1、8.2征税和纳税单击此处添加副标题1课前讨论 中学生是未成年人，中学生是未成年人，没有经济收入，不从事生没有经济收入，不从事生产经营，不直接向国家纳产经营，不直接向国家纳税，与税收无关。税，与税收无关。纳税人纳税人是指税法规定的是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人（法人或自然人）负有纳税义务的单位和个人（法人或自然人）负税人负税人是指是指的单位和个人（法人或自然人）的单位和个人（法人或自然人）每个人都和税收有着密切的关系目目 的的凭借手段凭借手段税税 收收主主 体体地地 位位依依 据据1、税收是国家为实现其职能，凭借政治权力依法取得财政收入的基本形式。国家实现其职能政治权力税法财政收入的基本
2、形式有国就有税有税必有法一、税收的含义二 税收的特征及其关系材料一 漫画 材料二 列宁说：“所谓赋税，就是国 家不付任何报酬而向居民取得的东西。”材料三 第二十八条 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。中华人民共和国税收征收管理法探究问题：1.漫画体现了税收的什么特征？2.列宁的话体现了税收的什么特征？3.材料三体现了税收的什么特征？税收是否可以根据企业或个人的经营状况来决定征收的数额？4.税收的特征之间有何关系？高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页
3、ppt)1 1、税收的强制性税收的强制性 国家凭借政治权力强国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须法纳税，税务机关必须依法征税。依法征税。高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)2 2、税收的无偿性、税收的无偿性 国家取得税收收入，国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接也不需要对纳税人直接付出任何代价。付出任何代价。所谓赋税，就是国家所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取不付任何报酬而向居民取得东西。得东西。列宁列宁高中政治人教版必修一.征税与纳税(
4、共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)3 3、税收的固定性、税收的固定性 国家在征税之前就国家在征税之前就以法律的形式，以法律的形式，预先预先规定规定了征税对象和税了征税对象和税率，不经国家有关部率，不经国家有关部门批准门批准不能随意改变不能随意改变。高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)无偿性无偿性强制性强制性固定性固定性要要 求求保保 障障决决 定定决决 定定（1）紧密联系、不可分割的。（2）无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。（3）强制性和无偿性又决定了它必须有固定性;高中政治人教版必修一
5、.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)三 税收的种类税收种类税收种类根据征税根据征税对象对象 流转税流转税 所得税所得税 资源税资源税 财产税财产税 行为税行为税高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)增值税增值税征税征税对象对象纳税人纳税人税率税率重要重要作用作用 增增 值值 税税生产经营生产经营的增值额的增值额单位或单位或个人个人按情况分档次按情况分档次防止偷漏税防止偷漏税财政收入财政收入稳定增长稳定增长公平竞争公平竞争生产专业化生产专业化是以生产经营中的增值额为征收对象的一种税。是以生产
6、经营中的增值额为征收对象的一种税。高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)国家新规定国家新规定国家增值税发票税率根据情况有不同的档次。国家增值税发票税率根据情况有不同的档次。增值税税率分类：增值税税率分类：1 1、销售货物、进口货物、销售货物、进口货物、提供有形动产租赁服务制造业等行业增值税税率为提供有形动产租赁服务制造业等行业增值税税率为16%16%。（说明（说明:2018:2018年年3 3月月2828日国务院常务会议决定，从日国务院常务会议决定，从20182018年年5 5月月1 1日起，将制造业等行业日起，将制造业等行业增值税
7、税率从增值税税率从17%17%降至降至16%16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从物的增值税税率从11%11%降至降至10%10%。）。）2 2、粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；饲料、化肥、农药、农机、农膜；音像制品电子出版物按沼气、居民用煤炭制品；饲料、化肥、农药、农机、农膜；音像制品电子出版物按13%13%的税率。的税率。3 3、交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的
8、增值税税率为、交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率为10%10%4 4、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）税率为、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）税率为6%6%。5 5、出口货物等特殊业务，增值税率为、出口货物等特殊业务，增值税率为0 0。高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)上一环节已纳税金上一环节已纳税金增值税计算方法和税率：增值税的税率为增值税计算方法和税率：增值税的税率为1616应纳增值税额应纳增值税额=销售收入销售收入适用税率适用税率某服装公司购进一批布料付出人民币某服装公司购进一
9、批布料付出人民币23.423.4万元（其中布料售价万元（其中布料售价为为2020万元，增值税万元，增值税3.43.4万元）。该公司将布料加工成西装，出售给万元）。该公司将布料加工成西装，出售给商场，售价为商场，售价为3333万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？3333万元万元16%16%3.43.4万元万元1.881.88万元万元 =高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)个人个人所得税所得税征税征税对象对象纳税人纳税人税率税率重要重要作用作用个人所得税个人所得税个人所得个人所得取得所得取得所得
10、的个人的个人财政收入财政收入重要来源重要来源实现社会实现社会公平公平调节收入调节收入分配分配超额超额累进税率累进税率比例税率比例税率是国家对个人所得征收的一种税。是国家对个人所得征收的一种税。高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)国家新规定国家新规定 全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定草案2018年8月27日提请十三届全国人大常委会第五次会议审议。依据决定草案，基本减除费用标准拟确定为每年6万元，即每月5000元，3%到45%的新税率级距不变。2018年8月31日，修改个人所得税法的决定通过，起征点每月5000元，2018年1
11、0月1日起实施最新起征点和税率。高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)我国自我国自20192019年年1 1月月1 1日起实施的新个人所得税法规定，纳税人在每月日起实施的新个人所得税法规定，纳税人在每月50005000元起征点的基础上，还将享受到子女教育、赡养老人等六项专项扣除，元起征点的基础上，还将享受到子女教育、赡养老人等六项专项扣除，并按照新的税率并按照新的税率(如下表如下表)征收。假定小王月薪为征收。假定小王月薪为20 00020 000元，依法享有元，依法享有4 4 000000元专项扣除。那么，小王每月应纳个人所得税为元
12、专项扣除。那么，小王每月应纳个人所得税为 ()()A AA.890元元B.1100元元C.1590元元D.1790元元解析：解析：A 小王全月应纳税所得额为小王全月应纳税所得额为20000500044000=11000元，每月应纳个人所得税为元，每月应纳个人所得税为(5 000 x3%)+(8 000 x10%)=890元，故选元，故选A。高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)练一练增值税增值税 个人所得税个人所得税 征税对象征税对象 纳税人纳税人 计税方法计税方法 生产经营中的增值额生产经营中的增值额 在我国境内销售货物或在我国境
13、内销售货物或者提供加工、修理修配者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的劳务及进出口货物的单单位和个人位和个人 比例税率比例税率 特特 点点 避免重复征税；防止避免重复征税；防止前一生产经营环节企前一生产经营环节企业的偷漏税行为业的偷漏税行为作作 用用 促进生产专业化，体促进生产专业化，体现公平竞争；保证财现公平竞争；保证财政收入的稳定增长政收入的稳定增长个人所得额个人所得额 在我国境内有住所，或者无住所而在在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国
14、境又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人内取得所得的个人按应税项目不同，分别实行超按应税项目不同，分别实行超额额累进税率和比例税率累进税率和比例税率实行超额累进税率，纳税人实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得所得越高，税率越高；所得越低，税率越低越低，税率越低 是国家财政收入的重要来源，也是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手公平（建设和谐社会）的有效手段段 高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)税收的作用税收的作用第一 税收是筹集财政收
15、入的基本形式第二 税收是调节经济的重要杠杆第三 税收是国家实现经济监督的重要手段高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)材料一：材料一：7979岁的张大爷在家中开了一个经销店，本小利大，但他时刻岁的张大爷在家中开了一个经销店，本小利大，但他时刻不忘纳税，年年被评为不忘纳税，年年被评为“纳税标兵纳税标兵”。这年。这年1212月月1 1日，病危的张大爷把日，病危的张大爷把儿子叫到床前，说：儿子叫到床前，说：“我一生从未拖欠过国家一分钱的税款，你替我我一生从未拖欠过国家一分钱的税款，你替我到税务所把到税务所把1111月份的税款交了吧。月份的
16、税款交了吧。”儿子交完税后，张大爷含笑离开儿子交完税后，张大爷含笑离开人世。人世。材料二：曾经轰动一时的我国某著名影视明星涉税案，经北京、上海材料二：曾经轰动一时的我国某著名影视明星涉税案，经北京、上海等各地税务机关调查认定：该明星及其所办的公司，自等各地税务机关调查认定：该明星及其所办的公司，自19961996年以来，年以来，通过虚假申报等多种手段，偷逃所得税、营业税等多个税种，偷逃税通过虚假申报等多种手段，偷逃所得税、营业税等多个税种，偷逃税款共计款共计14001400多万元。多万元。20022002年年7 7月，该明星因涉嫌偷税被依法逮捕。月，该明星因涉嫌偷税被依法逮捕。对上述两个材料，
17、你有何感想？对上述两个材料，你有何感想？你是如何看待依法纳税行为的？你是如何看待依法纳税行为的？想一想想一想高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务财政收入财政收入财政支出财政支出取之于民取之于民用之于民用之于民公民公民依法依法纳税纳税我国我国税收税收性质性质根本根本利益利益一致一致实现实现国家国家职能职能高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)材料一：南海的税务机关发现桂城某公司故意不建立帐簿材料一：南海的税务机关发现
18、桂城某公司故意不建立帐簿,隐隐瞒经营收入和营业额。瞒经营收入和营业额。材料二：九江某服装厂以贷款被骗为由，逾期未交税款，数材料二：九江某服装厂以贷款被骗为由，逾期未交税款，数额高达额高达2828万元，税务员多次催缴税款，该厂老板还指使保安万元，税务员多次催缴税款，该厂老板还指使保安打伤前来检查的税务人员。打伤前来检查的税务人员。材料三：福州市福胜安全用品有限公司在近几年中，出口劳材料三：福州市福胜安全用品有限公司在近几年中，出口劳保手套报关金额保手套报关金额64026402万美元，实际成交价为万美元，实际成交价为24732473万美元，高万美元，高报出口报出口39293929万美元；已取得出口
19、退税款万美元；已取得出口退税款13051305万元。万元。上述材料分别属于违反税法的什么行上述材料分别属于违反税法的什么行为？其共同点是什么？为？其共同点是什么？想一想想一想高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)（1 1）都是没有履行依法纳税的义务）都是没有履行依法纳税的义务（2 2）都是违反税法的行为）都是违反税法的行为（3 3）都应受到法律的制裁）都应受到法律的制裁有意违反税法规定欺骗、隐瞒不缴或少缴税款方式隐蔽又叫逃税用欺骗手段获得国家税收优惠，骗取国家出口退税、税收减免方式隐蔽超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税
20、款比较直接以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，以对抗的方式直接拒绝纳税比较明显高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)另一方面，公民还要另一方面，公民还要行使权利行使权利，增强增强“纳税人意识纳税人意识”一方面一方面，公民应当公民应当履行义务履行义务自觉纳税自觉纳税，1)增强对国家工职人员及公共权力监督意识增强对国家工职人员及公共权力监督意识2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用 3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维以维护人民和国家的
21、利益护人民和国家的利益高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)23有国就有税含义基本特征紧密联系不可分割强制性无偿性固定性有税就有法税收种类个人所得税增值税依法纳税我国税收性质根本利益一致实现国家职能作用高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)24某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如果不要发票可获赠一份小礼品，礼品的档次视消费的金额而定，消费在100元以内，送一块小香皂或一件小玩具,消费200元左右可获得一套玻璃器皿。回答1-2题。1饭店不开发票 ()A表明企业具有经营自主权 B是偷逃国家税款的行为 C是骗税行为，应受到法律制裁 D使消费者最终得到实惠2材料中的事例告诉我们 ()A税务机关征税要有税法依据 B税收是财政收入最重要的源泉C纳税人应自觉树立依法纳税意识 D公民要依法维护自己的合法权益CB高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)高中政治人教版必修一.征税与纳税(共25页ppt)25
