1、法律基础知识完整教学课件法律基础知识完整教学课件 法法 律律 基基 础础 知知 识识 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 授授 课课 提提 纲纲 行政法基础行政法基础 税务行政许可税务行政许可 税务行政处罚税务行政处罚 法理基础法理基础 税务行政强制和相关税收保障措施税务行政强制和相关税收保障措施 李君巍李君巍 第一章第一章 法理基础法理基础 第一节第一节 法的基本范畴法的基本范畴 本节介绍了法的最基本的内容，什么是法、本节介绍了法的最基本的内容，什么是法、 法有什么作用等等。法有什么作用等等。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 一、法的概念一、法的概念 法是由国家制
2、定或认可，并由国家强制力保法是由国家制定或认可，并由国家强制力保 证实施的行为规范及其体系，它通过规定人们证实施的行为规范及其体系，它通过规定人们 的权利和义务，来规范人们的行为，从而确认、的权利和义务，来规范人们的行为，从而确认、 保护和发展一定的社会关系和社会秩序。保护和发展一定的社会关系和社会秩序。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 1.法是调整人们行为的一种规范法是调整人们行为的一种规范 所谓行为规范，是指通过约定俗成或明所谓行为规范，是指通过约定俗成或明 文规定所确立的关于人们该如何行为的标准、文规定所确立的关于人们该如何行为的标准、 准则。具有稳定性和反复适用性。准则。具有稳定性和
3、反复适用性。 有技术性的规范，也有社会性的规范。有技术性的规范，也有社会性的规范。 法属于社会性的规范。法属于社会性的规范。 2.法由国家制定或认可，具有国家意志性法由国家制定或认可，具有国家意志性 社会性的规范：道德规范、宗教规范、社社会性的规范：道德规范、宗教规范、社 团纪律等团纪律等 法律具有国家意志性。法律具有国家意志性。 制定或认可是国家创制法的两种方式。制定或认可是国家创制法的两种方式。 国家制定是指有相应权限的国家机关在其权限范围内，国家制定是指有相应权限的国家机关在其权限范围内， 以一定程序制定规范性文件的活动。以一定程序制定规范性文件的活动。 国家认可是指有相应权限的国家机关
4、，通过一定的程序，国家认可是指有相应权限的国家机关，通过一定的程序， 赋予社会上某些已经存在的习惯以法的效力的活动。赋予社会上某些已经存在的习惯以法的效力的活动。 例如：例如：1.宪法第一章规定：“各民族都有使用和发宪法第一章规定：“各民族都有使用和发 展自己的语言文字的自由，都有保持或者改革自己的风俗习展自己的语言文字的自由，都有保持或者改革自己的风俗习 惯的自由。”惯的自由。” 2.“交易习惯”、“商业惯例”“交易习惯”、“商业惯例” 李君巍李君巍 3.法以国家强制力保障实施法以国家强制力保障实施 法对人们行为的规范作用，一般是以人们法对人们行为的规范作用，一般是以人们 的自觉遵守来实现的
5、，但当有人违背法，国家的自觉遵守来实现的，但当有人违背法，国家 以其自身的强制力，使那些不履行法定义务的以其自身的强制力，使那些不履行法定义务的 人去履行其义务，或对违法者予以追究。人去履行其义务，或对违法者予以追究。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 任何社会规范都会有一定的强制力，但其任何社会规范都会有一定的强制力，但其 他社会规范的强制力不是以国家名义并由国家他社会规范的强制力不是以国家名义并由国家 专门机关所实施的强制力。专门机关所实施的强制力。 例如：违反道德规范，例如：违反道德规范，舆论谴责、舆论谴责、内心不内心不 安，但是不会引起国家机器的反应。安，但是不会引起国家
6、机器的反应。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 4.法规定了人们的权利和义务法规定了人们的权利和义务 法以权利和义务为其规定的核心内容。法以权利和义务为其规定的核心内容。 所谓权利，是指人们在社会生活中行为的一所谓权利，是指人们在社会生活中行为的一 个自由区间，即自主决定做某事和如何做的自个自由区间，即自主决定做某事和如何做的自 由区间。往往表现为不受他人干预去实现自己由区间。往往表现为不受他人干预去实现自己 的利益，或者要求他人去满足自己实现利益的的利益，或者要求他人去满足自己实现利益的 自由，因而权利往往被称为权益。自由，因而权利往往被称为权益。 平谷区国家税务局平谷区国家税
7、务局 李君巍李君巍 例如：征管法第八条：纳税人、扣缴义务人有权向税例如：征管法第八条：纳税人、扣缴义务人有权向税 务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有 关的情况。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、关的情况。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、 扣缴义务人的情况保密。纳税人依法享有申请减税、免税、退扣缴义务人的情况保密。纳税人依法享有申请减税、免税、退 税的权利。税的权利。 第三十五条：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核第三十五条：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核 定其应纳税额定其应纳税额 第五十
8、八条：税务机关调查税务违法案件时，对与案件有第五十八条：税务机关调查税务违法案件时，对与案件有 关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 所谓义务，通常是指责令人们做某事的命所谓义务，通常是指责令人们做某事的命 令，或制止人们做某事的禁令。是对一个人自令，或制止人们做某事的禁令。是对一个人自 由区间的限制，意味着某种利益不能实现或对由区间的限制，意味着某种利益不能实现或对 他人的付出。他人的付出。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 例如：征管法第十二条：税务人员征收税款和查
9、处税例如：征管法第十二条：税务人员征收税款和查处税 收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害 关系的，应当回避。关系的，应当回避。 第三十条：扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代第三十条：扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代 扣、代收税款的义务。扣、代收税款的义务。 第五十六条：纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法第五十六条：纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法 进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、 隐瞒。隐瞒。 平谷区国家税务局平谷区国家税务
10、局 二、法的本质二、法的本质 法是统治阶级意志的体现。法是统治阶级意志的体现。 但是法律不能将统治阶级中每一个个体的但是法律不能将统治阶级中每一个个体的 意志都作为国家意志上升为法律，被上升为法意志都作为国家意志上升为法律，被上升为法 律的仅是代表统治阶级根本利益的共同意志。律的仅是代表统治阶级根本利益的共同意志。 当统治阶级内部的某个个体恣意妄为，触犯法当统治阶级内部的某个个体恣意妄为，触犯法 律后，仍要受到法律的惩罚。律后，仍要受到法律的惩罚。 李君巍李君巍 法律作为上层建筑的一个重要组成部分，法律作为上层建筑的一个重要组成部分， 由统治阶级的物质生活条件所决定，还受到政由统治阶级的物质生
11、活条件所决定，还受到政 治、文化、思想、道德、宗教、民族、习惯等治、文化、思想、道德、宗教、民族、习惯等 很多因素的影响。很多因素的影响。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 三、法的作用三、法的作用 1.法的规范作用：法的规范作用： 指引、评价、预测、教育、强制指引、评价、预测、教育、强制 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 指引：例如靠右行驶、征期内进行申报等指引：例如靠右行驶、征期内进行申报等 评价：例如纳税信用评价：例如纳税信用A级企业级企业 预测：例如酒驾、税收优惠政策的影响预测：例如酒驾、税收优惠政策的影响 教育：例如法的宣传教育教育：例如法的宣传教育 强制
12、：例如税收强制执行、行政处罚、追究刑强制：例如税收强制执行、行政处罚、追究刑 事责任事责任 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 2.法的社会作用法的社会作用 （1）维护统治阶级统治：统治阶级通过法律在经）维护统治阶级统治：统治阶级通过法律在经 济上建立和维护有利于自己的社会经济制度，在政治济上建立和维护有利于自己的社会经济制度，在政治 上维护自己的政治地位，在思想、道德和文化其他领上维护自己的政治地位，在思想、道德和文化其他领 域维护其对意识形态的支配地位。域维护其对意识形态的支配地位。 （2）执行社会公共事务：维护人类社会基本生活）执行社会公共事务：维护人类社会基本生活 条件、维
13、护生产和交换秩序、组织社会化大生产、确条件、维护生产和交换秩序、组织社会化大生产、确 定和实施技术性规范、促进教育、科学和文化的发展。定和实施技术性规范、促进教育、科学和文化的发展。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 四、法律关系四、法律关系 法律关系，是基于法律事实和法的规定而法律关系，是基于法律事实和法的规定而 在人们之间形成的特定的权利和义务关系。在人们之间形成的特定的权利和义务关系。 法律关系可以划分为宪政法律关系、行政法法律关系可以划分为宪政法律关系、行政法 律关系、民事法律关系和刑事法律关系。律关系、民事法律关系和刑事法律关系。 例如：买卖商品、税款征收例如：买卖商品
14、、税款征收 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 法律关系的三个基本要素：法律关系的主体、法律关系的三个基本要素：法律关系的主体、 法律关系的客体、法律关系的内容。法律关系的客体、法律关系的内容。 与法律关系相联系的一个重要范畴，即法律与法律关系相联系的一个重要范畴，即法律 事实。任何法律关系，都是因一定的法律事实事实。任何法律关系，都是因一定的法律事实 而产生、变更和消灭的。而产生、变更和消灭的。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 1.法律关系的主体法律关系的主体 法律关系主体，是指法律关系的参加者，即在法法律关系主体，是指法律关系的参加者，即在法 律关系中享有权利和
15、承担义务的当事人。律关系中享有权利和承担义务的当事人。 （1）一个法律关系中可以涉及双方、三方或者一个法律关系中可以涉及双方、三方或者 多方。（例：合同、代理、继承）多方。（例：合同、代理、继承） （2）自然人、法人和其他组织、国家都可以成自然人、法人和其他组织、国家都可以成 为法律关系的主体。（例：国际公法、国库券）为法律关系的主体。（例：国际公法、国库券） （3）不同类型的法律关系，对主体的要求各不）不同类型的法律关系，对主体的要求各不 相同。（例：未成年人与选举、机关与纳税担保）相同。（例：未成年人与选举、机关与纳税担保） 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 案例：某县地方税
16、务局对某公司进行检查后，发现该公司案例：某县地方税务局对某公司进行检查后，发现该公司 有一份股东会议纪要，会议纪要约定将有一份股东会议纪要，会议纪要约定将3年前从利润中提取的年前从利润中提取的 公积金转增为公司股本，在财务上做出了调整，并向工商局办公积金转增为公司股本，在财务上做出了调整，并向工商局办 理了注册资本和股权变更手续。税务局认为，该公司实质上是理了注册资本和股权变更手续。税务局认为，该公司实质上是 向几位股东进行了分红，用分红所得转增了各股东的股本，公向几位股东进行了分红，用分红所得转增了各股东的股本，公 司应当代扣代缴个人所得税。税务局认为该公司没有代扣代缴司应当代扣代缴个人所得
17、税。税务局认为该公司没有代扣代缴 个人所得税的行为违法，遂作出处理决定书和处罚决定书，处个人所得税的行为违法，遂作出处理决定书和处罚决定书，处 理决定书确定向企业追缴该企业应扣未扣的个人所得税，并加理决定书确定向企业追缴该企业应扣未扣的个人所得税，并加 收滞纳金，处罚决定书对该企业未按规定履行代扣代缴义务予收滞纳金，处罚决定书对该企业未按规定履行代扣代缴义务予 以罚款。该企业不服，提出复议申请。复议机关维持了县局的以罚款。该企业不服，提出复议申请。复议机关维持了县局的 处罚决定书，而撤销了其处理决定书。处罚决定书，而撤销了其处理决定书。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 2.法律
18、关系的客体法律关系的客体 法律关系的客体，是指法律关系主体的权法律关系的客体，是指法律关系主体的权 利义务所指向的对象。法律关系的客体具有多利义务所指向的对象。法律关系的客体具有多 样性，并因法律关系类型不同而有区分。样性，并因法律关系类型不同而有区分。 法律关系的客体可以法律关系的客体可以分为以下几个大类：分为以下几个大类： 物、行为、精神财富、人身权物、行为、精神财富、人身权 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 例：甲企业与乙企业签订合同，允许乙企例：甲企业与乙企业签订合同，允许乙企 业在其生产的玩具上加贴甲企业的商标，按加业在其生产的玩具上加贴甲企业的商标，按加 贴的商标标识
19、件数计费。这种情况下甲企业与贴的商标标识件数计费。这种情况下甲企业与 乙企业之间到底是发生了商标使用许可关系，乙企业之间到底是发生了商标使用许可关系， 还是发生了商标标识物的买卖关系，或者两者还是发生了商标标识物的买卖关系，或者两者 皆有？皆有？ 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 3.法律关系的内容法律关系的内容 法律关系的内容，是指法律关系主体法律关系的内容，是指法律关系主体 之间的权利和义务。之间的权利和义务。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 （1）法律关系主体之间的权利义务通常是对应的，）法律关系主体之间的权利义务通常是对应的， 一方的权利对于相对方而言就是
20、义务。一方的权利对于相对方而言就是义务。 例如：货物买卖例如：货物买卖 但并不是所有法律关系中权利和义务总是相互对但并不是所有法律关系中权利和义务总是相互对 应的，一方的权利并不明显的由相对方的义务来体现。应的，一方的权利并不明显的由相对方的义务来体现。 在有的情况下，权利的行使即是义务的承担。在有的情况下，权利的行使即是义务的承担。 例如：父母对子女的监护法律关系例如：父母对子女的监护法律关系 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 （2）法律关系主体之间的权利和义务通常是对）法律关系主体之间的权利和义务通常是对 等的。双方享有的权利和承担的义务，通常具有对称等的。双方享有的权利和承
21、担的义务，通常具有对称 性，是等价的、相当的。性，是等价的、相当的。 但并不是所有法律关系中权利和义务都是对等的，但并不是所有法律关系中权利和义务都是对等的， 有时权利义务具有单向性，一方享有权利而不用承担有时权利义务具有单向性，一方享有权利而不用承担 对等的义务，另一方承担义务而不享有对等的权利。对等的义务，另一方承担义务而不享有对等的权利。 例如：税收征纳法律关系例如：税收征纳法律关系 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 税收法律关系：税收征纳法律关系、代扣税收法律关系：税收征纳法律关系、代扣 代缴法律关系、纳税担保法律关系、税务行政代缴法律关系、纳税担保法律关系、税务行政 复
22、议法律关系、税务行政诉讼法律关系等。复议法律关系、税务行政诉讼法律关系等。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 4.法律事实法律事实 法律事实，是指在法律规定既定的前提下，法律事实，是指在法律规定既定的前提下， 能够引起法律关系产生、变更和消灭的各种事能够引起法律关系产生、变更和消灭的各种事 件和行为。件和行为。 事件：不以当事人的意志为转移客观现象。事件：不以当事人的意志为转移客观现象。 行为：人们的某种活动。行为：人们的某种活动。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 例：例：1.泥石流导致房屋倒塌泥石流导致房屋倒塌 2.老人老人A病逝导致其子女继承遗产病逝导致其子女
23、继承遗产 3.工人罢工游行导致工厂未完成合同约定的生产工人罢工游行导致工厂未完成合同约定的生产 任务任务 4.B与与C签订房屋买卖合同签订房屋买卖合同 5.D未在税务机关指定的期限内提供纳税担保导未在税务机关指定的期限内提供纳税担保导 致税务机关采取税收保全措施致税务机关采取税收保全措施 6.纳税人纳税人E按时向税务机关办理纳税申报按时向税务机关办理纳税申报 7.纳税人纳税人F虚开增值税专用发票虚开增值税专用发票 8.G说请说请H吃饭，但是吃饭，但是G又反悔了又反悔了 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 法律事实是能引起法律关系产生、变更和法律事实是能引起法律关系产生、变更和 消灭
24、的事实，那些不具有法律意义、不影响法消灭的事实，那些不具有法律意义、不影响法 律关系的事件和行为不是法律上的事实。律关系的事件和行为不是法律上的事实。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 第二节第二节 法的体系法的体系 法的体系，是指一国现行的全部法律法的体系，是指一国现行的全部法律 规范所形成法的有机整体。规范所形成法的有机整体。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 一、法的体系的基本单位一、法的体系的基本单位 法律规范是组成一个国家全部法律的基本单位。法律规范是组成一个国家全部法律的基本单位。 法律规范由假定、处理、制裁三个要素构成。法律规范由假定、处理、制裁三个要
25、素构成。 假定假定适用的条件和情形适用的条件和情形 处理处理要求人们如何去做要求人们如何去做 制裁制裁不按该规范行为时所承担的法律后果不按该规范行为时所承担的法律后果 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 例：征管法第十五条：企业，企业在外地设立的分支例：征管法第十五条：企业，企业在外地设立的分支 机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营 的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业 执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务执照之日起三十日
26、内，持有关证件，向税务机关申报办理税务 登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登 记证件。记证件。 第六十条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限第六十条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限 期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以 上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务 登记、变更或者注销登记的；（二）未按照规定设置、保管账登记、变更或者注销登记的；（二）未按照规定设置、保管账
27、簿或者保管记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定将财务、簿或者保管记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定将财务、 会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机 关备查的；关备查的； 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 一个法律规范并不等同于一个法条，一个法律规范并不等同于一个法条， 法条只是法律规范的表现形式。一个法律法条只是法律规范的表现形式。一个法律 规范不见得就用一个法条来表述。规范不见得就用一个法条来表述。 李君巍李君巍 法法律规范的分类：律规范的分类： 1.授权性规范、命令性规范和禁止性授权性规范、命令性规范和禁止性 规范
28、规范 2.强制性规范和任意性规范强制性规范和任意性规范 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 1.授权性规范、命令性规范和禁止性规范授权性规范、命令性规范和禁止性规范 行政处罚法行政处罚法第三十二条第三十二条：（行政机关作出处罚决定前）：（行政机关作出处罚决定前） 当事人有权进行陈述和申辩。当事人有权进行陈述和申辩。 征管法第十二条：税务人员征收税款和查处税收违法案征管法第十二条：税务人员征收税款和查处税收违法案 件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的， 应当回避。应当回避。 第第十八条：（纳税人按照国务院税务主管部
29、门的规定使用十八条：（纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用 税务登记证件。）税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖税务登记证件。）税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖 或者伪造。或者伪造。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 2.强制性规范和任意性规范强制性规范和任意性规范 征管法第二十五条：纳税人必须依照法律、行政法规征管法第二十五条：纳税人必须依照法律、行政法规 规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、 申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务
30、会计报表 以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。 第二十六条：纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办第二十六条：纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办 理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以 按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报 送事项。送事项。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 二、法的部门体系二、法的部门体系 法的部门体系是根据法的调整对象和法的部门体系是根据法的调整
31、对象和 调整手段的不同，而对法所做的一种划分。调整手段的不同，而对法所做的一种划分。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 法的部门体系法的部门体系 法的部门体系是根据法的调整对象和法的部门体系是根据法的调整对象和 调整手段的不同，而对法所做的一种划分。调整手段的不同，而对法所做的一种划分。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 法的部门法的部门 概念概念 包括的内容包括的内容 宪法 根本大法 包括宪法及其修正案，和宪法性文件，及 有关宪法的解释 行政法 调整国家行政管理活动 的法律规范 没有统一的行政法典，包括6个单行法律，更 多的内容分散于大量的行政法规、规章中 民商法 平等主体之间
32、的法律规 范 没有统一的民法典，最重要的渊源是民法通 则（民法总则民法总则），此外还有各单行的民 商法律法规 经济法 对经济进行宏观调控和 市场监管的法律规范 不可能制定统一的经济法典，由单行法和大量、 复杂的规章、规范性文件构成 社会法 调整社会公共事业活动 的法 主要包括劳动和社会保障、资源和环境保护、 科教文卫等方面的法 刑法 有关犯罪和刑罚的法律 规范 刑法、单行决定和法律解释。经济和行政 法律中规定的依刑法追究刑事责任的规范 诉讼法 调整司法程序中各种法 律关系的总称 三大诉讼法及仲裁法 军事法 有关军事管理和国防建 设的法律规范 包括国防、兵役、后备役、军事设施建设与保 护等法律法
33、规 李君巍李君巍 三、法的效力体系三、法的效力体系 法的效力体系是指法的效力体系是指由不同国家机关制定或由不同国家机关制定或 认可的、以不同形式表现的、具有不同法律效认可的、以不同形式表现的、具有不同法律效 力的规范性文件所构成的等级体系。力的规范性文件所构成的等级体系。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 法的形式法的形式 制定机关制定机关 效力等级效力等级 其他事项其他事项 宪法 全国人民代表大会 具有最高的法律效力 是其他法的制定依据 法律 全国人民代表大会 及其常务委员会 仅次于宪法 企业所得税法个人 所得税法、征管法 车船税法 行政法规
34、国务院 低于宪法、法律 增值税暂行条例、 征管法实施细则 地方性法规 省、自治区和直辖 市以及享有立法权 的较大市的地方人 民代表大会及其常 务委员会 低于宪法、法律、行政法规， 高于同级和下级政府规章 本区域内有效 部门规章 国务院部委和直属 机构 低于宪法、法律、行政法规， 与地方法规和政府规章没有 效力等级划分 全国范围内有效 增值税暂行条例实施细 则 政府规章 省、自治区和直辖 市以及享有立法权 的较大市的地方人 民政府 低于宪法、法律、行政法规、 上级和本级地方法规、上级 政府规章 本区域内有效 国际条约 国家间 高于国内法 不属于国内法，效力高于 国内法 李君巍李君巍 四、法的历史
35、体系四、法的历史体系 由于历史的原因，世界各国的法律会有差由于历史的原因，世界各国的法律会有差 异，而一些具有共同历史渊源和传统的国家，异，而一些具有共同历史渊源和传统的国家， 其法律体系会有共同的表现风格、形态或特征。其法律体系会有共同的表现风格、形态或特征。 据此可以对世界上的法律体系分为几大类，即据此可以对世界上的法律体系分为几大类，即 几大法系。几大法系。 米兰达警告米兰达警告 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 比较法学中曾把世界上的法律体系分为罗比较法学中曾把世界上的法律体系分为罗 马法系、德意志法系、英美法系、北欧法系、马法系、德意志法系、英美法系、北欧法系、 中华法
36、系、伊斯兰法系、印度教法系和社会主中华法系、伊斯兰法系、印度教法系和社会主 义法系。义法系。 影响最大的是大陆法系（罗马影响最大的是大陆法系（罗马德意志法德意志法 系、民法法系）和英美法系（普通法系）。系、民法法系）和英美法系（普通法系）。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 第三节第三节 法的创制法的创制 法的创制即立法，是国家机关在其法定职法的创制即立法，是国家机关在其法定职 权范围内，依法定程序，制定、修改和废止规权范围内，依法定程序，制定、修改和废止规 范性法律文件以及认可法律规范的活动。范性法律文件以及认可法律规范的活动。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍
37、一、立法权限一、立法权限 我国实行的是在中央的统一领导下，以全我国实行的是在中央的统一领导下，以全 国人民代表大会及其常委会为核心的分层次立国人民代表大会及其常委会为核心的分层次立 法体制。法体制。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 1.全国人大及其常委会的立法权限全国人大及其常委会的立法权限 国家的最高立法机关国家的最高立法机关 全国人大：制定和修改国家的基本法律全国人大：制定和修改国家的基本法律 全国人大常委会：制定和修改一般法律全国人大常委会：制定和修改一般法律 全国人大：企业所得税法、个人所得税法 全国人大常委会：征管法、车船税法 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍
38、李君巍 法法律保留原则：依法只能由全国人大及其常委会律保留原则：依法只能由全国人大及其常委会 制定法律的事项，是其专属立法权事项。共制定法律的事项，是其专属立法权事项。共10项：项： （1）有关国家主权的事项；（）有关国家主权的事项；（2）各级人民代表大会、人民各级人民代表大会、人民 政府、人民法院和人民检察院的产生、组织和职权；（政府、人民法院和人民检察院的产生、组织和职权；（3）民）民 族区域自治制度、特别行政区制度、基层群众制度；（族区域自治制度、特别行政区制度、基层群众制度；（4）犯）犯 罪与刑法；（罪与刑法；（5）对公民政治权利的剥夺、限制人身自由的强）对公民政治权利的剥夺、限制人身
39、自由的强 制措施和处罚；（制措施和处罚；（6）对非国有财产的征收；（）对非国有财产的征收；（7）民事基本）民事基本 制度；（制度；（8）基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外）基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外 贸的基本制度；（贸的基本制度；（9）诉讼和仲裁制度；（）诉讼和仲裁制度；（10）必须制定法律）必须制定法律 的其他事项。的其他事项。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 法法律保留分为绝对保留和相对保留。律保留分为绝对保留和相对保留。 绝对保留：有关犯罪和刑罚的事项、对公民政治绝对保留：有关犯罪和刑罚的事项、对公民政治 权利的剥夺和限制人身自由的强制措施及处罚事
40、项、权利的剥夺和限制人身自由的强制措施及处罚事项、 有关司法制度的事项。有关司法制度的事项。 相对保留：经全国人大常委会授权，可以由国务相对保留：经全国人大常委会授权，可以由国务 院制定行政法规。院制定行政法规。 税收征管法规定：税收的开征、停征以及减税、免税、 退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的， 依照国务院制定的行政法规的规定执行。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 2.国家最高行政机关的立法权国家最高行政机关的立法权 国务院是我国的最高行政机关。国务院是我国的最高行政机关。 制定行政法规的事项主要有：（制定行政法规的事项主要有：（1）贯彻）贯彻 法律的事项
41、；（法律的事项；（2）国务院行政管理职权的事）国务院行政管理职权的事 项；（项；（3）授权立法的事项。）授权立法的事项。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 3.地方人大及其常委会的立法权限地方人大及其常委会的立法权限 省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会，省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会， 较大市的人民代表大会，包括省、自治区人民政府所较大市的人民代表大会，包括省、自治区人民政府所 在地的市、经国务院批准的较大市和经济特区市，及在地的市、经国务院批准的较大市和经济特区市，及 设区的市。设区的市。 地方性法规的立法范围包括以下内容：（地方性法规的立法范围包括以下内容：（
42、1）执）执 行法律、行政法规的规定；（行法律、行政法规的规定；（2）属于地方事务中需）属于地方事务中需 要制定地方性法规的事项；（要制定地方性法规的事项；（3）专属立法权之外，）专属立法权之外， 中央尚未立法的事项。中央尚未立法的事项。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 4.国务院职能部门的立法权限国务院职能部门的立法权限 国务院各部、委员会、中国人民银行、审国务院各部、委员会、中国人民银行、审 计署和具有行政管理职能的直属机构可以制定计署和具有行政管理职能的直属机构可以制定 部门规章。部门规章。 在各部门权限之内，制定属于执行法律或在各部门权限之内，制定属于执行法律或 行政法规
43、的事项。行政法规的事项。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 5.地方人民政府的立法权地方人民政府的立法权 省、自治区、直辖市人民政府，较大市人省、自治区、直辖市人民政府，较大市人 民政府，可以制定政府规章。民政府，可以制定政府规章。 政府规章的立法范围：（政府规章的立法范围：（1）执行法律、）执行法律、 行政法规、地方性法规的事项；（行政法规、地方性法规的事项；（2）本行政）本行政 区域的具体行政管理事项。区域的具体行政管理事项。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 二、二、立立法程序法程序 立法程序是指有立法权的国家机关在制定、立法程序是指有立法权的国家机关在制定、
44、 修改、补充和废止各种规范性文件以及认可法修改、补充和废止各种规范性文件以及认可法 律规范过程中的工作方法、步骤和次序。律规范过程中的工作方法、步骤和次序。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 1.全全国人大及其常委会：法律案的提出、法律案的国人大及其常委会：法律案的提出、法律案的 审议、法律案的通过、法律案的公布。审议、法律案的通过、法律案的公布。 2.国务院和国务院职能部门：立项、起草、审查、国务院和国务院职能部门：立项、起草、审查、 决定和公布。决定和公布。 3.地方人大及其常委会：提案、审议、表决或报批、地方人大及其常委会：提案、审议、表决或报批、 公布。公布。 4.地方政
45、府：参照行政法规的立法程序。地方政府：参照行政法规的立法程序。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 三、三、税税收规范性文件的制定和管理收规范性文件的制定和管理 税收规范性文件是指县以上各级税务机关依照法税收规范性文件是指县以上各级税务机关依照法 定职权和规定程序制定并公布的，涉及纳税人、扣缴定职权和规定程序制定并公布的，涉及纳税人、扣缴 义务人及其他税务行政相对人权利和义务，在本辖区义务人及其他税务行政相对人权利和义务，在本辖区 内反复适用的具有普遍约束力的文件。是法律、法规内反复适用的具有普遍约束力的文件。是法律、法规 和规章的必要补充。和规章的必要补充。 平谷区国家税务局平谷
46、区国家税务局 李君巍李君巍 国国家税务总局制定的税务部门规章、税务家税务总局制定的税务部门规章、税务 机关制定内部工作管理制度、针对特定税务行机关制定内部工作管理制度、针对特定税务行 政相对人的特定事项作出的批复、决定等，不政相对人的特定事项作出的批复、决定等，不 属于税收规范性文件。属于税收规范性文件。 税收规范性文件具有执行性而不具有创设税收规范性文件具有执行性而不具有创设 性。性。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 税税收规范性文件的制定收规范性文件的制定 制定主体：县级以上各级税务机关制定主体：县级以上各级税务机关 制定原则：公开、统一、效能制定原则：公开、统一、效能 制
47、定程序：起草、审查、决定并签署、公布、制定程序：起草、审查、决定并签署、公布、 生效。生效。 平谷区国家税务局平谷区国家税务局 李君巍李君巍 税税收规范性文件管理收规范性文件管理 备案审查：上级税务机关负责对下级税务机关制定的规范备案审查：上级税务机关负责对下级税务机关制定的规范 性文件进行管理、监督；性文件进行管理、监督； 文件清理：分为日常清理和定期清理，清理结果应当进行文件清理：分为日常清理和定期清理，清理结果应当进行 公布；公布； 后评估：制定机关对税收规范性文件的实施情况进行分析、后评估：制定机关对税收规范性文件的实施情况进行分析、 评估；评估； 异议处理：税务行政相对人可以向制定机关或实施机关提
