1、1、经济业务的含义与、经济业务的含义与内容内容基本经济业务基本经济业务其他经济业务其他经济业务资金筹集资金筹集业务业务资金退出资金退出业务业务资金运用资金运用业务业务营业外经济业务营业外经济业务工业企业经济活动工业企业经济活动销售材料销售材料提供修理等提供修理等资金运用资金运用业务业务业务：上交税利上交税利归还借款归还借款对方收回投对方收回投资资发放奖金发放奖金支付股利支付股利支付利息等支付利息等 购买材料购买材料支付货款支付货款支付增值支付增值税税支付采购支付采购费费 销售产品销售产品支付销售费支付销售费用用收取货款收取货款收取增值税收取增值税计算营业税计算营业税金及附加金及附加耗用材料耗用
2、材料耗用人工耗用人工支付费用支付费用使用固定资使用固定资产产生产产品生产产品资金进入资金进入 供应供应 生产生产 销售销售 资金退出资金退出货币资金货币资金储备资金储备资金生产资金生产资金成品资金成品资金货币资金货币资金 结算资金结算资金 结算资金结算资金吸收投资吸收投资发行股票发行股票发行债券发行债券银行借款银行借款 二、用图表示生产经营过程中业务的内容二、用图表示生产经营过程中业务的内容 如下：如下：一、主要交易或事项：一、主要交易或事项：取得借款取得借款 吸收投资吸收投资二、主要账户的设置二、主要账户的设置1 1、吸收投资、吸收投资按照投资主体不同，可分为国家投资，法人投资，个人投按照投
3、资主体不同，可分为国家投资，法人投资，个人投资和外商投资。吸收的投资就按实际投资数额入账，若为资和外商投资。吸收的投资就按实际投资数额入账，若为货币资金投资，则投资额为实际收到的款项；非货币资金货币资金投资，则投资额为实际收到的款项；非货币资金的投资要进行合理的估价，按双方认可的估价确定投资额。的投资要进行合理的估价，按双方认可的估价确定投资额。实收资本账户，按实收资本账户，按投资主体投资主体进行明细核算，分为进行明细核算，分为国家投资国家投资、法人法人投资投资、个人投资个人投资和和外商投资外商投资。实收资本实收资本所有者投所有者投资减少资减少（抽出投（抽出投资额）资额）实际收到的投资实际收到
4、的投资者投入的资本者投入的资本 余额：实收资余额：实收资本的实有额本的实有额银行存款银行存款 固定资产固定资产原材料原材料无形资产无形资产 借：无形资产借：无形资产 40000 40000 贷：实收资本贷：实收资本宏大公司宏大公司 4000040000例例1 1：企业收到华夏公司投资的原材料：企业收到华夏公司投资的原材料100000100000元元 借：原材料借：原材料 100000100000 贷：实收资本贷：实收资本华夏公司华夏公司 100000 100000 例例2 2、企业收到宏大公司以专利权投资，双方确认该项专利权的价、企业收到宏大公司以专利权投资，双方确认该项专利权的价值为值为40
5、00040000元。元。例例4 4、某外商投入全新汽车一辆，价值为、某外商投入全新汽车一辆，价值为250,000250,000元元例例3 3、国家投入资本、国家投入资本200,000200,000元存入银行。元存入银行。借：固定资产借：固定资产 250000 250000 贷：实收资本贷：实收资本XXXX外商外商 250000 250000借：银行存款借：银行存款 200000 200000 贷：实收资本贷：实收资本国家国家 200000200000 实收资本实收资本(所所)+无形资产无形资产 -+原材料原材料-+固定资产固定资产 -+银行存款银行存款 -(1)100000(1)100000(
6、1)100000(1)100000(2)40000(2)40000(2)40000(2)40000(3)200000(3)200000(4)250000(4)250000(3)200000(3)200000(4)250000(4)250000二、银行借款的会计处理二、银行借款的会计处理 短期借款短期借款(负债类负债类)借入的本金借入的本金偿还的本金偿还的本金余额：尚未偿余额：尚未偿还的本金还的本金 长期借款长期借款(负债类负债类)余额：尚未余额：尚未偿还的本金偿还的本金和利息和利息应付的利息本金和利息本金和利息的增加的增加偿还的本偿还的本金和利息金和利息1、远大公司向银行申请借款、远大公司向银
7、行申请借款50000元，期限为六个月，已办元，期限为六个月，已办妥借款手续，款转存银行。妥借款手续，款转存银行。借：银行存款借：银行存款 50000 贷：短期借款贷：短期借款 500002、益鑫泰向银行借入期限为、益鑫泰向银行借入期限为2年的借款年的借款600万元，年利率万元，年利率8%款顶已存入银行。款顶已存入银行。借：银行存款借：银行存款 6000000 贷：长期借款贷：长期借款 6000000一、主要业务：材料采购和固定资产购置材料采购和固定资产购置3 3供应过程的会计处理供应过程的会计处理 二、材料采购二、材料采购(一一)主要内容：主要内容：2 2、与供应商的货款结算：现款交易；票据结
8、算、与供应商的货款结算：现款交易；票据结算(支票、商业汇票等支票、商业汇票等)；赊购；预付货款抵扣。；赊购；预付货款抵扣。1 1、计算采购成本：包括买价和采购费用。、计算采购成本：包括买价和采购费用。3 3、所购材料的验收入库。、所购材料的验收入库。(二二)主要账户的设置：主要账户的设置：+在途物资（资产类）在途物资（资产类）-购入物资的实购入物资的实际采购成本际采购成本结转已入库材结转已入库材料的实际采购料的实际采购成本成本余额：在途物资余额：在途物资的实际采购成本的实际采购成本按材料类别设明细帐按材料类别设明细帐 “在途物资在途物资某材料某材料”1、“在途物资在途物资”账户核算企业购入各种
9、材料的账户核算企业购入各种材料的买价买价和和采购采购费用费用，据以计算物资采购成本，控制在途材料动态，其实，据以计算物资采购成本，控制在途材料动态，其实际采购成本买价际采购成本买价+采购费用（装运费、保险费、包装费和采购费用（装运费、保险费、包装费和合理损耗等）。合理损耗等）。银行存款银行存款预付账款预付账款应付账款等应付账款等原材料原材料+原材料（资产类）原材料（资产类）入库材料的入库材料的实际成本实际成本发出材料的发出材料的实际成本实际成本余额：库存余额：库存材料的成本材料的成本在途物资在途物资管理费用管理费用生产成本生产成本制造费用等制造费用等2 2、“原材料原材料”账户用来核算企业库存
10、各种材料的收账户用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况。入、发出和结存情况。按照材料的保管地点、类别、品种和规格设置明按照材料的保管地点、类别、品种和规格设置明细账，如：原材料细账，如：原材料钢材钢材005#005#应付账款（负债类）应付账款（负债类）+发生的应付款发生的应付款偿还的应付款偿还的应付款余额：所欠的款项余额：所欠的款项 应付票据（负债类）应付票据（负债类）+开出或承兑开出或承兑的商业汇票的商业汇票到期付款的到期付款的商业汇票商业汇票余额：已开余额：已开出或承兑但出或承兑但未到期的商未到期的商业汇票业汇票4、“应付票据应付票据”用来核算企业开具或承兑的商用来核算企业开具或承
11、兑的商业汇票和银行汇票业汇票和银行汇票,按票据号码设明细帐按票据号码设明细帐 3 3、“应付账款应付账款”用来核算用来核算企业采购各物资（如商品、企业采购各物资（如商品、固定资产、材料等）或接受固定资产、材料等）或接受劳务而应付给供应单位的款劳务而应付给供应单位的款项。按往来单位设明细帐，项。按往来单位设明细帐，如：应付账款如：应付账款SS公司公司银行存款银行存款固定资产固定资产在途物资在途物资+预付账款（资产类）预付账款（资产类）预付的款项预付的款项收到已预付款收到已预付款的货物的金额的货物的金额收到对方退回收到对方退回的多付款项的多付款项余额：应收回余额：应收回的多付款项的多付款项5 5、
12、“预付账款预付账款”用来核算和监督企业按照合同规定用来核算和监督企业按照合同规定预付给供应单位的货款以及购货后款项抵扣情况的账预付给供应单位的货款以及购货后款项抵扣情况的账户。反映的是一种债权增减变化及结果。按往来（供户。反映的是一种债权增减变化及结果。按往来（供应）单位设明细账。应）单位设明细账。银行存款银行存款银行存款银行存款在途物资在途物资实际发生的实际发生的其他应收款其他应收款收回、冲销的收回、冲销的其他应收款其他应收款+其他应收款其他应收款 -余额：尚未余额：尚未收回的款项收回的款项 6 6、“其他应收款其他应收款”用来核算和监督采购员等预借的用来核算和监督采购员等预借的差旅费以及应
13、收的各种赔款和罚款而产生的一种债权差旅费以及应收的各种赔款和罚款而产生的一种债权的变化和结果。可按照单位和个人设置明细账。如：的变化和结果。可按照单位和个人设置明细账。如：其他应收款其他应收款张三张三库存现金库存现金+银行存款银行存款-制造费用制造费用管理费用管理费用库存现金库存现金+银行存款银行存款-坏账准备坏账准备+资产类资产类例：张强出差回来后报销例：张强出差回来后报销500元差旅费，余款张元差旅费，余款张强用现金返还。强用现金返还。借：其他应收款借：其他应收款张强张强 600 贷：库存现金贷：库存现金 600例：采购员张强出差，预借例：采购员张强出差，预借600元差旅费，以元差旅费，以
14、现金支付。现金支付。借：库存现金借：库存现金 100 管理费用管理费用 500 贷：其他应收款贷：其他应收款张强张强 600 应交税费（负债类）应交税费（负债类）+应交的税金应交的税金已交的税金已交的税金余额：应交余额：应交未交税金未交税金7、反映企业应交与实交、反映企业应交与实交各种税的一个账户，按各种税的一个账户，按税种设二级帐或明细账税种设二级帐或明细账销项税额销项税额(销销售时）售时）进项税额进项税额(购入材料购入材料)应交税费应交税费应交增值税应交增值税 +余额：可抵扣余额：可抵扣的税金的税金企业应交的增值税企业应交的增值税=销项税额销项税额-进项税额进项税额例：例：A A购入甲商品
15、购入甲商品100100件，总值件，总值1000010000元，支付进项税元，支付进项税17001700元，将元，将产品加工后出售，售价总额产品加工后出售，售价总额1500015000元，收销项税元，收销项税25502550元。元。增值税增值税=2550-1700=850=2550-1700=850(三三)主要经济业务举例：主要经济业务举例：1、企业向、企业向A厂购甲材料厂购甲材料1000kg，不含税价款，不含税价款100000元，增值税元，增值税率率17%，料到料到，款已付。，款已付。借：借：在途物资在途物资甲材料甲材料 100000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)17
16、000 贷：银行存款贷：银行存款 117000 2、向海滨工厂购乙材料一批，不含税货款、向海滨工厂购乙材料一批，不含税货款40000元，增值税元，增值税率率17%，运费，运费6000元，元，料到料到，款未付。，款未付。借：在途物资借：在途物资乙材料乙材料46000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)6800贷：应付账款贷：应付账款海滨工厂海滨工厂 528003、以银行存款偿还海滨工厂货款及运杂费、以银行存款偿还海滨工厂货款及运杂费52800元。元。借：应付账款借：应付账款海滨工厂海滨工厂 52800贷：银行存款贷：银行存款 52800 4、以、以3000元现金预付购买棉花元
17、现金预付购买棉花款。款。5、收到前面预付款棉花，不含税价款、收到前面预付款棉花，不含税价款4000元，运杂费元，运杂费500元，元，已验收入库已验收入库，余款用银行存款补付。，余款用银行存款补付。6、企业购入钢材、企业购入钢材20吨，价款吨，价款10万元，增值税万元，增值税17%，货已验收货已验收入库入库，且开出并承兑一张商业汇票。，且开出并承兑一张商业汇票。借：预付账款借：预付账款 3000 贷：库存现金贷：库存现金 3000借：在途物资借：在途物资棉花棉花 4500 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)680 贷：预付帐款贷：预付帐款 3000 银行存款银行存款 21
18、80 借：在途物资借：在途物资钢材钢材 100000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)17000 贷：应付票据贷：应付票据 117000 8、购入甲材料一批，价款、购入甲材料一批，价款60000元，增值税元，增值税17%，发，发票账单已到，且已通过银行付款，但料未到。票账单已到，且已通过银行付款，但料未到。借：在途物资借：在途物资 甲材料甲材料 60000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)10200 贷：银行存款贷：银行存款 70200 7、以前开出的商业汇票一张到期，通过银行付出、以前开出的商业汇票一张到期，通过银行付出票款票款117000元。
19、元。借：应付票据借：应付票据 117000 贷：银行存款贷：银行存款 1170009、月未根据仓库收料单，结转材料采购成本、月未根据仓库收料单，结转材料采购成本。借：原材料甲材料借：原材料甲材料 77020乙材料乙材料 46000棉花棉花 4500钢材钢材 100000 贷：在途物资贷：在途物资 甲材料甲材料 77020乙材料乙材料 46000棉花棉花 4500钢材钢材 100000(四四)材料采购成本的计算材料采购成本的计算1 1、物资采购成本的计算：、物资采购成本的计算：即将企业采购物资所支付的买价和采购费用，按即将企业采购物资所支付的买价和采购费用，按购入物资的品种、类别加以归集，计算其
20、采购总购入物资的品种、类别加以归集，计算其采购总成本和单位成本。成本和单位成本。2、物资采购成本的主要内容：物资采购成本的主要内容：实际采实际采购成本购成本物资买价物资买价=单价单价数量（发票上数量（发票上的不含税价格）的不含税价格）运杂费：运输、装卸、保险、包运杂费：运输、装卸、保险、包装、仓储费等装、仓储费等 运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗入库前的整理挑选费用入库前的整理挑选费用购入物资负担的税金，外汇价差购入物资负担的税金，外汇价差和其他费用。和其他费用。凡能分清凡能分清是为采购哪种物资所支付的费用，应直接是为采购哪种物资所支付的费用，应直接计入该种物资的采购成本；计入该种物资的采
21、购成本；3、材料采购成本的计算：、材料采购成本的计算：凡分不清的凡分不清的，应采用合理的分配标准分配计入，应采用合理的分配标准分配计入各种物资的采购成本。各种物资的采购成本。分配标准一般按物资重量或买价的比例计算分配标准一般按物资重量或买价的比例计算费用分配率费用分配率=待分配费用总额待分配费用总额分配标准之和分配标准之和某分配对象应分配的费用某分配对象应分配的费用=费用分配率费用分配率该对象的分配标准该对象的分配标准例：某企业购入甲、乙两种材料，甲材料例：某企业购入甲、乙两种材料，甲材料4040吨，不含税买价吨，不含税买价2800028000元，元，乙材料乙材料60吨，不含税买价为吨，不含税
22、买价为54000元，元，运费运费32003200元，元，假定按材料重量进行分配，货款与增值税及运费均已支付假定按材料重量进行分配，货款与增值税及运费均已支付运费运费分配率分配率=320040+60=32（元吨）（元吨）甲甲材料应分配的运费材料应分配的运费=4032=1280元元乙乙材料应分配的运费材料应分配的运费=6032=1920元元材料运费分配表材料运费分配表 单位：元单位：元3200.0032.00100 T1920.0060 T1280.0040 T32.0032.00合计合计乙乙甲甲分配金额分配金额单位分配金额单位分配金额分配标准分配标准分配对象分配对象材料材料名称名称单单位位数数量
23、量单价单价买价买价运杂费运杂费分配率：分配率：32总成本总成本 单位单位成本成本甲甲吨吨乙乙吨吨合计合计吨吨单位：元单位：元物资采购成本计算表物资采购成本计算表借：在途物资甲借：在途物资甲2928029280乙乙5592055920应交税费应交增值税进项税额应交税费应交增值税进项税额1394013940贷：银行存款贷：银行存款 9914099140 会会 计计 分分 录录1280192032002928055920852004060700900280005400082000732.00932.00物资名称物资名称重量重量KGKG单价单价买价买价运杂费运杂费甲甲400040008 8元元3200
24、032000元元22002200元元乙乙200020004 4元元80008000元元丙丙500050001010元元5000050000元元合计合计11000110009000090000元元22002200元元例：企业购进甲、乙、丙三种物资的各项支出如下表例：企业购进甲、乙、丙三种物资的各项支出如下表买价尚未支付，运杂费已用银行存款支付，增值税率买价尚未支付，运杂费已用银行存款支付，增值税率17%17%1 1、购买时的会计分录：、购买时的会计分录：借：在途物资甲借：在途物资甲3200032000乙乙80008000丙丙5000050000应交税费应交增值税进项税额应交税费应交增值税进项税额
25、1530015300贷：应付账款贷：应付账款105300105300计算运杂费：计算运杂费：运杂费分配率运杂费分配率2200/2200/（4000+2000+50004000+2000+5000）0.20.2元元/KG/KG甲应分摊运杂费甲应分摊运杂费0.20.2*40004000800800元元丙应分摊运杂费丙应分摊运杂费0.20.2*5000500010001000元元乙应分摊运杂费乙应分摊运杂费0.20.2*20002000400400元元2 2、支付运杂费的会计分录：、支付运杂费的会计分录：借：在途物资甲借：在途物资甲800800乙乙400400丙丙10001000贷：银行存款贷：银行
26、存款22002200甲的物资采购成本甲的物资采购成本32000+0.232000+0.2*400040003280032800元元单位成本单位成本328000/4000328000/40008.28.2元元/KG/KG丙的物资采购成本丙的物资采购成本50000+0.250000+0.2*500050005100051000元元单位成本单位成本51000/500051000/500010.210.2元元/KG/KG乙的物资采购成本乙的物资采购成本8000+0.28000+0.2*2000200084008400元元单位成本单位成本8400/20008400/20004.24.2元元/KG/KG3
27、 3、计算采购成本：各物资采购成本买价运杂费、计算采购成本：各物资采购成本买价运杂费结转采购成本的会计分录结转采购成本的会计分录借：原材料甲借：原材料甲3280032800乙乙84008400丙丙5100051000贷：原材料甲贷：原材料甲3280032800乙乙84008400丙丙5100051000三、固定资产购置的会计处理三、固定资产购置的会计处理 固定资产是指使用年限较长，并且使用固定资产是指使用年限较长，并且使用过程中保持能保持原有实物形态的资产过程中保持能保持原有实物形态的资产 固定资产应按固定资产应按取得时的实际成本取得时的实际成本作为入账作为入账价值，取得时的实际成本包括买价、
28、进口价值，取得时的实际成本包括买价、进口关税、增值税、运输费和保险费等相关费关税、增值税、运输费和保险费等相关费用以及达到预定使用状态前的必要支出用以及达到预定使用状态前的必要支出（一）账户设置（一）账户设置1 1、“固定资产固定资产”用来核算企业用来核算企业固定资产增、固定资产增、减、余额情况减、余额情况的账户的账户固定资产固定资产（1 1）购入不需安装的）购入不需安装的固定资产的实际成本固定资产的实际成本减少的减少的固定资产固定资产企业尚存的固定资产企业尚存的固定资产（3 3）安装好投入使用）安装好投入使用的固定资产的实际成本的固定资产的实际成本2 2、“在建工程在建工程”用用来核算需要安
29、装的固来核算需要安装的固定资产的变动情况定资产的变动情况（2 2）其它原因增加）其它原因增加的固定资产的固定资产 应付账款应付账款应付票据应付票据银行存款银行存款实收资本实收资本在建工程在建工程购入需安购入需安装的固定装的固定资产的实资产的实际成本及际成本及安装费等安装费等转出的可以转出的可以使用的固定使用的固定资产资产二、主要经济业务二、主要经济业务1、购入不需安装的固定资产、购入不需安装的固定资产例例1、某企业、某企业2008年年7月月1日购入不需安装的设日购入不需安装的设备备1台，不含税价款台，不含税价款20万元，增值税万元，增值税3.4万元，万元，运杂费和包装费运杂费和包装费2万元，全
30、部款项均未支付，万元，全部款项均未支付，设备已投入使用设备已投入使用会会计计分分录录借：固定资产借：固定资产 254000 贷：应付账款贷：应付账款 2540002、购入需要安装的固定资产、购入需要安装的固定资产 例：某企业例：某企业2007年年7月月1日购入需安装设备一台，不日购入需安装设备一台，不含税价款含税价款100万元，增值税万元，增值税17万元万元,运输费及装卸费运输费及装卸费共共5万元万元,所有款项均已支付。则购入时会计分录为所有款项均已支付。则购入时会计分录为:借：在建工程借：在建工程 1220000 贷：银行存款贷：银行存款 12200007月共支付安装调试费月共支付安装调试费80000元则支付费用时相关分录为元则支付费用时相关分录为 借：在建工程借：在建工程 80000 贷：银行存款贷：银行存款 80000 月末，设备投入使用，相关月末，设备投入使用，相关 会计分录为会计分录为 借：固定资产借：固定资产 1300000 贷：在建工程贷：在建工程 1300000在建工程在建工程固定资产固定资产12200008000013000001300000平平1300000 结结 语语
