1、讲授者：苏彦讲授者：苏彦23p试算平衡的概念及用途试算平衡的概念及用途p试算平衡表原理试算平衡表原理p试算平衡表的编制试算平衡表的编制4p 试算平衡，就是在期末对所有账户的发生额试算平衡，就是在期末对所有账户的发生额和（或）余额进行加总，以确定借贷方金额是和（或）余额进行加总，以确定借贷方金额是否相等，检查记账过账过程中是否存在差错否相等，检查记账过账过程中是否存在差错的方法。的方法。p试算平衡表是指列示分类账中各有关账户的名试算平衡表是指列示分类账中各有关账户的名称及其余额是否平衡的表式。称及其余额是否平衡的表式。p 试算平衡表与财务报表的区别试算平衡表与财务报表的区别5p 通过检查借贷方总
2、计是否相等来检验过账通过检查借贷方总计是否相等来检验过账是否正确；是否正确；p 为正式编制财务报表提供一个账户余额，方为正式编制财务报表提供一个账户余额，方便检索。便检索。6p本期发生额的平衡原理本期发生额的平衡原理p余额的平衡原理余额的平衡原理7经济业务类型经济业务类型资产资产负债及所有者负债及所有者权益权益借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方等式两边同时等额增加等式两边同时等额增加AA等式两边同时等额减少等式两边同时等额减少BB等式左边等额一增一减等式左边等额一增一减C C等式右边等额一增一减等式右边等额一增一减DD合计合计A+CB+CB+DA+D8p 试算平衡表中本期发生额是依据以下反映借试
3、算平衡表中本期发生额是依据以下反映借贷记账法原理的公式设计的贷记账法原理的公式设计的所有账户所有账户本期借方发生额合计本期借方发生额合计所有账户所有账户本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计9p 基本的会计恒等式基本的会计恒等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益p扩展的会计恒等式扩展的会计恒等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）10p试算平衡表中期末余额是依据以下反映借贷记试算平衡表中期末余额是依据以下反映借贷记账法原理的公式设计的：账法原理的公式设计的：所有账户所有账户期末借方余额合计期末借方余额合计所有账户所有账户期末贷方余额合计期末贷方余额合计所有账
4、户所有账户期初借方余额合计期初借方余额合计所有账户所有账户期初贷方余额合计期初贷方余额合计11编制前的准备编制前的准备p 检查、确定记账凭证上的所有会计分录都已检查、确定记账凭证上的所有会计分录都已经正确过账到会计账簿上经正确过账到会计账簿上p 计算出所有账户的本期发生额和期末余额计算出所有账户的本期发生额和期末余额编制试算平衡表编制试算平衡表p 按照资产、负债、所有者权益的顺序列填在按照资产、负债、所有者权益的顺序列填在“账户名称账户名称”里里p 把账户的期末余额分别记入试算平衡表的借把账户的期末余额分别记入试算平衡表的借方和贷方栏方和贷方栏p 在表头处填上日期在表头处填上日期1213p 试算结果不平衡可能产生的试算结果不平衡可能产生的 记账凭证上的会计分录出现错误记账凭证上的会计分录出现错误 过账过程中出现错误过账过程中出现错误分类账户余额结计时出现错误分类账户余额结计时出现错误试算平衡表本身出现错误试算平衡表本身出现错误 14p 试算结果平衡可能产生的错误试算结果平衡可能产生的错误漏记整笔交易或事项的会计分录漏记整笔交易或事项的会计分录重复记录整笔交易与事项重复记录整笔交易与事项将分类账户的余额过入错误账户将分类账户的余额过入错误账户金额差错恰好相互抵消金额差错恰好相互抵消
