1、1 个人所得税法律制度练习题个人所得税法律制度练习题 一、单项选择题 （本题型共 25 题，每小题 1 分，共 25 分。） 1.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营， 出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按（B）税目缴纳个人 所得税。 A个体工商户的生产、经营所得B工资、薪金所得 C劳务报酬所得D对企事业单位的承包经营、 承租经营所得 【正确答案】B 【知 识 点】征税对像 【答案解析】 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租 方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金 所得”计税。 2.退休人员再任职取得的收入， 在减除按税法规定的费用扣除标
2、准后， 按（ A ）应税项目缴纳个人所得税。 A工资、薪金所得B劳务报酬所得C个体工商户的生 产、经营所得D偶然所得 【正确答案】A 【知 识 点】征税对像 【答案解析】退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用 扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 3.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照（ C ）税目缴纳 个人所得税。 A工资、薪金所得B劳务报酬所得 C个体工商户的生产、经营所得D利息、股息、红利所得 【正确答案】C 【知 识 点】征税对像 2 【答案解析】个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体 工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 4.对
3、商品营销活动中， 企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、 研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对 个人实行的营销业绩奖励， 应根据所发生费用的全额作为营销人员当 期的劳务收入，按照（ C ）项目征收个人所得税。 A工资、薪金所得B个体工商户的生产、经营所得C劳务 报酬所得D利息、股息、红利所得 【正确答案】C 【知 识 点】征税对像 【答案解析】自 2004 年 1 月 20 日起，对商品营销活动中，企业和单 位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织 旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应 根据所发生费用的全额作为营销人员当期
4、的劳务收入，按照“劳务报 酬所得”项目征收个人所得税。 5.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本 单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于任职、受雇而取得的 所得，按（ A）项目征收个人所得税。 A工资、薪金所得B稿酬所得C劳务报酬所得D偶 然所得 【正确答案】A 【知 识 点】征税对像 【答案解析】任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人 员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于任职、受 雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税。 3 6.下列关于“利息、股息、红利所得”的相关规定，说法不正确的是 （ B）。
5、 A个人从银行及其他储蓄机构开设的用于支付电话、水、电、煤气 等有关费用属于储蓄存款利息所得性质，应依法缴纳个人所得税 B对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的 企业量化资产，也要征收个人所得税 C对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得 的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税 D 个人在个人银行结算账户的存款自2003年9月1日起孳生的利息， 应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税（自 2008 年 10 月 9 日起，个人银行结算账户利息视同储蓄存款利息，暂免个人所得 税） 【正确答案】B 【知 识 点】征税对像 【答案解析】
6、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有 所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。 7.对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，不允许从收 入中扣除的财产原值及合理费用的是（ D）。 A.有价证券的原值B.建筑物的建造费用及相关费 用 C.机器设备购进价格及运输费D.转让土地使用权所取得的价 外收入 【正确答案】D 【知 识 点】征税对像 4 8.下列关于企业投资者个人、 投资者家庭成员或企业其他人员向企业 借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭 或企业其他人员， 且借款年度终了后未归还借款的具体征税办法说法 不正确的是（ D）。 A对个人独资企业、合伙企
7、业的个人投资者或其家庭成员取得的上 述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生 产、经营所得”项目计征个人所得税 B对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家 庭成员取得的上述所得， 视为企业对个人投资者的红利分配， 按照 “利 息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 C对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目 计征个人所得税 D对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上 述所得，应当并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”计征个 人所得税 【正确答案】D 【知 识 点】征税对像 【答案解析】对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或
8、其家庭成员 取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工 商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 9.作家陈某2009年8月初在杂志上发表一篇小说， 取得稿酬3500元， 自 8 月 10 日起又将该小说在晚报上连载 20 天，每天稿酬 300 元。陈 某当月需缴纳个人所得税（ D）。 A.420 元B.924 元C.929.6 元D.1050 元 【正确答案】D 【知 识 点】稿酬所得的计税方法 5 【答案解析】杂志发表与晚报连载视为两次稿酬； 应纳个人所得税= （3500-800） 20% （1-30%） +30020 （120%） 20%（1-30%）=1050（元）
9、 10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金 所得项目的是 ()。 A 劳动分红B 误餐补助C. 独生子女补贴D. 差 旅费津贴 【正确答案】A 【知 识 点】征税对像 【答案解析】 工资、 薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、资金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受 雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐 补助不征收个人所得税。 11.张某出租自有居住用房，2009 年取得出租收入共 120000 元（每 月 10000 元），相关税费共 9000 元（每月 750 元），没有发生相关 修缮费用。计算此项业务张某应缴的个
10、人所得税为（）元。 A7770B8880C17760D21840 【正确答案】B 【知 识 点】财产租赁所得的计税方法 【答案解析】从 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房取得的所得暂 减按 10%的税率征收个人所得税。由于每月的收入额均大于 4000 元， 所以每月均按扣除费用 20%合并计算个人所得税。张某应缴个人所得 税=（120000-9000）（1-20%）10%=8880（元）。 6 12.甲某 2008 年 5 月无偿受赠位于市区的价值 80 万元的商业用房， 2009 年 3 月以 90 万元的价格出售。契税税率是 3%，营业税税率是 5%，城建税税率是 7%，教育费
11、附加率是 3%，不考虑土地增值税和印 花税。此项业务甲某应缴纳的个人所得税是（）万元。 A0.53B8.42C8.27D16.53 【正确答案】D 【知 识 点】财产转让所得的计税方法 【答案解析】受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项 不动产的。在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住 房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按 20的适用税率计算缴纳个人所得税。可扣除的税金和费用=80 3%+905%（1+7%+3%）=7.35（万元），甲某应缴纳的个人所得税= （90-7.35）20%=16.53（万元）。 13.公民陈某 2009 年 1 月工资取得
12、 4000 元，年终奖 6000 元，则个人 所得税应纳税额为（）。 A.475 元B.300 元C.505 元D.550 元 【正确答案】A 【知 识 点】工资、薪金所得的计税方法 【答案解析】 工资薪金应纳税额=（4000-2000）15%-125=175（元）； 年终奖平摊到各月=600012=500（元）；适用税率 5% 年终奖应纳税额=60005%=300 （元） ； 共纳个人所得税=175+300=475 （元）。 14.公民陈某 2009 年 1 月工资取得 1700 元，年终奖 6000 元，则个人 所得税应纳税额为（）。 7 A.395 元B.420 元C.505 元D.55
13、0 元 【正确答案】A 【知 识 点】工资、薪金所得的计税方法 【答案解析】 年终奖平摊到各月=6000- （2000-1700） 12=475 （元） ； 适用税率 5% 年终奖应纳税额=6000-（2000-1700）5%=285（元）；共缴纳个 人所得税 285 元。 15.王先生开办了一家副食品加工店，为个人独资企业。2009 年加工 店的销售收入是 40 万元，允许扣除的支出 15 万元，实际发生业务招 待费 8000 元。计算王先生应缴纳个人所得税时，允许扣除的业务招 待费为（）。 A.8000 元B.4800 元C.3200 元D.2000 元 【正确答案】D 【知 识 点】 个
14、人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定 【答案解析】 个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产 经营业务直接相关的业务招待费支出，按照“发生额的 60”扣除， 但最高不得超过当年“销售（营业）收入的 5”。（1）业务招待 费的 60%=800060%=4800（元）；（2）销售（营业）收入的 5=40 5=0.2 万元=2000（元）；（3）允许扣除的业务招待费是 2000 元。 16.王先生在甲公司工作了 10 年，2009 年 1 月与该单位解除聘用关 系，取得一次性补偿收入 90000 元。甲公司所在地上年平均工资为 18000 元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税()元
15、。 A.450B.760C.900D.1350 【正确答案】D 8 【知 识 点】工资、薪金所得的计税方法 【答案解析】 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收 入，其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人 所得税；超过 3 倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月 的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。 王先生的补偿收入应缴纳个人所得税= （90000-180003） /10-2000 10%-2510=1350(元)。 17.承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定 取得一定所得的，其所得适用的征税税率是（）。 A.固定税率20%B
16、.三级超额累进税率C.五级超额累进 税率D.九级超额累进税率 【正确答案】D 【知 识 点】适用税率的具体规定 【答案解析】承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合 同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目适用九 级超额累计税率征税。 18.陈某于 2009 年 6 月从某上市公司分得红利 10000 元， 则陈某当月 应纳个人所得税为（）元。 A.400B.775C.1000D.2000 【正确答案】C 【知 识 点】利息、股息、红利所得的计税方法 【答案解析】个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按 50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税
17、 =1000050%20%=1000（元）。 9 19.吴某购买“打包”债权实际支出为 40 万元，2008 年 3 月处置该 债权的 40%，处置收入 25 万元，在债权处置过程中发生评估费用 2 万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（）万元。 A1.20B1.40C1.56D1.80 【正确答案】B 【知 识 点】应纳税额的计算 【答案解析】 吴某处置 “打包” 债权应缴纳个人所得税= （25-4040%-2） 20%=1.40（万元）。 20.个人所得税法中,规定不适用附加减除费用的是（）。 A在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员 B应聘在我国企事业单位、社会团体
18、、国家机关中工作的外籍专家 C在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方 雇员D华侨和港澳台同胞 【正确答案】C 【知 识 点】个人所得税的特殊计税方法 【答案解析】在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪 金的中方雇员减除费用 2000 元每月。 21.演员张某参加文艺演出，按照合同规定取得劳务报酬 50000 元， 相关的个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下，公 司应代付的个人所得税是（）元。 A10000B13157.89C13210.52 D13235.29 【正确答案】D 【知 识 点】劳务报酬所得的计税方法 10 【答案解析】如果单位或个人为纳税
19、人代付税款的，应当将单位或个 人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得， 然后按规定计算 应代付的个人所得税款。该题中张某取得的 50000 元劳务报酬，属不 含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。公司应代付的个人所得 税额=（50000-7000）（1-20%）68%40%-7000=13235.29 （元）。 22.下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是（）。 A企业债券利息 5000 元B个人取得的体育彩票中奖收入 5000 元 C在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入 1000 元 D企业改制支付给解聘职工相当于上年年平均工资的 4 倍一次性补 偿收入 50000 元 【
20、正确答案】B 【知 识 点】免税的项目, 减税的项目 【答案解析】个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在 1 万元以下的 （含 1 万元）暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所 得税。 邮政储蓄存款利息收入， 在校学生勤工俭学而取得的劳务收入， 企业支付解聘职工的一次性补偿收入，均属于个人所得税征税范围。 23.以下各项中，可以免纳个人所得税的补贴有（）。 A子女教育费B单位以误餐补助名义发给职工 的补助、津贴 C外籍个人按合理标准取得的境内外出差补贴D外籍个人取得 的伙食补贴 【正确答案】C 【知 识 点】免税的项目 11 【答案解析】子女教育费批准合理的部分免税；非现金形式或实
21、报实 销的伙食补贴免税； 单位以误餐补助名义发给职工的补助、 津贴纳税。 24. 根据个人所得税法律制度的规定，减按 5%的比例税率对储蓄存 款利息所得征收个人所得税的开始时间是（ ）。 A2007 年 8 月 15 日B2008 年 8 月 15 日C2008 年 10 月 9 日D2009 年 2 月 9 日 【正确答案】A 【知 识 点】利息、股息、红利所得 【答案解析】从 2007 年 8 月 15 日起，对储蓄存款利息所得征收个人 所得税，减按 5%的比例税率执行。自 2008 年 10 月 9 日（含）起， 暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。 25.王某与其任职的公司解除劳动关
22、系， 取得一次性补偿收入 3 万元， 当地上年职工平均工资为 1.2 万元，王某应对该补偿收入（）。 A全额缴纳个人所得税B超过 2.4 万元的部 分缴纳个人所得税 C超过 1.2 万元的部分缴纳个人所得税D不用缴纳个人所 得税 【正确答案】D 【知 识 点】工资、薪金所得的计税方法 【答案解析】 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收 入， 在当地上年职工平均工资三倍数额以内的部分， 免征个人所得税； 超过部分按工资薪金所得计算征税。 该题中王某得到的一次性补偿收 入未超过当地上年职工平均工资的三倍，予以免税。 26.下列表述中，符合个人所得税的规定的是（）。 12 A个体工商户从
23、联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个 人所得税 B外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再缴纳个人所 得税 C个人合伙企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费 可以据实扣除 D投资者个人的生活费用允许在税前扣除 【正确答案】B 【知 识 点】个人所得税的特殊计税方法 【答案解析】从联营企业分回的利润不应并入企业的收入，而应单独 作为投资者个人取得的利息、 股息、 红利所得， 单独征收个人所得税; 实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费,应该在标准比例 内扣除;投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。 27.境内某公司代中国雇员张某缴纳 20%的个人所得税， 2
24、009 年 10 月 支付张某的工资为 6900 元， 则张某 10 月份应缴纳的个人所得税税额 为（）元。 A 630.82B 630.21C 630.25 D625 【正确答案】B 【知 识 点】工资、薪金所得的计税方法 【答案解析】张某 10 月份应缴纳的个人所得税=（6900-2000-375 20%）（1-20%20%）20%-375=630.21（元）。 28.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末 报社支付稿酬 3000 元；第二个月月末报社支付稿酬 6000 元，连载后 13 又出书取得稿酬 3500 元。该作家三项所得合计应缴纳的个人所得税 为（）元。 A1
25、386B1400C1358D2000 【正确答案】A 【知 识 点】稿酬所得的计税方法 【答案解析】该作家三项所得合计应纳个人所得税=（3000+6000） （1-20%）20%（1-30%）+（3500-800）20%（1-30%） =1008+378=1386（元）。 29.王某 2008 年取款时取得 2006 年存入银行的存款利息 3500 元， 其 中 2007 年 8 月 14 日前的利息为 1700 元，2008 年 10 月 9 日后的利 息为 800 元。则王某利息应纳个人所得税为（）元。 A240B390C280D230 30.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按（ ）
26、计征个人所得 税。 A工资、薪金所得 B承包、转包所得 C劳务报酬所得 D个体 工商户生产经营所得 【正确答案】D 【知 识 点】个人所得税的税目 【答案解析】个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按“个体工 商户生产经营所得”计征个人所得税。 二、多项选择题 （本题型共 25 题，每小题 2 分，共 50 分。） 1.计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有 ()。(2006 年) A用于科研机构研究经费的捐赠B通过非营利性的 社会团体向红十字事业的捐赠 14 C通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠 D通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠 E通过非营利性
27、的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠 【正确答案】B, E 【知 识 点】计税依据的特殊规定 【答案解析】用于科研机构研究经费的捐赠，如果是非关联的，可以 全额扣除，选项 A 中没有明确，所以不能扣除；选项 CD，属于限额 扣除的项目。 2.下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税 的有（）。 A个人取得的特许权经济赔偿收入 B作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入 C电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入 D教师自行举办培训班取得的收入 E出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收 入 【正确答案】A, B, C 【知 识 点】特许权使用费
28、所得的计税方法 【答案解析】教师自行举办培训班取得的收入按“劳务报酬”项目缴 纳个人所得税；出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版 而取得的收入， 版社专业作者按 “工资、 薪金” 项目缴纳个人所得税。 3.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（）。 A计算股息、利息、红利的应税所得额时，不可扣除生计费用，但 可以扣除相关的交易费用 15 B以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利 的股票市值为所得额，计算征收个人所得税 C以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利 的股票票面金额为所得额，计算征收个人所得税 D个人投资者从上市公司取得的股息红利所得
29、，自 2005 年 6 月 13 日起暂减按 50%计入个人应纳税所得额，计征个人所得税 E证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人 在代扣代缴个人所得税时，按全额征税 【正确答案】C, D 【知 识 点】个人所得税的特殊计税方法 【答案解析】利息、股息、红利所得，计算个人所得税时，没有任何 扣除项目；以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派 发红利的股票票面金额计算征收个人所得税； 对证券投资基金从上市 公司分配取得的股息红利所得， 扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时， 减按 50%计算应纳税所得额。 4.非居民纳税人的下列收入中， 应在中国按规定计算缴纳个人所得税
30、的有（）。 A在中国境内任职取得的工资、薪金收入B出租境外房屋 而取得的收入 C从我国境内的外商投资企业取得的红利收入 D因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬 E将专利权转让给中国境内企业使用而取得的特许权使用费收入 【正确答案】A, E 【知 识 点】所得来源的确定 【答案解析】出租境外房屋而取得的收入房屋不在中国境内，不缴纳 个人所得税； 从我国境内的外商投资企业取得的红利收入暂免缴纳个 16 人所得税；因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬，劳务 发生在境外，不缴纳个人所得税。 5.2007 年 12 月份，某单位购置一批商品房销售给职工，李某以 30 万元的价格购买了其中
31、一套(单位原购置价 36 万元)，李某每月工资 2000 元。对李某买房行为的税务处理正确的有（）。 A应缴纳个人所得税 14765 元B应缴纳个人所得税 8875 元 C应按财产转让所得项目缴纳个人所得税D应按工资、薪金所 得项目缴纳个人所得税 E应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税 【正确答案】B, D, E 【知 识 点】工资、薪金所得的计税方法,应纳税额的计算,征税对像 【答案解析】单位低于购置价出售住房给职工，职工因此少支付的差 价部分，按照“工资、薪金”项目缴纳个人所得税，应按照全年一次 性奖金的计税方法计征个人所得税。应缴纳个人所得税=（36-30） 100005%-12
32、5=8875（元）。 6.一般来说，居民纳税人就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人 所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 下列收入中属于中国境内所得的是（）。 A在中国境内任职，受雇而取得的工资、薪金所得 B在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得 C将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得 D转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产取得的所得 E来自中国境内企业的股息、红利 【正确答案】A, B, D, E 17 【知 识 点】居民纳税人和非居民纳税人的判定标准 【答案解析】将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得，属 于境内所得。 7.下列项目中，允许从收入
33、中定额减除费用的有（）。 A 利息、 股息所得B 外企中方雇员的工资、 薪金所得 C提供咨询服务一次取得收入 2000 元D稿酬收入 80000 元 E特许权使用费所得 20000 元 【正确答案】B, C 【知 识 点】稿酬所得的计税方法 【答案解析】劳务报酬收入 80000 元， 费用应按 20%比例扣除；利息、 股息所得不得扣除费用；外企中方雇员的工资、薪金所得定额扣除 2000 元；提供咨询服务一次取得收入小于 4000 元定额扣除 800 元费 用。特许权使用费所得超过 4000 元的定率扣除 20%。 8.下列所得中，可以采用五级超额累进税率计缴个人所得税的有 （）。 A个体工商户
34、的生产经营所得B个人独资企业和合伙 企业经营所得 C承包经营者取得的承租承包所得D财产租赁所得 E特许权使用费所得 【正确答案】A, B, C 【知 识 点】适用税率的具体规定 【答案解析】 承包经营者取得的承租承包所得的承包企业纯收入的可 以采用五级超额累进税率计缴个人所得税。财产租赁所得、特许权使 用费所得适用比例税率。 18 9.在外商投资企业中工作的中方雇员， 雇佣单位和派遣单位分别支付 薪金的，在代扣代缴税金时，正确的做法是（）。 A只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用 B只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用 C派遣单位和雇佣单位都要减除规定费用 D可以扣
35、除实际上缴给派遣单位的部分 E不应该扣除实际上缴给派遣单位的部分 【正确答案】B, D 【知 识 点】工资、薪金所得的计税方法 【答案解析】对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由 支付者中的一方减除费用的方法， 即由雇佣单位在支付工资、 薪金时， 按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、 薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所 得税。 10.下列各项所得中，应征收个人所得税的是（）。 A个人为他人担保取得的所得B个人转让股票所得 C个人继承财产而取得的遗作稿酬 D未经批准从事个体工商业生产取得的所得E省级人民政 府颁发的科技发明奖 【正确答案
36、】A, C, D 【知 识 点】计税依据的一般规定 【答案解析】个人为他人担保取得的所得属于应税的其他所得；未经 批准从事个体工商业生产取得的所得属于应税所得。 11.按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是（）。 19 A凡属于同一劳务报酬项目的连续性收入的，以一个月内取得的收 入为一次 B对于当月跨地域的同一劳务报酬项目的连续性收入，规定以省为 一地域，每省管辖内的一个月内的劳务服务为一次 C作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得以及作者去 世后，财产继承人取得的遗作稿酬所得，均应按稿酬所得单独纳税 D若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别各处取得 的所得分次征税
37、E同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收 入合并为一次计算稿酬 【正确答案】B, C 【知 识 点】个人所得税的特殊计税方法 【答案解析】作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得， 应按照特许权使用费所得征税； 对于当月跨地域的同一劳务报酬项目 的连续性收入，规定以县（含县级市、区）为一地域，其管辖内的一 个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。 12.下列各项中，应当缴纳个人所得税的有（）。 A个人拥有公司债权所取得利息B个人银行结算账户利息 C拥有国债所取得的利息D拥有公司股权分到的股息、红 利 E开放式基金分红利息 【正确答案】A, D, E 【知
38、识 点】免税的项目 【答案解析】参照中华人民共和国有关减免税规定，拥有国债所取得 的利息无需缴纳个人所得税。 20 13.对个人所得征收所得税时，以每次收入额不扣除任何费用为应纳 税所得额的有（）。 A利息、股息、红利所得B稿酬所得C财产租赁所得D偶 然所得E工资薪金所得 【正确答案】A, D 【知 识 点】计税依据的一般规定 【答案解析】按照个人所得税的规定，在征税对象的 11 项所得中， 利息、股息、红利所得和偶然所得不扣除任何费用，直接以取得的收 入额为计税依据计算缴纳个人所得税。 14.根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有（）。 A保险赔款B外籍个人从外商投资企业取得的股息
39、 红利所得 C个人取得的教育储蓄存款利息所得D福利费中列支的服装 费 E个人中奖所得 【正确答案】A, B, C 【知 识 点】免税的项目 【答案解析】福利费中列支的服装费，应按“工资、薪金所得”项目 征税。 15.下列利息收入中，不应缴纳个人所得税的有（）。 A2008 年 10 月 9 日起，取得的储蓄存款利息所得B国债 利息C国家发行的金融债券利息 D个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息E2008 年 10 月 9 日起取得的境外储蓄存款利息 【正确答案】A, B, C, D 21 【知 识 点】免税的项目,减税的项目 【答案解析】国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税
40、；个 人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免 于征收个人所得税。教育储蓄专项存款免于征收个人所得税,储蓄存 款在 2008 年 10 月 9 日后（含 10 月 9 日）孳生的利息所得，暂免征 收个人所得税。 16.个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的是（）。 A从两处或两处以上取得工资所得 B取得应税所得，没有扣缴义务人的 C取得一次性劳务报酬所得 D取得应税所得，扣缴义务人未按规定的扣缴税款的 E代扣代缴个人所得税的手续费 【正确答案】A, B, D 【知 识 点】申报和缴纳 【答案解析】凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情 形之一的，应当按照本办法的
41、规定办理纳税申报：（1）年所得 12 万 元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得 的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义 务人的；（5）国务院规定的其他情形。 17.对行政、事业单位在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得 收入的个人所得税的规定，下列说法中不正确的有（）。 A实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄 之间从原任职单位取得的工资、薪金，属于离退休工资，不予征税 B个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入， 按 “工 资、薪金所得”单独计算征收个人所得税 22 C个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间
42、再就业取得的 “工资、 薪金所得” ， 应与其从原任职单位取得的同一月份的 “工资、 薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税 D 个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按 办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间所属月份进行平均， 并与 领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用标准，以余额为 基数确定适用税率 E个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，当 地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税 【正确答案】A, B, E 【知 识 点】个人所得税的特殊计税方法 【答案解析】 实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定
43、离 退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资， 应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 18.下列所得按照“稿酬所得”计算个人所得税的是（）。 A出版社的专业作者翻译的作品在本社以图书形式出版取得的稿费 收入 B某学校老师在自己任职的学校的校报上发表作品取得的稿费收入 C新华杂志社的记者在自己报社发表作品取得的所得 D财经杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得 E某大学 教授在某国家级刊物上发表作品取得的所得 【正确答案】A, B, E 【知 识 点】稿酬所得的计税方法 【答案解析】选项 C 和选项 D，应该按照“工资、薪金所得”项目缴 纳个人所得税。 23 19.下列利
44、息收入中，应缴纳个人所得税的有（）。 A国债利息收入B国家发行的金融债券利息 C参加企业集资取得的利息 D自然人之间借款的利息E公司债券利息 【正确答案】C, E 【知 识 点】免税的项目 【答案解析】 “国债和国家发行的金融债券利息”享受个人所得税免 于征收的税收优惠。 20.关于个人所得税，下列说法错误的有（）。 A提供著作使用权取得的所得，包括同时取得的稿酬所得，按“特 许权使用费所得”项目缴纳个人所得税 B个人通过非营利的社会团体向第十届全国运动会筹委会的捐赠， 允许在所得税前全额扣除 C某省人民政府给全省国税人员颁发的超额完成任务奖，免征个人 所得税 D对职工个人以股份形式取得的不拥
45、有所有权的企业量化资产，不 征收个人所得税 E纳税人的所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价值和市 场价格核定其应纳税所得额 【正确答案】A, B, C 【知 识 点】征税对像 【答案解析】提供著作使用权所得属于特许权转让费所得，不包括稿 酬，应分开计税；个人通过非营利的社会团体向第十届全国运动会筹 委会的捐赠，在应纳税所得额 30%以内扣除；虽然是省级政府颁发的 奖金，但不属于科教文卫体环保等方面的奖金，不免税。 24 21.下列稿酬所得中，不应合并为一次性所得征税的有（）。 A同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B同一作品出版后加印而追加的稿酬 C同一作品出版社分三次支付的稿酬 D同
46、一作品再版取得的稿酬 E同一作品在两处出版、发表取得的稿酬 【正确答案】D, E 【知 识 点】计税依据的特殊规定 【答案解析】在两处或两处以上出版、发表或者再版同一作品而取得 的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。 22.以下关于个人拍卖财产原值的表述中正确的是（）。 A通过商店、画廊等途径购买的，财产原值为购买该拍卖品时实际 支付的价款 B通过祖传收藏的，财产原值为该收藏拍卖品的发生的相关费用 C通过赠送取得的，财产原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费 D一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对 应原值的， 可以按照每件拍卖品的公允价值占总的公允价值比例对总
47、的原值进行分摊确定 E通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交付的相 关税费 【正确答案】A, C, E 【知 识 点】财产转让所得的计税方法 【答案解析】通过祖传收藏的，财产原值为收藏该拍卖品而发生的费 用； 一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对 应原值的，视为不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证的，按规 定的征收率计算缴纳个人所得税。 25 23.个人取得下列所得，不属于免征个人所得税的有（）。 A个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费 B个人购买福利彩票的中奖收入为 12000 元 C年终奖金 D被拆迁人按规定取得的拆迁补偿费 E各种劳动分红 【正确
48、答案】B, C, E 【知 识 点】免税的项目 【答案解析】年终奖金、各种劳动分红，应按规定征收个人所得税, 个人购买福利彩票的中奖收入在 1 万元以下的（含 1 万元）暂免征收 个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。 24.下列项目中，经批准可减征个人所得税的有（）。 A通过民间科研协定来华工作的专家取得的工资、薪金所得 B烈属的所得 C残疾人员取得的所得 D因自然灾害遭受重大损失 E达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄 的高级专家，延长离休、退休期间的工资、薪金所得 【正确答案】B, C, D 【知 识 点】减税的项目 【答案解析】 选项 A： 通过民间科研
49、协定来华工作的专家取得的工资、 薪金所得由该国政府机构负担的部分，免征个人所得税；选项 D：达 到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级 专家，延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资， 免征个人所得税。 26 25.个人取得下列所得，必须自行申报纳税的有（）。 A从两处或两处以上取得工资、薪金所得 B取得应税所得，没有扣缴义务人 C一次取得稿酬所得 D年所得 15 万元的 E从中国境外取得的所得 【正确答案】A, B, D, E 【知 识 点】申报和缴纳 【答案解析】一次取得稿酬所得，应由支付人代扣代缴，无需自行申 报纳税。 三、计算题 （第一题 4 分，第
50、二题 4 分，第三题 12 分，共 20 分） 1.中国公民王某系某大学教授,2008 年 4 月份收入情况如下: （1）在国内专业杂志上发表文章两篇,分别取得稿酬收入 1200 元和 700 元； （2）与同事李某合著一本专业教材,取得稿酬收入 20000 元,其中: 王某分得稿酬 12000 元,并拿出 3000 元捐赠给希望工程基金会； （3） 在 A 国某大学讲学取得酬金折合人民币 30000 元,已按 A 国税法 规定缴纳个人所得税折合人民币 2000 元； （4） 将其拥有的两处住房中的一套已使用 7 年的住房出售,转让收入 220000 元,该房产造价 120000 元,另支付税
