1、依法纳税是公民的基本义务纳税人主要税种树立“纳税人”意识想一想：李四要纳税吗？n 某天，李四收获意外之喜。他在某家商场的抽奖活动中，获得一等奖。某天，李四收获意外之喜。他在某家商场的抽奖活动中，获得一等奖。奖金为奖金为10000元。元。n 请问李四要纳税吗？请问李四要纳税吗？n 李四如果要纳税，需要交纳的是什么税？李四如果要纳税，需要交纳的是什么税？一、纳税人n 是是税法税法上规定的上规定的直接直接负有纳税义务的负有纳税义务的单位和个人单位和个人纳税人可以是法人，也可以自然人1、税法规定；2、企业或个人所处的经济地位直接纳税二、我国的主要税种1 增值税2 营业税3 消费税4 企业所得税5 个人
2、所得税6 关税（一）增值税n 1、征税对象、征税对象n 生产经营活动中的生产经营活动中的增值额n 2、纳税人、纳税人n 3、计算方法、计算方法n 增值税增值税=商品销售额商品销售额税率（税率（17%）上一环节已缴税金）上一环节已缴税金n 4、作用、作用n 减轻税负；避免对同一经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产减轻税负；避免对同一经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化专业化例题1n 某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计9945元。元。其中，布料的销售价为其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值元。
3、纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为税为1445元。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的元。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的增值发票上明示。服装厂讲这批布料加工成服装出售给百货商场，服增值发票上明示。服装厂讲这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价格为装的销售价格为15000元。服装厂应缴纳的增值税为：元。服装厂应缴纳的增值税为：n 1500017%850017%=1105（元）（元）（二）营业税n1、征税对象、征税对象n经营活动的经营活动的营业额（销售额）n2、纳税人、纳税人n多数属于从事多数属于从事第三产业的单位和个人n3、计算方法、计算方法n实行比例税率，按不
4、同行业分为三个档次实行比例税率，按不同行业分为三个档次n公式：营业额公式：营业额税率税率例题2n 一家建筑企业承揽一项一家建筑企业承揽一项100万元的工程并施工建设，按万元的工程并施工建设，按3%的税率，企的税率，企业应该交纳营业税：业应该交纳营业税：n 100万元万元3%=3（万元）（万元）n4、作用、作用n不受企业盈亏的影响，可以保证国家财政收入不受企业盈亏的影响，可以保证国家财政收入的稳定的稳定n税源广，是增加财政收入和调节经济的重要税，是增加财政收入和调节经济的重要税种种（三）消费税n 1、征税对象、征税对象n 特定的消费品和消费行为特定的消费品和消费行为n 2、纳税人、纳税人n 我国
5、境内生产、委托加工和进口我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人的单位和个人n 3、计算方法、计算方法有害身体、破坏环境等商品、奢侈品（三）消费税消费税征税对象消费税征税对象对香烟征收对香烟征收30%45%的消费税，对白酒征收的消费税，对白酒征收20%的消费税的消费税避免因过度消费而损害人避免因过度消费而损害人们健康们健康对含铅汽油和无铅汽油分别征收对含铅汽油和无铅汽油分别征收0、28元元/升、升、0、20元元/升的消费税；对鞭炮、烟火征收升的消费税；对鞭炮、烟火征收15%的消费税的消费税减少对社会秩序和公共环减少对社会秩序和公共环境的危害境的危害对贵重首饰及珠宝石等征收对贵重首饰及
6、珠宝石等征收10%的消费税的消费税抑制超前消费抑制超前消费（三）消费税n4、作用、作用n有利于调节超前消费，间接引导投资，有利于调节超前消费，间接引导投资，保证财政收入保证财政收入n避免因过度消费损害人们健康、社会秩避免因过度消费损害人们健康、社会秩序和生态环境序和生态环境税收是调节经济的杠杆（四）企业所得税n 1、征税对象、征税对象n 企业的经营企业的经营纯收益n 2、纳税人、纳税人n 独立核算并注册登记的独立核算并注册登记的企事业单位和社会团体n 3、计算方法、计算方法n 实行累进税率实行累进税率n 4、作用、作用n 国家参与企业利润分配、正确处理国家和企业分配关系的一个重要税国家参与企业
7、利润分配、正确处理国家和企业分配关系的一个重要税种种（五）个人所得税n 1、征税对象、征税对象n 个人所得个人所得n 2、纳税人、纳税人共11项境内境外所得境外所得（五）个人所得税n 3、超额累进税率、超额累进税率n 4、特点、特点n 5、作用、作用n 调节个人收入，增加财政收入调节个人收入，增加财政收入高收入着多纳税，低收入者少纳税（五）个人所得税级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率（税率（%）1不超过不超过500元的部分元的部分52超过超过500元至元至2000元的部分元的部分103超过超过2000元至元至5000元的部分元的部分154超过超过5000元至元至20000元的部分元的
8、部分20例题3n甲每月工资收入甲每月工资收入6600元。按照规定，他所元。按照规定，他所缴纳的个人所得税为多少？缴纳的个人所得税为多少？n扣除起征点：扣除起征点：66002000=4600（元）（元）n500 5%=25n 1500 10%=150n 2600 15%=565n 25+150+565=565（元）（元）（六）关税n 1、征税对象、征税对象n 进出口货物、物品进出口货物、物品n 2、纳税人、纳税人n 进口货物的收货人和出口货物的发货人进口货物的收货人和出口货物的发货人n 3、计算方法、计算方法n 多采用比例税率多采用比例税率n 4、作用、作用n 增加财政年收入，调节进出口贸易增加财政年收入，调节进出口贸易三、树立“纳税人”意识中学生在学校读书，于纳税无关。这种想法对吗？为什么？议一议n（一）义务（一）义务n 依法纳税是公民的基本义务，要增强纳税义务意识，自交纳税依法纳税是公民的基本义务，要增强纳税义务意识，自交纳税三、树立“纳税人”意识国家性质税收的性质作用123社会责任感主人地位n（二）权利（二）权利n 增强纳税人的权利意识，行使纳税人的权利增强纳税人的权利意识，行使纳税人的权利三、树立“纳税人”意识可能性12必要性
