1、第六章 会计账簿账簿的意义和种类账簿的设置与登记错账更正结账与对账第一节 账簿的意义和种类一、账簿的含义u根据会计凭证填制的。u由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。u用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。二、账簿作用账账 簿簿A A 对凭证资对凭证资料的系统总料的系统总结结经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务B B 考核经营成考核经营成果，进行会计果，进行会计监督的重要依监督的重要依据据C C 编制会计编制会计报表的主要报表的主要资料来源资料来源会计报表会计报表计划或计划或预算等预算等规章制规章制度度三、账簿的种类（一）按用途分类，可分为：账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账
2、明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账1、序时账簿、序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“库存现金日记账”和“银行存款日记账”。普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。2 2、分类账簿、分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。总总 账账分类分类账簿账簿明细
3、账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。3、备查账簿、备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。（二）按外表形式分类1、订本式账簿、订本式账簿在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账2、活页式账簿、活页式账簿活页账。3、卡片式账簿、卡片式账簿卡片账。第二节 账簿的设置与登记 账簿的设置要求与基本内容 日记账的格式及登记方法 总分类账的格式及登记方法
4、明细帐的格式及登记方法一、账簿的设置要求与登记内容（一）设置要求（二）基本内容账账 簿簿扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账账 页页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封封 面面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容二、日记账的格式与登记（一）特种日记账的格式与登记方法1、库存现金日记账（1）登记依据l现金的收款凭证l现金的付款凭证l银行存款的付款凭证（2）格式（三栏式）库存现金日记账（三栏式）库存现金日记账（三栏式）200年 凭证号数摘要对方科目收入付出结余月日121月初余额2005银付1从银行提取现金银行存款400042005现付1预借差旅费其他
5、应收款300012006现付2支付招待费管理费用36084015现付3支付餐费管理费用330018现付4预借差旅费其他应收款200023现收1张俭交回余款其他应收款10028现付5支付招待费管理费用62531月末余额2、银行存款日记账（1）登记依据银行存款收款凭证银行存款的付款凭证现金的付款凭证（2）格式（三栏式）银行存款日记账200年凭证号数摘要对方科目收入付出结余月日121月初余额1944003银收1收到欠款应收账款650002594005银付1从银行提取现金现金400025540031月末余额（二）普通日记账的格式与登记三、分类账的格式与登记（一）总分类账（三栏式）200年凭证号数摘要借
6、方贷方借或贷余额月日121月初余额840003银收1收到欠款65000借应收账款总账（二）明细账1、三栏式明细账应收账款明细账二级科目或明细科目：200年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额840003银收1收到欠款65000借2、数量金额式明细账原材料明细账二级科目：材料名称：材料规格：计量单位：最高储备：最低储备：200年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额3、多栏式明细账生产成本明细账产品名称：甲产品200年凭证号数摘要成本项目月日直接材料直接人工制造费用合计一、登记规则第三节 账簿的登记规则与错账更正方法1 1、内容齐全准确、内容齐全准确2 2、做好登记
7、标记、做好登记标记3 3、书写适当留格、书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方4 4、使用蓝黑墨水、使用蓝黑墨水5 5、红字限制
8、使用、红字限制使用冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录总总 账账 会计科目：会计科目：本年利本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 19 转入销售费用 25 000 5 0006 6、账页连续登记、账页连续登记 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库
9、100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张 清张 清 7 7、注明余额方向、注明余额方向8 8、账页结转说明、账页结转说明2.2.错账的更正方法 （1 1）错账的基本类型）错账的基本类型 1 1）记账凭证正确但登记账簿发生记账凭证正确但登记账簿发生错误错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账第三节 错账更正q划线更正法q
10、红字更正法q补充登记法一.划线更正法(一)适用范围 适用于结账前或结账时记账凭证正确，但是根据记账凭证登记账簿时账簿登记错误。(二)更正方法1.在错误的文字或数字上划一条红线.2.在红线上方用蓝黑墨水笔写正确的文字或数字.并由记账人员在更正处盖章.【例【例1 1】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确 借：管理费用借：管理费用 3 275 3 275 贷：银行存款贷：银行存款
11、 3 275 3 275更正方法为：二二.红字更正法红字更正法(一一)适用范围适用范围 1.1.适用于记账凭证会计科目错误,并据以登记入账而形成的错账。2.适用于记账凭证会计科目正确,但是金额写多了,并且已经登记入账.(二)更正方法1.第一种情况(1)用红字金额填制一张与错误记账凭证内容相同的凭证,摘要栏填“冲销*年*月*日*号凭证”,据以红字金额登记入账.(2)用蓝黑墨水笔填制一张正确记账凭证,摘要栏“更正*年*月*日*号凭证”,并且据以蓝黑金额登记入账.付款凭证贷方科目：银行存款 2007 年12月5日 银付2号摘要借方科目金额总账科目明细账科目千 百 十万千百十元角分支付广告费管理费用广
12、告费2 5 0 0 0 0附件 张合计金额￥2 5 0 0 0 0会计主管:记账：出纳：复核：制单：【例【例2】20072007年年1212月月5 5日日企业用银行存款2 500元支付产品广告费。付款凭证 贷方科目：银行存款 2007年12月31日 银付10号摘要借方科目金额总账科目明细账科目千 百 十万千百十元角分冲销12月5日银付2号凭证管理费用广告费2 5 0 0 0 0附件 张合计金额￥2 5 0 0 0 0会计主管:记账：出纳：复核：制单：付款凭证 贷方科目：银行存款 2007年12月31日 银付11号摘要借方科目金额总账科目明细账科目千 百 十万千百十元角分更正12月5日银付2号凭
13、证销售费用广告费2 5 0 0 0 0附件 张合计金额￥2 5 0 0 0 0 会计主管:记账：出纳：复核：制单：银行存款日记账2007年凭证号数摘要对方科目收入付出结余月日121月初余额1944003银收1收收到欠款到欠款应收账款650002594004银付1支付展览费销售费用10002584005银付银付2 2支支付广告费付广告费管理费用250025590010银付3支支付手续费付手续费财务费用50025540031银付10冲冲销销12月月5日银日银付付2号凭证号凭证管理费用250025790031银付11更更正正12月月5日银日银付付2号凭证号凭证销售费用250025540031银付12
14、冲冲销销1212月月1010日银日银付付3 3多记金额多记金额财务费用45025585031银收2补补记记12月月3日银日银收收1少记金额少记金额应收账款585000840850管理费用2007年 凭证号数摘要对方科目借方贷方余额月 日12 3现付1支付业务招待费6005银付2支支付广告费付广告费银行存款250031银付10冲冲销销12月月5日日银付银付2号凭证号凭证银行存款2500销售费用2007年凭证号数摘要对方科目借方贷方余额月日123银付1支付展览费100031 银付11更更正正12月月5日日银付银付2号凭证号凭证银行存款25002 2、第二种情况第二种情况 将多记金额用红字编制一张记
15、账凭证，摘要栏“冲销*年*月*日*号凭证多记金额”，并据以红字入账。【例【例3】2007年年12月月10日日用银行存款50元支付银行手续费。付款凭证 贷方科目：银行存款 2007年12月10日 银付3号摘要借方科目金额总账科目明细账科目千 百 十万千百十元角分支付手续费财务费用手续费5 0 0 0 0附件 张合计金额￥5 0 0 0 0会计主管:记账：出纳：复核：制单：付款凭证 贷方科目：银行存款 2007年12月31日 银付12号摘要借方科目金额总账科目明细账科目千 百 十万千百十元角分冲销12月10日银付3多记金额财务费用手续费4 5 0 0 0附件 张合计金额￥4 5 0 0 0会计主管
16、:记账：出纳：复核：制单：财务费用2007年凭证号数摘要对方科目借方贷方余额月日1210 银付3支付手续费银行存款50031 银付12冲销12月10日银付3多记金额银行存款450三、补充登记法三、补充登记法（一）适用范围（一）适用范围 适用于记账凭证科目正确，但是金额少写，并据以登记账簿引发的错账。（二）更正方法将少记金额用蓝字填制一张记账凭证，摘要栏注明“补记*年*月*日*号凭证的少记数”，并据以蓝字登记账簿。【例】【例】收到大华企业归还的欠款650000元存入银行。错误分录为：借：银行存款借：银行存款 6500065000 贷：应收账款贷：应收账款-大华企业 6500065000收款凭证借
17、方科目：银行存款 2007年12月 3日 银收1号 摘要贷方科目金额总账科目明细账科目千百十万千百十元角分收到欠款应收账款大华企业6 5 0 0 0 0 0附件 张合计金额￥6 5 0 0 0 0 0会计主管:记账：出纳：复核：制单：收款凭证借方科目：银行存款 2007年12月 31日 银收 2号摘要贷方科目金额总账科目明细账科目千百十万千百十元角分补记12月3日银收1少记金额应收账款大华企业5 8 5 0 0 0 0 0附件 张合计金额￥5 8 5 0 0 0 0 0会计主管:记账：出纳：复核：制单：应收账款2007年凭证号数摘要对方科目借方贷方余额月日121月初余额500003银收1收到欠
18、款银行存款6500031 银收2补记12月3日银收1少记金额银行存款585000第四节 结账与对账一、一、结账（一）结账的含义（一）结账的含义 把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入帐的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。（二）结账的步骤（二）结账的步骤（三）结账的方法（三）结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账。年结年结 年末时进行的结账。二二.对账（一）对账的含义一）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确,对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容（二）对账的内容1 1、账证核对、账证核对 账簿与会计凭证核对。2、账账核对 账簿与账簿进行核对。比如，库存现金日记账与库存现金总账核对，总账与明细账核对。3、账实核对 账面数与实存数核对。比如，库存现金日记账与库存现金实有数核对。4、账表核对 账簿与报表核对。
