1、银行会计学银行会计学(第二版第二版)全册精品全册精品 完整课件完整课件1 银行会计学银行会计学 中央银行会计中央银行会计 银行会计银行会计 政策性银行会计政策性银行会计 商业银行会计商业银行会计 金融会计金融会计 保险公司会计保险公司会计 非银行金融非银行金融 金融公司会计金融公司会计 机构会计机构会计 信用社会计信用社会计 金金 融融 企企 业业 会会 计计 课程设置课程设置 央行（人民银行）央行（人民银行） 国家开发银行国家开发银行 政策性银行政策性银行 中国进出口银行中国进出口银行 中国农业发展银行中国农业发展银行 银行银行 中国工商银行中国工商银行 中国农业银行中国农业银行 国有商业银
2、行国有商业银行 中国银行中国银行 中国建设银行中国建设银行 商业银行商业银行 交通银行交通银行 光大银行光大银行 招商银行招商银行 股份制商业银行股份制商业银行 华夏银行华夏银行 中国民生银行中国民生银行 金融机构金融机构 中信实业银行中信实业银行 深圳发展银行深圳发展银行 上海浦东发展银行上海浦东发展银行 福建兴业银行福建兴业银行 合作银行合作银行 保险公司保险公司 金融信托公司金融信托公司 金融性公司金融性公司 证券公司证券公司 非银行非银行 财务公司财务公司 金融租赁公司金融租赁公司 农村信用合作社农村信用合作社 金融资产管理公司金融资产管理公司 课程简介课程简介 银行会计学是会计学科的
3、一个重要分支，是将会计银行会计学是会计学科的一个重要分支，是将会计 基本原理和基本方法应用于银行的一门经济应用科学。基本原理和基本方法应用于银行的一门经济应用科学。 它是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法，它是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法， 对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算 和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列 信息的专业会计。信息的专业会计。 银行会计既是银行经营管理的重要组成部分和基础银行会计既是银行经营管理的重要组成部分和基础 环节，又是完成社会经济活动货
4、币收支的必要手段。环节，又是完成社会经济活动货币收支的必要手段。 教学目的与要求教学目的与要求 通过本课程的学习，使学生丰富和加深对货币银行学通过本课程的学习，使学生丰富和加深对货币银行学 理论和会计学原理的认识和理解，能够全面掌握银行理论和会计学原理的认识和理解，能够全面掌握银行 会计的基本核算方法和各项业务的会计处理方法会计的基本核算方法和各项业务的会计处理方法 ，具，具 备从事会计工作的具体核算、组织管理以及运用会计手备从事会计工作的具体核算、组织管理以及运用会计手 段从事金融经营监管工作的能力。段从事金融经营监管工作的能力。 教学内容教学内容 第一篇第一篇 银行会计概论银行会计概论 第
5、一章第一章 银行会计的特点银行会计的特点 第二篇第二篇 商业银行业务的核算商业银行业务的核算 第二章第二章 负债业务的核算负债业务的核算 第三章第三章 资产业务的核算资产业务的核算 第四章第四章 国内支付结算业务的核算国内支付结算业务的核算 第五章第五章 资金清算业务的核算资金清算业务的核算 第六章第六章 外汇业务的核算外汇业务的核算 第七章第七章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算 第三篇第三篇 中央银行业务的核算中央银行业务的核算 第八章第八章 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 第九章第九章 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 推荐教材及参考资料推荐教材及参考资料 1.程婵
6、娟程婵娟.银行会计学（第二版）银行会计学（第二版）.科学出版社科学出版社.2008. 2.财政部财政部.企业会计准则企业会计准则2006.中国经济出版社中国经济出版社.2006. 3.中国人民银行会计司中国人民银行会计司.支付结算制度汇编支付结算制度汇编.新华出版新华出版 社社.1997. 4.张凤卫张凤卫.金融企业会计金融企业会计.清华大学出版社清华大学出版社.2008. 5.秦艳梅，曹铁英秦艳梅，曹铁英.商业银行会计实践商业银行会计实践. 经济科学经济科学 出版社出版社. 2007 . 6.相关网站相关网站 考核方式与成绩评定考核方式与成绩评定 课程考核成绩课程考核成绩=平时成绩平时成绩5
7、0%+期末考试成绩期末考试成绩50% 出勤出勤10% +作业作业10% +测验测验10% +实操实操70% 内容：全部课堂教学内容内容：全部课堂教学内容 方式：闭卷方式：闭卷 题型：单选、多选、判断、题型：单选、多选、判断、 会计分录、案例处理等。会计分录、案例处理等。 第一章第一章 银行会计的特点银行会计的特点 一、核算内容独特性一、核算内容独特性 二、会计信息综合性二、会计信息综合性 三、业务直接完成性三、业务直接完成性 四、监督范围广泛性四、监督范围广泛性 五、核算方法特殊性五、核算方法特殊性 1、资产、资产 （1）贷放资金；（）贷放资金；（2）投资资金；（）投资资金；（3）各项占款；）
8、各项占款； （4）备付金；（）备付金；（5）其他。）其他。 2、负债、负债 （1） 吸取资金吸取资金 ；（；（2）借入资金；（）借入资金；（3）结算资金；）结算资金； （4） 其他。其他。 3、所有者权益、所有者权益 （1）实收资本；（）实收资本；（2）资本公积）资本公积 ；（；（3）盈余公积；）盈余公积； （4）未分配利润。）未分配利润。 会计核算内容独特性会计核算内容独特性 4、收入、收入 （1）营业收入；（）营业收入；（2）其他营业收入；（）其他营业收入；（3）营）营 业外收入。业外收入。 5、费用、费用 （1）营业成本；（）营业成本；（2）营业费用；（）营业费用；（3）营业外）营业外
9、支出。支出。 6、利润、利润 会计核算内容独特性会计核算内容独特性 银行会计核算内容，不仅记录与反映银行自身银行会计核算内容，不仅记录与反映银行自身 的业务活动与账务收支，而且记录和反映着整的业务活动与账务收支，而且记录和反映着整 个国民经济各部门、各单位的业务活动所引起个国民经济各部门、各单位的业务活动所引起 的资金收支与货币结算等信息。的资金收支与货币结算等信息。 会计信息综合性会计信息综合性 银行会计处于银行经营活动的第一线，其核算银行会计处于银行经营活动的第一线，其核算 过程也是直接办理和完成银行业务以及实现银过程也是直接办理和完成银行业务以及实现银 行职能作用的过程。行职能作用的过程
10、。 业务直接完成性业务直接完成性 银行会计既要对自身的业务活动、计划执行银行会计既要对自身的业务活动、计划执行 和财务收支等情况进行反映与监督，又要对和财务收支等情况进行反映与监督，又要对 国民经济各部门、各单位的经营活动与资金国民经济各部门、各单位的经营活动与资金 运动情况进行反映与监督，履行“总会计”、运动情况进行反映与监督，履行“总会计”、 “总出纳”的职责。“总出纳”的职责。 监督范围广泛性监督范围广泛性 核算方法特殊性核算方法特殊性 银行会计核算方法分为基本核算方法和业务核算银行会计核算方法分为基本核算方法和业务核算 手续两大部分：手续两大部分： 基本核算方法是各项业务核算处理的基础
11、，是对基本核算方法是各项业务核算处理的基础，是对 各项业务核算手续的概括；各项业务核算手续的概括； 业务核算手续是基本核算方法在各项业务核算中业务核算手续是基本核算方法在各项业务核算中 的具体运用，是对银行会计对象反映和控制的实的具体运用，是对银行会计对象反映和控制的实 现或完成。现或完成。 会计科目会计科目 1、按与资产负债表的关系分为表内科目和表外、按与资产负债表的关系分为表内科目和表外 科目两大类型。科目两大类型。 （1）表内科目）表内科目 反映在资产负债表内，用来核算直接关系反映在资产负债表内，用来核算直接关系 到银行资金实际增减变化情况的科目。到银行资金实际增减变化情况的科目。 采用
12、借贷记账法，使用统一货币量度，要采用借贷记账法，使用统一货币量度，要 求借贷平衡。求借贷平衡。 分为资产类、负债类、所有者权益类、损分为资产类、负债类、所有者权益类、损 益类、资产负债共同类。益类、资产负债共同类。 核算方法特殊性核算方法特殊性 核算方法特殊性核算方法特殊性 会计科目会计科目 （2）表外科目）表外科目 不纳入资产负债表内，用来反映并不涉及不纳入资产负债表内，用来反映并不涉及 或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了 权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事 项及数字资料的会计科目。项及数字资料的会计
13、科目。 采用单式记账法，不完全用货币量度，不采用单式记账法，不完全用货币量度，不 要求平衡。要求平衡。 是商业银行根据自身的情况和管理的需要是商业银行根据自身的情况和管理的需要 自行设置，一般没有全国统一的表外科目。自行设置，一般没有全国统一的表外科目。 核算方法特殊性核算方法特殊性 核算方法特殊性核算方法特殊性 会计科目会计科目 2、统一对会计科目进行编号并运用。、统一对会计科目进行编号并运用。 3、核算时对各明细账户按会计科目编制不同、核算时对各明细账户按会计科目编制不同 的账号：的账号： 账号账号银行为客户开设账户所编列的号码。银行为客户开设账户所编列的号码。 一般由行号、科目代号、开户
14、顺序号三部分组一般由行号、科目代号、开户顺序号三部分组 合而成。合而成。 核算方法特殊性核算方法特殊性 核算方法特殊性核算方法特殊性 记账方法记账方法 对表内科目采用借贷记账法，对表外科目采用对表内科目采用借贷记账法，对表外科目采用 单式记账法。单式记账法。 核算方法特殊性核算方法特殊性 1：福日电视机厂从银行提取现金：福日电视机厂从银行提取现金20 000元。元。 会计分录为：会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款福日电视机厂活期存款户福日电视机厂活期存款户 20 000.00 贷：库存现金贷：库存现金 20 000.00 假设某商业银行今日发生如下业务事项，请据以假设某商业银行今日发生如下
15、业务事项，请据以 做出会计分录并试算平衡。做出会计分录并试算平衡。 2：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动 资金贷款资金贷款180 000元，转入其存款户。元，转入其存款户。 会计分录为：会计分录为： 借：贷款借：贷款榕飞公司短期贷款户榕飞公司短期贷款户 180 000.00 贷：吸收存款贷：吸收存款榕飞公司活期存款户榕飞公司活期存款户 180 000.00 3：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出 200 000元，办理一年期定期存款。元，办理一年期定期存款。 会计分录为：会计分录为： 借：吸收存款借：吸收
16、存款海峡公司活期存款户海峡公司活期存款户 200 000.00 贷：吸收存款贷：吸收存款海峡公司定期存款户海峡公司定期存款户 200 000.00 4：签发现金支票一张，从人民银行存款户中提：签发现金支票一张，从人民银行存款户中提 取现金取现金250 000元。元。 会计分录为：会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 250 000.00 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 250 000.00 试算平衡表试算平衡表 20102010年年3 3月月日日 会计科目会计科目 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方
17、贷贷 方方 库存现金库存现金 存放中央银行款存放中央银行款 贷款贷款 吸收存款吸收存款 200000200000 500000500000 300000300000 10000001000000 250000250000 180000180000 220000220000 2000020000 250000250000 380000380000 430000430000 250000250000 480000480000 11600001160000 合合 计计 10000001000000 10000001000000 650000650000 650000650000 1160000116
18、0000 11600001160000 核算方法特殊性核算方法特殊性 会计凭证会计凭证 1、银行会计凭证具有统一性和社会通用性的、银行会计凭证具有统一性和社会通用性的 特征。（因为不仅要供银行内部管理使用，而特征。（因为不仅要供银行内部管理使用，而 且要供对外营运业务使用，是银行以外的有关且要供对外营运业务使用，是银行以外的有关 企业、单位会计核算的依据。）企业、单位会计核算的依据。） 核算方法特殊性核算方法特殊性 核算方法特殊性核算方法特殊性 会计凭证会计凭证 2、按使用范围分为基本凭证和特定凭证两类。、按使用范围分为基本凭证和特定凭证两类。 基本凭证：基本凭证：银行会计根据有关原始凭证或业
19、务银行会计根据有关原始凭证或业务 事项自行编制的通用记账凭证。事项自行编制的通用记账凭证。 特定凭证：特定凭证：根据各项业务的特殊需要而编制的根据各项业务的特殊需要而编制的 各种专用凭证。银行会计核算中，特定凭证使各种专用凭证。银行会计核算中，特定凭证使 用的数量最多，格式也不相同。用的数量最多，格式也不相同。 核算方法特殊性核算方法特殊性 核算方法特殊性核算方法特殊性 会计凭证会计凭证 3、采用单式记账凭证，并多以客户提交的原、采用单式记账凭证，并多以客户提交的原 始凭证（通常为特定凭证）代替记账凭证。兼始凭证（通常为特定凭证）代替记账凭证。兼 顾单位和银行的需要一次多联套写。顾单位和银行的
20、需要一次多联套写。 核算方法特殊性核算方法特殊性 核算方法特殊性核算方法特殊性 会计凭证会计凭证 3、严格遵循凭证传递原则：、严格遵循凭证传递原则： （1）现金收入传票必须先收款，后记账）现金收入传票必须先收款，后记账 （2）现金付出传票必须先记账，后付款）现金付出传票必须先记账，后付款 （3）转账传票必须先记付款人账户，后记收）转账传票必须先记付款人账户，后记收 款人账户款人账户 （4）清算票据收妥入账。）清算票据收妥入账。 核算方法特殊性核算方法特殊性 核算方法特殊性核算方法特殊性 会计账簿会计账簿 银行会计账簿按其提供会计核算资料的详细程银行会计账簿按其提供会计核算资料的详细程 度不同分
21、为总账、日记账、分户账、余额表和度不同分为总账、日记账、分户账、余额表和 登记簿等。登记簿等。 核算方法特殊性核算方法特殊性 现金收入日记簿现金收入日记簿 序时账序时账 现金付出日记簿现金付出日记簿 科目日结单科目日结单 总分类账总分类账 总账总账 日计表日计表 账簿账簿 分类账分类账 分户账：甲乙丙丁分户账：甲乙丙丁 明细分类账明细分类账 余额表余额表 特定格式特定格式 登记簿登记簿 一般格式一般格式 银行会计账簿体系银行会计账簿体系 会计账簿会计账簿 （1）现金收付日记簿：是银行按日反映现金）现金收付日记簿：是银行按日反映现金 流量变化的账簿，包括现金收入日记簿和现金流量变化的账簿，包括现
22、金收入日记簿和现金 付出日记簿两种。该账簿能详细的反映银行现付出日记簿两种。该账簿能详细的反映银行现 金业务的变化状况。每日银行发生现金业务时，金业务的变化状况。每日银行发生现金业务时， 都要根据现金业务到达的先后按规定的要求逐都要根据现金业务到达的先后按规定的要求逐 笔记载。笔记载。 会计账簿会计账簿 （2）分户账：是明细核算的主要形式，是按）分户账：是明细核算的主要形式，是按 会计科目的具体单位、具体资金设立，对单位会计科目的具体单位、具体资金设立，对单位 设置的分户账银行同单位核对账务的主要依据，设置的分户账银行同单位核对账务的主要依据， 也是单位办理各项业务的主要工具。也是单位办理各项
23、业务的主要工具。 按其账页格式的不同分为甲种账、乙种账、丙按其账页格式的不同分为甲种账、乙种账、丙 种账和丁种账四种。种账和丁种账四种。 会计账簿会计账簿 （3）余额表：是反映科目余额详细组成情况）余额表：是反映科目余额详细组成情况 的专门表式，是明细核算的特殊形式，其内容的专门表式，是明细核算的特殊形式，其内容 是营业终了按单位分户账余额抄录组成。是营业终了按单位分户账余额抄录组成。 按用途分为一般余额表和计息余额表。一般余按用途分为一般余额表和计息余额表。一般余 额表是核对账务的工具，适用于不计息科目。额表是核对账务的工具，适用于不计息科目。 计息余额表除对帐功能外，还是计算单位利息计息余
24、额表除对帐功能外，还是计算单位利息 的重要依据。的重要依据。 （4）科目日结单：也称科目汇总传票，是每日每）科目日结单：也称科目汇总传票，是每日每 个会计科目借贷方发生额和凭证张数的汇总记录，个会计科目借贷方发生额和凭证张数的汇总记录， 是登记总账的依据。是登记总账的依据。 记载方法是：每日营业终了，将同一科目会计凭记载方法是：每日营业终了，将同一科目会计凭 证，按现金借方、现金贷方、转账借方和转账贷证，按现金借方、现金贷方、转账借方和转账贷 方方 分别加总，填入科目日结单，并按借方、贷方分分别加总，填入科目日结单，并按借方、贷方分 别别 加计合计金额。加计合计金额。 现金科目日结单结计原理：
25、根据其他科目日结现金科目日结单结计原理：根据其他科目日结 单单 中的现金借方、现金贷方分别合计数的反方向填中的现金借方、现金贷方分别合计数的反方向填 入。入。 （5）总账：是综合核算系统主要账簿，它是按）总账：是综合核算系统主要账簿，它是按 科目分月设置，是核算综合核算与明细核算核科目分月设置，是核算综合核算与明细核算核 对账务及统驭明细分户账的主要工具。也是编对账务及统驭明细分户账的主要工具。也是编 制各种报表的重要依据。制各种报表的重要依据。 记载方法：每日营业终了，根据各科目日结单记载方法：每日营业终了，根据各科目日结单 的借贷方发生额合计金额登记各科目总账，并的借贷方发生额合计金额登记
26、各科目总账，并 结出当日余额，月末结出当月余额，每月需更结出当日余额，月末结出当月余额，每月需更 换账页。换账页。 （6）日计表：是银行每日编制的资金平衡表，反）日计表：是银行每日编制的资金平衡表，反 映每日银行业务财务活动情况及结果和轧平账务映每日银行业务财务活动情况及结果和轧平账务 的的 主要工具。主要工具。 记载方法：每日营业终了，根据当天各科目总账记载方法：每日营业终了，根据当天各科目总账 的的 发生额和余额填入，并加计合计金额，其借、贷发生额和余额填入，并加计合计金额，其借、贷 方方 发生额分别合计和借贷余额分别合计数必须各自发生额分别合计和借贷余额分别合计数必须各自 平平 衡，表明
27、当日会计核算的正确无误。衡，表明当日会计核算的正确无误。 （7）登记簿：是适应某些业务需要而设置的，）登记簿：是适应某些业务需要而设置的， 用来登记主要账簿未能或不必记录而又需要查用来登记主要账簿未能或不必记录而又需要查 考的业务事项，也可以用来统驭卡片账和控制考的业务事项，也可以用来统驭卡片账和控制 重要凭证、有价单证和实物等。重要凭证、有价单证和实物等。 账务组织账务组织 账务组织指账簿设置、记账程序和账务核对方账务组织指账簿设置、记账程序和账务核对方 法的有机结合。法的有机结合。 银行会计具有严密的账务组织体系，包括明细银行会计具有严密的账务组织体系，包括明细 核算和综合核算两大系统。核
28、算和综合核算两大系统。 核算方法特殊性核算方法特殊性 明细核算明细核算是对科目下的分账户进行核算，反映具是对科目下的分账户进行核算，反映具 体单位、具体项目资金增减变化及其结果的账务体单位、具体项目资金增减变化及其结果的账务 组织系统，由分户账、登记簿、余额表、现金收组织系统，由分户账、登记簿、余额表、现金收 入（付出）日记簿组成。入（付出）日记簿组成。 综合核算综合核算是以科目为基础进行核算，反映每个科是以科目为基础进行核算，反映每个科 目、每项资金增减变化及其结果的账务组织系统，目、每项资金增减变化及其结果的账务组织系统， 由科目日结单、总账、日计表组成。由科目日结单、总账、日计表组成。
29、两个系统尽管设置的账簿不同，记账程序的也不同，两个系统尽管设置的账簿不同，记账程序的也不同， 但双方都是根据同一张凭证用不同的方法进行记载，它但双方都是根据同一张凭证用不同的方法进行记载，它 们之间是相互配合、相互补充、相互制约、相互核对的们之间是相互配合、相互补充、相互制约、相互核对的 关系，其数据是完全相等的，共同构成银行完整的账务关系，其数据是完全相等的，共同构成银行完整的账务 组织系统，对银行会计核算起着重要的作用。组织系统，对银行会计核算起着重要的作用。 账务处理账务处理 明细核算的处理程序：明细核算的处理程序： 业务发生时，首先编制会计凭证，对转账业务的凭业务发生时，首先编制会计凭
30、证，对转账业务的凭 证按“先记借后记贷”的要求，逐笔登记有关科目的证按“先记借后记贷”的要求，逐笔登记有关科目的 分户帐；对现金收入凭证先点收现金无误后，登记现分户帐；对现金收入凭证先点收现金无误后，登记现 金收入日记簿后，在登记单位的分户帐；对现金付出金收入日记簿后，在登记单位的分户帐；对现金付出 凭证，先登记单位的分户帐，由出纳点款交客户时登凭证，先登记单位的分户帐，由出纳点款交客户时登 记现金付出日记簿。对有关的业务事实登记相关登记记现金付出日记簿。对有关的业务事实登记相关登记 簿。每日营业终了，根据分户账余额抄录有关科目余簿。每日营业终了，根据分户账余额抄录有关科目余 额表，并结计合计
31、数；依据现金收付日记簿的合计笔额表，并结计合计数；依据现金收付日记簿的合计笔 数及金额，登记现金库存簿。数及金额，登记现金库存簿。 账务处理账务处理 综合核算的处理程序：综合核算的处理程序： 每日营业终了，将纳入当天核算的会计凭每日营业终了，将纳入当天核算的会计凭 证，按科目汇总凭证填写各科目日结单，根据证，按科目汇总凭证填写各科目日结单，根据 科目日结单登记各科目总账，依据各科目总账科目日结单登记各科目总账，依据各科目总账 填写日计表。填写日计表。 总分总分 账款账款 表外科目表外科目 每日核对每日核对 丁种账与总账丁种账与总账 余额表与总账余额表与总账 卡片账与总账卡片账与总账 账实账实
32、内外账务内外账务 定期核对定期核对 账务核对账务核对 账务核对账务核对 银行的账务核对，分为每日核对与定期核对，通银行的账务核对，分为每日核对与定期核对，通 过账务核对达到账账相符、账实相符、过账务核对达到账账相符、账实相符、 账款相符、账款相符、 账据相符、账表相符以及内外帐务相符。账据相符、账表相符以及内外帐务相符。 登记簿登记簿 转账借方传票转账借方传票 分户账分户账 余额表余额表 转账贷方传票转账贷方传票 业业 务务 活活 科目日结单科目日结单 总账总账 日计表日计表 动动 现金收入传票现金收入传票 现金付出传票现金付出传票 现金收入日记簿现金收入日记簿 现金库存簿现金库存簿 库存现金
33、库存现金 现金付出日记簿现金付出日记簿 账务处理程序图账务处理程序图 表示核对关系表示核对关系 核算方法特殊性核算方法特殊性 会计报表会计报表 银行会计不仅要按月、季、半年和年编制会计银行会计不仅要按月、季、半年和年编制会计 报表，不要按日编制不对外提供的日报表，以报表，不要按日编制不对外提供的日报表，以 准确、及时、完整地反映当日的业务及财务收准确、及时、完整地反映当日的业务及财务收 支情况。支情况。 核算方法特殊性核算方法特殊性 课堂练习：编制科目日结单课堂练习：编制科目日结单 请根据课件案例编制各科目日结单。请根据课件案例编制各科目日结单。 思考题思考题 试比较银行会计与工商企业会计的异
34、同。试比较银行会计与工商企业会计的异同。 第二章第二章 负债业务的核算负债业务的核算 一、负债的分类一、负债的分类 二、存款业务的概述二、存款业务的概述 三、单位存款业务的核算三、单位存款业务的核算 四、储蓄存款业务的核算四、储蓄存款业务的核算 五、存款利息的计算与核算五、存款利息的计算与核算 六、其他负债业务的核算六、其他负债业务的核算 一、负债的分类一、负债的分类 按按 流流 动动 性性 大大 小小 划划 分分 流动负债：包括各种短期存款、一年以下流动负债：包括各种短期存款、一年以下 的定期存款、向央行借款、票据融资、同的定期存款、向央行借款、票据融资、同 业存款、同业拆入、应付利息等。业
35、存款、同业拆入、应付利息等。 非流动负债：各种长期存款、存入长期保非流动负债：各种长期存款、存入长期保 证金、发行长期债券、拨入营运资金等。证金、发行长期债券、拨入营运资金等。 负债的分类负债的分类 按按 现现 时时 是是 否否 确确 定定 划划 分分 可确定负债：产生事实已确定，未来偿付可确定负债：产生事实已确定，未来偿付 金额、偿付日期和受偿人明确，或虽不太金额、偿付日期和受偿人明确，或虽不太 明确但可以合理地加以估计的负债。明确但可以合理地加以估计的负债。 或有负债：过去的交易或事项形成的潜在或有负债：过去的交易或事项形成的潜在 义务，其存在须通过未来不确定事项的发义务，其存在须通过未来
36、不确定事项的发 生或不发生予以证实。生或不发生予以证实。 负债的分类负债的分类 按按 形形 式式 或或 结结 构构 划划 分分 存款负债：包括单位存款、个人储蓄存款、存款负债：包括单位存款、个人储蓄存款、 同业存款、特种存款等。同业存款、特种存款等。 其他负债：包括应解汇款、汇出汇款、开其他负债：包括应解汇款、汇出汇款、开 出本票、系统内往来负债、应付利息等。出本票、系统内往来负债、应付利息等。 借入负债：包括向央行借款、向同业借款、借入负债：包括向央行借款、向同业借款、 发行金融债券等。发行金融债券等。 负债的分类负债的分类 二、存款业务的概述二、存款业务的概述 存款是企业或个人存放在银行或
37、其他金融机构存款是企业或个人存放在银行或其他金融机构 的暂时闲置的货币资金。而存款业务则是银行的暂时闲置的货币资金。而存款业务则是银行 以信用方式吸收社会存款的活动，通过存款业以信用方式吸收社会存款的活动，通过存款业 务银行将社会暂时闲置的资金吸收进来，形成务银行将社会暂时闲置的资金吸收进来，形成 银行信贷资金，也是银行负债业务的重要组成银行信贷资金，也是银行负债业务的重要组成 部分。存款的规模，制约着贷款的发放和规模部分。存款的规模，制约着贷款的发放和规模 的扩大，同时也影响着银行的利润水平。的扩大，同时也影响着银行的利润水平。 按存款对象 划分 单位存款 储蓄存款 按存款期限 划分 定期存
38、款 活期存款 按资金成本 划分 低成本存款 高成本存款 存款的分类存款的分类 存款账户的开立与管理存款账户的开立与管理 1、单位存款账户的开立、单位存款账户的开立 （1）基本存款账户）基本存款账户是存款人的主办账户，是存款人的主办账户， 存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖 金和现金支付，必须通过该账户办理。金和现金支付，必须通过该账户办理。 存款账户的开立与管理存款账户的开立与管理 1、单位存款账户的开立、单位存款账户的开立 （2）一般存款账户）一般存款账户是存款人因借款或其他是存款人因借款或其他 结算需要，在基本账户开户行以外的银行开立结算需要，
39、在基本账户开户行以外的银行开立 的结算账户，用于办理存款人借款转存、归还的结算账户，用于办理存款人借款转存、归还 借款款项转入和其他结算的资金收付。该账户借款款项转入和其他结算的资金收付。该账户 可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 存款账户的开立与管理存款账户的开立与管理 1、单位存款账户的开立、单位存款账户的开立 （3）临时存款账户）临时存款账户是存款人因临时需要并是存款人因临时需要并 在规定期限内使用而开立的账户，用于办理临在规定期限内使用而开立的账户，用于办理临 时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收 付
40、，该账户开立时可按规定或所须确定其有效付，该账户开立时可按规定或所须确定其有效 期，该有效期可以展期，但最长不得超过期，该有效期可以展期，但最长不得超过2年。年。 需从该账户支取现金的应按现金管理的规定办需从该账户支取现金的应按现金管理的规定办 理。理。 存款账户的开立与管理存款账户的开立与管理 1、单位存款账户的开立、单位存款账户的开立 （4）专用存款账户）专用存款账户是存款人按照法律、行政是存款人按照法律、行政 法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和 使用而开立的账户。该账户可以办理现金的缴存，使用而开立的账户。该账户可以办理现金的缴存， 但原
41、则上不能办理现金的支取。对于基本建但原则上不能办理现金的支取。对于基本建 设资设资 金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、以金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、以 及金融机构存放同业资金等开立的专用账户需支及金融机构存放同业资金等开立的专用账户需支 取现金的应报当地人民银行批准，按现金管理的取现金的应报当地人民银行批准，按现金管理的 规定办理；滞、后、度收购资金、社会保障基金、规定办理；滞、后、度收购资金、社会保障基金、 住房基金等专用账户支取现金时，按现金管理的住房基金等专用账户支取现金时，按现金管理的 规定办理（可不经人民银行批准）。规定办理（可不经人民银行批准）。 2、个人存款账户
42、的开立、个人存款账户的开立 （1）个人银行结算账户）个人银行结算账户个人银行结算账户个人银行结算账户 是自然人因办理个人转账收付和现金支取而开是自然人因办理个人转账收付和现金支取而开 立的账户。立的账户。 用于办理个人工资奖金收入；稿费、用于办理个人工资奖金收入；稿费、 奖金等收入；奖金等收入； 债券、期货、信托等投资的本金债券、期货、信托等投资的本金 收入和收益；收入和收益； 个人债权或产权转让收入；个人债权或产权转让收入； 个人个人 贷款转存；证券交易结算资金和期货交易保证贷款转存；证券交易结算资金和期货交易保证 金；金； 继承、赠与款项；继承、赠与款项； 保险理赔、保费退还保险理赔、保费
43、退还 等款项；等款项； 纳税退还；农、副、矿产品销售收入；纳税退还；农、副、矿产品销售收入； 以及其他合法款项。以及其他合法款项。 （2）个人储蓄账户）个人储蓄账户 3、账户的管理、账户的管理 账户的管理权集中在人民银行。账户的管理权集中在人民银行。 （1）一个单位只能选择一家银行的一个营业机构）一个单位只能选择一家银行的一个营业机构 开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立 基本存款账户。基本存款账户。 （2）开户实行双向选择。）开户实行双向选择。 （3）实行开户许可证制度。）实行开户许可证制度。 （4）实行开户申报制度。）实行开户申报制度。 （5）存款人的账户只能办理存款人本身的业务活）存款人的账户只能办理存款人本身的业务活 动，不允许出租和转让他人。动，不允许出租和转让他人。 会计科目的设置及使用会计科目的设置及使用 1、“吸收存款”科目、“吸收存款”科目 按存款人或储户存款种类进行明细核算。按存款人或储户存款种类进行明细核算。 2、“应付利息”科目、“应付利息”科目 按存款人存款的种类进行明细核算。按存款人存款的种类进行明细核算。 3、“利息支出”科目、“利息支出”科目 按存款的种类进行明细核算。按存款的种类进行明细核算。 三、单位存款业务的核算三、单位存款业务的核算 单位活期存款业务的
