1、行政单位会计行政单位会计学习内容学习内容1、了解行政单位会计要素的内容了解行政单位会计要素的内容2、行政单位区别于事业单位的会计科目行政单位区别于事业单位的会计科目的使用的使用 是指行政单位占用或使用的能以货币计是指行政单位占用或使用的能以货币计量的经济资源。量的经济资源。现金、银行存款、现金、银行存款、库存材料、固定资产库存材料、固定资产行政单位资产的内容及科目行政单位资产的内容及科目货币资金货币资金资产的内容资产的内容总帐科目总帐科目非流动资产非流动资产流动资产流动资产存货存货应收及暂付应收及暂付有价证券有价证券银行存款银行存款固定资产固定资产现金现金库存材料库存材料暂付款暂付款 负债是指
2、行政单位承担的能以货币计量，负债是指行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务需要以资产偿付的债务 应缴预算款、应缴财政专户款、应缴预算款、应缴财政专户款、行政单位负债的内容及科目行政单位负债的内容及科目负债的内容负债的内容应付及暂存应付及暂存暂存款暂存款会计科目会计科目各种应缴款各种应缴款应缴预算款应缴预算款应缴财政专户款应缴财政专户款 净资产是指行政单位资产减去负债的差净资产是指行政单位资产减去负债的差额。额。固定基金、固定基金、行政单位净资产的内容及科目行政单位净资产的内容及科目净资产的内容净资产的内容固定资产占固定资产占用用会计科目会计科目各项收支结各项收支结余余固定基金固定基金
3、结余结余项目结余项目结余基本结余基本结余 收入是指行政单位为开展业务活动，通收入是指行政单位为开展业务活动，通过各种渠道所取得的非偿还性资金。过各种渠道所取得的非偿还性资金。其他收入其他收入行政单位收入的内容及科目行政单位收入的内容及科目收入的内容收入的内容财政或上级拨财政或上级拨入的入的会计科目会计科目专户拨入专户拨入的的零 星 杂 项零 星 杂 项收入收入项目支出项目支出基本支出基本支出拨入经费拨入经费预算外资金收入预算外资金收入基本基本支出、项目支出支出、项目支出其他收入其他收入 支出是指行政单位为开展业务活动所发支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费和损失。生的各项资金耗费
4、和损失。拨出经费、结转自筹基建拨出经费、结转自筹基建行政单位支出的内容及科目行政单位支出的内容及科目支出的内容支出的内容日常业务支出日常业务支出会计科目会计科目转拨所属支出转拨所属支出自筹基建支出自筹基建支出项目支出项目支出基本支出基本支出经费支出经费支出拨出经费拨出经费结转自筹基建结转自筹基建拨出项目经费拨出项目经费拨出基本经费拨出基本经费财务会计财务会计名称、内容和使用方法完全相同的科目名称、内容和使用方法完全相同的科目对比项目对比项目行政单位会计科目行政单位会计科目事业单位会计科目事业单位会计科目名称、核算名称、核算内容和使内容和使用方法完用方法完全相同的全相同的会计科目会计科目现金现金
5、现金现金银行存款银行存款银行存款银行存款固定资产固定资产固定资产固定资产应缴预算款应缴预算款应缴预算款应缴预算款应缴财政专户款应缴财政专户款应缴财政专户款应缴财政专户款固定基金固定基金固定基金固定基金其他收入其他收入其他收入其他收入结转自筹基建结转自筹基建结转自筹基建结转自筹基建名称不同、内容和使用方法完全相同的科目对比项目对比项目行政单位会计科目行政单位会计科目事业单位会计科目事业单位会计科目名称有区别、核名称有区别、核算内容和使算内容和使用方法基本用方法基本相同的会计相同的会计科目科目暂付款暂付款其他应收款其他应收款库存材料库存材料材料材料暂存款暂存款其他应付款其他应付款预算外资金收入预算
6、外资金收入事业收入事业收入名称相似或相同、内容及方法有区别的科目对比项目对比项目行政单位会计科目行政单位会计科目事业单位会计科目事业单位会计科目总账科目总账科目明细科目明细科目总账科目总账科目名称相近（或名称相近（或不同），不同），但核算内但核算内容及方法容及方法不同的会不同的会计科目计科目（主要表（主要表现在专项现在专项资金的核资金的核算）算）拨入经费拨入经费基本支出基本支出财政补助收入财政补助收入项目支出项目支出拨入专款拨入专款拨出经费拨出经费拨出基本经费拨出基本经费拨出经费拨出经费拨出项目经费拨出项目经费拨出专款拨出专款经费支出经费支出基本支出基本支出事业支出事业支出项目支出项目支出专款
7、支出专款支出结余结余基本结余基本结余事业结余事业结余项目结余项目结余对冲结转（无科目）对冲结转（无科目）有价证券有价证券对外投资对外投资财务会计财务会计暂付款的核算：暂付款的核算：暂付款暂付款(一）定义：一）定义：是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的或本单位职工发生的属债权属债权性资产。性资产。例：预付给其他单位的购置费、暂时垫付给因公例：预付给其他单位的购置费、暂时垫付给因公出差职工的差旅费借款等。出差职工的差旅费借款等。(二二)暂付款的核算暂付款的核算暂付款核算举例：暂付款核算举例：例例11王敏出差预借差旅费王敏出差预借差旅
8、费1 0001 000元，以元，以现金付讫。现金付讫。借：暂付款借：暂付款王敏王敏 10001000 贷：现金贷：现金 1 0001 000 例例22王敏出差回来报销差旅费王敏出差回来报销差旅费690690元，元，退回现金退回现金310310元。元。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出 690690 现金现金 310310 贷：暂付款贷：暂付款王敏王敏 10001000暂付款核算举例：暂付款核算举例：例例33财务部以现金财务部以现金2 5002 500元付给总务科作备用金。元付给总务科作备用金。借：暂付款借：暂付款备用金备用金2500 2500 贷：现金贷：现金 25002500 例例44
9、总务科整理、汇总各种零星费用的支付单据，向财务部报总务科整理、汇总各种零星费用的支付单据，向财务部报账账1 4001 400元。财务部审核后，以现金补足其备用金定额。元。财务部审核后，以现金补足其备用金定额。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出 14001400 贷：现金贷：现金 14001400 例例55年终，总务科退回备用金年终，总务科退回备用金25002500元，其中元，其中1 2301 230元为尚未报元为尚未报账的发票等单据。账的发票等单据。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出 12301230 现金现金 12701270 贷：暂付款贷：暂付款-备用金备用金 2 5002 5
10、00有价证券的核算：有价证券的核算：有价证券是指行政单位用有价证券是指行政单位用购买的国债。购买的国债。(一一)有价证券的管理有价证券的管理 1.1.行政单位用于购买有价证券的资金，必须是行政单位用于购买有价证券的资金，必须是行政单位能够自行支配的行政单位能够自行支配的结余资金结余资金。2.2.购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。到账券相符。(二二)有价证券的核算有价证券的核算“有价证券有价证券”账户。账户。有价证券核算举例：有价证券核算举例：例例11某行政单位用上年经费结余资金购入国债某行政单位用上年经费结余资金购入国债2 2万元，年利
11、率万元，年利率2.62.6。借：有价证券借：有价证券国库券国库券2000020000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000有价证券核算举例：有价证券核算举例：例例22上述国债到期，兑付本息上述国债到期，兑付本息20 52020 520元。元。借：银行存款借：银行存款 20 52020 520 贷：有价证券贷：有价证券国库券国库券 2000020000 其他收入其他收入利息收入利息收入 520520行政单位的负债行政单位的负债 负债负债是行政单位承担的能以货币计量，是行政单位承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应需以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款
12、、缴财政专户款、暂存款暂存款等。等。暂存款的核算暂存款的核算暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的人发生的待结算款项，待结算款项，是单位短期可以占用的债是单位短期可以占用的债务性资金。务性资金。包括：包括：临时性暂存、应付未付两种。临时性暂存、应付未付两种。例如：例如：例例1 1某单位向职工发放工资某单位向职工发放工资4 4万元，代扣个人所得税万元，代扣个人所得税1 1 500500元，代扣住房公积金元，代扣住房公积金1 2001 200元，实际向职工支付元，实际向职工支付37 37 300300元；开出缴款书，上缴个人所得税款和住房公积金
13、。元；开出缴款书，上缴个人所得税款和住房公积金。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出工资福利支出工资福利支出4040 000 000 贷：暂存款贷：暂存款代扣个人所得税代扣个人所得税 15001500 代扣住房公积金代扣住房公积金 12001200 银行存款银行存款 37 30037 300 借：暂存款借：暂存款代扣个人所得税代扣个人所得税 15001500 代扣住房公积金代扣住房公积金 12001200 贷：银行存款贷：银行存款 27002700 例例22收到新星公司租入设备交来押金收到新星公司租入设备交来押金12 12 000000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款
14、1200012000 贷：暂存款贷：暂存款新星公司新星公司 1200012000 例例33将长期无人认领的暂存款将长期无人认领的暂存款1 0001 000元转为元转为应缴预算款。应缴预算款。借：暂存款借：暂存款 10001000 贷：应缴预算款贷：应缴预算款无主财产变价收入无主财产变价收入10001000行政单位收入的核算：行政单位收入的核算：收入收入是指行政单位为开展业务活动，依是指行政单位为开展业务活动，依法取得法取得非偿还性资金，。非偿还性资金，。包括：包括：拨入经费的核算拨入经费的核算 一、拨入经费的概念：一、拨入经费的概念：是指行政单位按照经费领报关系，由财政是指行政单位按照经费领报
15、关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。部门或上级单位拨入的预算经费。二、拨入经费的核算：二、拨入经费的核算：拨入经费拨入经费”“基本支出基本支出”、“项目支出项目支出”两个二两个二级账。按级账。按20072007政府收支分类科目政府收支分类科目中中设置明细帐。设置明细帐。反映行政单位为保障其机构反映行政单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。支出。反映行政单位为完成其特定的反映行政单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。之外发生的各项支出。例如，专业业务项目、
16、大型修缮、大型购置、例如，专业业务项目、大型修缮、大型购置、大型会议、其他项目。大型会议、其他项目。拨入经费的核算：拨入经费的核算：例例11某教育局收到财政部门通过银行拨来的小学教育某教育局收到财政部门通过银行拨来的小学教育经费经费4040万元，其中基本经费万元，其中基本经费3030万元，项目经费万元，项目经费1010万元。万元。借：银行存款借：银行存款 400 000400 000 贷：拨入经费贷：拨入经费基本支出基本支出 小学教育小学教育 300 300 000000 项目支出项目支出-小学教育小学教育 100 000100 000 例例22某教育局将多余的项目经费某教育局将多余的项目经费
17、15 00015 000元缴回主管部元缴回主管部门。门。借：拨入经费借：拨入经费项目支出项目支出-小学教育小学教育 15 00015 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 00015 000预算外资金收入：预算外资金收入：一、预算外资金收入一、预算外资金收入 指财政部门按规定从指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预财政专户核拨给行政单位的预算外资金算外资金和部分和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户政专户而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。二、预算外资金收入的核算二、预算外资金收入的核算：“预算外资金收入
18、预算外资金收入”明细账明细账“基本支出基本支出”、“项目支出项目支出”两个二级账。两个二级账。按按20072007政府收支分类科目政府收支分类科目中中“支出功能分类科目支出功能分类科目”的的“项项”级科目设置明细帐。级科目设置明细帐。预算外资金收入核算举例：预算外资金收入核算举例：1.1.某教育局收到从财政专户核拨的属于本某教育局收到从财政专户核拨的属于本单位的预算外资金单位的预算外资金1010万元，其中用于中专万元，其中用于中专教育的基本经费教育的基本经费8 8万元，项目经费万元，项目经费2 2万元。万元。借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：预算外资金收入贷：预算外资
19、金收入基本支出基本支出中专教育中专教育 80 00080 000 项目支出项目支出中专教育中专教育 20 00020 0002.2.年终将预算外资金收支结余年终将预算外资金收支结余6 0006 000元转至结余账户，元转至结余账户，其中基本结余其中基本结余5 0005 000元，项目结余元，项目结余1 0001 000元。元。借：预算外资金收入借：预算外资金收入基本支出基本支出 5 0005 000 项目支出项目支出 1 0001 000 贷：结余贷：结余基本结余基本结余 5 0005 000 项目结余项目结余 1 0001 0003.3.某单位收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的某单位收到
20、财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金预算外资金72 00072 000元。元。借：银行存款借：银行存款 72 00072 000 贷：暂存款贷：暂存款单位单位 72 00072 0004.4.某行政单位实行按某行政单位实行按2020比例上缴比例上缴预算外资金预算外资金财政专户的办法，发生下列有关经济业务：财政专户的办法，发生下列有关经济业务：(1)(1)收到基本预算外资金收到基本预算外资金5 5万元，存入银行。万元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 50 00050 000贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入基本支出基本支出 40 00040 000 应缴财政专户款应缴财政专户款 1
21、0 00010 000(2)(2)在规定日期上缴上述财政专户款在规定日期上缴上述财政专户款10 00010 000元。元。借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 0005.5.某单位实行某单位实行结余上缴结余上缴预算外资金财政专户的预算外资金财政专户的办法，发生下列有关经济业务：办法，发生下列有关经济业务：(1)(1)收到基本预算外资金收到基本预算外资金100 000100 000元，专项资元，专项资金金50 00050 000元。元。借：银行存款借：银行存款 150 000150 000 贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入基本
22、支出基本支出 100 000100 000 项目支出项目支出 50 00050 000(2)(2)在规定日期结算应缴专户的预算外基本经费在规定日期结算应缴专户的预算外基本经费结余结余3 5003 500元，专项结余元，专项结余2 2002 200元。元。借：预算外资金收入借：预算外资金收入基本支出基本支出 3 5003 500 项目支出项目支出 2 2002 200 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 6 0006 000 (3)(3)在规定日期上缴财政专户款在规定日期上缴财政专户款6 0006 000元。元。借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 6 0006 000 贷：银行存款贷：银行存
23、款 6 0006 000其他收入的核算其他收入的核算其他收入其他收入是指行政单位按规定收取的是指行政单位按规定收取的各种各种收入，收入，以及其他来源形成的收入，也就是行政以及其他来源形成的收入，也就是行政单位单位除拨入经费，预算外资金收入以外的其他除拨入经费，预算外资金收入以外的其他补充性收入。补充性收入。其他收入的内容：其他收入的内容：第一，有偿服务收入。第一，有偿服务收入。第二，有价证券及银行存款利息收入；第二，有价证券及银行存款利息收入；第三，固定资产和废品变价收入；第三，固定资产和废品变价收入；第四，出租固定资产取得的收入；第四，出租固定资产取得的收入；第五，零星杂项收入。指非正常公务
24、活动所收第五，零星杂项收入。指非正常公务活动所收取的收入。取的收入。其他收入的核算：其他收入的核算：设置设置“其他收入其他收入”账户账户;例例11某单位发生下列有关其他收入的经济业务：某单位发生下列有关其他收入的经济业务：（1 1）收到变卖废旧物品收入）收到变卖废旧物品收入300300元。元。借：现金借：现金 300300 贷：其他收入贷：其他收入变卖废旧物变卖废旧物 300300 (2)(2)收到内部浴池交来的洗浴收入收到内部浴池交来的洗浴收入200200元。元。借：现金借：现金 200200 贷：其他收入贷：其他收入招待所收入招待所收入 200 200 (3)(3)接到银行通知，本年度利息
25、收入接到银行通知，本年度利息收入300300元。元。借：银行存款借：银行存款 300300 贷：其他收入贷：其他收入利息收入利息收入 300300(4)(4)收到到期兑付的国库券本金收到到期兑付的国库券本金15 00015 000元，利息收入元，利息收入480480元。元。借：银行存款借：银行存款 15 48015 480 贷：有价证券贷：有价证券 15 00015 000 其他收入其他收入 480480（5 5）年终将本年其他收入贷方余额）年终将本年其他收入贷方余额2 6002 600元转至元转至“结余结余”账户。账户。借：其他收入借：其他收入 2 6002 600 贷：结余贷：结余 2 6
26、002 600财务会计财务会计行政单位支出行政单位支出是指行政单位为开展业务是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。活动所发生的各项资金耗费及损失。经费支出经费支出 拨出经费拨出经费 结转自筹基建结转自筹基建经费支出的核算：经费支出的核算：一、经费支出的内容一、经费支出的内容是行政单位为实现国家管理职能、是行政单位为实现国家管理职能、完成行政任务所发生的预算经费的完成行政任务所发生的预算经费的实际支出实际支出数。数。其资金来源包括拨入经费、预算外资金收入其资金来源包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入等，支出的发生同时也是对这些和其他收入等，支出的发生同时也是对这些收入综合安排使
27、用的结果。收入综合安排使用的结果。经费支出经费支出”“基本支出基本支出”、“项目支出项目支出”两个二级账。两个二级账。按按20072007政府收支分类科目政府收支分类科目中中“支出经济分类科目支出经济分类科目”的的级科目设置明细帐。级科目设置明细帐。基本支出具体设置如下：基本支出具体设置如下：经费支出经费支出-基本支出基本支出-工资福利支出工资福利支出经费支出经费支出-基本支出基本支出-商品和服务支出商品和服务支出经费支出经费支出-基本支出基本支出-对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助经费支出经费支出-基本支出基本支出-对企事业单位的补贴对企事业单位的补贴经费支出经费支出-基本支出基本支出-其
28、他资本性支出其他资本性支出工资福利支出：工资福利支出：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费、其他工资福利支出伙食补助费、其他工资福利支出商品和服务支出：商品和服务支出：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费、差旅电费、邮电费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修（护）费、租赁费、会议费、出国费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、被装购费、培训费、招待费、专用材料费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费
29、、工会经费、福利费、其他商品和服务支出工会经费、福利费、其他商品和服务支出房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他资本修缮、信息网络购建、物资储备、其他资本性支出、其他支出性支出、其他支出项目支出具体设置如下：项目支出具体设置如下：经费支出经费支出-项目支出项目支出-专业业务项目专业业务项目经费支出经费支出-项目支出项目支出-大型修缮大型修缮经费支出经费支出-项目支出项目支出-大型购置大型购置经费支出经费支出-项目支出项目支出-大型会议大型会议经费支
30、出经费支出-项目支出项目支出-其他项目其他项目经费支出核算举例：经费支出核算举例：例例11开出转账支票一张，购入办公用品一批，开出转账支票一张，购入办公用品一批，计计600600元。元。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出-商品和服务支出商品和服务支出办公费办公费 600600 贷：银行存款贷：银行存款 600600经费支出核算举例：经费支出核算举例：例例22职工刘明出差报销差旅费职工刘明出差报销差旅费1 4001 400元，原预借元，原预借1 1 500500元，返还现金元，返还现金100100元。元。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出-商品和服务支出商品和服务支出差旅费差旅费 1
31、 4001 400 现金现金 100100 贷：暂付款贷：暂付款 1 5001 500 例例33从仓库领用材料一批，计从仓库领用材料一批，计1 5001 500元，用于房屋大元，用于房屋大型维修。型维修。借：经费支出借：经费支出项目支出项目支出大型修缮大型修缮 1 5001 500 贷：库存材料贷：库存材料 1 5001 500经费支出核算举例：经费支出核算举例：例例44用银行存款发放本月工资：基本工资用银行存款发放本月工资：基本工资 4000040000元、元、津贴津贴1600016000元、离退休人员费用元、离退休人员费用1800018000元。元。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出
32、-工资福利支出工资福利支出基本工资基本工资 4000040000 经费支出经费支出基本支出基本支出-工资福利支出工资福利支出补助工资补助工资 1600016000 经费支出经费支出基本支出基本支出-对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助离退休费离退休费 1800018000 贷：银行存款贷：银行存款 7400074000经费支出核算举例：经费支出核算举例：例例4141开出转账支票一张购入电脑一台计开出转账支票一张购入电脑一台计6 6 600600元。元。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出其他资本性支出其他资本性支出办办公设备购置公设备购置 66006600 贷：银行存款贷：银行存款 660
33、0 6600 借：固定资产借：固定资产 6 6006 600 贷：固定基金贷：固定基金 6 6006 600经费支出核算举例：经费支出核算举例：例例55支付业务材料印刷费支付业务材料印刷费500500元，以转账支票付讫。元，以转账支票付讫。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出-商品和服务支出商品和服务支出印刷费印刷费 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500 例例6 6 以银行存款支付办公楼修缮费用以银行存款支付办公楼修缮费用5 0005 000元。元。借：经费支出借：经费支出项目支出项目支出大型修缮大型修缮 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000
34、经费支出核算举例：经费支出核算举例：例例7 7 用上级单位拨入专项经费购置复印机用上级单位拨入专项经费购置复印机一台计一台计25 00025 000元，开出转账支票付讫。元，开出转账支票付讫。借：经费支出借：经费支出项目支出项目支出大型购置大型购置25 00025 000 贷：银行存款贷：银行存款 25 00025 000 借：固定资产借：固定资产 25 00025 000 贷：固定基金贷：固定基金 25 00025 000经费支出核算举例：经费支出核算举例：例例88财务部门账簿、表册开支财务部门账簿、表册开支380380元，开出转账支票付元，开出转账支票付讫。讫。借：经费支出借：经费支出基本
35、支出基本支出-商品和服务支出商品和服务支出办公费办公费 380380 贷：银行存款贷：银行存款 380380 例例99发给干部年终奖金发给干部年终奖金5 0005 000元。元。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出-对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助奖金奖金5 0005 000 贷：现金贷：现金 5 0005 000经费支出核算举例：经费支出核算举例：例例10 10 银行转来水电费收据共计银行转来水电费收据共计4 6004 600元。元。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出-商品和服务支出商品和服务支出水电费水电费 4 6004 600 贷：银行存款贷：银行存款 4 6004 600
36、 例例1111年终，将基本支出余额年终，将基本支出余额74 00074 000元，专项支出余额元，专项支出余额15 00015 000元转入元转入“结余结余”账户。账户。借：结余借：结余基本结余基本结余 74 00074 000 项目结余项目结余 15 00015 000 贷：经费支出贷：经费支出基本支出基本支出 74 00074 000 -项目支出项目支出 15 00015 000拨出经费的核算：拨出经费的核算：设置设置“拨出经费拨出经费”账户；账户；明细账：拨出基本经费、拨出项目经费明细账：拨出基本经费、拨出项目经费 例例 某行政单位根据核定预算拨付所属单位预算资金某行政单位根据核定预算拨
37、付所属单位预算资金3030万元，其中基本经费万元，其中基本经费2222万元，专项经费万元，专项经费8 8万元，开万元，开出转账支票支付。出转账支票支付。借：拨出经费借：拨出经费-拨出基本经费拨出基本经费 220 000220 000 -拨出项目经费拨出项目经费 80 00080 000 贷：银行存款贷：银行存款 300 000300 000财务会计财务会计净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括包括固定基金、结余等。固定基金、结余等。结余是行政单位各项结余是行政单位各项收入和支出收入和支出相抵后的余额。相抵后的余额。行政单位结余不提取
38、基金，全额结转下年使用，其中，行政单位结余不提取基金，全额结转下年使用，其中，已完成项目的专项经费结余，报经主管预算单位或者财已完成项目的专项经费结余，报经主管预算单位或者财政部门批准后，方可使用。政部门批准后，方可使用。结余结余”基本结余、项目结余基本结余、项目结余 例例 某行政单位某行政单位1212月月3131日有关科目余额如下日有关科目余额如下：（：（单单位：万元）位：万元）收入类账户贷方余额：收入类账户贷方余额：拨入经费拨入经费基本支出基本支出 120120 项目支出项目支出 4040 预算外资金收入预算外资金收入基本支出基本支出 2020 项目支出项目支出 5 5 其他收入其他收入
39、1515支出类账户借方余额：支出类账户借方余额：经费支出经费支出基本支出基本支出 8080 项目支出项目支出 3030 拨出经费拨出经费拨出基本经费拨出基本经费 3030 拨出项目经费拨出项目经费 1010年终转账的会计分录：年终转账的会计分录：借：拨入经费借：拨入经费基本支出基本支出 120120 预算外资金收入预算外资金收入基本支出基本支出 2020 其他收入其他收入 1515 贷：结余贷：结余基本结余基本结余 155155借：结余借：结余基本结余基本结余 110110 贷：经费支出贷：经费支出基本支出基本支出 8080 拨出经费拨出经费基本经费基本经费 3030借：拨入经费借：拨入经费项目支出项目支出 4040 预算外资金收入预算外资金收入项目支出项目支出 5 5 贷：结余贷：结余项目结余项目结余 4545借：结余借：结余项目结余项目结余 4040 贷：经费支出贷：经费支出项目支出项目支出 3030 拨出经费拨出经费拨出项目经费拨出项目经费 1010注注:“:“拨入经费拨入经费”、“拨出经费拨出经费”的年终结转的的年终结转的余额不包含预拨下年经费。余额不包含预拨下年经费。财务会计财务会计
