1、1第八章会 计 凭 证2主要内容：会计凭证的含义、作用和种类 原始凭证 记账凭证 会计凭证的传递与保管3一、会计凭证的含义：4发票 从会计的角度看，就是凭证，是原始的凭证。567会计凭证，严格地说就是：指在会计工作中记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。也是登记账簿的重要依据。发生经济业务审核原始凭证 填制或取得原始凭证并签名或盖章填制记账凭证并签名或盖章 审核记账凭证并签名或盖章 登记账簿 填制和审核会计凭证8二、会计凭证的作用：（四个方面）三、会计凭证的种类 会计凭证，按其用途和填制程序的不同分类，可分为：原始凭证记账凭证91.原始凭证 原始凭证的定义：是在经济业务发生时取得
2、或填制，载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明。它具有法律效力。10分类：按来源不同，分为 外来原始凭证自制原始凭证11外来原始凭证：121314自制原始凭证：151617181920按填制手续不同，分为自制一次性凭证累计凭证汇总凭证（外来、自制）21一次性凭证(自制)：2223累计凭证：24汇总凭证：252.记账凭证及其种类：记账凭证的定义：根据原始凭证进行归类、整理编制的会计分录凭证。它是登记账簿的直接依据。26记账凭证的分类：按其适用的经济业务，可分为：收款凭证付款凭证转账凭证 现金收款凭证银行存款收款凭证 现金付款凭证银行存款付款凭证 按其反映经济业务是否与货币资金有关分类 通用记账
3、凭证 专用记账凭证27通用记账凭证：128收款凭证：29付款凭证：30转账凭证：31按其填列会计科目的数目的不同，分为：借项记账凭证贷项记账凭证 复式记账凭证单式记账凭证（单项记账凭证）3233 单一记账凭证（单项记账凭证）汇总记账凭证 科目汇总表(又称记账凭证汇总表、账户汇总表)按其包括的内容不同，分为：汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证34汇总收款凭证：35汇总付款凭证：36汇总转账凭证：37科目汇总表(又称记账凭证汇总表、账户汇总表)38一、原始凭证的基本内容：二、原始凭证的填制：国家财政部于1996年6月制定了会计基础工作规范，其中，对会计凭证的填制也作了明确的规定。该会计基础工作规
4、范于公布之日起执行。391.填制的形式：2.填制要求：根据实际发生或完成的经济业务，直接填列；根据账簿资料，加工、整理填列(P.161)；根据若干张反映同类经济业务的原始凭证，汇总填列。40三、原始凭证的审核：从二个方面审核：1.合规性审核 2.完整性和技术性审核41一、记账凭证的基本内容 由于原始凭证数量庞大，格式种类繁多，若直接根据原始凭证登记账簿，不仅工作量笨重，而且容易发生差错；另外，原始凭证只表明经济业务的具体内容，不能反映其归类的会计科目和记账方向。所以，不能凭以直接入账，必须编制记账凭证。基本内容：42二、记账凭证的填制：1.填制要求：2.填制的方法 43在经济业务中，借、贷双方
5、均不出现现金和银行存款账户，则用转账凭证；在分录中，若借、贷只有一方出现现金或银行存款账户，则若借方出现，用收款凭证；若贷方出现，用付款凭证。在分录中，若借、贷双方均出现现金和银行存款账户，则只填贷方的付款凭证。44例1：1月10日从银行提取现金10,000元。借：库存现金 10,000 贷：银行存款 10,000 填“银行存款付款凭证”例2：将现金3,000元存入银行。借：银行存款 3,000 贷：库存现金 3,000 填“现金付款凭证”45例3：20日陈民报销差旅费750元，交回现金50元。借：管理费用 750 库存现金 50 贷：其他应收款 800转账凭证填：b.现金收款凭证 改为：借：
6、管理费用 750 贷：其他应收款 750 借：库存现金 50 贷：其他应收款 5046例题：例题：20002000年年1 1月发生如下经济业务：月发生如下经济业务：1 1、2 2日向银行取得短期贷款日向银行取得短期贷款1000010000元。元。三、会计凭证的审核：P.1752 2、5 5日销售产品一批，售价日销售产品一批，售价1500015000元，增值税率元，增值税率17%17%，款，款项存入银行。项存入银行。3 3、7 7日用银行存款支付水电费日用银行存款支付水电费12001200元。元。4 4、8 8日李民预借差旅费日李民预借差旅费800800元，以现金支付。元，以现金支付。5 5、1
7、212日计提固定资产折旧费日计提固定资产折旧费40004000元，其中元，其中:车间使用车间使用25002500元，行政管理部门使用元，行政管理部门使用15001500元。元。6、1616日预提应由本月负担的借款利息日预提应由本月负担的借款利息300300元。元。47一、会计凭证的传递：指从“凭证编制 归档保管”的传递路线、传递时间和传递手续。二、会计凭证的保管 整理归类造册归档借阅销毁4850银行存款银行存款2000110银付银付1从银行提取现金从银行提取现金库存现金库存现金1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 01张三张三51库存现金库存现金2000120现收现收1 报销差旅
8、费退回现金报销差旅费退回现金其他应收款其他应收款 陈民陈民5 0 0 0￥5 0 00李四李四152120转字转字1管理费用管理费用 差旅费差旅费其他应收款其他应收款 陈民陈民7 5 0 0 07 5 0 0 0￥7 5 0 0 020001￥7 5 0 0 0李四李四报销差旅费报销差旅费53银行存款银行存款200012银收银收1取得短期贷款取得短期贷款短期借款短期借款 1 0 0 00 0 0￥1 0 0 00 00李四李四154银行存款银行存款200015银收银收2销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入15 0 0 00 0￥17 55 0 00李四李四1应交税费应交税费 应交增值税（销
9、）应交增值税（销）25 5 00 0 55银行存款银行存款200017银付银付1支付水电费支付水电费管理费用管理费用 水电费水电费1 2 0 0 0 0￥1 2 0 0 0 0 1李四李四56库存现金库存现金200018现付现付1预借差旅费预借差旅费其他应收款其他应收款 李民李民8 0 0 0 0￥8 0 0 0 0 1李四李四57112转字转字1制造费用制造费用 折旧费折旧费管理费用管理费用 折旧费折旧费2 5 0 0 0 04 0 0 0 0 0￥4 0 0 0 0 020001￥4 0 0 0 0 0李四李四计提折旧费计提折旧费1 5 0 0 0 0累计折旧累计折旧58116转字转字2财务费用财务费用 利息支出利息支出预提费用预提费用3 0 0 0 03 0 0 0 0￥3 0 0 0 020001￥3 0 0 0 0李四李四预提借款利息预提借款利息
