、单项选择题1.C 2.D 3.D 4.A 5.A二、多项选择题1.AC 2.BC 3.AB 4.AC 5.BC三、计算题1当月应缴纳资
16、源税额=10000+（10000/20000）58%800.2（万元）2该盐场当月应缴纳的资源税额=（150+80/0.8+65/0.65+2/0.5）10006%21240（元）3.应纳资源税=2008%+（380+120）0.09580%8%=16+3.04=19.04（万元）4.应纳资源税=（4000+22000/2.2）15%=140005%=700（万元）。第10章 土地增值税法习题参考答案一、单项选择题1.C 2.C 3.B 4.C 5.C二、多项选择题1.AC 2.CD 3.BC 4.ABCD 5AD 6.BD 7.AD三、计算题（1）取得土地使用权所支付的金额=（5000+20
17、0）50%=2600（万元）（2）应扣除的开发成本的金额=300050%=1500（万元）（3）应扣除的开发费用的金额=（2600+1500）10%=410（万元）（4）应扣除的有关税金=65005%（1+7%+3%）+65000.05=360.75（万元）（5）扣除项目合计=2600+1500+410+360.75=4870.75（万元）增值率=（6500-4870.75）4870.75100%=33.45%应缴纳的土地增值税=（6500-4870.75）30%4870.750=488.78（万元）（6）营业税、城建税和教育费附加（6500+15）5%（1+7%+3%）=358.33（万元）
18、（7）应缴纳的房产税=1512%=1.8（万元）2.（1）确定转让房地产的收入15000万元。（2）确定转让房地产的扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额为3000万元房地产开发成本为4000万元房地产开发费用为：（3000+4000）10%=700（万元）与转让房地产有关的税金为:150005%+150005%（7%+3%）=825（万元）从事房地产开发的加计扣除为：（3000+4000）20%=1400（万元）转让房地产的扣除项目金额为：3000+4000+700+825+1400=9925（万元）（3）转让房地产的增值额=15000-9925=5075（万元）（4）增值额与扣除项目金额
19、的比率=5075992551%（5）计算应纳土地增值税税额：第一种计算方法：应纳土地增值税税额=992550%30%+（5075-992550%）40%=1533.75（万元）第二种计算方法：应纳土地增值税=507540%-99255%=1533.75（万元）。第11章 房产税法习题参考答案一、单项选择题1.B 2.D 3.C 4.B 5.A 6.A二、多项选择题1.BCD 2.AD 3.ABD 4.ABD 5.ACD三、计算题（1）停止使用的危房，在停止使用后，可免征房产税。应纳房产税3000（120%）1.2%1237.2（万元）（2）从租计征的房产税100010/1212%=100（万元
20、）从价计征的房产税5000（120%）1.2%2/128（万元）（3）从价计征的房产税1500（120%）1.2%1267.2（万元） （4）应纳房产税30000（120%）1.2%7.210087.2410.2（万元）第12章 车船税法习题参考答案一、单项选择题1.B 2.D 3. D 4.B 5.D 6.B二、多项选择题1.AB 2.ACD 3.BD 4.ACD 5.ABCD 6.ABC三、计算题（1）5吨载重货车15辆年应纳税额=51560=4500（元）3.3吨载重货车3辆年应纳税额=3.3360=594（元）2吨客货两用汽车3辆年应纳税额=2360=360（元）（2）原有轿车和面包车
21、当年应缴纳车船税=9600+4500+2450=8300（元）新购置大轿车当年应缴纳车船税=56001112=2750（元） （3）机动船当年应缴纳车船税=30045+1500066+2000064=786000（元）（4）非机动船当年应缴纳车船税=（43005+31505）50%=4125（元）第13章 印花税法习题参考答案一、单项选择题1.D 2.C 3.A 4.D 5.B 6.B 7.B二、多项选择题1.BC 2.BC 3.AD 4.ACD 5.ABD 6.ABCD 7.ABCD三、计算题1.（1）实收资本增加应纳印花税=1500.510000=750（元）其他账簿应纳印花税=65=30
22、（元） （2）融资租赁合同应纳印花税=2000.0510000=100（元）（3）以货换货合同应纳印花税=（300+400）0.310000=2100（元） （4）加工合同应纳印花税=（80+15）0.310000+200.510000=385（元）（5）技术合同金额无法确定，先按5元计税（6）货运合同应纳印花税=（101）0.510000=45（元）2.（1）当年该企业领用的证照与设置的营业账簿应缴纳的印花税：应缴纳印花税=（4+8）5+1350100000.5=6810（元）领用税务登记证不缴纳印花税。 （2）当年该企业签订租赁合同应缴纳的印花税：应缴纳印花税=12100001+5=125
23、（元）租赁合同印花税按照合同中注明的租赁金额计税贴花，如果财产租赁合同，只规定了月（天）租金标准而无租赁期限，在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。 （3）当年该企业以房产抵押贷款业务应缴纳的印花税：应缴纳印花税=40100000.05+50100000.5=270（元）（4）当年该企业签订货物运输保管合同应缴纳的印花税=9100000.5+8100001=125（元） 装卸费不贴花（5）当年该企业签订技术转让合同应缴纳的印花税5元。无法确定计税金额的技术转让合同暂贴花5元，以后结算时，再按实际金额计税补贴印花。（6）当年该企业签订技术转让合同应缴纳的印花税=6810
24、+125+270+125+5=7335（元）第14章契税法习题参考答案一、单项选择题1.D 2.D 3.A 4.A 5.A 6.D 7.C二、多项选择题1.ABD 2.BCD 3.ABD 4.BCD 5.BCD 6.BD 7.CD 8.BCD三、计算题1.甲作为交换支付差价方应缴纳契税=500003=1500(元)乙作为房屋买方应缴纳契税=1500003=4500(元)丙换入甲房屋不支付差价故不缴纳契税；与丁等价交换房屋也不缴纳契税。丁与丙等价交换房屋不缴纳契税。2.契税以受让方为纳税人，等价交换房屋免征契税，因此，甲应缴纳的契税=1004%=4（万元）第15章 企业所得税法参考答案及解析 一
25、、单项选择题 1. B 2. B 3.D 4.B 5.B 6.B 7.A 8.B 9.A 10.B11.C 12.B 13. D 14.B 15.C 二、多项选择题 1. AC 2. BCD 3. AD 4.AC 5.ABC 6.BC 7.CD 8AC 9.BCD10. ABC 11.BD 12.ACD 13. BD 14.ACD 三、综合题 【答案及解析】 （1）业务招待费税前扣除限额=55005=27.5（万元），实际发生额的60%=8060%=48（万元）27.5万元，所以准予在税前扣除业务招待费27.5万元。 （2）广告费和业务宣传费税前扣除限额=550015%=825（万元），实际发
26、生广告费和业务宣传费=800+300=1100（万元）825万元，准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费为825万元。 （3）支付给银行的60万元利息可以税前扣除。银行同期同类贷款年利率=601000100%=6%。 支付给关联方的利息支出：1000400=2.52，可以在税前扣除的支付给关联方的利息支出=40026%=48（万元）。 准予在企业所得税前扣除的利息费用=60+48=108（万元）。 （4）购买安全生产专用设备的支出，应计入固定资产的成本并分期折旧在税前扣除；当月购进次月开始计提折旧，所以2014年不需计提折旧在税前扣除，所以不能一次性在成本中列支，利润总额要调增30万元。公
27、益性捐赠支出税前扣除限额=（170+30）12%=24（万元），实际发生公益性捐赠支出65万元24万元，准予在税前扣除的公益性捐赠支出为24万元。 因违反合同约定支付给其他企业的违约金，可以在税前扣除。 违反工商管理规定被工商局处以的罚款，属于行政性质的罚款，不得在税前扣除。 所以准予在税前扣除的营业外支出金额=100-65+24-5=54（万元）。 （5）企业实际发生的合理的工资允许在税前据实扣除。工会经费税前扣除限额=4002%=8（万元），实际拨缴的6万元没有超过限额，可以在税前据实扣除。职工福利费税前扣除限额=40014%=56（万元）实际发生的60万元，只能在税前扣除56万元，应调增
28、应纳税所得额=60-56=4（万元）。职工教育经费税前扣除限额=4002.5%=10（万元）实际发生的15万元，只能在税前扣除10万元，应调增应纳税所得额=15-10=5（万元）。 工资总额、工会经费、职工福利费和职工教育经费共应调增应纳税所得额=4+5=9（万元）。 （6）国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额10万元。该居民企业2014年度境内应纳税所得额=170+30+（80-27.5）+（1100-825）+（60-48）+（100-54）+9-10-45-25=514.5（万元）。 （7）境外A国所得的抵免限额=45（1-20%）15%=8.44（万元），实际在A国缴纳的税额
29、=45（1-20%）20%=11.25（万元），由于在境外A国实际缴纳的税额超过了抵免限额，所以可以全额抵免，不需要在我国补税；境外B国所得的抵免限额=25（1-10%）15%=4.17（万元），实际在B国缴纳的税额=25（1-10%）10%=2.78（万元），需要在我国补税=4.17-2.78=1.39（万元）。 该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税为1.39万元。 （8）企业购置并实际使用符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免；可抵免的应纳税额=3010%
30、=3（万元） 该居民企业应补缴企业所得税税额=514.515%+1.39-3-25.5=50.07（万元）。 第16章 个人所得税法参考答案及解析一、单项选择题 1C 2. C 3.A 4. A 5. C 6. D 7. D 8. C 9. D 10. B 11. B 12. D 13. B 14. D 15.B 16. C 17. B 18. D二、多项选择题 1. AD 2. AD 3.ACD 4.BC 5.CD 6.ABCD 7.AD 8.BCD 9. BD 10.ACD三、计算问答题 （1）独生子女补贴不属于应税的工资、薪金所得，不缴纳个人所得税。李某从任职单位取得的全年工资和独生子女
31、补贴共计应缴纳的个人所得税=（9000-3500）20%-55512=6540（元）。 （2）针对李某取得的兼职收入，支付报酬的单位应该为李某负担的个人所得税=（3000-800）（1-20%）20%=550（元）。 （3）保险赔款免征个人所得税，李某取得的福利彩票中奖收入和保险赔款，应缴纳的个人所得税=2000020%=4000（元）。 （4）2013年1月1日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税
32、所得额。 李某取得的红利所得应缴纳的个人所得税=1200025%20%=600（元）。 （5）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。对职工取得的上述应税所得，比照全年一次性奖金的征税办法，计算缴纳个人所得税。 李某少支出的差价金额=500000-260000=240000（元），240000/12=20000（元），适用税率为25%、速算扣除数为1005元，则李某低价从单位购房应缴纳的个人所得税=24000025%-1005=58995（元）。 （6）李某出售住房应缴纳的个人所得税=（20
33、0000-90000-8000）20%=20400（元）。 （7）企业为股东购买车辆并将车辆所有权归到股东个人名下，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得。 乙企业为李某购车应代扣代缴的个人所得税=（300000-100000）20%=40000（元）。第17章税收征收管理法参考答案及解析 一、单项选择题 1. B 2.B 3.D 4.C 5.D 6.A 7.C 8.C 9.C 10.B 11.A 12.C 13.D 二、多项选择题 1. ABCD 2.ABC 3.ACD 4.BC 5.ACD 6.ABCD 7.AB 8.AD 9.AD 10.BCD 11.ABD 12.ABCD
