1、 全国2006年7月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.独立审计基本准则中外勤准则的内容有 （ ）A注册会计师的个人资格与执业时应有的态度B与委托人协商审计委托书以及审计计划的安排C考虑重要性和审计风险D承诺应遵循保密性的义务 2.下列各项目中，哪一项违反了权利和义务认定?（ ）A将未发生的销售登记入账B已发生的销售业务未登记入账C未将作为抵押物的存货披露D待摊费用摊销不恰当 3.审计业务约定书是由会计师事务所
2、与下列哪一方共同签署的明确双方责任和义务的书面文件?（ ）A注册会计师 B委托者C被审计单位 D会计报表使用者 4.注册会计师获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录，属于审计证据中的（ ）A书面证据 B口头证据C实物证据 D环境证据 5.下列情况下，可以采用否定式函证的有( )A账龄较长的债务人 B欠款金额较大的债务人C有争议的债务人 D欠款金额较小的债务人 6.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（ ）A只审查销售日记账 B由日记账追查有关原始凭证C只审查有关原始凭证 D由有关原始凭证追查销售日记账 7.注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题
3、造成的重大影响”的术语，这种审计报告是（ ）A无保留意见审计报告 B保留意见审计报告C否定意见审计报告 D无法表示意见审计报告 8.国家审计由以下机构领导，审计的权威性和独立性最强的是（ ）A由最高法院领导的B由财政部领导的C由国务院领导的D由议会(人大)领导的 9.应收账款函证的回函应当（ ）A直接寄给客户B直接寄给会计师事务所C直接寄给客户和会计师事务所D直接寄给客户，由客户转交会计师事务所 10.关于内部审计的下列说法中，不正确的是（ ）A对内部控制进行监控是内部审计的工作职责B相对于政府审计、注册会计师审计而言，独立性最弱C它是被审单位内部控制的一个重要组成部分D内部审计是外部审计的基
4、础 11.注册会计师通过下列哪一项审计程序，不能查找被审计单位未入账的应付账款?（ ）A审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票B审查所有应付账款函证的回函C审查资产负债表日后一段时间内的现金支票存根D审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录 12.“存在或发生”认定和“完整性”认定分别与以下哪项有关?（ ）A财务报表要素的低估和高估B财务报表要素的高估和低估C财务报表要素的金额与性质D财务报表要素的披露与表达 13.下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的是（ ）A审计调整分录汇总表B企业营业执照C公司章程D重要的会议记录 14.ABC股份有限公司2004年1月购入重要专用设备
5、，购入后采用平均年限法计提折旧,由于技术进步的原因，董事会2005年1月1日决定改用年数总和法计提折旧。管理当局已进行相关的处理，但未予披露，则注册会计师应发表的审计意见为（ ）A带强调事项段的无保留意见 B保留意见C无法表示意见 D标准无保留意见 15.在下列情况下，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是（ ）A审计人员本人拥有客户股票B审计人员的父母拥有客户的股票C审计人员的子女拥有客户的股票D审计人员的好友拥有客户的股票 16.审计人员在执业过程中发现自己无法胜任此项工作，应当（ ）A出具保留意见的审计报告B出具无法表示意见的审计报告C请求会计师事务所改派其他审计人员D依赖客户
6、职员的才能 17.若被审计单位经常无正当理由更换会计师事务所及注册会计师，接任的会计师事务所及注册会计师就可能冒很大的（ ）A抽样风险 B检查风险C固有风险 D控制风险 18.一般而言，要证实被审计单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据为（ ）A实物证据 B书面证据C口头证据 D环境证据 19.下列审计程序中，能够获取实物证据的是（ ）A分析性复核 B检查C计算 D监盘 20.下列各项审计程序中，一般情况下，效率最高而成本最低的审计程序是（ ）A监盘 B分析性复核C计算 D询问 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合
7、题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选.多选、少选或未选均无分。 21.下列会计师事务所和注册会计师的行为中，违反职业道德的有（ ）A注册会计师担任被审计单位的独立董事B会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务C会计师事务所的收费标准明显低于其他会计师事务所，但并未降低执业质量D会计师事务所向帮助取得委托业务的单位支付了佣金E三年前注册会计师是被审计单位的员工 22.独立审计准则是用来规范注册会计师（ ）A执行审计业务 B获取审计证据C形成审计结论 D出具审计报告E职业道德 23.会计师事务所承接审计业务时，应重点考虑（ ）A独立性因素 B专业胜任能力因素C被审计单位管理当局
8、品行是否正直因素D廉洁性因素E公正性因素 24.下列与资产负债表和损益表组成要素均相关的认定有（ ）A存在或发生 B权利和义务C估价 D完整性E表达与披露 25.下列审计程序中属于实质性测试程序的有（ ）A监盘库存现金B抽查大额现金和银行存款收支C随机抽取数月的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制且复核无误D询问对货币资金的接触是否有必要的安全防范措施E对银行存款余额进行分析性复核 26.函证银行存款余额，注册会计师可以证实（ ）A银行存款是否存在B银行存款金额C是否存在企业未记录的银行存款D银行借款和银行存款登记窜户的情况E银行存款内部控制有效性 27.注册会计师在确定企业应收账款询证
9、函发送的样本量时，应考虑（ ）A函证方式B以前年度函证的结果C函证发送时间 D全部应收账款占资产比重E应收账款各账户余额大小 28.固定资产的审计重点放在检查当期购入业务，而不放在由上年度账户结转的余额上，原因为（ ）A当期购入的固定资产一般很少B购入的固定资产其数量常常很大C当期减少的固定资产很少D固定资产很可能在会计记录中保持若干年E上年度账户结转余额错误很少 29.被审计单位管理当局应承担的会计责任为（ ）A保持资产的安全完整B保证审计报告的真实、合法C保证会计资料的真实、合法、完整D建立健全内部控制制度E提供管理当局声明书 30.若注册会计师经过实施有关实质性测试后，仍认为与某一重要账
10、户的认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，应（ ）A出具无保留意见加说明段的审计报告B出具保留意见的审计报告C出具否定意见的审计报告D出具拒绝表示意见的审计报告E不出具审计报告 三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分) 31.审计风险 32.实物证据 四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 33.审计范围受到限制时，注册会计师应如何处理? 34.简述存货监盘要做的主要工作。 五、论述题(本大题共1小题，共10分) 35.试述注册会计师在审计时，是否必须执行符合性测试程序？若不是，请说明在何种情况下可以不执行该审计程序？符合性测试程序对实质性测试程序有何影响？ 六、案例分
11、析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分) 36.东方会计师事务所注册会计师张民、王兵在对ABC股份有限责任公司（系上市公司）2005年度会计报表进行审计的过程中获取的该公司2005年12月31日的相关会计记录资料如下： （单位：万元）项目名称 金额银行存款5，000短期投资600应收票据12，000应收账款（净额）75，000其他应收款24，000存货84，000固定资产（净值）97，000在建工程26，300应付账款34，570银行借款56，800资本公积48，750主营业务收入675，000主营业务利润67，898利息支出5，464问：上述报表中哪些项目适用函证程序？请将各函证项目的
12、函证对象、函证内容、可选择的函证方式分别填入下列表格中。项目名称 接受函证对象函证的主要内容函证方式37.注册会计师杨天在对X公司存货项目的相关内容控制制度进行测试后，发现该公司存在以下几种可能导致错误的情况： (1)仓库管理控制松弛，存货无定期盘点制度； (2)X公司以前从未接受过注册会计师的审计； (3)X公司存货的计价方法由先进先出改为全月一次加权平均； （4）B公司存放于X公司的D产品可能已记入X公司账簿中。 要求：按下列要求，将答案填入题后的表格中。 (1)注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么? (2)执行的实质性测试能够实现哪些审计目标? (3)执行的各项实质性测试
13、程序所获取的审计证据，如按其外形特征可分属哪些类型?情况序号 审计程序审计目标审计证据类型（1）（2）（3）（4）38.注册会计师王洪已于2006年3月10日完成ABC股份有限公司2005年度会计报表外勤审计工作，现正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2006年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，王洪发现存在以下几种主要情况： (1)2006年3月5日，法院最终裁定，2005年2月ABC公司被控告侵权，应赔偿DFH股份有限公司125万元。 (2)ABC股份公司2005年度计提坏账准备的比例由2004年度按应收账款年末余额的千分之三提高到千分之五。 (3)在2005年12月31日对ABC产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未做调整。 (4)ABC股份有限公司2005年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残质率为10%，按直线法计提折旧。要求：就以上四种情况分别提出披露或调整建议，必要时编制调整分录。
