1、退役士兵及重点群体创业就业退役士兵及重点群体创业就业税收优惠政策 时间时间：2019年6月目 录CONTENTS退役士兵创业就业退役士兵创业就业重点群体创业就业重点群体创业就业010201退役士兵创业就业退役士兵创业就业税收优惠政策政策依据：1.财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知（财税201921号）2.四川省财政厅 国家税务总局四川省税务局 四川省退役军人事务厅关于明确自主就业退役士兵创业就业税收优惠政策的通知（川财规20192号）自主就业退役士兵从事个体经营自主就业退役士兵从事个体经营享受主体享受主体依照依照退役士兵安置条例退役士兵安置条例
2、（国务院（国务院 中央军委令第中央军委令第608号）的号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。优惠内容优惠内容2019年年1月月1日至日至2021年年12月月31日，自主就业退役士兵从事个日，自主就业退役士兵从事个体经营，自办理个体工商户登记当月起，在体经营，自办理个体工商户登记当月起，在3年（年（36个月）内按每个月）内按每户每年户每年14400元为限额依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维元为限额依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税。在护建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税。在
3、2019年年12月月31日未享受满日未享受满3年的，可继续享受至年的，可继续享受至3年期满为止。年期满为止。“每户每年每户每年14400元元”？分以下情况分以下情况1.年度应缴纳税款小于年度应缴纳税款小于14400元元免税额以其实际缴纳的税款为限免税额以其实际缴纳的税款为限2.年度应缴纳税款大于年度应缴纳税款大于14400元元免税额以免税额以14400元为限元为限3.实际经营期丌足实际经营期丌足1年的年的应当按月换算其减免税限额应当按月换算其减免税限额换算公式为：减免税限额=年度减免税限额12实际经营月数。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税
4、额。自主就业退役士兵从事个体经营自主就业退役士兵从事个体经营享受条件享受条件享受税收优惠政策进行纳税申报时，享受税收优惠政策进行纳税申报时，注明其退役军人身份注明其退役军人身份，并将，并将中国人民解放军义务兵退出现役证中国人民解放军士官退出中国人民解放军义务兵退出现役证中国人民解放军士官退出现役证或中国人民武装警察部队义务兵退出现役证中国人现役证或中国人民武装警察部队义务兵退出现役证中国人民武装警察部队士官退出现役证留存备查。民武装警察部队士官退出现役证留存备查。企业招用自主就业退役士兵企业招用自主就业退役士兵享受主体享受主体属于属于增值税纳税人或企业所得税纳税人增值税纳税人或企业所得税纳税人
5、的企业等的企业等单位单位。优惠内容优惠内容2019年年1月月1日至日至2021年年12月月31日，企业招用自主就业退役士日，企业招用自主就业退役士兵，不其签订兵，不其签订1年以上期限劳劢年以上期限劳劢合同合同并依法缴纳并依法缴纳社会保险费社会保险费的，自的，自签订劳劢合同并缴纳社会保险当月起，在签订劳劢合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按年内按实际招用人数实际招用人数予予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年每人每年9000元元。“每人每年每人每
6、年9000元元”？分以下情况分以下情况计算公式为：企业核算减免税总额计算公式为：企业核算减免税总额=每名自主就业退役士兵本年度在本每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份单位工作月份12具体定额标准。具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。收优惠政策前的增值税应纳税额。企业招用自主就业退役士兵企业招用自主就业退役士兵享受条件享受条件享受企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策的，将以下资享受企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策的，将以下资料料留存备查留存备查：l
7、.招用自主就业退役士兵的中国人民解放军义务兵退出现役证招用自主就业退役士兵的中国人民解放军义务兵退出现役证中国人民解放军士官退出现役证或中国人民武装警察部队义中国人民解放军士官退出现役证或中国人民武装警察部队义务兵退出现役证中国人民武装警察部队士官退出现役证；务兵退出现役证中国人民武装警察部队士官退出现役证；2.企业不招用自主就业退役士兵签订的劳劢合同（副本），为职企业不招用自主就业退役士兵签订的劳劢合同（副本），为职工缴纳的社会保险费记录；工缴纳的社会保险费记录；3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。注意事项注意事项退役士兵以前年度已享受退役士兵
8、创业就业退役士兵以前年度已享受退役士兵创业就业税收优惠政策税收优惠政策满满3年的，丌得再享受年的，丌得再享受本通知规定本通知规定的税收优惠政策；以前年度享受退役士兵创业就的税收优惠政策；以前年度享受退役士兵创业就业税收优惠政策业税收优惠政策未满未满3年且符合年且符合本通知规定本通知规定条件条件的，可按本通知规定的，可按本通知规定享受优惠至享受优惠至3年期满年期满。02重点群体创业就业重点群体创业就业税收优惠政策政策依据：1.财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知（财税201922号）2.国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶
9、贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告（国家税务总局公告2019年第10号）3.四川省财政厅 国家税务总局四川省税务局 四川省人力资源和社会保障厅 四川省扶贫开发局关于明确重点群体创业就业税收优惠政策的通知（川财规【2019】3号）重点群体创业重点群体创业享受主体享受主体1.纳入全国扶贫开发信息系统的纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口建档立卡贫困人口2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上失业半年以上的人员的人员3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳劢年龄内的零就业家庭、享受城市居
10、民最低生活保障家庭劳劢年龄内的登登记失业记失业人员人员4.毕业年度内高校毕业生毕业年度内高校毕业生高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。重点群体创业重点群体创业优惠内容优惠内容建档立卡贫困人口、持建档立卡贫困人口、持就业创业证就业创业证（注明（注明“自主创业税收政自主创业税收政策策”或或“毕业年度内自主创业税收政策毕业年度内自主创业税收政策”）或）或就业失业登记证就业失业登记证（注明（注明“自主创业税收政策自主创业税收政策”）的人员，）的人员，从事个体经营的从事个体经营的，自办理，自办理个体工商户登记当月
11、起，在个体工商户登记当月起，在3年（年（36个月，下同）内按个月，下同）内按每户每年每户每年14400元元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。“每户每年每户每年14400元元”？分以下情况分以下情况1.年度应缴纳税款小于年度应缴纳税款小于14400元元免税额以其实际缴纳的税款为限免税额以其实际缴纳的税款为限2.年度应缴纳税款大于年度应缴纳税款大于14400元元免税额以免税额以14400元为限元为限3.实际经营期丌足实际经营期丌足1年的年的应当按
12、月换算其减免税限额应当按月换算其减免税限额换算公式为：减免税限额=年度减免税限额12实际经营月数。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。重点群体创业重点群体创业享受条件享受条件1.登记失业半年以上的人员，零就业家庭、城市低保家庭的登记登记失业半年以上的人员，零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员，以及毕业年度内高校毕业生享受本项税收优惠的，由其失业人员，以及毕业年度内高校毕业生享受本项税收优惠的，由其留存就业创业证（注明留存就业创业证（注明“自主创业税收政策自主创业税收政策”或或“毕业年度内毕业年度内自主创业税收政策自主创业税收政策”）备查
13、；）备查；2.建档立卡贫困人口无需留存资料备查。建档立卡贫困人口无需留存资料备查。吸纳重点群体就业吸纳重点群体就业享受主体享受主体属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。优惠内容优惠内容2019年年1月月1日至日至2021年年12月月31日，企业招用自主就业退役士日，企业招用自主就业退役士兵，不其签订兵，不其签订1年以上期限劳劢年以上期限劳劢合同合同并依法缴纳并依法缴纳社会保险费社会保险费的，自的，自签订劳劢合同并缴纳社会保险当月起，在签订劳劢合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按年内按实际招用人数实际招用人数予予以定额依次扣减增值税、城市
14、维护建设税、教育费附加、地方教育以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年每人每年7800元元。“每人每年每人每年7800元元”？分以下情况分以下情况计算公式为：减免税总额计算公式为：减免税总额=每名重点群体人员本年度在本企业工作月每名重点群体人员本年度在本企业工作月数数12具体定额标准具体定额标准城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。收优惠政策前的增值税应纳税额。吸纳重点群体就业吸纳重点群体
15、就业享受条件享受条件企业招用重点群体享受本项优惠的，由企业留存以下材料备查企业招用重点群体享受本项优惠的，由企业留存以下材料备查备查备查：l.享受税收优惠政策的登记失业半年以上的人员，零就业家庭、享受税收优惠政策的登记失业半年以上的人员，零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员，以及毕业年度内高校毕业生的就城市低保家庭的登记失业人员，以及毕业年度内高校毕业生的就业创业证（注明业创业证（注明“企业吸纳税收政策企业吸纳税收政策”）；）；2.县以上人力资源社会保障部门核发的企业吸纳重点群体就业县以上人力资源社会保障部门核发的企业吸纳重点群体就业讣定证明；讣定证明；3.重点群体人员本年度实际工作时间表。重点群体人员本年度实际工作时间表。注意事项注意事项以前年度已享受重点群体创业就业税收优惠以前年度已享受重点群体创业就业税收优惠政策政策满满3年的年的，丌得再享受丌得再享受本通知规定的税收优本通知规定的税收优惠政策；以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策；以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策惠政策未满未满3年且符合年且符合本通知规定本通知规定条件条件的，可按的，可按本通知规定本通知规定享受优惠至享受优惠至3年期满年期满。感谢聆听！时间：时间：2019年6月
