1、一、国家财政一、国家财政1.财政的含义财政的含义 国家的国家的 就是财政就是财政,财政收入和支出是国家参与财政收入和支出是国家参与 的两个方面。的两个方面。2.国家预算和国家决算国家预算和国家决算(1)国家预算国家预算:由政府提出并经过由政府提出并经过 审查批准的国家审查批准的国家年度基本收支计划。年度基本收支计划。(2)国家决算国家决算:上一年度上一年度 执行结果的会计报告。执行结果的会计报告。收入和支出收入和支出社会分配社会分配法定程序法定程序国家预算国家预算第八课第八课 财政与税收财政与税收3.财政收入与支出财政收入与支出(1)财政收入财政收入:含义含义:国家通过一定的形式和渠道筹集起来
2、的国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金资金,就是财政收入。就是财政收入。构成构成:财政收入分为财政收入分为 收入、收入、收入、收入、收入收入以及其他收入。其中以及其他收入。其中,是国家筹集财政收入最普遍的形式是国家筹集财政收入最普遍的形式,是财政收入最重要的来源。是财政收入最重要的来源。影响因素影响因素:主要是主要是 水平和水平和 政策。经济发政策。经济发展水平对财政收入的影响是展水平对财政收入的影响是 的。的。(2)财政支出财政支出:含义含义:财政支出就是国家对筹集起来的财政资财政支出就是国家对筹集起来的财政资金进行金进行 。构成构成:按财政支出的用途按财政支出的用途,分为分为 支出支出,
3、科学、教育、科学、教育、文化、卫生事业支出文化、卫生事业支出,行政管理和国防支出行政管理和国防支出,支出支出,债务债务支出五大类型。支出五大类型。(3)财政收支平衡财政收支平衡:财政收支平衡是指当年的财政收入财政收支平衡是指当年的财政收入 支出支出,或收入大于支出略有节余或收入大于支出略有节余,或支出大于收入略有赤字。或支出大于收入略有赤字。财政盈余财政盈余:指当年的财政收入大于财政支出的部分。指当年的财政收入大于财政支出的部分。财政赤字财政赤字:指当年的财政支出指当年的财政支出 财政收入的部分。财政收入的部分。税收税收 利润利润 债务债务税收税收经济发展经济发展 分配分配基础性基础性分配和使
4、用分配和使用经济建设经济建设社会保障社会保障等于等于大于大于4.财政的作用财政的作用国家财政是促进国家财政是促进 、改善人民生活的物质保障、改善人民生活的物质保障;国国家财政具有促进资源家财政具有促进资源 的作用的作用;国家财政具有促进国民国家财政具有促进国民经济经济 的作用。的作用。社会公平社会公平合理配置合理配置平稳运行平稳运行二、征税和纳税二、征税和纳税1.税收的含义税收的含义税收是国家为实现其职能税收是国家为实现其职能,凭借凭借 ,依法取得财政收依法取得财政收入的入的 形式。形式。2.税收的基本特征税收的基本特征税收具有税收具有 性、性、性、性、性的特征性的特征,这些特征这些特征是税收
5、区别于其他财政收入形式的主要标志。是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。3.税收的种类税收的种类根据征税对象分为根据征税对象分为 税、税、税、资源税、财产税和税、资源税、财产税和行为税五大类。行为税五大类。和和 是影响很大的两个税种。是影响很大的两个税种。政治权力政治权力基本基本强制强制 无偿无偿 固定固定流转流转 所得所得增值税增值税 个人所得税个人所得税4.税收的作用税收的作用(1)增值税作用增值税作用:增值税只对增值税只对 征税征税,这样可以避免对一这样可以避免对一个经营额重复征税个经营额重复征税,也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。行为。
6、(2)个人所得税作用个人所得税作用:个人所得税是国家财政收入的个人所得税是国家财政收入的 来来源源,也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。5.依法纳税依法纳税(1)依法纳税的必要性依法纳税的必要性:在我国在我国,税收税收 、,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。(2)现实生活中仍然存在着现实生活中仍然存在着 、等等违反税法的行为。违反税法的行为。增值额增值额取之于民取之于民 用之于民用之于民重要重要偷税偷税 欠税欠税 骗税骗税 抗税抗税考点一考点一 国家收入的分配国家收入的分配1.财政
7、及其作用财政及其作用(1)财政的含义财政的含义国家的收入和支出就是财政。财政收入和支出是国家参与社国家的收入和支出就是财政。财政收入和支出是国家参与社会分配的两个方面。会分配的两个方面。(2)财政的作用财政的作用国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。财国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。财政通过国民收入的再分配政通过国民收入的再分配,缩小收入分配差距缩小收入分配差距,促进教育公平促进教育公平,建建立多层次社会保障体系立多层次社会保障体系,保障和提高人民的生活水平保障和提高人民的生活水平,促进社会稳促进社会稳定和谐。定和谐。国家财政具有促进资源合理配置的作用。如果完全由市场
8、国家财政具有促进资源合理配置的作用。如果完全由市场配置资源配置资源,会导致投入某些行业、地区的资源严重不足会导致投入某些行业、地区的资源严重不足,影响社会影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业、地经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设区的建设,有助于资源的合理配置。有助于资源的合理配置。国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。在经济增长国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时滞缓、经济运行主要受需求不足制约时,政府可以采取扩张性财政府可以采取扩张性财政政策政政策,通过增加经济建设支出通过增加经济建设支出,减
9、少税收减少税收,刺激总需求增长刺激总需求增长,降低降低失业率失业率,拉动经济增长。反之拉动经济增长。反之,在经济过热、物价上涨、经济运行在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时主要受供给能力制约时,政府可以采取紧缩性财政政策政府可以采取紧缩性财政政策,通过减少通过减少财政支出财政支出,增加税收增加税收,抑制总需求抑制总需求,稳定物价稳定物价,给经济给经济“降温降温”。2.财政收入与支出财政收入与支出(1)财政收入财政收入含义含义:国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金,就是财政就是财政收入。收入。财政收入的构成财政收入的构成:税收收入、利润收入、
10、债务收入和其他收税收收入、利润收入、债务收入和其他收入。其中入。其中,税收收入是财政收入最主要的来源。税收收入是财政收入最主要的来源。影响财政收入的因素影响财政收入的因素:经济发展水平和分配政策。经济发展经济发展水平和分配政策。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。只有加快经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。只有加快经济发展,大力增大力增加社会财富总量加社会财富总量,才能保证国家财政收入的持续增长。才能保证国家财政收入的持续增长。(2)财政支出财政支出含义含义:国家对集中起来的财政资金进行分配和使用国家对集中起来的财政资金进行分配和使用,就是财政就是财政支出。支出。财政支出的构成财政支出
11、的构成:财政支出可以分为经济建设支出财政支出可以分为经济建设支出,科学、教科学、教育、文化、卫生事业支出育、文化、卫生事业支出,行政管理和国防支出行政管理和国防支出,社会保障支出社会保障支出,债务支出。债务支出。(3)财政收支平衡财政收支平衡财政收入和支出的对比财政收入和支出的对比,有三种情况有三种情况:财政收支平衡、财政盈财政收支平衡、财政盈余、财政赤字。余、财政赤字。财政收支平衡财政收支平衡,是指当年的财政收入等于支出是指当年的财政收入等于支出,或收入大于或收入大于支出略有盈余支出略有盈余,或支出大于收入略有赤字。或支出大于收入略有赤字。财政赤字财政赤字,是指当年财政支出大于财政收入的部分
12、。财政是指当年财政支出大于财政收入的部分。财政赤字必须控制在一定范围之内。赤字必须控制在一定范围之内。国家通过财政收入、支出控制经济运行。国家通过财政收入、支出控制经济运行。【点拨点拨1 1】财政节余并非越多越好财政节余并非越多越好,节余过多节余过多,意味着财政资意味着财政资金的闲置和浪费。财政赤字也并非一定不好金的闲置和浪费。财政赤字也并非一定不好,只要适时适度只要适时适度,如在如在通货紧缩时增加财政支出来刺激社会总需求通货紧缩时增加财政支出来刺激社会总需求,就会出现一定的财就会出现一定的财政赤字政赤字,反而有利于经济的发展反而有利于经济的发展,但若赤字过大但若赤字过大,就可能导致社会就可能
13、导致社会总需求大于社会总供给总需求大于社会总供给,引发通货膨胀。引发通货膨胀。【点拨点拨2 2】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策的比较政策的比较扩张性财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政稳健的财政政策策区区别别原原因因经济增长滞缓、一经济增长滞缓、一部分经济资源未被部分经济资源未被利用、经济运行主利用、经济运行主要受需求不足制约要受需求不足制约经济过热、经济的正经济过热、经济的正常运行受供给能力制常运行受供给能力制约、物价上涨约、物价上涨经济平稳运行经济平稳运行,没有明显的通没有明显的通胀和通缩迹象胀和通缩迹象对
14、对策策增加经济建设支出增加经济建设支出和减少税收和减少税收,刺激总刺激总需求增长需求增长,降低失业降低失业率率,拉动经济增长拉动经济增长减少财政支出、增加减少财政支出、增加税收税收,抑制总需求抑制总需求,稳稳定物价定物价,给经济给经济“降降温温”控制赤字、调控制赤字、调整结构、推进整结构、推进改革、增收节改革、增收节支支联系联系 采取哪种财政政策采取哪种财政政策,必须依据客观的经济运行状况必须依据客观的经济运行状况【点拨点拨3 3】财政政策与货币政策的关系财政政策与货币政策的关系财政政策财政政策货币政策货币政策不不同同点点制定制定财政部财政部中国人民银行中国人民银行手段手段 财政预算财政预算(
15、国债、税收等国债、税收等)利率、存款准备金率、信贷利率、存款准备金率、信贷规模等规模等目标目标通过财政收入和财政支出总通过财政收入和财政支出总量的调节来影响总需求量的调节来影响总需求,使之使之与总供给相适应与总供给相适应通过利率、存款准备金率通过利率、存款准备金率,来来调节和影响货币供应量调节和影响货币供应量,使之使之与流通中实际需要的货币量与流通中实际需要的货币量相符相符相相同同点点都是经济政策都是经济政策,都属于宏观调控的经济手段。都属于宏观调控的经济手段。财政政策与货币政策相互配合财政政策与货币政策相互配合,共同为实现促进经济增长、增加共同为实现促进经济增长、增加就业、稳定物价、保持国际
16、收支平衡的宏观调控目标起作用。就业、稳定物价、保持国际收支平衡的宏观调控目标起作用。都有扩张性、紧缩性、中性之分。都有扩张性、紧缩性、中性之分。减少财政支出、增加税收,抑制总需求,稳定物价,给经济“降温”(1)依法纳税的必要性:在我国,税收 、,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。【答案】(1)近5年财政收入和税收收入均逐年增长;税收收入占财政收入的绝大比重。PPI的价格一直下降,提高税费使企业雪上加霜,排除;发行国债,扩大经济建设支出,可以促进经济增长,选;降低企业税费,扶持企业创新,可以降低企业成本从而盈利,选;要促进GDP增长,就要实施积极财政政策,增加财政赤字,排除。(2)增
17、加了企业利润,有利于促进企业技术进步。国家的收入和支出就是财政。偷税 欠税 骗税 抗税增值税 个人所得税然后结合材料辩证分析二者的关系即可。(2)说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。材料一 资料来源:国民经济和社会发展统计公报(20132017年)【解析】此题考查财政的相关知识。【点拨4】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用PPI的价格一直下降,提高税费使企业雪上加霜,排除;发行国债,扩大经济建设支出,可以促进经济增长,选;降低企业税费,扶持企业创新,可以降低企业成本从而盈利,选;要促进GDP增长,就要实施积极财政政策,增加财政赤字,排除。B说财政赤字是经济发展中的必然现象,表
18、述绝对化,排除;C项本身说法正确但不符合题意,故排除;经济发展对财政收入的影响是基础性的,二者是根与叶、源与流的关系,故D正确且符合题意,入选。财政收入和支出是国家参与社会分配的两个方面。财政通过国民收入的再分配,缩小收入分配差距,促进教育公平,建立多层次社会保障体系,保障和提高人民的生活水平,促进社会稳定和谐。【点拨点拨4 4】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用经济运行状况与财政政策、货币政策的适用经济运行状况经济运行状况对策对策财政政策财政政策货币政策货币政策在经济增长滞缓、在经济增长滞缓、经济运行主要受经济运行主要受需求不足制约时需求不足制约时增加经济建设支出和减少增加经济建设支出和
19、减少税收税收,刺激总需求增长刺激总需求增长,降降低失业率低失业率,拉动经济增长拉动经济增长扩大货币发行量、降低存扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备贷款基准利率和存款准备金率金率扩张性财政政策和积极的货币政策扩张性财政政策和积极的货币政策经济过热、经济经济过热、经济的正常运行受供的正常运行受供给能力制约、物给能力制约、物价上涨价上涨减少财政支出、增加税收、减少财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货膨抑制总需求、降低通货膨胀率胀率,给经济给经济“降温降温”减少货币发行量、提高存减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备贷款基准利率和存款准备金率金率紧缩性财政政策和从紧的货币政策紧缩性
20、财政政策和从紧的货币政策【例例1 1】(2015天津卷天津卷)根据根据经济生活经济生活知识知识,结合下图能够结合下图能够得出的正确结论是得出的正确结论是()A.财政收支与经济总量正相关财政收支与经济总量正相关B.财政赤字是经济发展中的必然现象财政赤字是经济发展中的必然现象C.紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段D.经济总量提高是财政收入增加的基础经济总量提高是财政收入增加的基础【答案答案】D【解析解析】财政收入与经济总量正相关财政收入与经济总量正相关,而不是财政收支与经济总而不是财政收支与经济总量正相关量正相关,A项说法错误项说法错误,排除排除;财政收支
21、的关系可能有三种情况财政收支的关系可能有三种情况:财政收支平衡、财政赤字、财政盈余。财政收支平衡、财政赤字、财政盈余。B说财政赤字是经济发说财政赤字是经济发展中的必然现象展中的必然现象,表述绝对化表述绝对化,排除排除;C项本身说法正确但不符合题项本身说法正确但不符合题意意,故排除故排除;经济发展对财政收入的影响是基础性的经济发展对财政收入的影响是基础性的,二者是根与二者是根与叶、源与流的关系叶、源与流的关系,故故D正确且符合题意正确且符合题意,入选。入选。考点二考点二 征税和纳税征税和纳税1.税收及其种类税收及其种类(1)税收含义税收含义:税收是国家为实现其职能税收是国家为实现其职能,凭借政治
22、权力凭借政治权力,依法取依法取得财政收入的基本形式。得财政收入的基本形式。(2)税收的基本特征税收的基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性区区别别国家凭借政治权力国家凭借政治权力强制征税。纳税人强制征税。纳税人必须依法纳税必须依法纳税,税务税务机关必须依法征税机关必须依法征税国家取得税收收入国家取得税收收入,既不需要返还给纳既不需要返还给纳税人税人,也不需要对也不需要对纳税人直接付出任纳税人直接付出任何代价何代价国家在征税之前就以国家在征税之前就以法律的形式法律的形式,预先规预先规定了征税对象和税率定了征税对象和税率,不经国家有关部门批不经国家有关部门批准不能随意改变准不能随意改变联联系
23、系税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性的保障。税收的强强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性制性和无偿性又决定了它必须具有固定性(3)税收的种类税收的种类根据征税对象划分根据征税对象划分,目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类财产税和行为税五大类,共二十多种。增值税和个人所得税是影响很共二十多种。增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。大的两个税种。增值税。增值税。含义含义:是以生产经营
24、中的增值额为征税对象的一种税。它的纳税人是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。我国增值税的基本税率为单位和个人。我国增值税的基本税率为17%。作用作用:增值税只对增值额征税增值税只对增值额征税,这样可以避免对一个经营额重复征这样可以避免对一个经营额重复征税税,也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。个人所得税。个人所得税。含义含义:是国家对个人所得征收的一种税。是国家对个人所得征收的一种税。分类分类:我
25、国个人所得税我国个人所得税,按应税项目不同按应税项目不同,分别实行超额累进税率和分别实行超额累进税率和比例税率。比例税率。特点特点:实行超额累进税率实行超额累进税率,纳税人所得越高纳税人所得越高,税率越高税率越高;所得越低所得越低,税率税率越低。越低。(高收入者多纳税高收入者多纳税,低收入者少纳税低收入者少纳税)作用作用:个人所得税是国家财政收入的重要来源个人所得税是国家财政收入的重要来源,也是调节个人收入也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。分配、实现社会公平的有效手段。(4)税收的作用税收的作用从税收与财政的关系看从税收与财政的关系看:税收收入是财政收入最重要来源。税收收入是财政收
26、入最重要来源。税收在财政收入中占主导地位税收在财政收入中占主导地位,它是征收面最广、最稳定可靠的它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。从税收与国家宏观调控的关系看财政收入形式。从税收与国家宏观调控的关系看:税收是国家税收是国家宏观调控的经济手段之一宏观调控的经济手段之一,对经济发展、人民生活等起着重要的对经济发展、人民生活等起着重要的调控作用。不同的税收种类调控作用。不同的税收种类,其作用是不一样的。其作用是不一样的。(参见上面增参见上面增值税和个人所得税的作用值税和个人所得税的作用)2.依法纳税依法纳税(1)为什么要依法纳税为什么要依法纳税由于我国是人民当家作主的社会主义国家由于我国是人
27、民当家作主的社会主义国家,这决定了我国这决定了我国税收的性质是取之于民税收的性质是取之于民,用之于民。在我国用之于民。在我国,国家利益、集体利国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家兴旺发达、繁荣富强与益、个人利益在根本上是一致的。国家兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关每个公民息息相关,而国家各项职能的实现而国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。权利与义务相统一。公民享受了的各种税收作为物质基础。权利与义务相统一。公民享受了国家提供的各种服务的同时国家提供的各种服务的同时,必须承担义务必须承担义务,自觉诚信纳税。自觉诚信纳税。(2)违反税法
28、的几种行为违反税法的几种行为表现表现(含义含义)手段手段偷偷税税纳税人有意违反税法规定纳税人有意违反税法规定,用欺骗、用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为行为欺骗、隐瞒等方式欺骗、隐瞒等方式欠欠税税纳税人超过税务机关规定的纳税期纳税人超过税务机关规定的纳税期限限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠没有按时缴纳而拖欠骗骗税税纳税人用欺骗方法获得国家税收优纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为惠的行为骗取税收优惠骗取税收优惠抗抗税税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为纳税款的行为暴力、威
29、胁等手段暴力、威胁等手段【点拨点拨5 5】偷税和骗税比较偷税和骗税比较:手段相似手段相似,都采用欺骗手段都采用欺骗手段;对象对象不同不同,偷税指向应纳税款偷税指向应纳税款,骗税指向税收优惠。骗税特指三种情骗税指向税收优惠。骗税特指三种情况况:(1)骗取出口退税骗取出口退税;(2)虚报自然灾害虚报自然灾害,骗取税收减免骗取税收减免;(3)假装残假装残疾人疾人,骗取减免税。骗取减免税。(3)怎样更好地依法纳税怎样更好地依法纳税从国家方面看从国家方面看:应该完善相应的法律制度应该完善相应的法律制度,加强税收征管加强税收征管,不不断提高征税人员的素质。断提高征税人员的素质。从公民方面看从公民方面看:一
30、方面一方面,公民要增强依法纳税意识公民要增强依法纳税意识,自觉履行自觉履行依法纳税的义务依法纳税的义务;另一方面另一方面,公民要增强对国家公职人员及公共权公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和以维护人民和国家的利益。国家的利益。【例例2 2】(2017江苏卷江苏卷35)材料一材料一 税收政策会对市场参与者的行为和利益产生重要影税收政策会对市场参与者的行为和利益产生重要影响。假设某制造企业的某一
31、产品当前销售单价为响。假设某制造企业的某一产品当前销售单价为9.89.8万元万元(其中其中包含企业每销售一件产品应缴纳的税额包含企业每销售一件产品应缴纳的税额1.81.8万元万元),),年销售量年销售量1010万万件。现对该企业销售产品实行免税措施件。现对该企业销售产品实行免税措施,免税后单价为免税后单价为9.29.2万元万元,年销售量为年销售量为1313万件。万件。材料二材料二 智能制造是新一轮工业革命的核心。为主动应对世智能制造是新一轮工业革命的核心。为主动应对世界新技术革命挑战界新技术革命挑战,全球工业大国都在全力抢占智能制造的制高全球工业大国都在全力抢占智能制造的制高点点,构筑全球新战
32、略。经济新常态下构筑全球新战略。经济新常态下,我国企业税负过重等老问我国企业税负过重等老问题依然突出题依然突出,弱化了企业创新意愿和创新能力弱化了企业创新意愿和创新能力,减税已成为当前减税已成为当前推动中国制造向中国智造转型升级的迫切要求和重要选择。推动中国制造向中国智造转型升级的迫切要求和重要选择。结合材料结合材料,运用运用经济生活经济生活知识知识,回答下列问题回答下列问题:(1)计算销售单件产品后买卖双方从免税中分别获得的收益计算销售单件产品后买卖双方从免税中分别获得的收益,并据此指出其收益变化情况。并据此指出其收益变化情况。(2)说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。说明减税
33、可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。【答案答案】(1)买方收益买方收益:9.8-9.2=0.6万元万元;卖方收益卖方收益:1.8-0.6=1.2万元。万元。减税使买卖双方收益均增加减税使买卖双方收益均增加;卖方增加的收益大于买方增加的收益卖方增加的收益大于买方增加的收益,企企业获益更大。业获益更大。(2)增加了企业利润增加了企业利润,有利于促进企业技术进步。增加了居民实际收有利于促进企业技术进步。增加了居民实际收入入,有利于刺激消费以带动智能制造业健康成长。发挥了税收和价格在有利于刺激消费以带动智能制造业健康成长。发挥了税收和价格在资源配置中的作用资源配置中的作用,有利于引导资本向智能制
34、造业转移。能促进制造业有利于引导资本向智能制造业转移。能促进制造业结构优化升级结构优化升级,有利于提升我国智能制造业的国际竞争力。有利于提升我国智能制造业的国际竞争力。【解析解析】随着我国经济进入新常态随着我国经济进入新常态,制造业企业的经营环境也在发制造业企业的经营环境也在发生着重大变化。制造业发展所需要的资源能源、生态环境、要素成本生着重大变化。制造业发展所需要的资源能源、生态环境、要素成本等原有的比较优势正逐步削弱。种种挑战和压力之下等原有的比较优势正逐步削弱。种种挑战和压力之下,我国必须由我国必须由“制制造造”向向“智造智造”转型升级。推进转型升级。推进“制造制造”向向“智造智造”转型
35、升级转型升级,必须着必须着力解决制造业大而不强力解决制造业大而不强,自主创新能力弱自主创新能力弱,关键核心技术与高端装备对关键核心技术与高端装备对外依存度高外依存度高,以企业为主体的制造业创新体系不完善等问题。而减税使以企业为主体的制造业创新体系不完善等问题。而减税使买卖双方收益均得到增加买卖双方收益均得到增加,有利于促进企业技术进步提升国际竞争力有利于促进企业技术进步提升国际竞争力,有利于刺激消费。有利于刺激消费。一、选择题一、选择题 1.(2019全国卷全国卷13)为进一步加大对小微企业的支持力度为进一步加大对小微企业的支持力度,财政部、国家税务总局发布通知财政部、国家税务总局发布通知,自
36、自2018年年9月月1日至日至2020年年12月月31日日,对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入贷款取得的利息收入,免征增值税。该税收政策发挥作用的路径免征增值税。该税收政策发挥作用的路径是是()激发小微企业的经营活力激发小微企业的经营活力缓解小微企业的融资困难缓解小微企业的融资困难 引导金融机构对小微企业放贷引导金融机构对小微企业放贷改变金融企业税收负担预期改变金融企业税收负担预期降低金融机构的贷款利率降低金融机构的贷款利率A.B.C.D.【答案答案】B【解析解析】财政部、国家税务总局对金融机构向小微企业等发放
37、财政部、国家税务总局对金融机构向小微企业等发放小额贷款取得的利息收入免征增值税小额贷款取得的利息收入免征增值税,这一政策会改变金融机构这一政策会改变金融机构税收负担预期税收负担预期,引导金融机构对小微企业发放贷款引导金融机构对小微企业发放贷款,从而缓解小微从而缓解小微企业的融资困难企业的融资困难,激发小微企业经营活力激发小微企业经营活力,其传导路径为其传导路径为;税收政策是国家宏观调控的财政政策税收政策是国家宏观调控的财政政策,是由财政是由财政部和国家税务总局发起的部和国家税务总局发起的,而贷款利率是国家宏观调控的货币政而贷款利率是国家宏观调控的货币政策策,是由中国人民银行发起的是由中国人民银
38、行发起的,针对部分企业贷款的税收政策的调针对部分企业贷款的税收政策的调整会引导商业银行的贷款发放方向整会引导商业银行的贷款发放方向,但并不会改变贷款利率但并不会改变贷款利率,与与题意不符题意不符;正确选项为正确选项为B。2.(2019天津卷天津卷4)税收是国家财政收入的最主要来源。税收是国家财政收入的最主要来源。2019年我国政府推出多项减税和降费措施年我国政府推出多项减税和降费措施,全年有望减轻企业税收和全年有望减轻企业税收和社保缴费负担近社保缴费负担近2万亿元万亿元,这意味着国家财政收入会大幅下降。这意味着国家财政收入会大幅下降。为弥补财政缺口为弥补财政缺口,政府可采取的措施有政府可采取的
39、措施有()A.减少国债发行量减少国债发行量B.增加企业上缴利润增加企业上缴利润C.压减公务招待等压减公务招待等“三公三公”经费支出经费支出D.规范金融市场秩序规范金融市场秩序,扩大股票发行规模扩大股票发行规模【答案答案】C【解析解析】此题考查财政的相关知识。为弥补财政缺口此题考查财政的相关知识。为弥补财政缺口,政府可通过压政府可通过压减公务招待等减公务招待等“三公三公”经费支出经费支出,C项正确项正确;减少国债发行量不利于弥减少国债发行量不利于弥补财政赤字补财政赤字,A项错误项错误,排除排除;国有企业才需要向国家上缴部分利润国有企业才需要向国家上缴部分利润,不是不是所有的企业都要向国家上缴利润
40、所有的企业都要向国家上缴利润,B项说法错误项说法错误,排除排除;政府不发行股政府不发行股票票,D项中的项中的“扩大股票发行规模扩大股票发行规模”说法错误说法错误,且规范金融市场秩序并且规范金融市场秩序并不能实现弥补财政缺口的效果不能实现弥补财政缺口的效果,排除。故本题选排除。故本题选C。3.(2018全国卷全国卷13)某国是全球最大的钢铁进口国某国是全球最大的钢铁进口国,2018年年3月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至25%。不考虑其他因。不考虑其他因素素,短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是()钢铁
41、进口成本上升钢铁进口成本上升国家关税收入增加国家关税收入增加钢铁制成品价格上涨钢铁制成品价格上涨钢铁企业利润增加钢铁企业利润增加消费者的利益受损消费者的利益受损消费者的利益增加消费者的利益增加A.B.C.D.【答案答案】A【解析解析】此题考查税收的相关知识。根据材料信息此题考查税收的相关知识。根据材料信息,该国是全球最大该国是全球最大的钢铁进口国的钢铁进口国,2018年年3月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至25%,在其他因素不变的情况下在其他因素不变的情况下,该国钢铁进口成本将上升该国钢铁进口成本将上升,该国的钢铁制成该国的钢铁制成品成本增加品成本增加,价
42、格上涨价格上涨,最终导致该国消费者的消费成本增加最终导致该国消费者的消费成本增加,利益受损。利益受损。A的传导路径正确的传导路径正确;B、C、D均不正确。故本题选均不正确。故本题选A。4.(2016全国卷全国卷12)下图反映我国下图反映我国20092015年的宏观经济年的宏观经济状况状况,为保持国内经济平稳、持续增长为保持国内经济平稳、持续增长,政府可以采取的财政措施政府可以采取的财政措施是是()(注注:PPI:PPI是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变动趋势和程度的相对数。动趋势和程度的相对数。)提高企业税费提高企业税费,增加财政收入增加财
43、政收入 发行国债发行国债,扩大经济建设支出扩大经济建设支出降低企业税费降低企业税费,扶持企业创新扶持企业创新 减少财政赤字减少财政赤字,降低财政赤字率降低财政赤字率 A.B.C.D.【答案答案】C【解析解析】考查考查“国家财政政策国家财政政策”。图示反映我国。图示反映我国20092015年年GDP增长率和工业产品价格下降。增长率和工业产品价格下降。PPI的价格一直下降的价格一直下降,提高税提高税费使企业雪上加霜费使企业雪上加霜,排除排除;发行国债发行国债,扩大经济建设支出扩大经济建设支出,可以促可以促进经济增长进经济增长,选选;降低企业税费降低企业税费,扶持企业创新扶持企业创新,可以降低企业成
44、可以降低企业成本从而盈利本从而盈利,选选;要促进要促进GDP增长增长,就要实施积极财政政策就要实施积极财政政策,增加增加财政赤字财政赤字,排除。排除。5.(2016上海卷上海卷20)税收政策调整以后税收政策调整以后,征税对象发生改变的征税对象发生改变的是是()A.某高科技产品进口税由某高科技产品进口税由10%减低为减低为3%B.由向企业征收营业税改为征收增值税由向企业征收营业税改为征收增值税C.个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素D.同一货物多次进口同一货物多次进口,由按次征税改为汇总征税由按次征税改为汇总征税【答案答案】B【解析解析】本题需要明确征
45、税对象与征税范围的区别本题需要明确征税对象与征税范围的区别:征税对象是税法征税对象是税法中规定的征税的目的物中规定的征税的目的物,即对什么征税。即对什么征税。A是税率的变化不是征税对是税率的变化不是征税对象象,A不选不选;营业税改为增值税是征税对象由营业额变成了增值额营业税改为增值税是征税对象由营业额变成了增值额,B符符合题意合题意;C是征税范围的调整是征税范围的调整,D是征税方式的变化是征税方式的变化,均与题意不符。均与题意不符。二、非选择题二、非选择题 (2018全国卷全国卷38)阅读材料阅读材料,完成下列要求。完成下列要求。材料一材料一 资料来源资料来源:国民经济和社会发展统计公报国民经
46、济和社会发展统计公报(20132017(20132017年年)材料二材料二 为推进供给侧结构性改革为推进供给侧结构性改革,国家实施了全面推行营国家实施了全面推行营改增等内容的降税减负政策改增等内容的降税减负政策,截至截至20172017年底累计减税超过年底累计减税超过2 2万亿万亿元。元。20182018年年3 3月月,国务院政府工作报告明确提出国务院政府工作报告明确提出,要进一步为企业要进一步为企业降税减负降税减负,全年要再减税全年要再减税80008000亿元。亿元。近两年近两年,国家在为企业降税减负的同时国家在为企业降税减负的同时,财政收入继续稳定增财政收入继续稳定增长长,2016,201
47、6年财政收入比上年增长年财政收入比上年增长4.8%,20174.8%,2017年比上年增长年比上年增长7.4%(7.4%(同同口径口径)。(1)简要说明材料一包含的经济信息。简要说明材料一包含的经济信息。(2)结合材料结合材料,分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。联系。【答案答案】(1)近近5年财政收入和税收收入均逐年增长年财政收入和税收收入均逐年增长;税收收入占财税收收入占财政收入的绝大比重。政收入的绝大比重。(2)降低税负降低税负,能增加企业所得能增加企业所得,扩大生产规模扩大生产规模;能激发企业活力能激发企业活力,促进促进转型升级转型升级
48、,提高生产效率提高生产效率;能激励创新创业能激励创新创业,扶持小微型企业发展扶持小微型企业发展,最终能最终能够扩大税收来源和规模够扩大税收来源和规模,增加财政收入。增加财政收入。【解析解析】此题考查经济生活财政和税收的相关知识。第此题考查经济生活财政和税收的相关知识。第(1)问要求问要求“简要说明材料一包含的经济信息。简要说明材料一包含的经济信息。”属于反映类试题。考生在解答属于反映类试题。考生在解答此题时此题时,首先要明确此题的材料范围为首先要明确此题的材料范围为“经济生活经济生活”知识知识,然后将图表然后将图表信息转化为文字信息即可。根据图中信息可概括出信息转化为文字信息即可。根据图中信息
49、可概括出20132017年全国年全国公共财政收入和税收收入逐年上涨公共财政收入和税收收入逐年上涨,税收收入占公共财政收入的绝大税收收入占公共财政收入的绝大部分。部分。第第(2)问要求问要求“结合材料结合材料,分析企业税负降低与财政收入增长之间的分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。经济联系。”属于分析类试题。考生在解答此题时属于分析类试题。考生在解答此题时,首先要明确此题首先要明确此题的材料范围为的材料范围为“材料一、二材料一、二”,知识范围是知识范围是“经济生活经济生活”相关知识。相关知识。其次要明确分析的内容为其次要明确分析的内容为“企业税负降低与财政收入增长之间的经济企业税负降低
50、与财政收入增长之间的经济联系联系”。然后结合材料辩证分析二者的关系即可。根据材料。然后结合材料辩证分析二者的关系即可。根据材料,从短期从短期来看来看,为企业降税减负为企业降税减负,会导致国家财政收入相对减少。但从长期看会导致国家财政收入相对减少。但从长期看,通通过为企业降税减负过为企业降税减负,有利于增加企业利润所得有利于增加企业利润所得,激发企业活力激发企业活力,促进企业促进企业转型升级、提升企业创新能力转型升级、提升企业创新能力,增强企业市场竞争力增强企业市场竞争力,进而带动整个国进而带动整个国民经济健康稳定发展民经济健康稳定发展,扩大税收来源和规模扩大税收来源和规模,最终使国家财政收入稳
