1、会计学第四组： 一、计算题1资料 明锐公司是新建企业，某年 11 月发生下列经济业务： （1） 明锐公司收到投资人投入资金 100 万元，款项已存入银行；收到投入的价值 100 万元商品一批。收到投资人投入的价值 200 万元机器设备一套，已交付使用。 （2） 购入甲原材料一批货款 100 000 元，增值税 17 000 元，货款尚未支付。 （3） 向银行借入半年期限的借款 300 000 元，银行通知已到账。 （4） 购入乙原材料一批货款 80 000 元，增值税 13 600 元，货款用银行存款支付，材料尚未运达企业。 （5） 上项两批材料运达企业，已验收入库。要求： 根据上述经济业务编
2、制会计分录。 根据上述经济业务编制试算平衡表。 本期发生额试算平衡表 会计科目 借方 贷方 银行存款 原材料 在途物资 库存商品 固定资产 短期借款 应付账款 应交税费 实收资本 合 计 答：（1）借：银行存款 1000000 库存商品 1000000 贷：实收资本 4000000 （2）借：原材料 100000 应交税金 17000 贷：应付账款 117000 （3）借：银行存款 300000 贷：短期借款 300000 （4）借：材料采购 80000 应交税金 13600 贷：银行存款 93600 会计科目 借方 贷方 银行存款 1300000 93600 原材料 180000 在途物资
3、80000 80000 库存商品 1000000 固定资产 2000000 短期借款 300000 应交税金 30600 应付账款 117000 实收资本 4000000 合计 4590600 4590600 （5）借：原材料 80000 贷：材料采购 80000 2. 资料：某企业有设备一台因意外事故而毁损，经批准转入清理。该设备原值为 8 万元，已提折旧 5 万元，清理中发生清理费 100 元，残值变价收入为 600元，全部款项均以银行存款收支。经保险公司核准应理赔 2 万元，款项尚未收到。该资产清理完毕，结转清理净损益。要求：（1） 列式计算该固定资产账面净值；（2） 列式计算固定资产清
4、理净损益；（3） 根据以上资料编制相应的会计分录。 答：1、固定资产账面净值=80000-50000=300002、固定资产清理净损益=30000+100-600-20000=95003、借：固定资产清理 30000 累计折旧 50000 贷：固定资产 80000 借：固定资产清理 100 贷：银行存款 100 借：银行存款 600 贷：固定资产清理 600 应交税金增值税 59500 借：其他应收款 20000 贷：固定资产清理 20000 借：营业外支出 9500 贷：固定资产清理 9500 3. 资料：某企业生产过程中发生如下经济业务：（1） 生产 A 产品领用甲材料 20 万元，乙材料
5、 16 万元；生产 B 产品领用甲材料12 万元，乙材料 4 万元；车间领用的甲材料 1.2 万元，厂部领用乙材料 400 元。（2） 分配工资：应付 A 产品工人的工资 4 万元，B 产品工人的工资 8 万元，车间管理人员的工资 6 万元，厂部人员工资 1 万元。（3） 从银行提取现金 19 万元。 （4） 用现金 19 万元发放工资。 （5） 计提固定资产折旧，其中生产车间 1.6 万元，行政管理部门 0.6 万元。（6） 用银行存款购入机器一台，价款 50 万元，增值税 8.5 万元。 （7） 以银行存款支付水电费，其中生产车间 2 000 元，行政管理部门 1 000 元。 （8） 按
6、生产工时为分配标准，分配结转制造费用。A 产品生产工时 1 000 小时，B 产品生产工时 2 000 小时。 （9） 期初 A 产品在产品成本 5 万元。A 产品当月全部完工，结转 A 产品完工产品成本。 要求：（1） 列式计算制造费用金额； （2） 列式计算制造费用分配率； （3） 列式计算 A 产品、B 产品应负担的制造费用； （4） 列式计算完工产品的生产成本； （5） 根据以上 9 个经济业务编制会计分录。 答：1、制造费用金额=12000+60000+16000+2000=90000 2、制造费用分配率=90000/(1000+2000)=30 3、A 产品应负担的制造费用=100
7、0*30=30000B 产品应负担的制造费用=2000*30=60000 4、完工产品的生产成本A 产品=20 万+16 万+4 万+3 万=43 万B 产品=12 万+4 万+8 万+6 万=30 万5、（1）借：生产成本A 产品 360000 -B 产品 160000 制造费用 12000 管理费用 400 贷：原材料 532400 （2）借：生产成本A 产品 40000 -B 产品 80000 制造费用 60000 管理费用 10000 贷：应付职工薪酬 190000 （3）借：现金 190000 贷：银行存款 190000 （4）借：应付职工薪酬 190000 贷：现金 190000
8、（5）借：制造费用 16000 管理费用 6000 贷：累计折旧 22000 （6）借：固定资产 585000 贷：银行存款 585000 （7）制造费用 2000 管理费用 1000 贷：银行存款 3000 （8）借：生产成本A 产品 30000 -B 产品 60000 贷：制造费用 90000 （9）借：产成品-A 产品 43000 -B 产品 300000 贷：生产成本 730000 二、综合题（请在以下的两个题中任选 1 题作答） 1. 某企业为一般纳税人，增值税率 17%，本期内发生下列经济业务：（1） 销售甲商品一批 300 件，单位售价 500 元，（不含增值税，下同），用支票支
9、付代垫运费 500 元。当天向银行办理了托收手续。（2） 结转本期已销商品的成本，单位成本 200 元。（3） 分配本期职工薪酬 9000 元，其中，生产工人工资 4 000 元，车间管理人员工资 1000 元，厂部管理人员工资 2500 元，销售人员工资 1500 元。（4） 计算本期应交税费 2 000 元，其中：城建税 1400 元，教育费附加 600 元。（5） 本期因发生非常损失盘亏材料一批，其实际成本为900 元（增值税率为17%），后经领导批准，该笔业务已转账处理完毕。（6） 本公司于 M 公司签订销售合同，向 M 公司销售商品一批，价款 20 000 元，增值税 3400 元。
10、合同规定，本公司将于三个月后到期日回购商品。假设该批商品的成本是 15 000 元。现商品已经发出，货款已经收回入账。（7） 企业将闲置的设备出租，收到租金 6 000 元，增值税 300 元，存入银行。该设备应计提折旧额为 1 000 元。（8） 通过银行支付产品展销费 5 947 元。（9） 经批准将确实无法支付的应付账款 10 000 元转作营业外收入处理。（10） 因未对已签约的供销合同履约，以银行存款支付违约金 2 000 元。（11） 将损益类账户转入“本年利润”账户。（12） 分别列式计算当期利润总额和应纳税所得额，并按照 25%的税率计算应交所得税费用(列示计算过程)。要求：根
11、据上述资料编制会计分录。答：（1）借：应收账款 176000 贷：销售收入 150000 应交税金 25500 银行存款 500 （2）借：销售成本 60000 贷：库存商品 60000 （3）借：生产成本 4000 制造费用 1000 销售费用 1500 管理费用 2500 贷：应付职工薪酬 9000 （4） 借：税金及附加 2000 贷：应交税费-城建税 1400 教育费附加 600 （5） 借：营业外支出 1053 贷：原材料 900 应交税金进项税转出 153 （6）借：银行存款 23400 贷：销售收入 20000 应交税金 3400 借：销售成本 15000 贷：库存商品 1500
12、0 （7）借：银行存款 6000 贷：营业外收入 6000 借：营业外支出 700 贷：累计折旧 700 借：营业外支出 300 贷：应交税金 300 （8）借：销售费用 5947 贷：银行存款 5947 （9）借：应付账款 10000 贷：营业外收入 10000 （10）借：营业外支出 2000 贷：银行存款 2000 （11）借：销售收入 170000 营业外收入 16000 贷：本年利润 186000 借：本年利润 91000 贷：营业成本 75000 营业税金及附加 2000 销售费用 7447 管理费用 2500 营业外支出 4053 （12）所得税（186000-91000）*25
13、%=23750借：所得税 23750贷：应交税金 237502. 资料：根据下列经济业务编制会计分录并编表。 （1） 销售 A 产品 750 件，单价 80 元，增值税率为 17%，货款尚未收回。 （2） 销售 B 产品 1 000 件，单价 150 元，增值税率为 17%，货款已存入银行。 （3） 预收 C 产品货款 30 000 元，存入银行。 （4） 结转已销 A、B 产品的实际生产成本，A 产品单位成本 60 元，B 产品单位成本 120 元。 （5） 用银行存款支付广告费 3 000 元。 （6） 用现金支付管理人员工资 8 000 元。 （7） 用现金支付专设销售机构的人员工资 5
14、 000 元。 （8） 计提应由本月负担的银行借款利息 1 200 元。 （9） 以银行存款支付本月负担的办公用房租金 800 元。 （10） 用银行存款支付职工子弟学校经费 1 800 元。 （11） 没收包装物押金收入 4 800 元。 （12） 结转本期销售收入和营业外收入。 （13） 结转本期销售成本、销售费用、管理费用、财务费用和营业外支出。 （14） 按利润总额的 25%计算结转所得税。 （15） 按税后净利润额的 30%计算应付投资者利润。根据上述资料编制利润表： 年度利润表单位：元项 目 金 额 一、营业收入 减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：公允价值
15、变动损益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 答：（1）借：应收账款 70200 贷：销售收入 60000 应交税金 10200 （2）银行存款 175500 贷：销售收入 150000 应交税金 25500 （3）借：银行存款 30000 贷：预收账款 30000 （4）借：销售成本 A-45000 B-120000 贷：产成品 165000 （5）借：销售费用 3000 贷：银行存款 3000 （6）借：管理费用 8000 贷：现金 8000 （7）借：销售费用 5000 贷：现金 5000 （8）借：财务费用 1200 贷：应
16、付利息 1200 （9）借：管理费用 800 贷：银行存款 800 （10）借：管理费用 1800 贷：银行存款 1800 （11）借：其他应付款 300 贷：营业外收入 300 （12）借：销售收入 210000 营业外收入 300 贷：本年利润 210300 （13） 借：本年利润 184800 贷：营业成本 165000 销售费用 8000 管理费用 10600 财务费用 1200 （14）所得税（210300-184800）*25%=6375借：所得税 6375贷：应交税金 6375（15）分配利润（210300-184800-6375）*30%=5737.5 项目 金额 一、营业收入 210000 减：营业成本 165000 营业税金及附加 0 销售费用 8000 管理费用 10600 财务费用 1200 加：公允价值变动损益 0 投资收益 0 二、营业利润 25200 加：营业外收入 300 减：营业外支出 0 三、利润总额 25500 减：所得税费用 6375 四、净利润 19125
