1、情境一：工作任务答案13页复习思考题一、单选1C2A3C4A5C6B7C8B9C10A11A12A二、多选1ABCD2BCD3ABC4AB5BC6ABC7AC8BD9AC三、判断题（对Y，错N）1Y2N3Y4Y5Y6Y7N8N9N10N情境一：九：雷曼公司案例参考答案1A2A3A4A情境一工作任务一、用会计要素解读5家上市公司 在所给的20家上市公司中，每组分行业选取5家公司，每人负责一个公司。分别用六大会计要素解读上市公司的情况，进行分析研判，并按下表样式，填制会计要素汇总表。每组选派一名代表向全班同学讲述你们的研究结论。研究结论要点：1、企业资产的构成，有何特征？2、企业负债的组成，有何特
2、征？3、所有者权益的组成，有何特征？4、会计要素之间的关系是什么？表11 单位：亿元公司名称资产负债权益收入费用利润用友软件55243041126贵州茅台349952541841793苏宁电器5983682309392149万科2962228467871826116云南白药913556113312哪家最大万科万科万科苏宁万科万科工作任务二、给出每个科目的常用对应科目每组同学针对所给科目表，选取有底纹的科目，在小组内做人员分工，尽可能地给出这些科目的对应科目，并解释其对应关系。然后，所有参赛小组展示其结果，选出获胜团队。可按科目性质设置单项获奖小组，单项获奖多的为总冠军。通过这种方式，意在以让同
3、学们熟悉会计科目，及科目的对应关系，从而达到熟练处理会计业务的目的。会计科目是财务报表项目的组成元素，所以熟练掌握会计科目是学好本教程的基础。教学提示：这个工作任务是财报编制分析的基础，好比建筑高楼大厦之时的一砖一瓦，我们的很多学生会计基础不是很扎实，重要原因在于对会计科目不熟悉，尤其是分类不熟悉，因此建议教师在这一个任务的教学中，教学重点要让这五大类会计科目、每一类具体的科目名称一定要牢牢记取，采用比赛的方式、分组的形式、大量的重复，舍得花费课时，反复强化这部分内容。重点是15个损益类科目和资产类科目的具体分类（货币类、应收类、金融资产类、存货类、固定资产类、无形资产类和其他资产类）。表12
4、会计科目表一、资产类1001 库存现金1002 银行存款1015 其他货币资金1101 交易性金融资产1121 应收票据1122 应收账款1123 预付账款1131 应收股利1132 应收利息1231 其他应收款1241 坏账准备1401 材料采购1402 在途物资1403 原材料1404 材料成本差异1406 库存商品1407 发出商品1410 商品进销差价1411 委托加工物资1412 包装物及低值易耗品1461 存货跌价准备1521 持有至到期投资1522 持有至到期投资减值准备1523 可供出售金融资产1524 长期股权投资1525 长期股权投资减值准备1526 投资性房地产1531
5、长期应收款1541 未实现融资收益1601 固定资产1602 累计折旧1603 固定资产减值准备1604 在建工程1605 工程物资1606 固定资产清理1701 无形资产1702 累计摊销1703 无形资产减值准备1711 商誉1801 长期待摊费用1811 递延所得税资产1901 待处理财产损溢二、负债类2001 短期借款2201 应付票据2202 应付账款2205 预收账款2211 应付职工薪酬2221 应交税费2231 应付股利2232 应付利息2241 其他应付款2411 预计负债2501 递延收益2601 长期借款2602 长期债券2801 长期应付款2802 未确认融资费用281
6、1 专项应付款2901 递延所得税负债三、所有者权益类4001 实收资本4002 资本公积4101 盈余公积4103 本年利润4104 利润分配4201 库存股四、成本类 5001 生产成本5101 制造费用5201 劳务成本5301 研发支出五、损益类 6001 主营业务收入6051 其他业务收入6101 公允价值变动损益6111 投资收益6301 营业外收入6401 主营业务成本6402 其他业务支出6405 营业税金及附加6601 销售费用6602 管理费用6603 财务费用6701 资产减值损失6711 营业外支出6801 所得税费用6901 以前年度损益调整工作任务三、运用复式记账原
7、理处理会计业务 每组同学针对所给公司业务,用复式记账原理处理A公司的相关业务。通过这种方式，意在以让同学们熟悉会计要素、会计科目、复式记账原理。A公司已经开业两年，发生了以下经济业务：第一年：1、 所有者投入现金24000元。2、 年初，租入为期两年的仓库，支付租金12000元。3、 购买存货10000元，货款未付。4、 出售一半存货，价值24000，收到现金20000元，剩余4000元尚未收到。5、 支付工资6000元，还有4000工资费用尚未支付。第二年：1、 支付第一年所购存货的欠款。2、 支付以第一年尚未支付的工资。3、 出售剩余存货，收到现金30000元。4、 收到全部销售货款。5、
8、 发生并支付工资12000元。6、 将剩余现金归还所有者，停业。表13 第一年 单位：摘要现金应收账款预付账款存货 =应付账款应付职工薪酬实收资本留存收益1+24000+240002-12000+120003+10000+100004+20000+4000-5000收入+24000成本-50005-6000+10000-6000费用-100006-6000费用-6000合计+26000+4000+6000+5000+10000+4000+24000+3000表14第二年 单位：摘要现金应收账款预付账款存货 =应付账款应付职工薪酬实收资本留存收益1-10000-100002-4000-40003
9、+30000-5000收入+30000成本-50004+4000-40005-12000+12000-12000费用-120006-6000费用-60007-34000-24000-10000情境二：工作任务答案一、情境导航案例答案报表参考格式资产负债表阿贵，耕种开始时资产负债和权益种子400陈先生权益3240化肥40牛800耕地2000总计3240总计3240资产负债表阿福，耕种开始时资产负债和权益种子200陈先生权益2020化肥20牛800耕地1000总计2020总计2020资产负债表阿贵，收获时资产负债和权益小麦4460应付犁杖款60犁杖0陈先生权益：牛720投入资本3240耕地2000
10、留存利润3880总计7180总计7180资产负债表阿福，收获时资产负债和权益小麦2100应付犁杖款0犁杖40陈先生权益：牛720投入资本2020耕地1000留存利润1840总计3860总计3860利润表阿贵，本期收入4860成本费用：580种子成本400化肥成本40耕牛折旧80犁杖摊销60净收益4280股东分配400留存收益3880利润表阿福，本期收入2760成本费用：320种子成本200化肥成本20耕牛折旧80犁杖摊销20净收益2440股东分配600留存收益1840工作任务一、BBQ汽车配件制造公司五年报表编制与初步分析任务初始年度：一、第一年财务报表编制第1年业务描述：1、BBQ公司由股东
11、出资50万元注册成立。2、取得银行长期借款60万元，年利率5%3、以现金（广义，指银行存款，下同）购买房屋36万元，设备24万元。4、以现金购买原材料26万元，生产P1产品8件，每件材料费2万，每件人工1万元，均已经支付。5、销售P1产品7件，每件售价7万元，已经收到16万元。销售P1产品7件，每件成本3万元。6、支付设备维护费3万元，行政管理费用2万元。7、支付借款利息3万元，广告费用3万元。8、计提设备折旧6万元。（为简化，假设这里的折旧费用计入管理费用，下同。在实际工作中，生产设备的折旧应当计入制造费用。）9、计提所得税2万元。第一步：分析以上交易事项，编制会计分录如表2-2表2-2序号
12、借：报表项目贷：报表项目金额（万元）现金流分析1现金股本50FA+502现金长期借款60FA+603固定资产房屋，设备现金60IA-604存货（原材料，生产成本）现金34OA-26(材料)OA-8(人工)5现金，应收账款主营业务成本主营业务收入存货存货余额16OA+166管理费用现金5OA-57财务费用销售费用现金现金33FA-3FA-38管理费用累计折旧设备余额0无9所得税费用应交税费0无其中：FA代表筹资活动；IA代表投资活动；OA代表经营活动；第二步：分析编制现金流量表简表，如表2-3第1年度现金流量表表2-3 编制单位：公司 第年度 单位：人民币万元项 目发 生 额OA流入量16OA流
13、出量422688其中：（1）购买商品 （2）支付给职工 （3）支付税费 （4）其他经营现金 OA净流量-26IA流入量IA流出量60IA净流量-60FA流入量110FA流出量3FA净流量107全部流量21期初现金0期末现金21第三步：分析编制利润表简表，如表2-4第1年度利润表表2-4 编制单位：公司 第年度 单位：人民币万元发生额收入49减：成本21毛利28减：期间费用其中：销售费用 管理费用 财务费用 173113营业利润11加减：营业外收支0减：所得税费用2净利润9加：期初未分配利润0未分配利润9第四步：分析编制资产负债表简表，如表2-5第1年末资产负债表表2-5 编制单位：公司 第年度
14、 单位：人民币万元资 产金 额来 源金 额期 初期 末期 初期 末现金21短期借款0应收账款33应交税费2存货13长期借款60流动资产合计67负债合计62 厂房36股本50 设备18未分配利润9固定资产合计54权益合计59资产总计121来源总计121现金流量表-补充资料表2-6 编制单位：公司 第年度 单位：人民币万元将净利润调节为经营活动现金流量：净利润9加：计提的资产减值准备固定资产折旧6处置固定资产、无形资产损失（减：收益）财务费用3存货的减少（减：增加）-13经营性应收项目的减少（减：增加）-33经营性应付项目的增加（减：减少）2经营活动产生的现金流量净额-26二、第二年财务报表编制第
15、2年业务描述：1、支付销售费用2万元为代价，取得P1产品订单8件，其中：单位售价7万元，单位成本3万元；2、交纳税款2万元，支付利息3万元，支付每季度管理费用1万元，计全年4万元；3、采购原材料12万元，支付人工8万元；4、销售收入56万元，收回50%，结转销售成本；5、计算设备折旧6万元。支付设备维护费6万元；6、应收款在下年全部收回，本年收回上年33万元应收款；7、计算应交所得税4万元。第一步：分析以上交易事项，编制会计分录如表2-7表2-7序号借：报表项目贷：报表项目金额（万元）现金流分析1销售费用现金2OA-22应交税费财务费用管理费用现金现金现金234OA-2FA-3OA-43存货（
16、原材料生产成本）现金20OA-12(材料)OA-12(人工)4现金应收账款主营业务成本主营业务收入主营业务收入存货28OA+285管理费用管理费用固定资产（累计折旧）现金6OA-266现金应收账款33OA+337所得税费用应交税费0无第二步：分析编制现金流量表简表，如表2-8第2年度现金流量表表2-8项 目发 生 额OA流入量61OA流出量34128212其中：（1）购买商品 （2）支付给职工 （3）支付税费 （4）其他经营现金 OA净流量27IA流入量IA流出量IA净流量FA流入量FA流出量3FA净流量-3全部流量24期初现金21期末现金45第三步：分析编制利润表简表，如表2-9第2年度利润
17、表表2-9发生额收入56减：成本24毛利32减：期间费用其中：销售费用 管理费用 财务费用 212163营业利润11加减：营业外收支0减：所得税费用4净利润7加：期初未分配利润9未分配利润16第四步：分析编制资产负债表简表，如表2-10第2年末资产负债表表2-10资 产金 额来 源金 额期 初期 末期 初期 末现金2145短期借款00应收账款3328应交税费24存货139长期借款6060流动资产合计6782负债合计6264 厂房3636股本5050 设备1812未分配利润916固定资产合计5448权益合计5966资产总计121130来源总计121130现金流量表-补充资料表2-11 编制单位：
18、公司 第年度 单位：人民币万元将净利润调节为经营活动现金流量：净利润7加：计提的资产减值准备固定资产折旧6处置固定资产、无形资产损失（减：收益）财务费用 3存货的减少（减：增加）4经营性应收项目的减少（减：增加）5经营性应付项目的增加（减：减少）2经营活动产生的现金流量净额27本年财务报表分析思考问题：1.总资产增加否？增减原因何在？2.净利润满意吗？为什么？3.费用增大的原因是什么？4.盈利原因？5.企业规模扩张了还是收缩了？6.企业的经营理念是积极还是保守？7.偿债能力好吗？8.毛利率好吗？9.明年如何打算？三、第三年财务报表编制第3年业务描述：1、支付销售费用10万元为代价，并支出研发费
19、4万元研制P2和P3产品取得成功，开拓国内市场建设渠道支出8万元；2、交纳税款4万元，支付每季度管理费用1万元，计全年4万元；3、年初短期贷款100万元，年利率10%，共支付利息3万元+10万元=13万元；4、购买原材料库存51万元，投人工费用23万元；收回上年应收款28万元。5、为P2、P3产品人力资源上岗培训支付5万元；6、销售收入116万元，其中本年收回现金50%，计58万元；本年销售成本52万元。7、新购买3条半自动生产线，每条10万元，计30万元。8、计算设备折旧，原生产线计提折旧6万元，新生产线使用半年，计提折旧5万元。（1/3的一半），支付设备维护费，每条2万元，计12万元。第一
20、步：分析以上交易事项，编制会计分录如表2-12表2-12序号借：报表项目贷：报表项目金额（万元）现金流分析1销售费用管理费用销售费用现金现金现金1048OA-10OA-4OA-82应交税费管理费用现金现金44OA-4OA-43现金财务费用短期借款现金10013FA+100FA-134存货现金现金应收账款285121OA+28OA-51（原料）OA-23（人工）5管理费用现金5OA-56现金应收账款主营业务成本主营业务收入主营业务收入存货58OA+587固定资产现金30IA-308管理费用管理费用固定资产（累计折旧）现金12OA-12第二步：分析编制现金流量表简表，如表2-13第3年度现金流量表
21、表2-13项 目发 生 额OA流入量86OA流出量1215123443其中：（1）购买商品 （2）支付给职工 （3）支付税费 （4）其他经营现金 OA净流量-35IA流入量IA流出量30IA净流量-30FA流入量100FA流出量13FA净流量87全部流量22期初现金45期末现金67第三步：分析编制利润表简表，如表2-14第3年度利润表表2-14发生额收入116减：成本52毛利64减：期间费用其中：销售费用 管理费用 财务费用 67183613营业利润-3加减：营业外收支0减：所得税费用0净利润-3加：期初未分配利润16未分配利润13第四步：分析编制资产负债表简表，如表2-15第3年末资产负债表
22、表2-15资 产金 额来 源金 额期 初期 末期 初期 末现金4567短期借款0100应收账款2858应交税费40存货931长期借款6060流动资产合计82156负债合计64160 厂房3636股本5050 设备1231未分配利润1613固定资产合计4867权益合计6063资产总计130223来源总计130223现金流量表-补充资料表2-16编制单位：公司 第年度 单位：人民币万元将净利润调节为经营活动现金流量：净利润-3加：计提的资产减值准备固定资产折旧11处置固定资产、无形资产损失（减：收益）财务费用 13存货的减少（减：增加）-22经营性应收项目的减少（减：增加）-30经营性应付项目的增
23、加（减：减少）-4经营活动产生的现金流量净额-35本年财务报表分析思考问题：1.总资产增加否？增减原因何在？2.净利润满意吗？为什么？3.费用增大的原因是什么？4.盈利原因？5.企业规模扩张了还是收缩了？6.企业的经营理念是积极还是保守？7.偿债能力好吗？8.毛利率好吗？9.明年如何打算？四、第四年财务报表编制第4年业务描述：1、支付销售费用17万元，并支出研发费5万元研制P4产品取得成功，开拓国际市场建设渠道支出10万元，淘汰P1产品。2、支付每季度行政管理费用1万元，计全年4万元；3、年初又贷长期借款120万元，年利率5%，支付利息3+10+6=19万元；4、采购原材料库存58万元，支付人
24、工32万元；5、为P4产品人力资源招募及上岗培训支付6万元。6、年初出售原手工生产线，价款4万元，生产线账面折余价值6万元；7、处理P1库存产成品价款5万元，该产品成本3万元，均收现。8、新购买2条全自动生产线，使用寿命4年，每条20万元，计40万元。9、计算设备折旧，原半自动生产线计提折旧10万元，新全自动生产线使用半年，计提折旧5万元。（1/4的一半），支付设备维护费，每条2万元，计10万元。10、年度正常销售收入160万元，销售收入中本年收回现金50%；销售成本74万元。11、全部收回上年的应收账款。第一步：分析以上交易事项，编制会计分录如表2-17表2-17序号借：报表项目贷：报表项目
25、金额（万元）现金流分析1销售费用管理费用销售费用现金现金现金17510OA-17OA-5OA-102管理费用现金4OA-43现金财务费用长期借款现金12019FA+120FA-194存货现金5832OA-58(材料)OA-32（人工）5管理费用现金6OA-66现金营业外支出固定资产固定资产4IA+47现金主营业务成本主营业务收入存货5OA+58固定资产现金40IA-409管理费用管理费用固定资产（累计折旧）现金10OA-1010现金应收账款主营业务成本主营业务收入主营业务收入存货80OA+8011现金应收账款58OA+58第二步：分析编制现金流量表简表，如表2-18第4年度现金流量表 表2-1
26、8项 目发 生 额OA流入量143OA流出量142583252其中：（1）购买商品 （2）支付给职工 （3）支付税费 （4）其他经营现金 OA净流量1IA流入量4IA流出量40IA净流量-36FA流入量120FA流出量19FA净流量101全部流量66期初现金67期末现金133第三步：分析编制利润表简表，如表2-19第4年度利润表 表2-19发生额收入165减：成本77毛利88减：期间费用其中：销售费用 管理费用 财务费用 86274019营业利润2加减：营业外收支2减：所得税费用0净利润0加：期初未分配利润13未分配利润13第四步：分析编制资产负债表简表，如表2-20第4年末资产负债表表2-2
27、0资 产金 额来 源金 额期 初期 末期 初期 末现金67133短期借款100100应收账款5880应交税费00存货3144长期借款60180流动资产合计156257负债合计160280 厂房3636股本5050 设备3150未分配利润1313固定资产合计6786权益合计6363资产总计223343来源总计223343现金流量表-补充资料表2-21编制单位：公司 第4年度 单位：人民币万元将净利润调节为经营活动现金流量：净利润0加：计提的资产减值准备固定资产折旧15处置固定资产、无形资产损失（减：收益）2财务费用 19存货的减少（减：增加）-13经营性应收项目的减少（减：增加）-22经营性应付
28、项目的增加（减：减少）0经营活动产生的现金流量净额1本年财务报表分析思考问题：1.总资产增加否？增减原因何在？2.净利润满意吗？为什么？3.费用增大的原因是什么？4.盈利原因？5.企业规模扩张了还是收缩了？6.企业的经营理念是积极还是保守？7.偿债能力好吗？8.毛利率好吗？9.明年如何打算？五、第五年财务报表编制第5年业务描述：1、支付销售费用20万元，继续维持国内国际市场建设渠道支出5万元，淘汰P2产品；支付行政管理费用全年4万元；2、年初又贷短期款60万元，年利率10%，支付利息3+10+6+6=25万元，年底偿还短期借款100万元；3、采购原材料97万元，支付人工费用60万元；4、为P1
29、、P2产品人力资源待岗培训支付5万元；5、正常销售收入350万元，销售成本160万元，其中，本年收回现金50%；6、本年收回上年应收款。7、处理P2库存产成品价款7万元，已经收现。其成本5万元； 8、计算设备折旧，原半自动生产线按照3年，本年计提折旧10万元，新全自动生产线计提折旧10万元。9、支付设备维护费，每条2万元，计10万元。10、按照33%的所得税税率计算应交所得税，考虑5年内可以税前弥补的亏损。第一步：分析以上交易事项，编制会计分录如表2-22表2-22序号借：报表项目贷：报表项目金额（万元）现金流分析1销售费用管理费用现金现金254OA-25OA-42现金财务费用短期借款短期借款
30、现金现金6025100FA+60FA-25FA-1003存货现金9760OA-97（材料）OA-60（人工）4管理费用现金5OA-55现金应收账款主营业务成本主营业务收入主营业务收入存货175OA+1756现金应收账款80OA+807现金主营业务成本主营业务收入存货7OA+78管理费用固定资产（累计折旧）0无9管理费用现金10OA-1010所得税费用应交税费0无第二步：分析编制现金流量表简表，如表2-23第5年度现金流量表表2-23项 目发 生 额OA流入量262OA流出量2019760044其中：（1）购买商品 （2）支付给职工 （3）支付税费 （4）其他经营现金 OA净流量61IA流入量I
31、A流出量IA净流量FA流入量60FA流出量其中：偿还债务100，支付利息25125FA净流量-65全部流量-4期初现金133期末现金129第三步：分析编制利润表简表，如表2-24第5年度利润表 表2-24发生额收入357减：成本165毛利192减：期间费用其中：销售费用 管理费用 财务费用 89253925营业利润103加减：营业外收支减：所得税费用25净利润78加：期初未分配利润13未分配利润91第四步：分析编制资产负债表简表，如表2-25第5年末资产负债表表2-25资 产金 额来 源金 额期 初期 末期 初期 末现金133129短期借款10060应收账款80175应交税费025存货4436
32、长期借款180180流动资产合计257340负债合计280265 厂房3636股本5050 设备5030未分配利润1391固定资产合计8666权益合计63141资产总计343406来源总计343406现金流量表-补充资料表2-26编制单位：公司 第5年度 单位：人民币万元将净利润调节为经营活动现金流量：净利润78加：计提的资产减值准备固定资产折旧20处置固定资产、无形资产损失（减：收益）财务费用 25存货的减少（减：增加）8经营性应收项目的减少（减：增加）-95经营性应付项目的增加（减：减少）25经营活动产生的现金流量净额61本年财务报表分析思考问题：1.总资产增加否？增减原因何在？2.净利润
33、满意吗？为什么？3.费用增大的原因是什么？4.盈利原因？5.企业规模扩张了还是收缩了？6.企业的经营理念是积极还是保守？7.偿债能力好吗？8.毛利率好吗？9.明年如何打算？工作任务二、小小个体商铺经营报表编制与初步分析一、有个温州青年名叫小小，决心自己创业，从小商贩做起。早晨从家里出发，带现金100元，到批发市场上货100斤菜，每斤1元，再到零售市场以1.5元/斤售出。第一天，所进蔬菜到晚上全部售出，但有10斤卖给了邻居，尚未收款。请编制当天的财务报表：利润表表2-27项 目上期数本期数主营业务收入150主营业务成本100净利润50现金流量表主表表2-28项 目上期数本期数OA流入量135OA流出量100经营活动现金净流量35全部现金净流量35期初100期末135资产负债表表2-29资 产期初数期末数来 源期初数期末数资金135应收账款15库存商品0股本100留存收益（收入）150留存收益（成本）-100合
