1、学好财务管理的基础学好财务管理的基础 会计学知识会计学知识 韦莎莉韦莎莉 2012年年8月月 1 1、四个假设是前提、四个假设是前提 2、六个要素来帮你、六个要素来帮你 3、八个原则需谨记、八个原则需谨记 4、会计恒等是基础、会计恒等是基础 5、科目账户不能忘、科目账户不能忘 6、凭证账簿永载体、凭证账簿永载体 一、财务知识巧掌握一、财务知识巧掌握 四个假设四个假设 1、会计主体：指会计核算服务的对象或者 说是会计人员进行核算采取的立场及空间 活动范围的界定。 会计主体与经济上的法人不是一个概念。 2 2、持续经营、持续经营 指在可以预见的将来，企业将会按当指在可以预见的将来，企业将会按当 前
2、的规模和状态继续经营下去，不会停业，前的规模和状态继续经营下去，不会停业， 也不会大规模削减业务。也不会大规模削减业务。 3 3、会计分期、会计分期 将一个企业持续经营的生产经营活动将一个企业持续经营的生产经营活动 划分成连续、相等的期间。划分成连续、相等的期间。 3 4、货币计量 指采用货币作为计量单位，记录和反映企业 的生产经营活动。在我国，采用人民币作为记账 本位币，如业务收支以人民币以外的货币为主的 单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币。 4 六个要素来帮你 5 表1-1 会计要素 反映内容 特点 资产、负债、所有者权益 财务状况 时点数 收入、费用、利润 经营成果 时期数 资 产
3、 指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控 制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。 流动资产流动资产货币资金、短期投资、存货和应收及预付款等。货币资金、短期投资、存货和应收及预付款等。 长期投资长期投资长期股权投资、持有至到期投资。长期股权投资、持有至到期投资。 固定投资固定投资为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持 有的。有的。 单位价值较高。单位价值较高。 无形资产无形资产 无实物形态的资产。如专利权、商标权、商誉等。无实物形态的资产。如专利权、商标权、商誉等。 其他资产其他资产 除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以除流动资产、长期投资、
4、固定资产、无形资产以 外的其他资产，如长期待摊费用。外的其他资产，如长期待摊费用。 6 负债：指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该 项义务预期会导致经济利益流出企业。 流动负债银行存款、应付及预付款及应交款项等。 长期负债长期借款、长期应付款及其他长期负债等。 所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额 为资产减去负债后的余额。 实收资本或股本 所有者权益 资本公积 盈余公积 未分配利润 7 收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形 成的经济利益的总流入。成的经济利益的总流入。 主营业务收入
5、销售商品、产成品、劳务等收入 其他业务收入除主营业务以外的其他销售收入或其他业务收入 （使用费收入、租金收入等） 费用：指企业为销售上平、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用：指企业为销售上平、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 计入成本的费用计入生产成本的直接材料、直接人工和制造费 用；计入劳务成本的各种成本费用。 期间费用管理费用、财务费用、销售费用 利润：指企业在一定会记期间的经营成果。利润：指企业在一定会记期间的经营成果。 营业利润主营业务收入、其他业务收入 投资收益对外投资取得的收益或发生的损失 营业外收支净额营业外收入、营业外支出 8 八个原则需谨记八个原则需谨记
6、 1 1、可靠性、可靠性 2 2、相关性、相关性 3 3、可理解性、可理解性 4 4、可比性、可比性 5 5、实质重于形式、实质重于形式 6 6、重要性、重要性 7 7、谨慎性、谨慎性 8 8、及时性、及时性 9 会计恒等是基础会计恒等是基础 表1-2 会计恒等式 10 形式 公式 会计等式1 静态式 资产=负债+所有者权益 会计等式2 动态式 收入-费用=利润（正或负） 会计等式3 动静结合式 资产+利润=负债+所有者权益 +（收入-费用） 科目账目不能忘科目账目不能忘 会计科目：是对会计对象进一步分类的标志和项目。 它按照其反映的经济内容不同，可分为6大类： 资产类科目、负债累科目、所有者
7、权益类科目、 共同类、成本类科目和损益类科目。 11 (附图) 表表1-3 总分类科目和明细分类科目总分类科目和明细分类科目 12 总分类科目 （一级科目） 明细分类科目 子目（二级科目） 细目（三级科目） 生产成本 甲车间 A产品 B产品 乙车间 C产品 D产品 E产品 会计账目：根据会计科目开设，具有一定结构，用来系统、连续 地记载各项经济业务的一种手段。 基本结构：分为左右两个部分，以T字型表示。 账 户 记录增加 记录减少 （或减少） （或增加） 余额 （或余额） （注：会计科目是账目的名称；账户是根据会计科目设置的。） 13 实务中常用的是三栏式实务中常用的是三栏式 资产账户和费用、
8、成本账户 增加方 会计科目（账户名称） 减少方 期初余额 发生额（减少数） 发生额（增加数） 本期发生额（增加合计） 本期发生额（减少合计） 期末余额 负债、所有者权益账户和收入、成果账户 增加方 会计科目（账户名称） 减少方 期初余额 发生额（增加数） 发生额（减少数） 本期发生额（减少合计） 本期发生额（增加合计） 期末余额 14 总分类帐和明细账的平行登记总分类帐和明细账的平行登记 总分类帐的余额应与所属明细分类账的余额之和相等。总分类帐的余额应与所属明细分类账的余额之和相等。 1）同时间每项交易或事项必须根据同一会计凭证同 时登记总分类账目明细分账户。 2）同方向登记总分类帐及所属明细
9、分类账时其借方 或贷方的记账必须相同。 3）同金额登记总分类账的金额必须与所属明细分类 账的合计金额相同。 15 举 例 2月月8日购入材料日购入材料6000元，其中，甲材料元，其中，甲材料1000元，乙材料元，乙材料 1000元，丙材料元，丙材料3500元，丁材料元，丁材料500元。记账如下：元。记账如下： 原材料原材料 甲材料甲材料 乙材料乙材料 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 2/8 6000 2/8 1000 2/8 1000 丙材料丙材料 丁材料丁材料 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 2/8 3500 2/8 500 6000元元= 1000元元+
10、1000元元+3500元元+500元元 16 凭证账簿永载体凭证账簿永载体 会计凭证：是记录经济业务，明确经济责任，并具有法律 效力的书面证明。一般可分为原始凭证和记账凭证两类。 一次一次 凭证凭证 （按记录经济（按记录经济 业务次数划分）业务次数划分） （按凭证（按凭证 累计累计 的填制程序的填制程序 凭证凭证 和用途划分）和用途划分） 汇总原汇总原 始凭证始凭证 17 会会 计计 凭凭 证证 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 自制原始凭证自制原始凭证 外来原始凭证外来原始凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 复式记账凭证复式记账凭证 单式记账凭证单式记账凭证 通用记
11、账凭证通用记账凭证 专用记账凭证专用记账凭证 汇总记账凭证汇总记账凭证 记账凭证和原始凭证的区别记账凭证和原始凭证的区别 联系：原始凭证是记账凭证的基础，记账凭联系：原始凭证是记账凭证的基础，记账凭 证是根据原始凭证编制的。在实际工作中，原始证是根据原始凭证编制的。在实际工作中，原始 凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附件，凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附件， 记账凭证是对原始凭证内容的概况和说明；原始记账凭证是对原始凭证内容的概况和说明；原始 凭证有时是登记明细账户的依据。凭证有时是登记明细账户的依据。 18 会计账簿：是以会计凭证为依据，对各项经济业务进行全面、联系 系统地记录和核
12、算的簿籍，是由专门的格式及一定形式联结在一 起的账页所组成的。（种类如图示） 按经济业务发生的时间先后， 逐日逐笔顺序登记的账簿，分 普通日记账和特种日记账、银 行日记账和转账日记账。 对全部经济业务进行分类核算和记录的账 簿。按科目分类的有总分类账。按明细分 类的有数量金额式、多栏式、平行式和三 栏式。 对日记账和多类账等主要账簿所登记或记 录不完全的经济业务进行补充登记的账簿。 在启用前就按顺序编号固定装订成册的账簿。 夹在活页账页中可以随时增添重新排列的账页 用卡片箱装置可以随意取放的卡片。 19 会会 计计 账账 簿簿 种种 类类 序时帐（日记账）序时帐（日记账） 分类账分类账 备查账
13、备查账 订本式订本式 活页式活页式 卡片式卡片式 按按 用用 途途 分分 按按 形形 式式 分分 二、账簿记账的规则二、账簿记账的规则 账簿启用：账簿启用：1 1、填列账簿启用和经营人员。、填列账簿启用和经营人员。 2 2、帐页顺序编号。账簿登记：、帐页顺序编号。账簿登记： 账簿登记：账簿登记： 1 1、按会计凭证日期、编号、摘要、金额等逐项及时登记入账，字迹工整。、按会计凭证日期、编号、摘要、金额等逐项及时登记入账，字迹工整。 2 2、登记账簿用蓝色墨水，红色墨水应按规定使用。、登记账簿用蓝色墨水，红色墨水应按规定使用。 3 3、账簿按页次顺序登记，不得跳行、隔页及任意抽掉、撕毁。、账簿按页
14、次顺序登记，不得跳行、隔页及任意抽掉、撕毁。 4 4、登记完毕、登记完毕“”符号，在记账凭证上签章。符号，在记账凭证上签章。 5 5、结出余额，应反映借贷方向，无余额应写、结出余额，应反映借贷方向，无余额应写“0 0”. . 6 6、每页加计本页发生额及余额，写明、每页加计本页发生额及余额，写明“过次页过次页”，次页上应写，次页上应写“承前页承前页”。 7 7、定期核对账簿、凭证的借贷方向并结账。、定期核对账簿、凭证的借贷方向并结账。 错误更正错误更正：1 1、划线更正：记账凭证无误，发生登记错误，将错帐用红线划去，写上正、划线更正：记账凭证无误，发生登记错误，将错帐用红线划去，写上正 确文字
15、或数字。确文字或数字。 2 2、红字更正：登记入账后发现错误，先用红字记账凭证冲抵错误，然后填、红字更正：登记入账后发现错误，先用红字记账凭证冲抵错误，然后填 制正确记账凭证。制正确记账凭证。 3 3、补充登记：登记入账后发现金额小于正确金额，可用蓝字填制错误金额、补充登记：登记入账后发现金额小于正确金额，可用蓝字填制错误金额 差额，补充入账。差额，补充入账。 20 账簿更换：账簿更换： 1 1、总账日记账及大部分明细账每年更换一次，新账页的首、总账日记账及大部分明细账每年更换一次，新账页的首 页要加盖页要加盖“上年结转上年结转”戳记，旧帐页末页要加盖戳记，旧帐页末页要加盖“结转下结转下 年年
16、”戳记。戳记。 2 2、固定资产、库存商品等，部分明细账户如年内变化不多，、固定资产、库存商品等，部分明细账户如年内变化不多， 可不必更换新帐页但必须加盖可不必更换新帐页但必须加盖“结转下年结转下年”戳记，以划分戳记，以划分 新旧年度。新旧年度。 账簿保管：账簿保管： 1 1、年末结账后，各种账簿应统一编号存档，妥善保管。、年末结账后，各种账簿应统一编号存档，妥善保管。 2 2、活页账簿在存档前应在账簿前加放、活页账簿在存档前应在账簿前加放“账簿启用表账簿启用表”和和 “保管人员一览表保管人员一览表”，然后装订成册加盖封面，和订本账，然后装订成册加盖封面，和订本账 一并存档。一并存档。 21
17、核心核心:复式记账原理及应用复式记账原理及应用 复式记账法是一种科学的记账方法，它需要设置完整的账户体复式记账法是一种科学的记账方法，它需要设置完整的账户体 系，对每项经济业务都要以相等金额在两个或两个以上的账系，对每项经济业务都要以相等金额在两个或两个以上的账 户中进行双重登记。（种类如图）户中进行双重登记。（种类如图） 借贷记账法借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号。以有以“借”和“贷”作为记账符号。以有 “借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。“借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。 种种 类类 收付记账法收付记账法以“收”和“付”作为记账符号。以“同收以“收”和“付”作为记账符号。以
18、“同收 同付，同付， 有收有付”，作为记账规则。有收有付”，作为记账规则。 增减记账法增减记账法以“增”和“减”作为记账符号。以“同类以“增”和“减”作为记账符号。以“同类 账账 户，有增有减”，“异类账户同增同减”作户，有增有减”，“异类账户同增同减”作 为为 记账规则。记账规则。 22 借贷记账法是全世界普遍采用的复式记账法，它是以“借”、“贷”二借贷记账法是全世界普遍采用的复式记账法，它是以“借”、“贷”二 字为记账符号，以“字为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，记录经济业”为记账规则，记录经济业 务的一种复式记账法。务的一种复式记账法。 1、基本内
19、容、基本内容 资产增加，费用成本增加资产增加，费用成本增加 负债增加，收入成果增加负债增加，收入成果增加 借方借方 贷方贷方 负债减少，收入成果减少负债减少，收入成果减少 负债减少，收入成果减少负债减少，收入成果减少 2、为了说明借贷记账法的记账规则，下面举例说明。为了说明借贷记账法的记账规则，下面举例说明。 例如：用银行存款支付材料款例如：用银行存款支付材料款50000元，记账如下所示：元，记账如下所示： 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 50000 50000 23 看手中资料看手中资料 借贷记账法的运用 1、8日，以银行存款支付甲、乙、丙三种 材料的
20、运输费4800元。 2、8日，以现金支付甲、乙、丙三种材料 的搬运费740元。 3、10日，以现金15000元支付企业职工的 工资。 4、20日，以银行存款支付企业管理部门的 办公费3000元。 5、以银行存款2000元预付下一季度的书报 杂志订阅费。 6、31日，按规定预提企业行政管理部门所 使用固定资产的修理费4300. 7、按合同向施工方发出机器4台，单位售 价1900元，计76 000元。收回18 000货款 存入银行，其余货款未收回。 8、按合同规定预收工程款10 000元存入银 行。 9、按销售收入的10%计算应交纳税金28 500。 10、31日，经批准，没收出租包装物的押 金1
21、400元转作营业外收入。 11、31日，企业违反合同，按规定以现金 1 300元支付罚款。 12、从企业实现的利润中提取公积金 16 000元。 13、31日，从企业实现的利润中提取公积金 20 000元。 3、根据借贷平衡原理进行试算平衡 试算平衡是检验所有账户记录准确性的一种方法。有发生额 平衡法和余额平衡法两种，其计算公式为： 1）发生额试算平衡法：计算所有账户借贷双方的发生额合 计数是否相等。 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 2）余额试算平衡法：计算所有账户借贷双方的期初和期末 余额合计数是否相等。 全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计 3）在一定
22、时期必须对全部账户进行试算平衡。借方的期初 余额、本期发生额和期末余额必须与贷方的期初余额、本期 发生额和期末余额相等。 例：期初借方余额合计163000=期初贷方余额合计163000 本期借方发生额合计36000=本期贷方发生额合计36000 期末借方余额合计173000=期末贷方余额合计173000 23 借贷记账法处理程序借贷记账法处理程序 1、编制会计记录是登记账户名称、记账方向和金额的记录。、编制会计记录是登记账户名称、记账方向和金额的记录。 会计分录包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。会计分录包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。 一个借方账户一个借方账户 一个借方和
23、几个贷方账户一个借方和几个贷方账户 简单会计分录简单会计分录 复合会计分录复合会计分录 一个贷方账户一个贷方账户 一个贷方和几个借方账户一个贷方和几个借方账户 2、登帐、结账、登帐、结账 根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进行结账，结出本根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进行结账，结出本 月发生额及期末余额。月发生额及期末余额。 借方借方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 贷方贷方 期初余额期初余额 20 000 本期发生额本期发生额 2 500 本期发生额本期发生额 3000 1 500 500 1 000 本期发生额合计本期发生额合计 5 000 本期发生额合计本期发生
24、额合计 3500 期末余额期末余额 2 1 500 23 编制试算平衡表，对本期个总分类账户的发生额和余额进行试算平衡。编制试算平衡表，对本期个总分类账户的发生额和余额进行试算平衡。 各账户期初借方余额合计各账户期初借方余额合计=各账户期初贷方余额合计各账户期初贷方余额合计 各账户本期借方发生额合计各账户本期借方发生额合计=各账户本期贷方发生额合计各账户本期贷方发生额合计 各账户期末借方余额合计各账户期末借方余额合计=各账户期末贷方余额合计各账户期末贷方余额合计 23 某企业总分类账试算平衡表某企业总分类账试算平衡表 2009年年8月月31日日 （单位：元）（单位：元） 23 会计会计 科目科
25、目 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 库存现金库存现金 500 500 银行存款银行存款 20000 20000 15000 25000 应收账款应收账款 1500 1500 原材料原材料 71000 5000 76000 固定资产固定资产 70000 70000 短期借款短期借款 33000 10000 23000 应付票据应付票据 1000 1000 应付账款应付账款 10000 1000 9000 实收资本实收资本 120000 20000 140000 合计合计 163000 163000 36000 36000 173000 173000 谢谢大家！谢谢大家！ 23 谢谢大家！谢谢大家！ 23 谢谢大家！谢谢大家！ 23 谢谢大家！谢谢大家！ 23 谢谢大家！谢谢大家！ 23 谢谢大家！谢谢大家！ 23 谢谢大家！谢谢大家！ 23
