1、宏达家私有限公司现有一批A原木，需要进一步加工成B木板，才能满足生产需要，但该企业由于自身设备条件限制不能做进一步加工，怎么办呢？思考题思考题1ppt课件第六节第六节委托加工物资委托加工物资 一、委托加工物资的概述一、委托加工物资的概述二、委托加工物资核算的账户设置二、委托加工物资核算的账户设置三、委托加工物资的账务处理三、委托加工物资的账务处理2ppt课件发出发出(委托方委托方)加工加工（受托方）（受托方）入库入库(委托方委托方)一、委托加工物资概述一、委托加工物资概述（一）（一）委托加工物资委托加工物资是是将一种存货，如材料、将一种存货，如材料、半成品等委托外单位进行加工，制造成具有半成品
2、等委托外单位进行加工，制造成具有另一性能和用途的存货；收回后可以是原材另一性能和用途的存货；收回后可以是原材料、也可以是商品；可以自用料、也可以是商品；可以自用,可以作为原材可以作为原材料连续生产；也可以出售。料连续生产；也可以出售。3ppt课件（二）委托加工物资基本业务流程和成本构成委托加工物资基本业务流程和成本构成发出发出(委托方委托方)加工加工（受托方）（受托方）入库入库(委托方委托方)发出物发出物资成本资成本支付支付运杂费运杂费支付加支付加工费等工费等收回加工收回加工物资成本物资成本支付支付运杂费运杂费+相关税费相关税费+4ppt课件1，应计入委托加工物资实际成本的项目，应计入委托加工
3、物资实际成本的项目有（有（）。）。A.发出材料的实际成本发出材料的实际成本 B.发出材料的运杂费发出材料的运杂费 C.加工费加工费 D.收回加工材料的运杂费收回加工材料的运杂费多项选择题多项选择题【正确答案】：ABCD5ppt课件二、二、委托加工物资核算的账户设置委托加工物资核算的账户设置 借方 “委托加工物资”账户 贷方发出物资的实际成本支付的加工费、运杂费应计的税费退回剩余物资的实际成本收回加工完成物资的实际成本期末余额：委托外单位加工但尚未完成物资的成本明细核算：明细核算：“委托加工物资委托加工物资”账户，应按加工单位账户，应按加工单位和加工物资的品种设置明细账。和加工物资的品种设置明细
4、账。如：委托加工物资如：委托加工物资B公司（公司（B木板）木板）6ppt课件三、委托加工物资的核算三、委托加工物资的核算（五）（一）发出委托加工物资（一）发出委托加工物资 借：委托加工物资借：委托加工物资公司（材料）公司（材料）贷：原材料贷：原材料 库存商品等库存商品等（二）支付加工费、运杂费（二）支付加工费、运杂费 借：委托加工物资借：委托加工物资公司（材料）公司（材料）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）（可以抵扣的增值税）（可以抵扣的增值税）贷：银行存款等贷：银行存款等7ppt课件（三）支付（应付）受托方代扣代缴的消费税（应税消（三）支付（应付）受托方代扣代缴的消
5、费税（应税消费品）费品）借：委托加工物资借：委托加工物资公司（材料）公司（材料）（收回存货直接用于销售的消费税计入成本）（收回存货直接用于销售的消费税计入成本）应交税费应交税费应交消费税应交消费税 （收回存货用于连续生产的抵扣消费税（收回存货用于连续生产的抵扣消费税）贷：银行存款（或应付账款贷：银行存款（或应付账款）8ppt课件2、应交消费税的委托加工物资收回、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入费税，应当记入()。A.生产成本生产成本 B.应交税费应交税费 C
6、.主营业务成本主营业务成本 D.委托加工物资委托加工物资单项选择题单项选择题【正确答案】：B消费税计在：应交税费消费税计在：应交税费应交消费税应交消费税9ppt课件（四）退回剩余物资（四）退回剩余物资借：原材料等借：原材料等 贷：委托加工物资贷：委托加工物资公司公司(材料材料)（五）加工完成收回委托加工物资（五）加工完成收回委托加工物资借：原材料借：原材料 库存商品等库存商品等 贷：委托加工物资贷：委托加工物资公司公司(材料材料)10ppt课件例：万友公司发出A材料一批,委托乙企业加工成B材料(属于应税消费品)。A材料的实际成本为1万元，以存款支付的加工费3000元（不含增值税）、运杂费500
7、元和代扣代缴的消费税3000元，B材料加工完成收回后继续用于生产应税消费品。B材料加工完毕验收入库，增值税税率为17%。公司的账务处理为：1,发出委托加工物资发出委托加工物资借借:委托加工物资委托加工物资乙企业乙企业 10 000 贷贷:原材料原材料A材料材料 10 000 11ppt课件例：万友公司发出A材料一批,委托乙企业加工成B材料(属于应税消费品)。A材料的实际成本为1万元，以存款支付的加工费3000元（不含增值税）、运杂费500元和代扣代缴的消费税3000元，B材料加工完成收回后继续用于生产应税消费品。B材料加工完毕验收入库，增值税税率为17%。公司的账务处理为：2,支付加工费和运杂
8、费支付加工费和运杂费借借:委托加工物资委托加工物资乙企业乙企业 3 500(3 000+500)应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）510(3 00017%)贷：银行存款贷：银行存款 4 01012ppt课件例：万友公司发出A材料一批,委托乙企业加工成B材料(属于应税消费品)。A材料的实际成本为1万元，以存款支付的加工费3000元（不含增值税）、运杂费500元和代扣代缴的消费税3000元，B材料加工完成收回后继续用于生产应税消费品。B材料加工完毕验收入库，增值税税率为17%。公司的账务处理为：3,连续生产的抵扣消费税连续生产的抵扣消费税 借借:应交税费应交税费应交消费税
9、应交消费税 3 000 贷贷:银行存款银行存款 3 00013ppt课件例：万友公司发出A材料一批,委托乙企业加工成B材料(属于应税消费品)。A材料的实际成本为1万元，以存款支付的加工费3000元（不含增值税）、运杂费500元和代扣代缴的消费税3000元，B材料加工完成收回后继续用于生产应税消费品。B材料加工完毕验收入库，增值税税率为17%。公司的账务处理为：4,加工完成收回委托加工物资加工完成收回委托加工物资借借:原材料原材料B材料材料 13 500(10 000+3500)贷贷:委托加工物资委托加工物资乙企业乙企业 13 50014ppt课件1,1,发出委托加工物资发出委托加工物资借借:委
10、托加工物资委托加工物资乙企业乙企业 10 00010 000 贷贷:原材料原材料A A材料材料 10 00010 000 2,2,支付加工费和运杂费支付加工费和运杂费借借:委托加工物资委托加工物资乙企业乙企业 3 500(3 000+500)3 500(3 000+500)应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）510510 (3 000 (3 00017%)17%)贷贷:银行存款银行存款 4 0104 0103,3,支付代扣代缴的消费税支付代扣代缴的消费税,抵扣消费税消费税抵扣消费税消费税借借:应交税费应交税费应交消费税应交消费税 3 0003 000 贷：银行存款贷：银
11、行存款 3 0003 0004，加工完成收回委托加工物资加工完成收回委托加工物资借借:原材料原材料B B材料材料 13 500(10 000+3500)贷贷:委托加工物资委托加工物资乙企业乙企业 13 50015ppt课件练习练习【实训题实训题】：若上述委托加工物资收回后直接用于销售,其账务应该怎样处理？1,1,发出委托加工物资发出委托加工物资借借:委托加工物资委托加工物资乙企业乙企业 10 00010 000 贷贷:原材料原材料A A材料材料 10 00010 000 2,2,支付加工费和运杂费支付加工费和运杂费借借:委托加工物资委托加工物资乙企业乙企业 3 500(3 000+500)3
12、500(3 000+500)应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）510(3 000510(3 00017%)17%)贷贷:银行存款银行存款 4 0104 0103,受托方代扣代缴的消费税受托方代扣代缴的消费税借借:委托加工物资委托加工物资乙企业乙企业 3 000 贷贷:银行存款银行存款 3 000 4,加工完成收回委托加工物资加工完成收回委托加工物资借借:库存商品库存商品 16 500 贷贷:委托加工物资委托加工物资乙企业乙企业 16 500 (10 000+3 500+3 000)16ppt课件课堂小结：课堂小结：一、委托加工物资的概念及实际成本一、委托加工物资的概念
13、及实际成本 二、委托加工物资核算的账户设置二、委托加工物资核算的账户设置三、委托加工物资的核算三、委托加工物资的核算17ppt课件作作 业业1,P41（八）练习委托加工物资的核算资料某企业为增值税一般纳税人，发出C材料委托丙企业加工成M材料一批（属于应税消费品）。发出C材料成本为20万元；应支付的加工费为1.6万元（不含增值税），消费税税率为10%；A材料加工完毕验收入库，加工费用及相关税费等尚未支付，加工收回的材料用于连续生产应税消费品，双方适用的增值税率均为17%。要求根据上述资料，编制必要的会计分录。2、拓展练习：P31单选题25，P34判断题12，14。3、思考题：当例题中万友公司是小
14、规模纳税人时，该如何账务处理。18ppt课件判断题判断题3.委托加工物资的实际成本应委托加工物资的实际成本应包括发出加工物资成本、加工包括发出加工物资成本、加工费、往返运杂费和应计入成本费、往返运杂费和应计入成本的相关税费。（的相关税费。（）【正确答案】：19ppt课件4.委托加工物资完成验收入库后，退回的剩余材料应作为（）处理。A.营业外收入 B.其他业务收入C.原材料入库 D.材料成本差异单项选择题单项选择题【正确答案】：C20ppt课件5.委托加工物资收回后，委托加工物资收回后，直接用于销售的，其实直接用于销售的，其实际成本应包括应由受托际成本应包括应由受托方代扣代缴的消费税。方代扣代缴
15、的消费税。（）【正确答案】：21ppt课件6、一般纳税人委托其他单位加工材料、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的支出中，不应计入委托加工材料成本的是是()。A.发出材料的实际成本发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费支付给受托方的加工费C.支付给受托方的增值税支付给受托方的增值税D.受托方代收代缴的消费税受托方代收代缴的消费税单项选择题单项选择题【正确答案】：C【答案解析】：增值税应计在：增值税应计在：应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）22ppt课件 7。宏达公司为
16、一般纳税人，委托他人加工宏达公司为一般纳税人，委托他人加工B材料一批材料一批,发出发出C材料为材料为5 000元，支付加工费元，支付加工费1,000元，增值税元，增值税170元，往返运费元，往返运费800元，加工元，加工费，增值税及运费均用银行存款支付，费，增值税及运费均用银行存款支付，B材料加材料加工完成运回并入库。试问：工完成运回并入库。试问：B材料的实际成本是材料的实际成本是多少？多少？材料的实际成本材料的实际成本=5 000+1 000+800=6 800(元元)若宏达公司为小规模纳税人，则若宏达公司为小规模纳税人，则:材料实际成材料实际成本？本？材料实际成本材料实际成本=5000+1 000+800+170=6970(元元)23ppt课件
