1、1结算账户管理办法讲解会计结算部2人民币银行结算账户管理办法v2003年9月1日实施v2005年1月下发了人民币银行结算账户管理办法实施细则3银行结算帐户种类v单位银行结算帐户v个人银行结算帐户4单位银行结算帐户v基本存款帐户v专用存款帐户v一般存款帐户v临时存款帐户5核准类账户种类v基本存款账户v预算单位专用存款账户v临时存款账户（验资户除外）vQFII专用存款账户6基本存款账户开户资料包括办法规定的证明文件和其他资料v企业法人v非法人企业 v机关、事业单位v军队、武警 v社会团体v民办非企业组织v异地常设机构v外国驻华机构v居民委员会、村民委员会v个体工商户v独立核算的附属机构v其他组织7
2、基本存款账户的地位v基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。v基本存款账户是存款人的主办账户，存款人日常经营活动发生的资金收付以及工资、奖金的支取，都应通过该账户办理 关于规范人民币银行结算帐户管理有关问题的通知关于规范人民币银行结算帐户管理有关问题的通知（深人银发（深人银发200738号）进一步明确号）进一步明确v基本存款账户在四类单位银行结算账户中处于统驭地位，其它三类银行结算账户是基本存款账户的辅助和补充。v存款人只能在银行开立一个基本存款账户，已开立基本存款账户的存款人开立一般存款账户、专用存款账户和异地临时存款账户时，都必须凭基本存款账户开户许可证办理
3、开户手续。8企业法人v营业执照正本（必要）9非法人企业v非法人企业包括企业法人的分支机构、合伙企业、个人独资企业等。企业法人的分支机构申请开立银行结算账户时应出具营业执照正本、个人独资企业应出具个人独资企业营业执照正本、合伙企业应出具合伙企业营业执照正本、合伙企业分支机构应出具合伙企业分支机构营业执照正本。10机关、事业单位v机关应出具政府人事部门或编制委员会的批文，中央预算的机关，应出具财政部或财政专员办签发的中央预算单位开立银行账户批复书；地方预算的机关，应出具地方财政部门同意开户的证明。v事业单位事业单位应当具备法人条件。经登记或备案的事业单位，由登记管理机关发给事业单位法人证书。实行预
4、算管理的事业单位申请开立银行结算账户时应出具事业单位法人证书正本和财政部门同意其开户的证明（中央预算的事业单位，应出具财政部或财政专员办签发的中央预算单位开立银行账户批复书；地方预算的事业单位，应出具地方财政部门同意开户的证明）；非预算管理的事业单位，应出具事业单位法人证书正本。11社会团体v是指中国公民自愿组成，为实现会员共同意愿，按照其章程开展活动的非营利性社会组织。具备法人资格的社会团体经登记后，由民政部门发给社会团体法人登记证书。v分支机构：社会团体的分支机构、代表机构经登记后，由民政部门发给社会团体分支机构登记证书或社会团体代表机构登记证书。v工会：具有法人资格的工会组织经批准登记后
5、，由工会管理部门发给工会法人资格证书 12武警、军队v包括了队列单位、事业单位、保障性和福利性企业，申请开立银行结算账户时应出具后勤部或政治部等部门的财务部门开立的军队武警单位开户核准通知书13民办非企业组织v企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织。民办非企业单位不得从事营利性经营活动，不得设立分支机构。民办非企业组织经登记后，由民政部门发给民办非企业单位登记证书。因此，民办非企业组织申请开立银行结算账户时应出具民办非企业单位登记证书正本。v类似民办学校类似民办学校：应出具民办非企业单位登记证或社会力量办学许可证。14外地常设机
6、构v外省市行政事业单位及企业在本地常设的办事机构。应出具政府协作办公室颁发的驻X办事机构登记证正本或批文。15外国驻华机构v大使馆、领事馆大使馆、领事馆：应出具政府外事部门的批文。v外资企业驻华代表处外资企业驻华代表处：应出具工商行政管理部门颁发的外国（地区）企业常驻代表机构登记证正本。v外资企业办事处：外资企业办事处：应出具工商行政管理部门颁发的外商投资企业办事机构注册证正本。16个体工商户v个体工商户分为有字号的个体工商户和无字号的个体工商户。个体工商户的字号名称，是指个体工商户为其营业厂、店等所起的名称。个体工商户的字号名称，在申请登记的市、县范围内，同一行业中不得相同。个体工商户申请开
7、立银行结算账户时应出具个体工商户营业执照正本。17居民、村民、社区委员会v应出具政府主管部门的批文。v居民、村民、社区委员会是自我管理、自我教育、自我服务的基层群众性自治组织。18独立核算的附属机构v仅指单位设立的独立核算的幼儿园、食堂和招待所。应出具主管部门批准设立独立核算的附属机构的批文、主管部门的基本存款账户开户登记证。19其他组织v其他组织其他组织：应出具政府主管部门的批文或证明。v福利机构福利机构：包括孤儿院、养（敬）老院、残疾人救助部门，如单位性质属于民办非企业的，应出具民办非企业单位登记证；如单位性质不属于民办非企业的，应出具社会福利机构执业证照或有关部门的批文。v非正规就业劳动
8、组织非正规就业劳动组织：应出具非正规就业劳动组织证书正本。v律师事务所申请开立银行结算账户时应出具律师事务所执业许可证。20其他开户资料v税务登记证税务登记证v身份证件及授权书身份证件及授权书 v组织机构代码证组织机构代码证v开户申请书开户申请书v异地企业未在当地开立基本帐户证明异地企业未在当地开立基本帐户证明21税务登记证v企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位、社会团体和民办非企业等纳税人，均应当按照规定办理税务登记 v国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码 v税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副
9、本。扣缴税款登记证件包括扣缴税款登记证及其副本。22身份证件及授权书身份证件及授权书 v由法定代表人或单位负责人直接办理的，应出具法定代表人或单位负责人的身份证件 v授权他人办理的，应出具其法定代表人或单位负责人的授权书及其身份证件，以及被授权人的身份证件。v授权书上应有法定代表人或单位负责人的个人签章和单位拟预留的银行签章。23组织机构代码证组织机构代码证v国家机关、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位以及其他依法成立或者核准登记的组织机构，应当办理组织机构代码登记 v在银行结算账户开立过程中，将组织机构代码作为确认存款人基本存款账户唯一性的有效手段之一，有利于加强银行账户管理。由于目前
10、全国各地组织机构代码的赋码工作进程不一，赋码对象覆盖不全，如军队、武警部队单位、外国驻华机构以及个体工商户等尚未纳入全国组织机构代码赋码范围，现阶段将组织机构代码作为开立人民币银行结算账户的必备条件，时机尚不成熟 24未开立基本存款账户证明v存款人申请到异地开立基本存款账户必须出具注册地人民银行分支行未开立基本存款账户的证明 v办法突破了属地管理的限制，规定只要在注册地未开立基本存款账户，持相关证明文件和注册地人民银行分支行未开立基本存款账户的证明，可在异地开立基本存款账户。25开户申请书开户申请书v存款人申请开立银行结算账户时应填写“开立单位银行结算账户申请书”（以下简称开户申请书）。开户申
11、请书一式三份，其中：一份存款人留存，一份开户银行留存，一份人民银行当地分支行留存。v存款人填写开户申请书后，应加盖单位公章。无字号个体工商户加盖的单位公章上的名称应由“个体户”字样加营业执照记载的经营者姓名组成。26开户行报送人行的开户资料v开户银行在开户申请书上签署同意开户并加盖业务专用章及经办人签章，连同存款人申请开户时提交的证明文件（复印件，营业执照、组织机构代码证、税务登记证、法定代表人或单位负责人的身份证件）报送人民银行当地分支行。27临时存款核准账户种类v临时机构v异地建筑施工及安装单位v异地从事临时经营活动的单位v临时帐户不允许变更开户资料，最长期限两年，在两年的期限范围内可展期
12、。28临时机构证明文件v出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文v临时机构与其他临时机构名称相同，税务、技监部门在其名称上加括弧注明负责的项目不同，但印鉴不允许有括弧。v筹建公司的临时机构，有营业执照，应开立临时账户，完成筹建后申请新的营业执照。v只能开立一个临时账户29异地建筑施工及安装单位v在同一异地开展不同的施工项目，可分别开立一个临时账户。v可为建筑施工单位名称后加项目部名称，预留签章应与名称一致。v提供资料为：异地建筑施工单位基本帐户开户许可证、营业执照正本、建筑施工合同、组织机构代码证、税务登记证、单位和项目部负责人的身份证件、单位授权项目部开户的授权书。30异地从事临时经营活动
13、的单位v营业执照正本v临时经营地工商部门的批文v在同一异地只能开立一个临时账户；基本账户与临时账户不能在同一异地同时开立31其他开户资料v税务登记证：异地临时经营机构在所在驻地税务登记证：异地临时经营机构在所在驻地12个月个月内经营超过内经营超过180天的应申报临时税务登记证。天的应申报临时税务登记证。v身份证件及授权书身份证件及授权书 v组织机构代码证组织机构代码证v开户申请书开户申请书v异地建筑施工及从事临时经营的企业还需要提供基异地建筑施工及从事临时经营的企业还需要提供基本账户开户许可证本账户开户许可证32预算单位专用帐户开户资料v基本账户规定的证明文件：应出具政府人事部门或编制委员会的
14、批文，中央预算的单位，应出具财政部或财政专员办签发的中央预算单位开立银行账户批复书；地方预算的机关，应出具地方财政部门同意开户的证明 v基本账户开户许可证v开户申请书v身份证和法人授权书33预算单位专用账户系统开立限制v存款人类别必须是机关、实行预算管理的事业单位、团级以上以及分散执勤的军队、武警34QFII专用存款账户开户资料v合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户v出具国家外汇管理部门的批复文件v还可以开立人民币结算资金账户（也是专用账户），出具证券管理部门的证券投资业务许可证。v开户申请书v无需出具基本账户开户许可证35专用账户户数的限制v存款人凭办法第19条规定的同一
15、证明文件，只能开立一个专用存款账户。36一般存款账户开户资料v基本存款账户开立时出具的资料v基本账户开户许可证v全部通过网络报送的方式进行报备37专用账户范围v基本建设资金、政策性房地产开发资金、更新改造资金、住房基金、社会保障基金v财政预算外资金v粮、棉、油收购资金v单位银行卡v证券交易结算资金v期货交易保证金v金融机构存放同业资金v收入汇缴和业务支出资金v党、团、工会设在单位内的组织机构经费（不具有社会团体法人资格的工会组织，账户名称后可加“工会”）v其他需要专项管理的资金38非预算单位专用帐户开户资料v开立基本账户规定的证明文件v基本账户开户许可证v办法第19条规定的证明文件39专用账户
16、提现的规定专用账户提现的规定系统会根据选择的资金性质确定取现标志系统会根据选择的资金性质确定取现标志v单位银行卡必须由基本账户转入，不得办理现金收付v不得支取现金的账户：财政预算外资金、证券交易结算资金、期货保证金、信托基金专用帐户。v经人行批准可以支取现金：基本建设资金、政策性房地产开发资金、更新改造资金、金融机构存放同业资金v可以支取现金：粮、棉、油收购资金、住房基金、社会保障基金、党、团、工会设在单位内的组织机构经费v收入汇缴账户除了付出到基本账户或预算外资金专户外，只收不付；业务支出帐户除了从其基本账户收入外，只付不收，可以提现。40个人结算帐户管理v办法第22条规定，实施细则第15条
17、进行了补充规定。注：台湾人开户v单位账户资金转入个人结算账户，根据办法的39、40条办理，一是符合规定范围；二是5万元以上提供证明。41后续的制度补充和规范v转发中国人民银行关于规范人民币银行结算账户管理有关问题的通知（农银办发2006229号）42后续的制度补充和规范v1、从事生产经营活动的纳税人，根据国家有关规定无法取得税务登记证的，应出具证明其无需办理税务登记证的文件或税务机关的证明。v2、按照国家规定或存款人资金管理有特殊需要的，存款人以单位名称后加内设机构（部门）或资金性质名称申请开立专用账户，预留印鉴也应与户名一致。提供专用帐户证明文件、单位负责人和内设部门负责身份证件、单位授权内设部门开户的授权书。43后续的制度补充和规范v个人持申请人为单位，收款人为个人且未经背书转让的银行汇票或银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算帐户的，只需出票时由付款银行审核其付款依据，收款银行无需审核收款依据。v存款人遗失开户许可证，应在报刊媒体上进行遗失公告，宣布该开户许可证作废，并以此为依据申请补发。个人观点供参考，欢迎讨论！
