1、2017年度全国会计专业技术资格考试中级会计实务试题（考生回忆）根据2020年中级会计实务的教材变化，对不再适用的题目进行了提示说明，对准则变化的题目进行了改编。一、单项选择题 1.企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（ ）。 A.计入递延收益 B.计入当期损益 C.计入其他综合收益 D.计入资本公积 2.甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。 A. 2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回 B. 2017年3月5日，甲公司用
2、3000万元盈余公积转增资本 C. 2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元 D. 2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊 3.下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（ ）。 A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴 B.政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金 C.政府部门作为企业所有者投入的资本 D.政府部门先征后返的增值税 4. 2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2016年共生产90台H设备。2016年12
3、月31日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（ ）万元。 A.700 B.0 C.196 D.504 5.2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，完工进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本585万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（ ）万元。 A.0 B.105 C.300 D.420 6.（改编）下列各项中，体现实质重于形式会计
4、信息质量要求的是（ ）。 A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益 B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债 C.商品已经售出，但企业为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权 D.对无形资产计提减值准备 7.2017年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为（ ）万元。 A.41 B.100 C.40 D.101 8.甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2017年4月5日，甲公司将
5、自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（ ）万元。 A.18 B.14.04 C.12 D.21.06 9.甲公司以人民币作为记账本位币。2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。不考虑其他因素。2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为（ ）。 A.增加56万元 B.减少
6、64万元 C.减少60万元 D.增加4万元 二、多项选择题 1.下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（ ）。 A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益 B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额 C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益 D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益 2.下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量 B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后
7、会计期间可以转回 C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益 D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化 3.下列各项中，属于企业会计估计的有（ ）。 A.劳务合同完工进度的确定 B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定 C.无形资产减值测试中可收回金额的确定 D.投资性房地产公允价值的确定 4.下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.未确认融资费用按实际利率进行分摊 B.或有租金在实际发生的计入当期损益 C.初始直接费用计入当期损益 D.由甲公司担保的资产余值计入最低租赁付款额 5.下列关于企业或有
8、事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债 B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债 C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产 D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产 6.下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（ ）。 A.接受志愿者无偿提供的劳务 B.收到捐赠人未限定用途的物资 C.收到捐赠人的捐赠承诺函 D.收到捐赠人限定了用途的现金 7.（改编）甲公司系增值税一般纳税人。217年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增
9、值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。217年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司217年该项业务会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.确认预计负债9.6万元B.确认营业收入70.4万元C.确认应收退货成本9万元D.确认营业成本66万元 8.下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益 B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计
10、入营业外收入 C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入 D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益 9 . 2016 年 12 月 1 日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司 163.8 万元货款，该项无形资产的公允价值为 90 万元，取得成本为 120 万元，已累计摊销 10 万元，相关手续已于当 日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A. 确认债务重组利得 53.8 万元 B. 减少应付账款 163.8 万元 C. 确认无
11、形资产处置损失 20 万元 D. 减少无形资产账面余额 120 万元 10 . 下列关于企业内 部研发支出会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化 B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化 C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化 D.研究阶段的支出，应全部予以费用化 三、判断题 1.企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。（ ） 2.企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。（ ） 3.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的
12、金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。（ ） 4.事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。（ ） 5.企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。（ ） 6.对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。（ ） 7.对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。（ ） 8.资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进
13、行调整。（ ） 四、计算分析题 1.（改编）甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款2 030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2 000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%，债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的利息收入进行会计处理。资料三：2017年1月1日，甲公
14、司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2 025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。（“债权投资”科目应写出必要的明细科目）要求：（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。（2）计算甲公司2015年12月31日应确定的债券利息收入，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。 2.甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单
15、个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：资料一：2016年9月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合同。合同约定，甲公司应于2017年1月10日向乙公司提供10台S型机床，单位销售价格为45万元/台。2016年12月31日，甲公司S型机床的库存数量为14台，单位成本为44.25万元/台，该机床的市场销售价格为42万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为0.15万元/台。2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对S型机床计提存货跌价准备。资料二：2016年12月31日，甲公司库存一批用于生产W型机床的
16、M材料。该批材料的成本为80万元，可用于生产10台W型机床，甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投入50万元。该批M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额为0.6万元。甲公司尚无W型机床订单。W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计销售费用为0.1万元/台。2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备M材料”账户的贷方余额为5万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。 （1）计算甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值。 （2）判断甲公司2016年12月31日S型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编
17、制相关会计分录。 （3）判断甲公司2016年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果应计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。 五、综合题 1.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2012年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为84.15万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2012年12月31日安装
18、完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧，所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元。资料四：2016年12月31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元
19、，增值税税额为17万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另以银行存款支付清理费用1万元（不考虑增值税）假定不考虑其他因素。 （1）计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。 （2）分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。 （3）分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。 （4）计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。
20、（5）计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。 （6）编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。 2.2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，相关手续已于当日办妥。资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润
21、9000万元，除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。资料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。资料六：乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。假定不考虑增值税、所得税等相关税
22、费及其他因素。 （1）编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股份的相关会计分录。 （2）编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。 （3）分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中商誉和少数股东权益的金额。 （4）编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债相关的抵销分录。 （5）编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。 答案部分一、单项选择题 1.【正确答案】 B 【答案解析】企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值小于账面价值的差额，应该计入公允价值变动损益。 2.【正确答案】 D
23、【答案解析】选项ABC均不属于报告年度资产负债表日已经存在的状况，所以均不属于日后调整事项。 3.【正确答案】 C 【答案解析】无偿性是政府补助的基本特征，政府部门作为企业所有者向企业投入资本，政府将拥有企业的所有权，分享企业利润，属于互惠交易。所以选项C不属于政府补助。 4.【正确答案】 C 【答案解析】2016年末，无形资产的账面价值=2800-2800/50090=2296（万元）应计提的减值损失金额=2296-2100=196（万元）。 5.【正确答案】 B 【答案解析】 2016年度的合同毛利=120035%（315585）35%=105（万元） 6.【正确答案】 C 【答案解析】
24、选项C，形式上商品已售出，但实质上企业保留了商品的法定所有权，所以不能确认商品销售收入，体现了实质重于形式要求。 7.【正确答案】 D 【答案解析】 事业单位以固定资产取得长期投资，应该以评估价值加上相关税费计入长期投资成本，所以该项长期投资成本=100+1=101（万元）。 8.【正确答案】 D 【答案解析】 应计入应付职工薪酬的金额=60030060030017%210600（元），即21.06万元。 9.【正确答案】 A 【答案解析】银行存款的汇兑差额=15006.94-10350=60（万元）【汇兑收益】应付账款的汇兑差额=1006.94-690=4（万元）【汇兑损失】所以，因汇率变动
25、导致甲公司增加的营业利润=60-4=56（万元）。 二、多项选择题 1.【正确答案】 AB 【答案解析】 选项C，与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应冲减资本公积股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收益；选项D，合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入资本公积资本溢价/股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 2.【正确答案】 AD 【答案解析】 选项B，以成本模式计量的投资性房地产，计提的减值准备以后不能转回；选项C，投资性房地产后续计量模式的变更，作为会计政策变更处理，按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。 3.【正确答案】 ABCD 【答案解析
26、】 4.【正确答案】 ABD 【答案解析】 选项C，初始直接费用应计入固定资产入账价值。 【提示】2020年中级会计实务教材删除了融资租赁内容。5.【正确答案】 AB 【答案解析】 选项D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。 6.【正确答案】 BD 【答案解析】 选项A，民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠，不予以确认；选项C，捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件，不能确认为捐赠收入。 7.【正确答案】 ABCD【解析】相关账务处理：销售时会计分录：借：应收账款 90.4贷：主营业务收入 （8088%）70.4 预计负债应付退货款 （8012%）9
27、.6 应交税费应交增值税（销项税额）10.4借：主营业务成本 （7588%）66 应收退货成本 （7512%）9 贷：库存商品 75 8.【正确答案】 AC 【答案解析】 选项B，换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入，按换出资产的账面价值确认营业成本；选项，换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于账面价值的差额计入资产处置损益。 【提示】2020年中级会计实务教材删除了非货币性资产交换章节。9.【正确答案】 BCD 【答案解析】 本题考查知识点：以固定资产、无形资产等清偿债务；会计分录如下：借：应付账款163.8 累计摊销 10 资产处置损益20 贷：无形资产 120 营
28、业外收入债务重组利得73.8 【提示】2020年中级会计实务教材删除了债务重组章节。10.【正确答案】 ABCD 【答案解析】 选项B，在企业同时从事多项开发活动的情况下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，应按照合理的标准在各项开发活动之间进行分配；无法合理分配的，应予以费用化计入当期损益，不计入开发活动的成本。 三、判断题 1.【正确答案】 对 【答案解析】 投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。所以本题的表述正确。 2.【正确答案】 错 【答案解析】 对于采用权益法核算的长期股权投资，企业应该根据投资企业与被投资方内部交易（包括顺
29、流、逆流交易）的未实现内部销售损益、投资时被投资方可辨认资产/负债评估增值/减值等因素调整净利润。 3.【正确答案】 对 【答案解析】 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其相关交易费用应该直接计入投资收益。 4.【正确答案】 对 【答案解析】 事业单位对无形资产计提摊销的分录为：借：非流动资产基金 贷：累计摊销 5.【正确答案】 错 【答案解析】 基于谨慎性要求的考虑，债务重组日，债权人对于或有应收金额不应予以确认，在未来实际发生时确认为企业的资产。 【提示】2020年中级会计实务教材删除了债务重组章节。 6.【正确答案】 错 【答案解析】 不具有商业实质的非货币性资产交换，应
30、该以账面价值进行计量，所以应该以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本。 【提示】2020年中级会计实务教材删除了非货币性资产交换章节。7.【正确答案】 错 【答案解析】 持有意图改为拟近期出售的情况下，暂时性差异将在可预见的未来转回，所以应该确认相关递延所得税影响。 【提示】2020年中级会计实务教材删除了权益法核算的长期股权投资的所得税讲解内容。8.【正确答案】 对 【答案解析】 四、计算分析题 1.（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。【正确答案】2015年1月1日借：债权投资成本 2 000 利息调整 30 贷：银行存款 2 030（2）计算甲公司2015
31、年12月31日应确定的债券利息收入，并编制相关会计分录。【正确答案】甲公司2015年应确认的利息收入2 0303.79%76.94（万元）借：应收利息 84（2 0004.2%） 贷：投资收益 76.94 债权投资利息调整 7.06（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。【正确答案】2016年1月1日借：银行存款 84 贷：应收利息 84（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。【正确答案】2016年年末应确认的实际利息收益（2 0307.06）3.79%76.67（万元）借：应收利息 84 贷：投资收益 76.67 债权投资利
32、息调整 7.33（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。【正确答案】2017年1月1日 借：银行存款 2 025 贷：债权投资成本 2 000 利息调整 15.61（307.067.33） 投资收益 9.39 2.（1）计算甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值。 【正确答案】 有合同部分的可变现净值=10（450.18）448.2（万元） （1分）无合同部分的可变现净值=（1410）（420.15）167.4（万元） （1分）甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值448.2167.4615.6（万元） （2分） （2）判断甲公司2016年12月31
33、日S型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。 【正确答案】 甲公司2016年12月31日S型机床对于有合同部分没有发生减值，无合同部分发生了减值。（1分）理由：对于有合同的部分，成本为44.2510442.5（万元），小于其可变现净值448.2万元，成本小于可变现净值，因此没有发生减值；对于无合同部分，成本为44.254177（万元），大于其可变现净值167.4万元，因此发生了减值。（1分）应计提的存货跌价准备金额177167.49.6（万元）（1分）借：资产减值损失9.6 贷：存货跌价准备9.6（1分） （3）判断甲公司2016年1
34、2月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果应计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。 【正确答案】 M材料应该计提存货跌价准备。（1分）理由：甲公司生产的W型机床的成本8050130（万元）；可变现净值12100.110119（万元），成本大于可变现净值，W型机床发生了减值。因此M材料发生了减值。M材料存货跌价准备的期末余额80（12100.11050）11（万元），大于存货跌价准备的期初余额5万元，因此M材料应该计提存货跌价准备。（1分）M材料应计提存货跌价准备的金额1156（万元）（1分）借：资产减值损失6 贷：存货跌价准备
35、6（1分） 五、综合题 1.（1）计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。 【正确答案】 2012年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）（1分）借：在建工程 495 应交税费应交增值税（进项税额） 84.15 贷：银行存款 579.15（1分）借：在建工程 5 贷：应付职工薪酬 5（0.5分）借：固定资产 500 贷：在建工程 500（0.5分） （2）分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。 【正确答案】 2013年该设备应计提的折
36、旧额=5002/10=100（万元）（1分）2014年该设备应计提的折旧=（500-100）2/10=80（万元）（1分） （3）分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。 【正确答案】 2014年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元），因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产。（1分）可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），因此递延所得税资产余额=8425%=21（
37、万元）。（2分） （4）计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。 【正确答案】 2015年12月31日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80-（500-100-80）2/10=256（万元），可收回金额为250万元，因此计提减值准备=256-250=6（万元）。（2分）借：资产减值损失 6 贷：固定资产减值准备 6（1分） （5）计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。 【正确答案】 2016年该设备计提的折旧额=2502/5=100（万元）（1分） （6）编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。 【正确答案】 会计分录如
38、下：借：固定资产清理 150 累计折旧 344 固定资产减值准备 6 贷：固定资产 500（1分）借：固定资产清理 1 贷；银行存款 1（1分）借：银行存款 117 资产处置损益 51 贷：固定资产清理 151 应交税费应交增值税（销项税额）17（1分） 2.（1）编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股份的相关会计分录。 【正确答案】 2016年1月1日，甲公司会计分录如下：借：长期股权投资 18000 贷：股本 1500 资本公积股本溢价 16500（3分） （2）编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。 【正确答案】 借：固定资产 2000 贷：资
39、本公积 2000（3分） （3）分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中商誉和少数股东权益的金额。 【正确答案】 合并商誉=18000-（18000+2000）80%=2000（万元）（1.5分）少数股东权益=（18000+2000）20%=4000（万元）（1.5分） （4）编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债相关的抵销分录。 【正确答案】 借：股本 5000 资本公积 5000 盈余公积 1000 未分配利润 9000 商誉 2000 贷：长期股权投资 18000 少数股东权益 4000（3分） （5）编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵
40、销分录。 【正确答案】 借：固定资产 2000 贷：资本公积 2000（0.5分）借：销售费用 200 贷：固定资产累计折旧 200（0.5分）调整后的乙公司净利润=7000-200=6800（万元），甲公司确认净利润份额=680080%=5440（万元）（0.5分）借：长期股权投资 5440 贷：投资收益 5440（0.5分）借：营业收入 800 贷：营业成本 800（0.5分）借：营业成本 80 贷：存货 80（0.5分）借：应付账款 800 贷：应收账款 800（0.5分）借：应收账款坏账准备 16 贷：资产减值损失 16（0.5分）借：股本 5000 资本公积 5000 盈余公积 17
41、00 未分配利润 15100 商誉 2000 贷：长期股权投资 23440 少数股东权益 5360（0.5分）借：投资收益 5440 少数股东损益1360 未分配利润年初9000 贷：提取盈余公积700 未分配利润年末15100（0.5分） 2018年度全国会计专业技术资格考试中级会计实务试题（考生回忆）根据2020年中级会计实务的教材变化，对不再适用的题目进行了提示说明，对准则变化的题目进行了改编。一、单项选择题 1.218年3月1日，乙公司应付甲公司105000元，甲公司为该债权计提了坏账准备1000元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20000
42、 元、公允价值 80000 元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为（ ）元。 A.25000 B.24000 C.35000 D.34000 2.2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%，若甲公司胜诉，将获得40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表中资产项目的影响金额为（ ）万元。 A.40 B.0 C.50 D.6 0 3.218年，甲公司当期应交所得税为15 800万元，递延所得税资产本期净增加320万
43、元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，218年利润表应列示的所得税费用金额为（ ）万元。 A.15 480 B.16 100 C.15 500 D.16 120 4.甲公司 2017 年财务报告批准报出日为 2018年3月20日。甲公司发生的下列各事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。 A.2018年3月9日公布资本公积转增资本 B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化 C.2018年1月5日地震造成重大财产损失 D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错 5.下列各事项中，属于企业会计估计变更的是（ ）。 A.无形资产摊销方法由年限平均
44、法变为产量法 B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法 C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式 D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法 6.（改编）下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（）。 A.作为本企业办公用房购入的写字楼 B.已完成开发并拟出售的商品房 C.以经营租赁方式租出的写字楼 D.为开发商品房而购入的土地使用权 7.甲公司系增值税一般纳税人，218年3月2日购买W商品1000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元，增值税税额为15200元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为（）元/千克。 A.100 B.95 C.117 D.111.15 8.丙公司为甲、乙公司的母公司，2018 年1月1日，甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。 A.7100 B.7000 C.5400 D.5500 9.2016年12月20日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预
