1、第第2 2章章现金管理实务现金管理实务2.1 2.1 现金与现金管理的概述现金与现金管理的概述 2.1.12.1.1现金的概念现金的概念 现金又称库存现金，是指由出纳员保管存放在企现金又称库存现金，是指由出纳员保管存放在企业保险柜的用于日常零星开支的库存现款。业保险柜的用于日常零星开支的库存现款。2学习交流PPT2.1.22.1.2现金管理规定现金管理规定 1 1、现金管理制度、现金管理制度 （1 1）现金使用范围）现金使用范围 1 1）收入范围）收入范围 交回借支差旅费余额、归还备用金等交回借支差旅费余额、归还备用金等个个人的款项人的款项 对对个人或不能转账的单位的销售收入个人或不能转账的单
2、位的销售收入 不足结算起点不足结算起点的小额收款。的小额收款。出纳一般哪些情况收出纳一般哪些情况收到现金？到现金？3学习交流PPT 2）支付范围职工工资、工资性津贴职工工资、工资性津贴个人劳务报酬个人劳务报酬根据规定颁发给个人的根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金科技、文体等各种奖金各种劳保、福利费以及各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出国家规定对个人的其他支出出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出向个人购买农副产品和向个人购买农副产品和其他物资的价款其他物资的价款同银行确定需要付现的其他支出同银行确定需要付现的其他支出
3、现金的现金的支付支付范围范围现金结算的起点规定是现金结算的起点规定是10001000元元可超可超10001000元元4学习交流PPT（2 2）库存现金限额管理）库存现金限额管理1、开户行据实际需要，核定、开户行据实际需要，核定35天零星开支天零星开支2、边远地区和交通不便地区、边远地区和交通不便地区 可以多于可以多于5天，不超天，不超过过15天。天。超过部分必须及时送入银行，不足可以超过部分必须及时送入银行，不足可以提现补足。提现补足。5学习交流PPT讨论1： 某日，出纳员余丽临近下班前，收到销售部交某日，出纳员余丽临近下班前，收到销售部交来现金来现金50005000元。正巧余丽急着下班办事，
4、就将元。正巧余丽急着下班办事，就将50005000元放在办公桌的抽屉内。余丽的做法对吗？元放在办公桌的抽屉内。余丽的做法对吗？n1）企业的现金收入应于）企业的现金收入应于当当送存开户行；送存开户行；n 除工作时间需要的小量备用金放在抽屉内外，除工作时间需要的小量备用金放在抽屉内外，限额内的库存现金核对清楚后，限额内的库存现金核对清楚后，2、现金收支规定6学习交流PPT 2 2）不准未经批准）不准未经批准坐支坐支现金。现金。从本单位的从本单位的现金收入现金收入中直接支付款项。中直接支付款项。接上例，张三过来报销差旅费接上例，张三过来报销差旅费800800元，余丽直接元，余丽直接从现金收入从现金收
5、入50005000元里支付报销款，可以吗？元里支付报销款，可以吗？7学习交流PPT讨论2: 出纳员马雯受领导之托从公司账户提现出纳员马雯受领导之托从公司账户提现50005000元元供领导私用，支票用途注明：提现备用。供领导私用，支票用途注明：提现备用。 3 3）不准）不准谎报用途谎报用途套取现金。套取现金。8学习交流PPT 4 4）特殊情况（采购地点不固定、生产或者市场）特殊情况（采购地点不固定、生产或者市场急需，抢险救灾必须使用现金，由单位提出申请急需，抢险救灾必须使用现金，由单位提出申请 5 5）不准违法留存现金。不得）不准违法留存现金。不得“公款私存公款私存”；不；不得设得设“小金库小金
6、库” 6 6）不得）不得“白条抵库白条抵库”9学习交流PPT2.1.3 2.1.3 现金、票据和印鉴的保管现金、票据和印鉴的保管 1 1、现金的保管、现金的保管 1 1）超过库存限额的现金应当）超过库存限额的现金应当下班前下班前送存银行。送存银行。 2 2）库存现金，应分类保管）库存现金，应分类保管10学习交流PPT 纸币一定要打开、平放并按照纸币的票面金额，纸币一定要打开、平放并按照纸币的票面金额，以每以每100100张为张为1 1把，每把，每1010把把1 1捆扎好。凡是成把、成捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数捆的纸币即为整数( (即大数即大数) )，均应放在保险柜内，均应放在保险柜内
7、保管，随用随取；凡成把的纸币是零数保管，随用随取；凡成把的纸币是零数( (或小数或小数) )，也要按照票面金额，每也要按照票面金额，每1010张为张为1 1扎，分别用曲别针扎，分别用曲别针别好别好, ,放在传票箱内或抽屉内，一定要存放整齐放在传票箱内或抽屉内，一定要存放整齐, ,秩序井然。秩序井然。 铸币也是按照币面金额，以每铸币也是按照币面金额，以每100100枚为枚为1 1卷卷, ,每每1010卷卷为为1 1捆，同样将成捆、成卷的铸币放在保险柜内保捆，同样将成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管，随用随取管，随用随取; ;不成卷的铸币，应按照不同币面金不成卷的铸币，应按照不同币面金额，分别存放在
8、特别的卡数器内。额，分别存放在特别的卡数器内。11学习交流PPT 3 3）除工作时间需要的小量备用金放在抽屉内）除工作时间需要的小量备用金放在抽屉内外，限额内的库存现金核对清楚后，外，限额内的库存现金核对清楚后， 5 5）库存现金低于限额时，出纳员可签发现金支票）库存现金低于限额时，出纳员可签发现金支票体现。体现。 6 6）企业库存现金不准以个人名义存入。）企业库存现金不准以个人名义存入。12学习交流PPT讨论讨论 A A公司出纳员刘明和业务员张强是好朋友，一日张公司出纳员刘明和业务员张强是好朋友，一日张强急需用前钱向刘明借强急需用前钱向刘明借50005000元，但刘明自己没有，元，但刘明自己
9、没有，于是刘明就从公司库存现金拿了于是刘明就从公司库存现金拿了50005000元借给张强。元借给张强。刘明这样做对吗？刘明这样做对吗？7 7）出纳员不得将库存现金）出纳员不得将库存现金出借给没有出借给没有办理手续或没经主管人员批准的个人。办理手续或没经主管人员批准的个人。13学习交流PPT2 2、票据的保管、票据的保管 （1 1）银行结算票据的保管）银行结算票据的保管 出纳员应当将空白支票和收到外单位出纳员应当将空白支票和收到外单位的支票、银行汇票、银行本票、商业汇票等银行的支票、银行汇票、银行本票、商业汇票等银行结算票据结算票据存放在出纳专用的保险柜内存放在出纳专用的保险柜内。14学习交流P
10、PT （2 2）企业空白内部单据的保管）企业空白内部单据的保管 存放在出纳专用的保存放在出纳专用的保险柜险柜 注意：注意： 1 1）不得带出本单位使用）不得带出本单位使用 2 2）不得转借、赠送和买卖）不得转借、赠送和买卖 3 3）不得弄虚作假，开具存根联与其他联次不符的不得弄虚作假，开具存根联与其他联次不符的单据单据 4 4）作废的单据要加盖）作废的单据要加盖“作废作废”，妥善保管，妥善保管 5 5）将已用完的单据存根交还保管人员核销，留待）将已用完的单据存根交还保管人员核销，留待以后备查。以后备查。15学习交流PPT3 3、印章的保管、印章的保管 与出纳有关的印章：支票印鉴、收款专用章等。
11、与出纳有关的印章：支票印鉴、收款专用章等。 存放在出纳专用的保险柜存放在出纳专用的保险柜 支票和印鉴必须由两人分别保管，不得随意支票和印鉴必须由两人分别保管，不得随意存放或带出本单位使用。存放或带出本单位使用。16学习交流PPT2.1.42.1.4现金收支业务流程现金收支业务流程 1 1、现金收入处理程序、现金收入处理程序 （1 1）直接收款）直接收款 思考：思考： 北京东大股份有限公司的出纳北京东大股份有限公司的出纳20092009年年1212月月2525日日收到员工王维归还的上月借款收到员工王维归还的上月借款500500元。如果你元。如果你是这位出纳，你该如何做？是这位出纳，你该如何做？1
12、7学习交流PPT出纳部门直接收款的程序出纳部门直接收款的程序、受理收款业务受理收款业务审核现金来源审核现金来源当面清点现金当面清点现金开具收款凭证，加盖戳记开具收款凭证，加盖戳记编制记账凭证编制记账凭证登记现金日记账登记现金日记账原始凭证主要包括如下三种：原始凭证主要包括如下三种：(1)(1)发票发票: :(2)(2)非经营性收据。非经营性收据。(3)(3)内部收据。内部收据。直接收款是指直接收款是指交款人交款人直接持现金到出纳部门交款，直接持现金到出纳部门交款，出纳人员根据有关收款凭证办理收款适宜。出纳人员根据有关收款凭证办理收款适宜。现金收讫现金收讫章章18学习交流PPT（2 2）从银行提
13、取现金的程序）从银行提取现金的程序 （2 2）从银行提取现金的程序）从银行提取现金的程序19学习交流PPT（3 3）收款员、营业员收款后直接交给出纳人员的程序）收款员、营业员收款后直接交给出纳人员的程序收款专用章收款专用章20学习交流PPT2 2、现金支出处理程序、现金支出处理程序 主动支付：主动支付：如发工资、奖金如发工资、奖金 直接支付直接支付 现金支出现金支出 被动支付：如报销被动支付：如报销单据单据 向银行送存现金向银行送存现金21学习交流PPT（1 1）直接支付现金的处理程序）直接支付现金的处理程序 1 1）主动支付现金的处理程序）主动支付现金的处理程序 主动支付主动支付，是指出纳部
14、门，是指出纳部门主动主动将现金付给收款单将现金付给收款单位和个人，如发放工资、奖金、薪金、津贴以及位和个人，如发放工资、奖金、薪金、津贴以及福利等现金支出。福利等现金支出。登记现金日记账登记现金日记账编制付款凭证编制付款凭证清点现金清点现金现金发放，并签收现金发放，并签收编制记账凭证编制记账凭证22学习交流PPT 2 2）被动支付现金的处理程序）被动支付现金的处理程序 被动支付被动支付，是指收款单位或个人持有关凭证如报，是指收款单位或个人持有关凭证如报销单据，借据等到出纳部门领报现金。销单据，借据等到出纳部门领报现金。现金付讫现金付讫章章23学习交流PPT（2 2）向银行送存现金的程序）向银行
15、送存现金的程序.出纳人员在送存现金时，应注意以下事项：出纳人员在送存现金时，应注意以下事项：（1 1）现金的整理。）现金的整理。（2 2）交款人最好是现金整理人，这样可以避免发生差错时难）交款人最好是现金整理人，这样可以避免发生差错时难以明确责任。以明确责任。（3 3）送存途中必须注意安全。当送存金额为较大的款项时，）送存途中必须注意安全。当送存金额为较大的款项时，最好使用专车，并派人护送。最好使用专车，并派人护送。（4 4）临柜交款时，交款人必须与银行柜台收款员当面交接清）临柜交款时，交款人必须与银行柜台收款员当面交接清点，做到一次交清，不得边清点边交款。点，做到一次交清，不得边清点边交款。
16、（5 5）交款人交款时，如遇到办理业务人员较多，应按次序等）交款人交款时，如遇到办理业务人员较多，应按次序等候。等候过程中，应做到钞票不离手，以防发生意外。候。等候过程中，应做到钞票不离手，以防发生意外。 整理现金整理现金填写填写现金解款单现金解款单登记现金日记账登记现金日记账 编制记账凭证编制记账凭证送交现金送交现金24学习交流PPT补充：长短款的原因及常见差错补充：长短款的原因及常见差错 在实际工作中，现金的长款、短款大都是在实际工作中，现金的长款、短款大都是由于工作差错造成的，出纳人员应在工作中特别由于工作差错造成的，出纳人员应在工作中特别注意避免以下情况，尽量减少长款、短款的发生。注意
17、避免以下情况，尽量减少长款、短款的发生。25学习交流PPT（一）收款中容易引起差错的情况（一）收款中容易引起差错的情况 1.1.一笔款未收完，又接着收第二笔，搞乱缴款者的款一笔款未收完，又接着收第二笔，搞乱缴款者的款项。项。2.2.收款清点完毕，对券别加计总数时不认真复核，发收款清点完毕，对券别加计总数时不认真复核，发生加错金额、看错金额、看错券别、看错大数、点错尾生加错金额、看错金额、看错券别、看错大数、点错尾数等差错。数等差错。3.3.把自己的款与他人的款混淆在一起，误作长款退给把自己的款与他人的款混淆在一起，误作长款退给了他人。了他人。4.4.初点不符，复点相符，不再进行第三次核实，实际
18、初点不符，复点相符，不再进行第三次核实，实际有误，就作无误收下。有误，就作无误收下。5.5.忘记将应找补的现金还给缴款者。忘记将应找补的现金还给缴款者。6.6.清点清点1010张或张或2020张的折叠钞票时，只点平版的张的折叠钞票时，只点平版的9 9张或张或1919张，忽视了折起来的那张。张，忽视了折起来的那张。7.7.手工清点现金时贪快，有夹杂其中的不同面额的票手工清点现金时贪快，有夹杂其中的不同面额的票币未能发现。币未能发现。8.8.用机器点完一把钞票，拿起来捆扎时，没有看清接用机器点完一把钞票，拿起来捆扎时，没有看清接钞台上是否仍留有人民币，或人民币被卷入输送带未发钞台上是否仍留有人民币
19、，或人民币被卷入输送带未发现，以至产生一把多、一把少的现象。现，以至产生一把多、一把少的现象。 26学习交流PPT（二）付款中容易引起差错的情况（二）付款中容易引起差错的情况 1.1.备用金的放置不定位，付款时取错券别，既不细看备用金的放置不定位，付款时取错券别，既不细看又不复核，随手付出，或者凭证连同款项一起交给收又不复核，随手付出，或者凭证连同款项一起交给收款人。款人。2.2.小沓折叠钞票，每沓不固定，有时小沓折叠钞票，每沓不固定，有时1010张一沓，有时张一沓，有时2020张一沓，付出时不复点。张一沓，付出时不复点。 3.3.未看清凭证上所列的付款金额数，粗心大意，随手未看清凭证上所列的
20、付款金额数，粗心大意，随手付出付出 4.4.贪图方便，付款时不用计算器加计券别，单靠心算，贪图方便，付款时不用计算器加计券别，单靠心算，以至出错。以至出错。 27学习交流PPT2.2 2.2 现金的基本业务核算现金的基本业务核算 2.2.12.2.1账户设置账户设置 1 1、库存现金、库存现金 库存现金库存现金 现金增加额现金增加额 现金减少额现金减少额 余额余额 2 2、其他应收款、其他应收款28学习交流PPT管理办法 非定额备用金。随借随用、用后报销；非定额备用金。随借随用、用后报销； 定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，补足定额。补足定额。
21、29学习交流PPT补充：备用金的管理技能 备用金是指企业备用金是指企业预付预付给职工和内部有关单位用作给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支差旅费、零星采购和零星开支，事后，事后需要报销需要报销的的款项。款项。 适用范围：适用范围： 除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出 出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费 其他需要支付现金的支出其他需要支付现金的支出30学习交流PPT备用金的借支程序企业部门或个人借用备用金时，需填企业部门或个人借用备用金时，需填制制”借款单借款单“，由主管经理和财务，由主管经理和财务负责人签字后
22、，交由出纳员负责人签字后，交由出纳员单位主管领导凭此单据核定其零星开支单位主管领导凭此单据核定其零星开支借款人需定期将取得的正式发票送到出借款人需定期将取得的正式发票送到出纳手中，冲销借支款或补充备用金纳手中，冲销借支款或补充备用金借款单（一式三联）借款单（一式三联）第一联存根第一联存根第二联给借款人第二联给借款人第三联记账凭证第三联记账凭证31学习交流PPT保管内容 设置设置”备用金账户备用金账户“，编制，编制”收、支日报表收、支日报表“ 定期根据取得的发票编制备用金支出一览表定期根据取得的发票编制备用金支出一览表 妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月
23、结清”备用金备用金“账户账户32学习交流PPT定额备用金管理业务处业务处理过程理过程借支借支报销报销交回交回借支时的出纳处理要点：借支时的出纳处理要点：审核经过领导批准的借款单审核经过领导批准的借款单一定一定注意注意将第二联退还借款人并清点将第二联退还借款人并清点支付现金或开具现金支票支付现金或开具现金支票在第三联盖在第三联盖”现金付讫现金付讫“章章并进行并进行账务处理账务处理根据借款单，填制现根据借款单，填制现金付款凭证：金付款凭证： 借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金根据付款凭证登记现金根据付款凭证登记现金日记账日记账33学习交流PPT报销时的出纳处理要点：报销时的出纳处理要点
24、：审核经过领导签字的费用报销单审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）（由报销人自行填写）清点并支付现金或开具现金支票给报销人清点并支付现金或开具现金支票给报销人在报销单上加盖在报销单上加盖”现金付讫现金付讫“和和”已报销已报销“章，进行章，进行账务账务处理处理根据报销单，填制现根据报销单，填制现金付款凭证：金付款凭证： 借：借：费用费用 贷：库存现金贷：库存现金根据付款凭证登记现金根据付款凭证登记现金日记账日记账34学习交流PPT交回时的出纳处理要点：交回时的出纳处理要点：点收现金，并开具点收现金，并开具一式三联的收据一式三联的收据在收据第二联上加盖单位财务专用章在收据第二联上加盖单
25、位财务专用章并交还经办人并交还经办人在收据第三联上加盖在收据第三联上加盖”现金收讫现金收讫“章，章，并进行账务处理并进行账务处理收据（一式三联）收据（一式三联）第一联存根第一联存根第二联给交款人第二联给交款人第三联记账凭证第三联记账凭证根据收据，填制现根据收据，填制现金收款凭证：金收款凭证： 借：库存现金借：库存现金 贷：备用金贷：备用金根据收款凭证登记现金根据收款凭证登记现金日记账日记账35学习交流PPT非定额备用金的管理借支时借支时与定额备用金相同与定额备用金相同报报销销时时审查报销单，加盖审查报销单，加盖”已报销已报销“章章超出部分补付超出部分补付多余部分收回多余部分收回补借款单并点付现
26、金补借款单并点付现金盖盖”现金付讫现金付讫“章章开具收据并点收现金开具收据并点收现金盖盖”现金收讫现金收讫“章章根据报销单和借款单根据报销单和借款单编制付款凭证编制付款凭证根据报销单和收据根据报销单和收据编制收款凭证编制收款凭证登记现金日记账登记现金日记账36学习交流PPT2.2.2 2.2.2 现金收入业务核算现金收入业务核算 1 1、提取现金、提取现金 实务：实务：河南有限公司于河南有限公司于1 1月月2 2日，从银行提取现金日，从银行提取现金30003000元备用。元备用。 办理步骤：办理步骤： （1 1）开出现金支票。）开出现金支票。 （2 2）经本单位财会部门负责人签字，交印鉴保管员
27、）经本单位财会部门负责人签字，交印鉴保管员 加盖印鉴。加盖印鉴。 （3 3）经银行柜台审核后，支付现金。）经银行柜台审核后，支付现金。 （4 4）根据）根据支票存根联支票存根联编制编制付款凭证付款凭证。 （5 5）登记现金和银行存款日记账。）登记现金和银行存款日记账。 会计分录：会计分录： 借：库存现金借：库存现金 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 3000 37学习交流PPT图2-3 38学习交流PPT2 2、企业取得不能转账单位的销售收入、企业取得不能转账单位的销售收入 实务：实务： 20022002年年2 2月月2 2日，日，广西桂邑农机设备厂向广西南宁回广西桂邑农机
28、设备厂向广西南宁回收公司出售废铁收公司出售废铁1 1吨，价税合计吨，价税合计585585元，收到现金元，收到现金585585元元。办理步骤：办理步骤： （1 1）出纳收取现金并清点，无误后开具发票）出纳收取现金并清点，无误后开具发票 （2 2）出纳在发票上盖）出纳在发票上盖“现金收讫现金收讫”章。章。 （3 3）将发票联交购货单位，企业根据）将发票联交购货单位，企业根据发票记账联发票记账联编编制制收款凭证收款凭证。 会计分录：会计分录： 借：库存现金借：库存现金 585585 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 500500 应交税金应交税金应交增值税（销项税应交增值税（销项税额）额） 8585
29、39学习交流PPT3 3、报销查旅费，交回借支差旅费剩余款、报销查旅费，交回借支差旅费剩余款 实务：实务：20082008年年6 6月月1414日，北京市中环电器公司采购员周文日，北京市中环电器公司采购员周文虎出差回来，报销差旅费虎出差回来，报销差旅费16951695元，退回财务部门剩余现金元，退回财务部门剩余现金305305元。元。 处理步骤：处理步骤： （1 1）出差人员填写）出差人员填写“差旅费报销单差旅费报销单”及粘贴及粘贴相关原始凭证。相关原始凭证。 （2 2）报销单经审核人员和单位领导审核签名）报销单经审核人员和单位领导审核签名后，出纳员复核，确定无误后收回剩余款。后，出纳员复核，
30、确定无误后收回剩余款。 （3 3）出纳员开具收据并盖收款专用章，将）出纳员开具收据并盖收款专用章，将收据第二联收据第二联交付款人。交付款人。 （4 4）根据）根据“差旅费报销单差旅费报销单”及其原始凭证及其原始凭证编制编制转账凭证转账凭证，根据，根据收据第三联收据第三联编制编制收款凭证收款凭证。40学习交流PPT 会计分录：会计分录： 借：管理费用借：管理费用 16951695 库存现金库存现金 305305 贷：其他应收款贷：其他应收款周文虎周文虎 2000200041学习交流PPT【业务办理业务办理】（1 1）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写“差旅
31、费报销单差旅费报销单”，经批，经批准后交出纳员刘浩办理退（补）款手续。准后交出纳员刘浩办理退（补）款手续。42学习交流PPT（2 2）出纳员复核单据后收取退回现金，并开具收据，加盖）出纳员复核单据后收取退回现金，并开具收据，加盖“现现金收讫金收讫”章。章。43学习交流PPT（3 3）出纳员将）出纳员将“差旅费报销单差旅费报销单”传给往来核算会计吴静填制记传给往来核算会计吴静填制记账凭证。账凭证。44学习交流PPT4 4、收到不足结算起点的小额收款、收到不足结算起点的小额收款 实务：实务：20082008年年6 6月月1212日日, ,北京市中环电器公司员工刘俊清交无北京市中环电器公司员工刘俊清
32、交无故矿工罚款故矿工罚款100100元元, ,出纳员收讫现金。出纳员收讫现金。 处理步骤：处理步骤： （1 1）出纳收到现金清点无误后，开具收据并加）出纳收到现金清点无误后，开具收据并加盖收款专用章。盖收款专用章。 （2 2）将收据）将收据第二联第二联交付款人，企业根据收据交付款人，企业根据收据第第三联三联编制收款凭证。编制收款凭证。 会计分录：会计分录： 借：库存现金借：库存现金 100100 贷：营业外收入贷：营业外收入 10010045学习交流PPT200846学习交流PPT2.2.3 2.2.3 现金支出业务核算现金支出业务核算 1 1、将现金送存银行、将现金送存银行 实务：将收到的现
33、金实务：将收到的现金585585元存入银行。（其中元存入银行。（其中100100元元5 5张，张，5050元元1 1张，张，1010元元3 3张，张，5 5元元1 1张。）张。） 处理步骤：处理步骤： （1 1）整理送存银行的现金）整理送存银行的现金 （2 2）填写现金送款单，交存银行；）填写现金送款单，交存银行； （3 3）银行清点无误后将加盖印章的现金送款单）银行清点无误后将加盖印章的现金送款单“回单回单”退回；退回； （4 4）根据）根据“回单回单”编付款凭证。编付款凭证。 会计分录：会计分录： 借：银行存款借：银行存款 585585 贷：库存现金贷：库存现金 58558547学习交流P
34、PT2 2、出差人员借支差旅费、出差人员借支差旅费 实务：实务：1111月月5 5日业务员王明借支日业务员王明借支10001000元出差参加产元出差参加产品展销会品展销会 处理步骤：处理步骤： （1 1）受理借款单，审查凭证是否齐备）受理借款单，审查凭证是否齐备 （2 2）审核无误，加盖）审核无误，加盖“现金付讫现金付讫” （3 3）当面支付清点好的现金）当面支付清点好的现金 （4 4）编制付款凭证）编制付款凭证 会计分录：会计分录： 借：其他应收款借：其他应收款王明王明 10001000 贷：库存现金贷：库存现金 1000100048学习交流PPT3 3、报销差旅费、支付预借差旅费不足款、报
35、销差旅费、支付预借差旅费不足款 实务：实务：1111月月1515日业务员王明出差归类报销差旅费日业务员王明出差归类报销差旅费15001500元，元，不足部分以现金支付。不足部分以现金支付。 处理步骤：处理步骤： （1 1）出差人员填写）出差人员填写“差旅费报销单差旅费报销单”及粘贴相关及粘贴相关原始凭证。原始凭证。 （2 2）报销单经审核人员和单位领导审核签名后，）报销单经审核人员和单位领导审核签名后，出纳员复核，确定无误后支付剩余款。出纳员复核，确定无误后支付剩余款。 （3 3）根据）根据“差旅费报销单差旅费报销单”及其原始凭证及其原始凭证编制编制转转账凭证账凭证，根据，根据“支付证明单支付
36、证明单” 编制编制付款凭证付款凭证。 会计分录：会计分录： 借：管理费用借：管理费用 15001500 贷：其他应收款贷：其他应收款王明王明 10001000 库存现金库存现金 50050049学习交流PPT4 4、发放工资等、发放工资等 实务：实务：1 1月月3131日，支付销售部门人员工资日，支付销售部门人员工资40004000元元 。 处理步骤：处理步骤： （1 1）根据工资结算表，计算付款限额）根据工资结算表，计算付款限额 （2 2）签发现金并要求签收）签发现金并要求签收 （3 3）根据签收的工资表编制付账凭证）根据签收的工资表编制付账凭证 会计分录：会计分录： 借：应付职工薪酬借：应
37、付职工薪酬 40004000 贷：库存现金贷：库存现金 4000400050学习交流PPT5 5、购买办公用品等、购买办公用品等 实务：实务：1 1月月6 6日，采购员王三报销购买办公用品费用日，采购员王三报销购买办公用品费用300300元元 。 处理步骤：处理步骤： （1 1）购买人员填写报销单，并把报销单粘贴在发票上。）购买人员填写报销单，并把报销单粘贴在发票上。 （2 2）经审核人员和单位领导审核签名后，出纳员审）经审核人员和单位领导审核签名后，出纳员审核无误后支付现金，并在发票上盖核无误后支付现金，并在发票上盖“现金付讫现金付讫”章。章。 （3 3）编制付款凭证，并登记）编制付款凭证，
38、并登记“现金日记账现金日记账”。 会计分录：会计分录： 借：管理费用借：管理费用 300300 贷：库存现金贷：库存现金 30030051学习交流PPT2.3 2.3 现金序时核算及清查现金序时核算及清查 2.3.1 2.3.1 现金日记账的设置现金日记账的设置 订本式、三栏式订本式、三栏式/ /多栏式多栏式52学习交流PPT2.3.2 2.3.2 现金日记账的登记方法现金日记账的登记方法 1 1、登记工作由出纳员负责、登记工作由出纳员负责 2 2、现金日记账按、现金日记账按经济业务经济业务发生的顺序发生的顺序逐日逐笔逐日逐笔连续登记。连续登记。 3 3、现金日记账应逐日计算、现金日记账应逐日
39、计算收入合计数收入合计数、支出合计数支出合计数和和结结余余数数。53学习交流PPT2.3.3 2.3.3 现金的清查现金的清查 现金的清查！现金的清查！既包括出纳每日终了清点现金也包括清查小既包括出纳每日终了清点现金也包括清查小组进行的定期或不定期的清查。组进行的定期或不定期的清查。54学习交流PPT1 1、现金清查方法、现金清查方法实地盘点法实地盘点法 检查内容：检查内容： 是否挪用现金、是否挪用现金、“白条抵库白条抵库”，超限额留存现金，超限额留存现金以及账实是否相符以及账实是否相符 程序：程序： （1 1）将所有凭证入账并结出）将所有凭证入账并结出“现金日记账现金日记账”余余额，填列在现
40、金盘点报告表。额，填列在现金盘点报告表。 （2 2）实地清点库存现金并把实有数填在现金盘）实地清点库存现金并把实有数填在现金盘点报告表。点报告表。 （3 3）如有不符，查明原因，并处理）如有不符，查明原因，并处理 注意：注意： 清查小组清查时，出纳人员必须在场。清查小组清查时，出纳人员必须在场。55学习交流PPT2 2、现金长短款账务处理、现金长短款账务处理 发现现金短缺或溢余，应通过发现现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损益待处理财产损益”账户进账户进行核算，待查明原因并经批准后分别转入相关账户。行核算，待查明原因并经批准后分别转入相关账户。 短缺：短缺： 属于应由责任人赔偿的，记入属于应由责任人赔偿的，记入“其他应收款其他应收款”或或“库存现金库存现金” 无法查明原因的，经批准转入无法查明原因的，经批准转入“管理费用管理费用” 溢余：溢余： 属于应支付给有关人员或单位的，记入属于应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付其他应付款款” 无法查明原因的，经批准转入无法查明原因的，经批准转入“营业外收入营业外收入盘盈利得盘盈利得”56学习交流PPT
