1、2023年8月1日星期二第八章会计账簿第八章会计账簿ppt-精精品课程品课程-宣城职业技术学宣城职业技术学院院第一节第一节 会计账簿的作用与种类会计账簿的作用与种类一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念 会计账簿是由具有一定格式而又会计账簿是由具有一定格式而又相互衔接的账页组成的，以会计凭证相互衔接的账页组成的，以会计凭证为依据，用来延续、系统、片面、综为依据，用来延续、系统、片面、综合地记载和反映各项经济业务惹起的合地记载和反映各项经济业务惹起的资产和权益增减变化状况及其结果的资产和权益增减变化状况及其结果的簿籍。簿籍。二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用 设置和注销账簿是会计核算的专门方法之
2、一，设置和注销账簿是会计核算的专门方法之一，是会计核算的重要环节，关于片面反映企业、行政是会计核算的重要环节，关于片面反映企业、行政事业单位资产、权益的变化状况，以及提供真实、事业单位资产、权益的变化状况，以及提供真实、准确的会计核算资料，提高经济管理水平，都具有准确的会计核算资料，提高经济管理水平，都具有重要作用。重要作用。一会计账簿是系统归结、片面整理会一会计账簿是系统归结、片面整理会计资料的重要工具。经过账簿的记载，不只使计资料的重要工具。经过账簿的记载，不只使分散、系统的会计凭证上的资料进一步系统化，分散、系统的会计凭证上的资料进一步系统化，而且又为会计信息运用者提供有用的、系统的、而
3、且又为会计信息运用者提供有用的、系统的、片面的会计信息。片面的会计信息。二会计账簿是考核运营效果，停止会二会计账簿是考核运营效果，停止会计监视的重要手腕。会计账簿中记载了一定计监视的重要手腕。会计账簿中记载了一定时期内企业、行政事业单位有关资产、负债、时期内企业、行政事业单位有关资产、负债、一切者权益等会计要素的增减变化，可提供一切者权益等会计要素的增减变化，可提供资金、本钱费用和利润等经济目的。应用这资金、本钱费用和利润等经济目的。应用这些资料，可以考核单位预算、方案等的执行些资料，可以考核单位预算、方案等的执行状况，剖析单位本钱费用水平的上下，评价状况，剖析单位本钱费用水平的上下，评价单位
4、财务状况和运营效果的好坏，进而总结单位财务状况和运营效果的好坏，进而总结阅历，揭露效果，采取措施，促使单位不时阅历，揭露效果，采取措施，促使单位不时提高经济效益和管理水平。提高经济效益和管理水平。三会计账簿是编制会计报表的重三会计账簿是编制会计报表的重要依据。经过对账簿记载的资料停止加要依据。经过对账簿记载的资料停止加工整理和计算汇总剖析，从而正确地编工整理和计算汇总剖析，从而正确地编制会计报表。因此，会计账簿的设置与制会计报表。因此，会计账簿的设置与注销质量直接影响着会计报表相关目的注销质量直接影响着会计报表相关目的的真实性与及时性。的真实性与及时性。三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类 会
5、计核算中运用的账簿，其种类和结构多会计核算中运用的账簿，其种类和结构多种多样，记载和反映的内容也不完全分歧。为了种多样，记载和反映的内容也不完全分歧。为了正确的设置和运用账簿，可按不同规范对账簿停正确的设置和运用账簿，可按不同规范对账簿停止分类。止分类。一账簿按其用途不同可分为序时账簿、分类一账簿按其用途不同可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿账簿和备查账簿 1 1、序时账簿、序时账簿 序时账簿又称日记账，是指依照经济业务发作序时账簿又称日记账，是指依照经济业务发作或完成的时间顺序，逐日逐笔注销的账簿。或完成的时间顺序，逐日逐笔注销的账簿。序时账簿按其注销的业务范围，又可分为普通序时账簿按其注销
6、的业务范围，又可分为普通序时账簿和特种序时账簿两种。普通序时账簿，即序时账簿和特种序时账簿两种。普通序时账簿，即普通日记账，又称分录簿，是用来集中序时地注销普通日记账，又称分录簿，是用来集中序时地注销全部经济业务的账簿。由于普通序时账簿不利于记全部经济业务的账簿。由于普通序时账簿不利于记账分工，不利于登账，任务量较大，难以比拟明晰账分工，不利于登账，任务量较大，难以比拟明晰地反映各类经济业务的状况，故我国各单位普通都地反映各类经济业务的状况，故我国各单位普通都不设置普通序时账簿。特种序时账簿，是用来专门不设置普通序时账簿。特种序时账簿，是用来专门序时地注销某一类经济业务的簿籍。如库存现金序时地
7、注销某一类经济业务的簿籍。如库存现金日记账、银行存款日记账详细、详细地记载日记账、银行存款日记账详细、详细地记载了库存现金、银行存款的收、支、结存状况。企业、了库存现金、银行存款的收、支、结存状况。企业、行政事业单位都应设置特种日记账。行政事业单位都应设置特种日记账。2 2、分类账簿、分类账簿 分类账簿是依照总分类账户和明细分类账户对分类账簿是依照总分类账户和明细分类账户对全部经济业务停止分类注销的账簿。因此，分类账全部经济业务停止分类注销的账簿。因此，分类账簿又分为总分类账簿和明细分类账簿。簿又分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿又称总分类账，简称总账，是依照总分类账簿又称总分类账，简称
8、总账，是依照总分类账户停止分类注销的账簿。明细分类账簿又总分类账户停止分类注销的账簿。明细分类账簿又称明细分类账，简称明细账，是依照明细分类账户称明细分类账，简称明细账，是依照明细分类账户停止分类注销的账簿。停止分类注销的账簿。总分类账簿和明细分类账簿之间的关系是统驭、总分类账簿和明细分类账簿之间的关系是统驭、控制与补充、说明的关系。总分类账簿用来核算总控制与补充、说明的关系。总分类账簿用来核算总括内容，明细分类账簿用来核算明细内容，即补充括内容，明细分类账簿用来核算明细内容，即补充说明总分类账簿；总分类账簿中的总括内容所注销说明总分类账簿；总分类账簿中的总括内容所注销的金额总数，应与其有关的
9、各明细分类账簿金额之的金额总数，应与其有关的各明细分类账簿金额之和相等，即总分类账簿统驭和控制明细分类账簿。和相等，即总分类账簿统驭和控制明细分类账簿。3 3、备查账簿、备查账簿 备查账簿是对某些未能在序时账簿和分类账备查账簿是对某些未能在序时账簿和分类账簿中注销的事项停止补充注销的账簿，也称辅佐簿中注销的事项停止补充注销的账簿，也称辅佐账簿。如应收票据备查簿、应付票据备查账簿。如应收票据备查簿、应付票据备查簿、租入固定资产备查簿、委托加工资簿、租入固定资产备查簿、委托加工资料备查簿等。备查账簿可以为其他账簿中某些料备查簿等。备查账簿可以为其他账簿中某些经济业务的记载提供必要的详细备查资料。经
10、济业务的记载提供必要的详细备查资料。二账簿按其外表方式不同，可分为订本式账二账簿按其外表方式不同，可分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿簿、活页式账簿、卡片式账簿 1 1、订本式账簿订本式账簿 这是一种在运用之前，就将一定数量的、并这是一种在运用之前，就将一定数量的、并顺序编号的、印有一定专门格式的账页固定装订顺序编号的、印有一定专门格式的账页固定装订成册的账簿。其优点是可以防止账页流失，防止成册的账簿。其优点是可以防止账页流失，防止随意抽换账页。缺陷是在同一时间内只能由一人随意抽换账页。缺陷是在同一时间内只能由一人记账，方便于记账分工，同时不能增减账页，易记账，方便于记账分工，同时不能增减
11、账页，易形成预留账页不够或预留过多，影响账簿记载的形成预留账页不够或预留过多，影响账簿记载的延续性或形成账页糜费。总分类账和特种日记账延续性或形成账页糜费。总分类账和特种日记账应采用订本式账簿。应采用订本式账簿。2 2、活页式账簿、活页式账簿 这是一种将零散的账页寄存于账夹之内，可这是一种将零散的账页寄存于账夹之内，可以随时取放的账簿。优点是便于分工记账，缺陷以随时取放的账簿。优点是便于分工记账，缺陷是易发作账页流失或被抽换。所以，往常要增强是易发作账页流失或被抽换。所以，往常要增强监视管理，在年终运用终了后，必需将这些活动监视管理，在年终运用终了后，必需将这些活动账页整理归类装订成册，按账簿
12、类别一致编号，账页整理归类装订成册，按账簿类别一致编号，妥善保管。活页式账簿适用于有关明细分类账簿。妥善保管。活页式账簿适用于有关明细分类账簿。3 3、卡片式账簿、卡片式账簿 这是一种由各种不同格式、运用分散的卡片这是一种由各种不同格式、运用分散的卡片做账页，插在卡片箱里保管的账簿。优点是具有做账页，插在卡片箱里保管的账簿。优点是具有一定灵敏性，便于添加新卡片，便于分类陈列，一定灵敏性，便于添加新卡片，便于分类陈列，便于分工记账，特别适宜于机器记账。缺陷是容便于分工记账，特别适宜于机器记账。缺陷是容易流失或被抽换。运用卡片式账簿要留意卡片不易流失或被抽换。运用卡片式账簿要留意卡片不加装订，不编
13、号，只能按记账需求，分账户加以加装订，不编号，只能按记账需求，分账户加以陈列，为了保证不流失，多放在一个特制的卡片陈列，为了保证不流失，多放在一个特制的卡片箱中，由记账人员保管。卡片式账簿适用于固定箱中，由记账人员保管。卡片式账簿适用于固定资产明细账和低值易耗品明细账等的注销。资产明细账和低值易耗品明细账等的注销。三账簿按其账页格式不同，可分为三栏式账三账簿按其账页格式不同，可分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线注销式簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线注销式账簿账簿 1 1、三栏式账簿、三栏式账簿 这是由三栏式账页组成的账簿。三栏式账页这是由三栏式账页组成的账簿。三栏式账页普通采
14、用借方、贷方、余额三栏作普通采用借方、贷方、余额三栏作为基本结构，用以反映某项资金的添加或增为基本结构，用以反映某项资金的添加或增加、增加或添加和结余的状况及结果。三加、增加或添加和结余的状况及结果。三栏式账页适用于只需求停止金额核算的经济业务。栏式账页适用于只需求停止金额核算的经济业务。总分类账、明细分类账、应收账款明细账、应付总分类账、明细分类账、应收账款明细账、应付账款明细账等普通采用三栏式账页。账款明细账等普通采用三栏式账页。2 2、多栏式账簿、多栏式账簿 这是由多栏式账页组成的账簿。多栏式账这是由多栏式账页组成的账簿。多栏式账页的基本结构也采用借方、贷方、余页的基本结构也采用借方、贷
15、方、余额三栏，但是依据所要反映的经济业务特点和额三栏，但是依据所要反映的经济业务特点和对会计资料的剖析要求，在借方或贷方对会计资料的剖析要求，在借方或贷方栏目下面再区分设置假定干专栏，构成借方多栏、栏目下面再区分设置假定干专栏，构成借方多栏、贷方多栏或借贷方均多栏三种格式，以详细详细贷方多栏或借贷方均多栏三种格式，以详细详细地记载某一类经济业务的状况。普通适用于需求地记载某一类经济业务的状况。普通适用于需求停止分项目详细反映的经济业务。本钱、费用、停止分项目详细反映的经济业务。本钱、费用、支出、利润明细账等普通采用多栏式账页。支出、利润明细账等普通采用多栏式账页。3 3、数量金额式账簿、数量金
16、额式账簿 这是由数量金额式账页组成的账簿。其基本这是由数量金额式账页组成的账簿。其基本结构异样也采用借方、贷方、余额结构异样也采用借方、贷方、余额三栏，但在每栏的下面再区分设置数量、三栏，但在每栏的下面再区分设置数量、单价、金额三个小栏目，以详细反映这三单价、金额三个小栏目，以详细反映这三者之间的关系。数量金额式账页适用于既需求停者之间的关系。数量金额式账页适用于既需求停止金额核算又需求停止数量核算的经济业务。库止金额核算又需求停止数量核算的经济业务。库存商品明细账、原资料明细账等普通采用数量金存商品明细账、原资料明细账等普通采用数量金额式账页。额式账页。4 4、横线注销式账簿、横线注销式账簿
17、 横线注销式账簿又称平行式账簿，是指横线注销式账簿又称平行式账簿，是指全部由横线注销式账页组成的账簿。其基本结构全部由横线注销式账页组成的账簿。其基本结构是在同一张账页的同一行，记载某一项经济业务是在同一张账页的同一行，记载某一项经济业务从发作到完毕的有关内容。这种账页普通适用于从发作到完毕的有关内容。这种账页普通适用于需求逐笔停止结算的经济业务。在途物资明细账需求逐笔停止结算的经济业务。在途物资明细账等采用横线注销式账页。等采用横线注销式账页。会计账簿的分类如下图会计账簿的分类如下图 横线登记式账簿多栏式账簿数量金额式账簿三栏式账簿按账页格式卡片式账簿活页式账簿订本式账簿按账簿外表形式备查账
18、簿明细分类账簿总分类账簿分类账簿序时账薄账簿序时账簿按账簿用途帐簿特 种普通序时第二节第二节 会计账簿的注销方法会计账簿的注销方法 一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容 由于经济管理的要求不同，不同账由于经济管理的要求不同，不同账簿所记载经济业务的范围也不同，方式簿所记载经济业务的范围也不同，方式也多种多样，但一切账簿都应具有以下也多种多样，但一切账簿都应具有以下基本要素：基本要素：一封面。写明账簿称号和记账单一封面。写明账簿称号和记账单位称号。位称号。二扉页。填明启用的日期和截止二扉页。填明启用的日期和截止的日期、页数、册次，经管账簿人员一的日期、页数、册次，经管账簿人员一览表和签章
19、，会计主管签章，账户目录览表和签章，会计主管签章，账户目录等。等。三账页。账页是账簿的主体。三账页。账页是账簿的主体。由于反映经济业务内容不同，账页的格由于反映经济业务内容不同，账页的格式有所不同，但基本内容包括：式有所不同，但基本内容包括：1 1、账户的称号。包括总账科目、子目、账户的称号。包括总账科目、子目或细目称号。或细目称号。2 2、记账日期栏。、记账日期栏。3 3、记账凭证的种类和号数。、记账凭证的种类和号数。4 4、摘要栏对经济业务内容的简明说、摘要栏对经济业务内容的简明说明。明。5 5、金额栏记载经济业务的增减变化及、金额栏记载经济业务的增减变化及结余状况。结余状况。6 6、总页
20、次和分户页次。、总页次和分户页次。二、会计账簿的注销规那么二、会计账簿的注销规那么 会计账簿记载能否客观、准确，内容能否清会计账簿记载能否客观、准确，内容能否清楚、完整，直接影响到会计核算的顺利停止和会楚、完整，直接影响到会计核算的顺利停止和会计资料的质量，也影响到会计职能作用的正常发计资料的质量，也影响到会计职能作用的正常发扬。因此，会计人员在注销账簿时，必需遵照下扬。因此，会计人员在注销账簿时，必需遵照下面的规那么：面的规那么：1 1、账簿必需依据审核无误的会计凭证及时、账簿必需依据审核无误的会计凭证及时、延续、系统地注销。延续、系统地注销。2 2、注销账簿必需运用蓝黑或碳素墨水书写，、注
21、销账簿必需运用蓝黑或碳素墨水书写，不得运用铅笔或圆珠笔银行的复写账簿除外。不得运用铅笔或圆珠笔银行的复写账簿除外。白色墨水必需按规则运用，如划线、改错，或用白色墨水必需按规则运用，如划线、改错，或用白色墨水填写红字凭证冲销错误记载；在不设借白色墨水填写红字凭证冲销错误记载；在不设借贷等栏的多栏式账页中，注销减少数；在三栏式贷等栏的多栏式账页中，注销减少数；在三栏式账户中，如未印明余额方向的，在余额栏内注销账户中，如未印明余额方向的，在余额栏内注销正数余额；依据国度一致会计制度的规则可以用正数余额；依据国度一致会计制度的规则可以用红字注销的其他会计记载。红字注销的其他会计记载。3 3、注销账簿时
22、，必需将记账凭证的填写日、注销账簿时，必需将记账凭证的填写日期、种类和编号、经济业务内容摘要、金额和其期、种类和编号、经济业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项填写入账。当一笔经济业务登账他有关资料逐项填写入账。当一笔经济业务登账终了，要在相应的记账凭证上签名或盖章并注明终了，要在相应的记账凭证上签名或盖章并注明账簿的页数或用账簿的页数或用符号表示已注销入账，以符号表示已注销入账，以防止重记、漏记，并便于查阅、核对。防止重记、漏记，并便于查阅、核对。4 4、账簿上的文字必需明晰、端正，摘要内、账簿上的文字必需明晰、端正，摘要内容清楚、长篇大论；数字书写规范，陈列划一、容清楚、长篇大论；数字书写规
23、范，陈列划一、大小分歧，上下位置对齐。文字、数字书写时，大小分歧，上下位置对齐。文字、数字书写时，紧靠本行底线，普通占格距的紧靠本行底线，普通占格距的1/21/2。5 5、各种账簿必需依照事前编定的页次，延、各种账簿必需依照事前编定的页次，延续记载，不得隔页、跳行。如不慎发作隔页、跳续记载，不得隔页、跳行。如不慎发作隔页、跳行，应将空页或空行划线注销，或许注明此页行，应将空页或空行划线注销，或许注明此页空白、此行空白字样，并由记账人员在空空白、此行空白字样，并由记账人员在空白处签名或盖章。白处签名或盖章。6 6、对需求结出余额的账户，结出余额后，、对需求结出余额的账户，结出余额后，应当在借或贷
24、栏内写明借或贷字样，应当在借或贷栏内写明借或贷字样，余额为余额为0 0的账户，应当在借或贷栏内写平的账户，应当在借或贷栏内写平字，并在余额栏内的元位上用字，并在余额栏内的元位上用0 0 表示。表示。7 7、每登满一页账页，应当在本账页最末一、每登满一页账页，应当在本账页最末一行和下一页账页的第一行操持转页手续。即在该行和下一页账页的第一行操持转页手续。即在该页的最后一行加记本页的借方、贷方发作额算计页的最后一行加记本页的借方、贷方发作额算计及结出余额，在摘要栏内注明过次页，及结出余额，在摘要栏内注明过次页，并在下一页的首行记入上页的借方、贷方发作额并在下一页的首行记入上页的借方、贷方发作额算计
25、及余额，在摘要栏内注明承前页。算计及余额，在摘要栏内注明承前页。办完转页手续后，继续注销经济业务，以保证账办完转页手续后，继续注销经济业务，以保证账簿记载的延续性。簿记载的延续性。8 8、登账时或登账后假设发现错误，不得随意、登账时或登账后假设发现错误，不得随意刮擦、挖补、涂改和用褪色药水更改字迹。应依刮擦、挖补、涂改和用褪色药水更改字迹。应依据错误的详细状况，依照规则的手续和更正错账据错误的详细状况，依照规则的手续和更正错账的方法予以更正。的方法予以更正。三、会计账簿的格式与注销方法三、会计账簿的格式与注销方法 一日记账的格式与注销方法一日记账的格式与注销方法 1 1、特种日记账的格式与注销
26、方法、特种日记账的格式与注销方法 任何经济单位都应设置库存现金日记任何经济单位都应设置库存现金日记账和银行存款日记账，用于序时核算库存账和银行存款日记账，用于序时核算库存现金和银行存款的支出、付出和结存状况，现金和银行存款的支出、付出和结存状况，以增强对货币资金的管理。以增强对货币资金的管理。1 1库存现金日记账格式与注销方法库存现金日记账格式与注销方法 库存现金日记账是由出纳人员依照经济业务库存现金日记账是由出纳人员依照经济业务发作的时间先后顺序，依据有关现金收款凭证、发作的时间先后顺序，依据有关现金收款凭证、现金付款凭证或从银行提取现金而编制的银行存现金付款凭证或从银行提取现金而编制的银行
27、存款付款凭证，逐日逐笔停止注销的账簿。款付款凭证，逐日逐笔停止注销的账簿。库存现金日记账通常运用订本式账簿，采用库存现金日记账通常运用订本式账簿，采用设有借方或支出、贷方或支出、设有借方或支出、贷方或支出、余额或结余三栏式结构的账页。库存现余额或结余三栏式结构的账页。库存现金日记账的格式如表金日记账的格式如表8-18-1所示。所示。每日，出纳人员依据审核无误的库存每日，出纳人员依据审核无误的库存现金收款凭证、付款凭证逐笔注销现金日现金收款凭证、付款凭证逐笔注销现金日记账，并结出余额，每日终了应将余额数记账，并结出余额，每日终了应将余额数与库存现金数停止核对，以反省账实能否与库存现金数停止核对，
28、以反省账实能否相符，做到日清月结。相符，做到日清月结。填制时，应依据记账凭证及所附原填制时，应依据记账凭证及所附原始凭证填写年、月、日、凭证编号始凭证填写年、月、日、凭证编号、摘要各栏。对方科目栏依据、摘要各栏。对方科目栏依据库存现金收、付款凭证中的贷方科目或借库存现金收、付款凭证中的贷方科目或借方科目填制。借方栏依据库存现金收方科目填制。借方栏依据库存现金收款凭证或银行存款付款凭证中的算计金额款凭证或银行存款付款凭证中的算计金额填写，贷方栏依据现金付款凭证中的填写，贷方栏依据现金付款凭证中的算计金额填写，收、支填写后及时结出余算计金额填写，收、支填写后及时结出余额。额。2 2银行存款日记账的
29、格式与注销方法银行存款日记账的格式与注销方法 银行存款日记账是出纳人员依照经济业务银行存款日记账是出纳人员依照经济业务发作的时间先后顺序，依据有关银行存款收款凭发作的时间先后顺序，依据有关银行存款收款凭证、付款凭证或将现金存入银行而编制的现金付证、付款凭证或将现金存入银行而编制的现金付款凭证，逐日逐笔停止注销的账簿。款凭证，逐日逐笔停止注销的账簿。银行存款日记账普通采用订本式账簿，运银行存款日记账普通采用订本式账簿，运用设有借方或支出、贷方或支出用设有借方或支出、贷方或支出、余额或结余三栏式结构的账页。银、余额或结余三栏式结构的账页。银行存款日记账的格式如表行存款日记账的格式如表8-28-2所
30、示。所示。银行存款日记账的注销方法与现金日记账的银行存款日记账的注销方法与现金日记账的注销方法基本相反。期末，应将本单位的银行存注销方法基本相反。期末，应将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单停止逐笔核对，款日记账与开户银行转来的对账单停止逐笔核对，以检验企业银行存款日记账的记载能否正确。以检验企业银行存款日记账的记载能否正确。为简化登账任务，说明账户之间的对应关系，为简化登账任务，说明账户之间的对应关系，库存现金日记账、银行存款日记账也可库存现金日记账、银行存款日记账也可以采用多栏式账页。其格式如表以采用多栏式账页。其格式如表8-38-3所示。所示。假设会计科目较多，库存现金日记账就
31、会篇假设会计科目较多，库存现金日记账就会篇幅太大。为处置此效果，可将上述格式一分为二，幅太大。为处置此效果，可将上述格式一分为二，分设支出和支出两本日记账。详细魄式见表分设支出和支出两本日记账。详细魄式见表8-4 8-4 库存现金支出日记账，表库存现金支出日记账，表8-5 8-5 库存现金支库存现金支出日记账。以上格式也适用于银行存款日记账。出日记账。以上格式也适用于银行存款日记账。2 2、普通日记账的格式与注销方法、普通日记账的格式与注销方法 普通日记账的格式与注销方法与三栏式特种普通日记账的格式与注销方法与三栏式特种日记账基本分歧。只是注销的内容既包括库存现日记账基本分歧。只是注销的内容既
32、包括库存现金和银行存款，也包括其他内容。金和银行存款，也包括其他内容。二明细分类账的格式与注销方法二明细分类账的格式与注销方法 明细分类账简称明细账。依据经济活动的特明细分类账简称明细账。依据经济活动的特点及记载反映的需求，可区分采用三栏式账页、点及记载反映的需求，可区分采用三栏式账页、数量金额式账页、多栏式账页、横线注销式账页数量金额式账页、多栏式账页、横线注销式账页停止注销。停止注销。明细分类账应依据审核无误的记账凭证及所明细分类账应依据审核无误的记账凭证及所附原始凭证逐日逐笔停止注销，也可依据经济业附原始凭证逐日逐笔停止注销，也可依据经济业务的实践状况和运营管理的需求，停止汇总注销。务的
33、实践状况和运营管理的需求，停止汇总注销。下面对各种格式的明细分类账的注销下面对各种格式的明细分类账的注销方法停止说明：方法停止说明：1 1、三栏式明细分类账、三栏式明细分类账 三栏式明细分类账运用借方、贷方、三栏式明细分类账运用借方、贷方、余额三栏式账页。适用于如应收账款、余额三栏式账页。适用于如应收账款、应付账款、短期借款、临时借款等应付账款、短期借款、临时借款等只需求停止金额核算的经济业务。其注销方法与只需求停止金额核算的经济业务。其注销方法与三栏式现金日记账的注销方法基本相反。三栏式三栏式现金日记账的注销方法基本相反。三栏式明细分类账的格式如表明细分类账的格式如表8-68-6所示。所示。
34、2 2、数量金额式明细分类账、数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账也采用借方、数量金额式明细分类账也采用借方、贷方、结存三栏式的基本结构，但在每栏贷方、结存三栏式的基本结构，但在每栏下面，又区分设置数量、单价、金额下面，又区分设置数量、单价、金额三个小栏目。适用于如原资料、库存商三个小栏目。适用于如原资料、库存商品等既需求停止金额核算，又需求停止详细的品等既需求停止金额核算，又需求停止详细的实物数量核算的经济业务。数量金额式明细分类实物数量核算的经济业务。数量金额式明细分类账的格式如表账的格式如表8-7 8-7 所示。所示。注销数量金额式明细分类账时，首先将明细注销数量金额式明细分类账时
35、，首先将明细科目称号、实物单位、规格、编号等填写在对应科目称号、实物单位、规格、编号等填写在对应的项目内，经济业务发作后，依据有关记账凭证的项目内，经济业务发作后，依据有关记账凭证及所附原始凭证上记载的详细内容，注销明细科及所附原始凭证上记载的详细内容，注销明细科目的增减数量、单价，并计算出总金额，然后依目的增减数量、单价，并计算出总金额，然后依照选定的核算方法计算出结余的数量、单价和金照选定的核算方法计算出结余的数量、单价和金额。额。3 3、多栏式明细分类账、多栏式明细分类账 多栏式明细分类账普通在借方或多栏式明细分类账普通在借方或贷方栏下设立假定干专栏，也可在借、贷方栏下设立假定干专栏，也
36、可在借、贷双方栏下区分设立假定干栏，以便详细、贷双方栏下区分设立假定干栏，以便详细、详细地记载反映某项资金的增减变化状况。详细地记载反映某项资金的增减变化状况。各经济单位可依据其经济活动的特点和对各经济单位可依据其经济活动的特点和对所提供的数据资料的要求选择相应的多栏所提供的数据资料的要求选择相应的多栏式账页，设立合理的多栏式明细分类账。式账页，设立合理的多栏式明细分类账。它适用于费用、本钱、支出和利润等需求它适用于费用、本钱、支出和利润等需求详细核算剖析其组成、消耗状况的经济业详细核算剖析其组成、消耗状况的经济业务。多栏式明细分类账的格式多种多样，务。多栏式明细分类账的格式多种多样，如表如表
37、8-8 8-8、表表8-9 8-9 所示。所示。4 4、横线注销式明细账、横线注销式明细账 横线注销式明细账采用在同一账页的同一行横线注销式明细账采用在同一账页的同一行分设假定干栏，详细地记载一项经济业务从发作分设假定干栏，详细地记载一项经济业务从发作到完毕的有关内容。适用于如在途物资、到完毕的有关内容。适用于如在途物资、应收票据、应付票据、其他应收款备应收票据、应付票据、其他应收款备用金等明细分类账。在途物资明细分类账的格用金等明细分类账。在途物资明细分类账的格式如表式如表8-108-10所示。所示。三总分类账的格式与注销方法三总分类账的格式与注销方法 总分类账简称总账，通常采用订本式总分类
38、账简称总账，通常采用订本式账簿，设有借方、贷方、余额账簿，设有借方、贷方、余额 三栏式基本结构的账页。总分类账的格三栏式基本结构的账页。总分类账的格式如表式如表8-11 8-11 所示。所示。总分类账的注销方法主要取决于各单总分类账的注销方法主要取决于各单位所采用的会计核算顺序。可以按记账凭位所采用的会计核算顺序。可以按记账凭证逐笔注销，也可以按不同的汇总方法，证逐笔注销，也可以按不同的汇总方法，活期将有关的记账凭证汇总，编制成记活期将有关的记账凭证汇总，编制成记账凭证汇总表科目汇总表或汇总账凭证汇总表科目汇总表或汇总记账凭证，然后再据此在总分类账簿中记账凭证，然后再据此在总分类账簿中停止注销
39、。总分类账的详细注销方法将在停止注销。总分类账的详细注销方法将在第十一章中停止引见。第十一章中停止引见。四总分类账与明细分类账的关系及其平行注四总分类账与明细分类账的关系及其平行注销销 1 1、总分类账与明细分类账的关系总分类账与明细分类账的关系 总分类账与其所属的明细分类账既有内在联络，总分类账与其所属的明细分类账既有内在联络，又有区别。其联络主要表如今：又有区别。其联络主要表如今：1 1两者所反映两者所反映的经济业务内容相反。如原资料总账账户与其的经济业务内容相反。如原资料总账账户与其所属的原料及主要资料、辅佐资料等明细所属的原料及主要资料、辅佐资料等明细账户都是用以反映原资料的收发及结存
40、状况。账户都是用以反映原资料的收发及结存状况。2 2两者注销账簿的依据相反。注销总分类账户与注销两者注销账簿的依据相反。注销总分类账户与注销其所属的明细分类账户的记账凭证是相反的。其区其所属的明细分类账户的记账凭证是相反的。其区别主要表如今：别主要表如今：1 1两者反映经济业务的详细水两者反映经济业务的详细水平不一样。总账反映资金增减变化的总括状况，提平不一样。总账反映资金增减变化的总括状况，提供总括核算资料；明细账反映资金运动的详细状况，供总括核算资料；明细账反映资金运动的详细状况，提供详细详细的核算资料。提供详细详细的核算资料。2 2两者的作用不同。两者的作用不同。总账提供的经济目的，是明
41、细资料的综合，对所属总账提供的经济目的，是明细资料的综合，对所属明细分类账起着统驭作用；明细账是对有关总账的明细分类账起着统驭作用；明细账是对有关总账的补充，起着详细说明的作用。补充，起着详细说明的作用。2 2、总分类账与明细分类账的平行注销总分类账与明细分类账的平行注销 为了充沛发扬总分类账与明细分类账的统驭为了充沛发扬总分类账与明细分类账的统驭和补充作用，便于两者相互核对，确保核算资料和补充作用，便于两者相互核对，确保核算资料的正确完整，坚持总分类账与其所属的明细分类的正确完整，坚持总分类账与其所属的明细分类账记载的分歧，必需采用平行注销的方法，在总账记载的分歧，必需采用平行注销的方法，在
42、总分类账户及其所属的明细分类账户中区分停止记分类账户及其所属的明细分类账户中区分停止记载。载。所谓总分类账与明细分类账的平行注销，是所谓总分类账与明细分类账的平行注销，是指每一项经济业务发作后，依据审核无误的同一指每一项经济业务发作后，依据审核无误的同一会计凭证，既在有关总分类账户中停止总括注销，会计凭证，既在有关总分类账户中停止总括注销，又在其所属的明细分类账户中停止明细注销。又在其所属的明细分类账户中停止明细注销。总分类账与明细分类账平行注销的要点，总分类账与明细分类账平行注销的要点，可概括为以下四个方面：可概括为以下四个方面：1 1依据相反依据相反 2 2时期相反时期相反 3 3方向相反
43、方向相反 4 4金额相等金额相等 现以某工业企业应付账款账户的资料现以某工业企业应付账款账户的资料为例，说明总分类账户与明细分类账户平行注为例，说明总分类账户与明细分类账户平行注销的方法。销的方法。运用举例运用举例8-1 8-1 第三节第三节 错账更正方法错账更正方法 虽然在填制记账凭证、注销账簿之前，我们虽然在填制记账凭证、注销账簿之前，我们对原始凭证、记账凭证停止过数次的复核，但由对原始凭证、记账凭证停止过数次的复核，但由于种种缘由，账簿注销有时仍出现错误。假定不于种种缘由，账簿注销有时仍出现错误。假定不慎发作错误，不得涂改、挖补、刮擦或用退色药慎发作错误，不得涂改、挖补、刮擦或用退色药水
44、消弭字迹，也不准重新誊写改换账页，必需依水消弭字迹，也不准重新誊写改换账页，必需依据错账的性质和发作的时间等详细状况，采用规据错账的性质和发作的时间等详细状况，采用规则的方法正确地停止更正。则的方法正确地停止更正。常用的错账更正方法主要有划线更正法、常用的错账更正方法主要有划线更正法、红字更正法和补充注销法。红字更正法和补充注销法。一、划线更正法一、划线更正法划线更正法适用于以下状况：划线更正法适用于以下状况：1 1、登账时，因笔误或计算错误而形成记账方向、金额及账户、登账时，因笔误或计算错误而形成记账方向、金额及账户等发作过失；等发作过失；2 2、结账前发现账簿记载中的文字或数字有误，但记账
45、所依据、结账前发现账簿记载中的文字或数字有误，但记账所依据的记账凭证无误。的记账凭证无误。详细更正方法是先在错误的文字或数字上划一条红线，表示注详细更正方法是先在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销；然后在红线上方用蓝字或黑字写上正确的文字或数字，并销；然后在红线上方用蓝字或黑字写上正确的文字或数字，并由更正人员在红线的尾端盖章以明白责任文字过失，盖章在由更正人员在红线的尾端盖章以明白责任文字过失，盖章在过失处。划线时须留意：如系文字过失可仅划去过失的文字；过失处。划线时须留意：如系文字过失可仅划去过失的文字；如系数字过失，须将错误数字全部划线注销，不能仅划去该数如系数字过失，须将错误数字全
46、部划线注销，不能仅划去该数字的一般错误字码。被划掉的文字或数字应明晰可辨，以备查字的一般错误字码。被划掉的文字或数字应明晰可辨，以备查考。考。运用举例运用举例8-2 8-2 二、红字更正法二、红字更正法 红字更正法又称红字冲销法、赤字冲销法。适用红字更正法又称红字冲销法、赤字冲销法。适用于以下状况：于以下状况：1 1、登账后，发现记账凭证应借应贷会计科目用错，、登账后，发现记账凭证应借应贷会计科目用错，招致账簿记载错误。详细更正方法为：首先用红字金招致账簿记载错误。详细更正方法为：首先用红字金额填制一张与原错误的记账凭证内容完全相反的记账额填制一张与原错误的记账凭证内容完全相反的记账凭证，将原
47、有错误记载冲销。在凭证和账簿的摘要凭证，将原有错误记载冲销。在凭证和账簿的摘要栏注明注销月日字号凭证字样，并据栏注明注销月日字号凭证字样，并据此用红字金额凭证注销入账。其次，用蓝字金额填制此用红字金额凭证注销入账。其次，用蓝字金额填制一张正确的记账凭证，并据此用蓝字金额注销入账。一张正确的记账凭证，并据此用蓝字金额注销入账。在凭证和账簿的摘要栏注明更正月日号在凭证和账簿的摘要栏注明更正月日号凭证字样。凭证字样。运用举例运用举例8-3 8-3 2 2、登账后，发现记账凭证应借应贷会计科目无误，、登账后，发现记账凭证应借应贷会计科目无误，但金额大于正确金额，招致账簿记载错误。详细更正但金额大于正确
48、金额，招致账簿记载错误。详细更正方法为：按多记金额用红字填制一张与原错误的记账方法为：按多记金额用红字填制一张与原错误的记账凭证会计科目、应借应贷方向相反的记账凭证，并据凭证会计科目、应借应贷方向相反的记账凭证，并据以用红字金额注销入账。在凭证摘要栏注明冲以用红字金额注销入账。在凭证摘要栏注明冲销月日字号凭证多记金额，在账簿的摘销月日字号凭证多记金额，在账簿的摘要栏注明冲销月日账上多记金额。要栏注明冲销月日账上多记金额。运用运用举例举例8-4 8-4 三、补充注销法三、补充注销法 在记账或结账以后，经核对发现记账凭证中在记账或结账以后，经核对发现记账凭证中运用的会计科目、应借应贷方向没有错误，
49、但所运用的会计科目、应借应贷方向没有错误，但所记金额小于正确金额，并已据此注销入账，形成记金额小于正确金额，并已据此注销入账，形成账簿记载相应出错，对这种类型的错账，应采用账簿记载相应出错，对这种类型的错账，应采用补充注销法。补充注销法。详细更正方法是：按少记金额用蓝字金额填详细更正方法是：按少记金额用蓝字金额填制一张与原记账凭证中的会计科目、应借应贷方制一张与原记账凭证中的会计科目、应借应贷方向完全相反的记账凭证。在摘要栏注明补向完全相反的记账凭证。在摘要栏注明补充月日字号凭证少记金额，并依此凭充月日字号凭证少记金额，并依此凭证过入相应的账簿中，在账簿的摘要栏注明证过入相应的账簿中，在账簿的
50、摘要栏注明补充月日账上少记金额。补充月日账上少记金额。运用举例运用举例8-5 8-5 第四节第四节 对账与结账对账与结账 一、对账一、对账 在日常会计任务中，难免会发作在日常会计任务中，难免会发作各种过失或账实不符的状况。为保证各种过失或账实不符的状况。为保证会计记载的正确性，必需停止对账任会计记载的正确性，必需停止对账任务。对账，复杂地说，就是核对账目，务。对账，复杂地说，就是核对账目，即企业、行政事业单位活期对会计账即企业、行政事业单位活期对会计账簿记载的有关数字与相关的会计凭证、簿记载的有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往库存实物、货币资金、有价证券、往来单位等停止
