1、 出纳实务出纳实务一、出纳会计基础一、出纳会计基础 收入收入 出纳出纳 支出支出 出纳工作出纳工作的主要内容的主要内容根据国家有关法律、制度、根据国家有关法律、制度、规定，收付和保管本单位规定，收付和保管本单位的现金、票据、有价证券的现金、票据、有价证券等。并处理有关的账务。等。并处理有关的账务。（一）出纳机构的设置（一）出纳机构的设置单单位位规规模模 岗岗位位设设置置 备备注注 规规模模小小 一一人人多多岗岗 设设兼兼职职出出纳纳员员，但但兼兼职职出出纳纳员员不不得得兼兼管管收收入入、费费用用、债债权权、债债务务账账目目的的登登记记和和稽稽核核以以及及会会计计档档案案的的保保管管。 规规模模
2、较较大大 一一人人一一岗岗 设设一一名名专专职职出出纳纳员员。 规规模模大大 一一岗岗多多人人 设设多多名名专专职职出出纳纳员员，可可分分设设现现金金出出纳纳员员和和银银行行存存款款出出纳纳员员。 （二）账薄的启用和交接（二）账薄的启用和交接n1、账薄启用、账薄启用 n 启用会计账薄时，应当在账薄封面上写启用会计账薄时，应当在账薄封面上写明单位名称和账薄名称，在账薄扉页上填写明单位名称和账薄名称，在账薄扉页上填写“账薄启用和交接表账薄启用和交接表”。n 启用订本式账户，应当从第一页到最后一启用订本式账户，应当从第一页到最后一页顺序编定页码。页顺序编定页码。n 使用活页式账薄，应当按账户的顺序编
3、使用活页式账薄，应当按账户的顺序编码，并定期装订成册，装订后再按实际使用码，并定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。的账页顺序编定页码。账簿启用和交接表账簿启用和交接表张张 欢欢 李李 眉眉 账账簿簿启启用用和和经经管管交交接接表表 单单位位名名称称 桂桂邕邕农农机机设设备备厂厂 账账簿簿名名称称 现现金金日日记记账账 账账簿簿编编号号 自自第第 号号起起至至第第 号号止止共共 号号 账账簿簿页页数数 自自第第 1 1 页页起起至至第第 1 10 00 0 页页止止共共 1 10 00 0 页页 启启用用日日期期 2 20 00 02 2 年年 1 1 月月 1 1 日日 单单位
4、位主主管管签签章章 经经管管人人员员 职职称称 经经管管或或接接交交日日期期 移移交交日日期期 签签章章 备备注注 李李 眉眉 会会计计师师 2 20 00 02 2 年年 1 1 月月 1 1 日日 2 20 00 02 2 年年 1 11 1 月月 3 30 0 日日 张张 欢欢 会会计计师师 2 20 00 02 2 年年 1 11 1 月月 3 30 0 日日 年年 月月 日日 年年 月月 日日 年年 月月 日日 年年 月月 日日 年年 月月 日日 李李 锋锋 2、账簿的交接、账簿的交接n 会计法规定：会计法规定：“会计人员调动或者会计人员调动或者离职，必须与接管人员办理交接手续。离职
5、，必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。构负责人、会计主管人员监交。”n 交接前要求进行财产清查，做到账交接前要求进行财产清查，做到账账核对，账款核对，交接时要填写账核对，账款核对，交接时要填写“现现金出纳报告书金出纳报告书”和和“出纳移交表出纳移交表”。现金出纳报告书现金出纳报告书 项项 目目 金金 额额 备备 注注 一、一、 库存现金实库存现金实有有数数 其中：其中：1 1、现金结存数、现金结存数 2 2、代其他部门保管现金数、代其他部门保管现金数 3 3、代私人保管现金数、代私人保管现金数 二、已收现金
6、未入账数二、已收现金未入账数 三、已付现金未入账数三、已付现金未入账数 四、单据抵充现金数四、单据抵充现金数 单位负责人：单位负责人： 出纳员：出纳员： 接替人：接替人： 监交人监交人： 出出纳纳移移交交清清册册 年年 月月 日日 顺顺序序号号 会会计计资资 料料名名称称 起起 止止 日日 期期 起起 止止 编编 号号 张张 数数 备备 注注 合合计计 共共计计 册册 移移交交人人签签章章： 财财务务负负责责人人签签章章： 年年 月月 日日 接接交交人人签签章章： 监监交交人人签签章章： 年年 月月 日日 二、现金业务的办理二、现金业务的办理n（一）现金收入业务的办理（一）现金收入业务的办理n
7、（模拟桂邕农机设备厂（模拟桂邕农机设备厂2002年年12月的部分经济业务月的部分经济业务）n业务业务1、2日，从银行提取现金日，从银行提取现金3000元备用。元备用。n业务程序：业务程序：n （1）开出现金支票。）开出现金支票。n （2）经本单位财会部门负责人签字盖章。）经本单位财会部门负责人签字盖章。 n （3）经银行审核后，支付现金。）经银行审核后，支付现金。n （4）编制记账凭证。）编制记账凭证。n （5） 登记现金和银行存款日记账。登记现金和银行存款日记账。 本支票付款期十天 韦韦 锋锋 中国工商银行 中国工工商商银行现现金金支支票票 现金支票存根 签发日期：贰零零贰年壹拾贰月零贰日
8、开户行名称：工行南宁高新支行 NO 收款人：刘芳 签发行账号： 2658998 科 目 对方科目 签发日期 2002 年 12 月 2 日 用途备用金 科目 上列款项请从我账户支付 对方科目 单位主管 韦锋 会计 张欢 付讫日期 年 月 日 复核 刘芳 记账 张欢 签发人签章 出纳 复核 记账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 人民币 叁仟元整 （大写） ￥ 3 0 0 0 0 0 收款人：刘芳 金 额：￥3000.00 用 途：备用金 单位开户银行及账号：工行南宁高新支行单位开户银行及账号：工行南宁高新支行 2658998附单据 壹 张 记记 账账 凭凭 证证 2002 年年 12 月
9、月 2 日日 第第 1 号号 会计主管会计主管 韦锋韦锋 记账记账 张欢张欢 审核审核 李强李强 制单制单 张欢张欢 会计科目会计科目 借方借方 贷方贷方 摘要摘要 总账科目总账科目 明细明细 科目科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 提现提现 现金现金 3 0 0 0 0 0 银行存款银行存款 3 0 0 0 0 0 合计合计 ￥ 3 0 0 0 0 0 ￥ 3 0 0 0 0 0 业务业务2、2日，出售废铁日，出售废铁1吨，价税合计吨，价税合计585元，元， 收到现金收到现金585元。元。业务程序：业务程序： （1）销售部门开出增值税发票。）
10、销售部门开出增值税发票。 （2）出纳收款后，在发票上盖）出纳收款后，在发票上盖 “现金收讫现金收讫”章。章。 （3）编制记账凭证，登记现金日记账。）编制记账凭证，登记现金日记账。 广广 西西 现现金金收收讫讫 广广 西西 增增 值值 税税 专专 用用 发发 票票 记记 账账 联联 开票日期： 2002 年 12 月 2 日 NO 0000000 名称 南宁废旧回收公司 纳税人登记号 450100000000000 购货 单位 地址、电话 开户银行及账号 工行南宁江南分理处 金 额 金 额 商品及劳务名称 计 量 单 位 数 量 单 价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 税 率 % 百 十 万
11、 千 百 十 元 角 分 废铁 吨 1 500 5 0 0 0 0 17 8 5 0 0 合计 ￥ 5 0 0 0 0 ￥ 8 5 0 0 价税合计（大写） 零佰零拾零万零仟伍佰捌拾伍元零角零分 ￥585.00 备注 名称 桂邕农机设备厂 纳税人登记号 450100000000022 销货 单位 地址、电话 开户银行及账号 工行南宁高新支行 2658998 销货单位（章） 收款人：刘芳 复核：李强 开票人：张欢 附单据 壹 张 记记 账账 凭凭 证证 2 20 00 02 2 年年 1 12 2 月月 2 2 日日 第第 2 号号 会会计计主主管管 韦韦锋锋 记记账账 张张欢欢 审审核核 李李
12、强强 制制单单 张张欢欢 会会计计科科目目 借借方方 贷贷方方 摘摘要要 总总账账科科目目 明明细细 科科目目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 销销售售 现现金金 5 8 5 0 0 其其他他业业务务收收入入 材材料料 5 0 0 0 0 应应交交税税金金 增增(销销) 8 5 0 0 合合计计 ￥ 5 8 5 0 0 ￥ 5 8 5 0 0 3、将收到的现金、将收到的现金585元存入银行。元存入银行。（其中（其中100元元5张，张，50元元1张，张，10元元3张，张，5元元1张。）张。）n业务程序：业务程序：n （1）填写现金存款凭证，将现金交
13、）填写现金存款凭证，将现金交n 存银行；存银行；n （2）填制记账凭证；）填制记账凭证；n （3）登记现金和银行存款日记账）登记现金和银行存款日记账n 中中国国工工商商银银行行现金存款凭证（回单） No 2002年年12月月3日日 字字第第 号号 全称 桂邕农机设备厂 款项来源 货款 收款人 账号 2658998 开户银行 南宁高新支行 交款人 刘芳 百 十 万 千 百 十 元 角 分 人民币：伍佰捌拾伍元整 （大写） ￥ 5 8 5 0 0 票面 张数 十 万 千 百 十 元 票面 张数 十 万 千 百 十 元 角 分 100元 10 5角 50元 1 2角 10元 3 1角 5元 1 5分
14、 2元 2分 现金 复核 出纳 （收付章） （二）现金支出的办理（二）现金支出的办理n业务业务4、2日，购买办公用品日，购买办公用品300元。元。n业务程序：业务程序：n （1）审核采购人员交来的发票。）审核采购人员交来的发票。n （2）经财会部门负责人审核同意签字）经财会部门负责人审核同意签字 n 后，支付现金，并在发票上盖后，支付现金，并在发票上盖“现现n 金付讫金付讫”章。章。 n （3）编制记账凭证，并登记）编制记账凭证，并登记“现金日记现金日记n 账账”.现现金金付付讫讫 南南宁宁市市商商业业零零售售专专用用发发票票 发发 票票 联联 客户名称：桂邕农机设备厂 2002年12月2日
15、桂桂国国税税 金 额 商品名称 单 位 数量 单 价 万 千 百 十 元 角 分 8开复印纸 包 3 100 3 0 0 0 0 小写金额合计 ￥ 3 0 0 0 0 大 写 金 额 零万零仟叁佰零拾零元零角零分 开票人（章） 收款人（章）陈明 第二联：收据联 附单据 壹 张 记记 账账 凭凭 证证 2002 年年 12 月月 2 日日 第第 3 号号 会会计计主主管管 书书锋锋 记记账账 张张欢欢 审审核核 李李强强 制制单单 张张欢欢 会会计计科科目目 借借方方 贷贷方方 摘摘要要 总总账账科科目目 明明细细 科科目目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元
16、 角 分 购购 复复印印纸纸 管管理理费费用用 办办公公费费 3 0 0 0 0 现现金金 3 0 0 0 0 合合计计 ￥ 3 0 0 0 0 ￥ 3 0 0 0 0 （三）现金日记账的登记（三）现金日记账的登记n现金日记账要逐笔序时登记；现金日记账要逐笔序时登记；n每天结出现金余额，以便与库存现金进每天结出现金余额，以便与库存现金进行核对。行核对。现现 金金 日日 记记 账账 2002年年 借借 方方 贷贷 方方 借借或或贷贷 余余 额额 月月 日日 凭凭 证证 号号 码码 摘摘 要要 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分
17、分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 12 期初 余额 借 3 5 6 0 0 2 1 提现 3 0 0 0 0 0 2 销售 5 8 5 0 0 3 存款 5 8 5 0 0 4 购办公用品 3 0 0 0 0 借 3 0 5 6 0 0 本日合计 3 5 8 5 0 0 8 8 5 0 0 （四）现金清查（四）现金清查n 现金是保证货币资金安全完整的主要现金是保证货币资金安全完整的主要措施。措施。n （1）出纳人员每日清点核对；）出纳人员每日清点核对；n n （2）有关清查人员定期或不）有关清查人员定期或不 n 定期进定期进 行清查。行清查。现金清查现金清查n注意：注意
18、：n1、出纳员每日业务终了，应对库存现金、出纳员每日业务终了，应对库存现金进行清点，并与现金日记账余额进行核对。进行清点，并与现金日记账余额进行核对。n2、库存现金不能以收据、借条等、库存现金不能以收据、借条等“白条白条”抵充，不能擅自以盘点的现金长款抵补以抵充，不能擅自以盘点的现金长款抵补以前的短款。前的短款。n3、盘点库存余额超过现金库存限额，应、盘点库存余额超过现金库存限额，应及时送存银行。及时送存银行。（四）现金溢缺的会计处理（四）现金溢缺的会计处理n现金清查中发现现金溢余或短缺，应填现金清查中发现现金溢余或短缺，应填“现金盘点报告单现金盘点报告单”并以此作为原始凭证并以此作为原始凭证
19、进行账户处理。进行账户处理。例：企业例：企业2002年末清查人员盘点现金短缺年末清查人员盘点现金短缺300元。元。实存现金实存现金账存现金账存现金盘盈盘盈盘亏盘亏备注备注15601860300 现金盘点报告表现金盘点报告表 2002年年12月月26日日盘点人签章盘点人签章 ：刘英刘英 出纳员签章：出纳员签章：刘芳刘芳账务处理账务处理附单据 壹 张 记记 账账 凭凭 证证 2002 年年 12 月月 26 日日 第第 号号 会计主管会计主管 刘方刘方 记账记账 张欢张欢 审核审核 李强李强 制单制单 张欢张欢 会计科目会计科目 借方借方 贷方贷方 摘要摘要 总账科目总账科目 明细明细 科目科目
20、千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 现金盘亏现金盘亏 待处理财产待处理财产损溢损溢 3 0 0 0 0 现金现金 3 0 0 0 0 合计合计 ￥ 3 0 0 0 0 ￥ 3 0 0 0 0 处理清查结果处理清查结果附单据 张 记记 账账 凭凭 证证 2002 年年 12 月月 31 日日 第第 号号 会计主管会计主管 刘方刘方 记账记账 张欢张欢 审核审核 李强李强 制单制单 张欢张欢 会计科目会计科目 借方借方 贷方贷方 摘要摘要 总账科目总账科目 明细明细 科目科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
21、 现金盘亏现金盘亏 其他应收款其他应收款 刘芳刘芳 3 0 0 0 0 待处理财产待处理财产损溢损溢 3 0 0 0 0 合计合计 ￥ 3 0 0 0 0 ￥ 3 0 0 0 0 三、备用金三、备用金n 备用金是指付给单位内部各部门或工备用金是指付给单位内部各部门或工作人员作零星开支的款项，作人员作零星开支的款项，n 定额定额 一次领出全部定额现金，一次领出全部定额现金，n 备用金：备用金： 用后凭票报销，出纳将报用后凭票报销，出纳将报 n 销金额补充原定额，使其销金额补充原定额，使其 n 经常保持核定的现金定额。经常保持核定的现金定额。n 只有等到撤消时才全部交回。只有等到撤消时才全部交回。
22、n 非定额非定额 根据需要借款，凭票报销，根据需要借款，凭票报销，n 备用金：备用金： 多退少补，一次结清。多退少补，一次结清。 借借 款款 单单（存存根根） 2002 年年 1 月月 2 日日 收收款款单单位位（人人） 现现金金或或支支票票 用用途途 总总务务科科 现现金金 采采购购物物品品 人人民民币币：零零万万伍伍仟仟 零零 佰佰 零零 拾拾 零零 元元 零零 角角 零零 分分 ￥5000.00 主主管管部部门门负负责责人人：张张山山 借借款款人人：李李明明 附单据 壹 张 记记 账账 凭凭 证证 2002 年年 1 月月 2 日日 第第 1 号号 会会计计主主管管 刘刘方方 记记账账
23、张张欢欢 审审核核 李李强强 制制单单 张张欢欢 会会计计科科目目 借借方方 贷贷方方 摘摘要要 总总账账科科目目 明明细细 科科目目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 借借备备用用金金 其其他他应应收收款款 总总务务科科 5 0 0 0 0 0 现现金金 5 0 0 0 0 0 合合计计 ￥ 5 0 0 0 0 0 ￥ 5 0 0 0 0 0 四、银行存款业务的办理四、银行存款业务的办理n（一）怎样在银行开户（一）怎样在银行开户n 凡在银行开立账户的企业，必须遵凡在银行开立账户的企业，必须遵守中国人民银行颁发的银行账户管理守中国人民银行颁发的银行
24、账户管理办法的各项规定。办法的各项规定。n 根据设置和开户的不同条件，根据设置和开户的不同条件，n 基本存款户基本存款户n 银行存款银行存款 一般存款户一般存款户n 户分为户分为 临时存款户临时存款户n 专用存款户专用存款户账账户户类类型型 开开户户方方法法 业业务务内内容容 基基本本存存款款户户 提提供供营营业业执执照照 。 填填制制开开户户申申请请书书。 提提供供盖盖有有存存款款人人印印章章的的银银行行印印签签卡卡。 办办理理日日常常转转账账结结算算和和现现金金收收付付的的账账户户。 一一般般存存款款户户 提提供供基基本本存存款款账账户户以以外外的的银银行行借借款款合合同同或或借借款款借借
25、据据。 填填制制开开户户申申请请书书。 提提供供盖盖有有存存款款人人印印章章的的银银行行印印签签卡卡。 办办理理现现金金缴缴存存和和转转账账结结算算。 临临时时存存款款户户 提提供供外外地地临临时时机机构构的的临临时时营营业业执执照照或或当当地地有有关关部部门门批批准准的的外外来来临临时时机机构构的的批批件件。 填填制制开开户户申申请请书书。 提提供供盖盖有有存存款款印印章章的的银银行行印印签签卡卡。 因因临临时时经经营营活活动动需需要要而而开开设设，可可办办理理现现金金收收付付和和转转账账结结算算。 专专用用存存款款户户 提提供供经经有有关关部部门门批批准准的的立立项项文文件件及及国国家家有
26、有关关文文件件规规定定。 填填制制开开户户申申请请书书。 提提供供盖盖有有存存款款人人印印章章的的银银行行印印签签卡卡。 因因特特定定用用途途需需要要开开立立的的账账户户，包包括括基基本本建建设设资资金金、更更新新改改造造资资金金、特特准准储储备备资资金金。 银行印鉴卡 中中国国工工商商银银行行印印鉴鉴卡卡 财财务务专专用用章章 企企业业法法人人章章 财财务务主主管管章章 张张 宏宏 韦韦 锋锋 （二）开立银行账户的有关规定（二）开立银行账户的有关规定n企业在银行开户实行：一个基本户原则企业在银行开户实行：一个基本户原则n 自愿选择原则自愿选择原则n 存款保密原则存款保密原则n企业只能选择一家
27、银行的一个营业机构企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户。开立一个基本存款户。n企业不能出租和转让账户。企业不能出租和转让账户。n企业不能巧立名目，套取现金。企业不能巧立名目，套取现金。（三）银行转账结算的办理（三）银行转账结算的办理 支票支票 银行票据结算银行票据结算 银行汇票银行汇票 银行本票银行本票 商业汇票商业汇票 汇兑汇兑 银行其他结算银行其他结算 委托收款委托收款 托收承付托收承付 信用卡信用卡 转账结算转账结算1.支票结算支票结算n业务业务5、开出转账支票支付给南方电视台、开出转账支票支付给南方电视台广告费广告费30000元。（南方电视台开户银行元。（南方电视台开户
28、银行及账号：建行南宁民主路分理处及账号：建行南宁民主路分理处 2864858）支票结算凭证流程图支票结算凭证流程图收款人收款人出票人出票人出票人出票人开户银行开户银行收款人收款人开户银行开户银行开出支票开出支票 三联进账单三联进账单送存支票和一式送存支票和一式银行内部划转款项银行内部划转款项 被被 背背 书书 人人 ： 被被 背背 书书 人人 ： 被被 背背 书书 人人 ： 背背 书书 人人 签签 章章 年年 月月 日日 背背 书书 人人 签签 章章 年年 月月 日日 背背 书书 人人 签签 章章 年年 月月 日日 此联是出票人开户银行给出票人的回单 中国工商银行进进账账单单（回单） 2002
29、年 12 月 2 日 第 号 全 称 桂邕农机设备厂 全 称 南方电视台 账 号 2658998 账 号 2864858 出 票 人 开户银行 工行南宁高新支行 收款 人 开户银行 建行南宁民主支行 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 人民币：叁万元整 （大写） ￥ 3 0 0 0 0 0 0 票据种类 支票 票据张数 1 单位主管 会计 复核 记账 出票人开户银行盖章 签发和使用支票的规定签发和使用支票的规定n1、支票的金额起点为、支票的金额起点为100元，有效付款元，有效付款 n 期限为期限为10天。天。n2、支票要由专人保管，并将支票与预、支票要由专人保管，并将支票与预n 留银行印鉴
30、分别存放。留银行印鉴分别存放。n3、企业不准签发空头支票。、企业不准签发空头支票。n4、转账支票可以在规定的地区内背书、转账支票可以在规定的地区内背书 n 转让。转让。n5、已签发的现支票遗失可以向银行、已签发的现支票遗失可以向银行n申请挂失，挂失前已经支付银行不予申请挂失，挂失前已经支付银行不予受理，已签发的转账支票遗失，由于受理，已签发的转账支票遗失，由于可以向收款方购买商品，不能向银行可以向收款方购买商品，不能向银行申请挂失止付，可请求收款方协助防申请挂失止付，可请求收款方协助防范。范。附单据 贰 张 记记 账账 凭凭 证证 2 20 00 02 2 年年 1 12 2 月月 3 3 日
31、日 第第 4 号号 会会计计主主管管 韦韦锋锋 记记账账 张张欢欢 审审核核 李李强强 制制单单 张张欢欢 会会计计科科目目 借借方方 贷贷方方 摘摘要要 总总账账科科目目 明明细细 科科目目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 付付广广告告费费 营营业业费费用用 广广告告费费 3 0 0 0 0 0 0 银银行行存存款款 3 0 0 0 0 0 0 合合计计 ￥ 3 0 0 0 0 0 0 ￥ 3 0 0 0 0 0 0 2.银行汇票结算银行汇票结算n银行汇票结算的一般程序：银行汇票结算的一般程序：n （1）委托银行签发）委托银行签发“银行汇票银行
32、汇票”。n （2）持）持“银行汇票银行汇票”办理结算。办理结算。n （3）退回多余款项。）退回多余款项。n 委托银行办理汇票 收存款项签发汇票 使用汇票结算 持汇票进账或取款 办妥进账或付款手续 银行内划转结算 发出商品 汇汇款款单单位位 收收款款单单位位 汇汇款款单单位位 开开户户银银行行 收收款款单单位位 开开户户银银行行 结清汇票退回余款 业务业务6、3日签发银行汇票日签发银行汇票100000元，元，到山东威海机电公司购买轴承。到山东威海机电公司购买轴承。中中国国工工商商银银行行汇汇票票委委托托书书（存根）1 No 45010000 委托日期 2002年12月3日 第 1 号 汇款人 桂
33、邕农机设备厂 收款人 山东威海机电公司 账号 或住址 2658998 账号 或住址 工行山东威海支行 兑付地点 山 东 省 威 海市 兑付行 工行山东威海支行 汇款用途 4689763 百 十 万 千 百 十 元 角 分 汇款 金额 拾万元整 ￥ 1 0 0 0 0 0 0 0 备注 科目 对方科目 账务主管 复核 经办 中中 国国 工工 商商 银银 行行 0000000 银银 行行 汇汇 票票 2第 号 出出 票票 日日 期期 贰贰 零零 零零 贰贰 年年 壹壹 拾拾 贰贰 月月 零零 玖玖 日日 （ 大大 写写 ） 代代 理理 付付 款款 行行 ： 工工 行行 南南 宁宁 高高 新新 支支
34、 行行 收收 款款 人人 ： 山山 东东 威威 海海 机机 电电 公公 司司 账账 号号 4689763 出出 票票 金金 额额 人人 民民 币币 （ 大大 写写 ） 壹壹 拾拾 万万 元元 整整 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 实实 际际 结结 算算 金金 额额 人人 民民 币币 （ 大大 写写 ） 申申 请请 人人 ： 桂桂 邕邕 农农 机机 设设 备备 厂厂 账账 号号 或或 住住 址址 ： 2658998 出出 票票 行行 ： 工工 行行 南南 宁宁 高高 新新 支支 行行 备备 注注 ： 货货 款款 代代 理理 付付 款款 行行 签签 章章 多多 余余 金
35、金 额额 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科科 目目 （ 借借 ） 对对 方方 科科 目目 （ 贷贷 ） 兑兑 付付 日日 期期 年年 月月 日日 复复 核核 记记 账账 付 款 期 限壹 个 月 被被 背背 书书 人人 被被 背背 书书 人人 被被 背背 书书 人人 背背 书书 人人 签签 章章 背背 书书 人人 签签 章章 背背 书书 人人 签签 章章 持持 票票 人人 向向 银银 行行 身身 份份 证证 名名 称：称： 提提 示示 付付 款款 签签 章：章： 号号 码：码： 发发 证证 机机 关：关： 签发和使用银行汇票的规定签发和使用银行汇票的规定n1、签发
36、银行汇票的金额、签发银行汇票的金额起点为起点为500元元，银，银行汇票为即期票据，见票即付，行汇票为即期票据，见票即付，付款期为付款期为一个月一个月，超过付款期限的可到签发行办理，超过付款期限的可到签发行办理退款。退款。n2、填填“现金现金”字样的银行汇票遗失字样的银行汇票遗失，持，持票人应立即向兑付银行或签发银行票人应立即向兑付银行或签发银行请求挂请求挂失失，如果在挂失前已被冒领，银行概不负，如果在挂失前已被冒领，银行概不负责。责。转账银行汇票转账银行汇票遗失，银行不受理挂失，遗失，银行不受理挂失，可请求协助防范。可请求协助防范。n3、银行汇票可多次背书转让。、银行汇票可多次背书转让。附单据
37、 壹 张 记记 账账 凭凭 证证 2002 年年12 月月3 日日 第第 5 号号 会会计计主主管管 刘刘方方 记记账账 张张欢欢 审审核核 李李强强 制制单单 张张欢欢 会会计计科科目目 借借方方 贷贷方方 摘摘要要 总总账账科科目目 明明细细 科科目目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 签签发发汇汇票票 其其他他货货币币 资资金金 银银行行 汇汇票票 1 0 0 0 0 0 0 0 银银行行存存款款 1 0 0 0 0 0 0 0 合合计计 ￥ 1 0 0 0 0 0 0 0 ￥ 1 0 0 0 0 0 0 0 附单据 贰 张 记记 账账 凭凭
38、 证证 2002 年年 12 月月 3 日日 第第 6 号号 会计主管会计主管 刘方刘方 记账记账 李强李强 审核审核 张欢张欢 制单制单李强李强 会计科目会计科目 借方借方 贷方贷方 摘要摘要 总账科目总账科目 明细明细 科目科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 购料购料 物资采购物资采购 轴承轴承 8 0 0 0 0 0 0 应交税金应交税金 增增(进进) 1 3 6 0 0 0 0 银行存款银行存款 9 6 0 0 0 0 0 合计合计 ￥ 9 6 0 0 0 0 0 ￥ 9 6 0 0 0 0 0 采购材料后记账采购材料后记账此此联联代代理理行行
39、结结清清后后交交汇汇款款人人 2002.12.3 中中国国工工商商银银行行 0 00 04 45 58 89 98 88 8 银银 行行 汇汇 票票 4 第第 号号 出出票票日日期期 贰贰零零零零贰贰 年年壹壹拾拾贰贰月月零零玖玖日日 （ 大大 写写 ） 代代理理付付款款行行：工工行行南南宁宁高高新新支支行行 收收款款人人：山山东东威威海海机机电电公公司司 账账号号 5 56 68 87 79 96 64 43 32 25 56 6 出出票票金金额额人人民民币币（大大写写）壹壹拾拾万万元元整整 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 实实际际结结算算金金额额人人民民币币（大
40、大写写）玖玖万万叁叁仟仟陆陆佰佰元元整整 ￥ 9 3 6 0 0 0 0 申申请请人人： 桂桂邕邕农农机机公公司司 账账号号或或住住址址： 2658998 出出票票行行： 工工 行行 南南 宁宁 高高 新新 支支 行行 备备 注注： 货货款款 代代理理付付款款行行签签章章 多多余余金金额额 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 ￥ 6 4 0 0 0 0 科科目目（借借） 对对方方科科目目（贷贷） 兑兑付付日日期期 年年 月月 日日 复复核核 记记账账 付 款 期 限壹 个 月 附单据 叁 张 记记 账账 凭凭 证证 2002 年年12 月月2 日日 第第 7 号号 会会
41、计计主主管管 刘刘方方 记记账账 李李强强 审审核核 张张欢欢 制制单单李李强强 会会计计科科目目 借借方方 贷贷方方 摘摘要要 总总账账科科目目 明明细细 科科目目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 退退回回余余款款 银银行行存存款款 6 4 0 0 0 0 其其他他货货币币资资金金 银银行行 汇汇票票 6 4 0 0 0 0 合合计计 ￥ 6 4 0 0 0 0 ￥ 6 4 0 0 0 0 3.商业汇票结算商业汇票结算付款单位付款单位收款单位收款单位出票人出票人开户银行开户银行收款人收款人开户银行开户银行银行内部划转款项银行内部划转款项提供商品提供商品
42、签发并承兑商品汇票签发并承兑商品汇票交交 存存 票票 款款收收 款款 进进 账账 到到 期期 委委 托托 银银 行行 收收 款款 例例.2002年年12月月5日，从湘潭钢铁贸易日，从湘潭钢铁贸易公司购入钢材公司购入钢材80000元，增值税元，增值税13600元，元，签发并承兑签发并承兑6个月期商业承兑汇票个月期商业承兑汇票93600元，元，湘潭钢铁贸易公司开户银行及账号：工行湘潭钢铁贸易公司开户银行及账号：工行湘潭五一支行湘潭五一支行 56879643256 56879643256 商商业业承承兑兑汇汇票票(存根) 1 签发日期 2002年12月5日 第 号 全称 桂邕农机设备厂 全称 湘潭钢
43、铁贸易公司 账号 2658998 账号 56879643256 付款人 开户 银行 工行南宁高薪支行 收款人 开户 银行 工行湘潭五一支行 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 汇票金额 人民币玖万叁仟陆贰佰元整 (大写) ￥ 9 3 6 0 0 0 0 汇票到期日 2003年6月5日 交易合同号码 NA8956438 本汇票已经承兑，到期无条件付款 承兑人签章 承兑日期 2002年12月5日 负责 张宏 经办 李映 被被 背背 书书 人人 ： 被被 背背 书书 人人 ： 被被 背背 书书 人人 ： 背背 书书 人人 签签 章章 年年 月月 日日 背背 书书 人人 签签
44、章章 年年 月月 日日 背背 书书 人人 签签 章章 年年 月月 日日 附单据 贰 张 记记 账账 凭凭 证证 2002年年12 月月5 日日 第第 8 号号 会会计计主主管管 刘刘方方 记记账账张张欢欢 审审核核 李李强强 制制单单张张欢欢 会会计计科科目目 借借方方 贷贷方方 摘摘要要 总总账账科科目目 明明细细 科科目目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 购购 买买 材材 料料 物物资资采采购购 钢钢材材 8 0 0 0 0 0 0 应应交交税税金金 增增（进进） 1 3 6 0 0 0 0 应应付付票票据据 湘湘潭潭钢钢铁铁公公司司 9 3 6 0
45、 0 0 合合计计 ￥ 9 3 6 0 0 0 0 ￥ 9 3 6 0 0 0 0 五、银行存款账单核对五、银行存款账单核对n将银行存款日记账与银行对账单进行定将银行存款日记账与银行对账单进行定期核对，是出纳人员的一项重要工作，期核对，是出纳人员的一项重要工作，n（一）核对方法（一）核对方法n1、由银行定期将银行复写账的副本作、由银行定期将银行复写账的副本作为银行对账单提供给单位。为银行对账单提供给单位。n2、出纳将银行对账单与自己的银行存、出纳将银行对账单与自己的银行存款日记账进行核对。款日记账进行核对。n3、如果发出有漏记、错记、重记情况，、如果发出有漏记、错记、重记情况，应由双方查明原因
46、，及时予以纠正。应由双方查明原因，及时予以纠正。n4、如果存在未达账项，应编制银行存款、如果存在未达账项，应编制银行存款余额调节表，检查账簿记录是否正确。余额调节表，检查账簿记录是否正确。n 注意：注意：不能根据不能根据“银行存款余额调节表银行存款余额调节表” n 记账。记账。 2 20 00 02 2年年 月月 日日 摘摘要要 借借方方 贷贷方方 余余额额 1 12 2 1 1- -2 20 0 日日 略略 略略 5 56 67 78 89 94 4 2 23 3 款款利利息息存存 5 56 63 3. .8 8 2 23 3 付付贷贷款款利利息息 2 21 13 35 5. .6 6 2
47、24 4 付付购购材材料料款款 1 12 23 36 65 5. .8 8 2 24 4 付付养养路路费费 4 44 48 88 8 2 24 4 提提现现 1 10 00 00 0 2 25 5 付付手手续续费费 1 12 25 5 2 25 5 收收销销货货款款 1 12 25 50 00 00 0 2 26 6 出出口口退退税税 2 28 82 20 00 0 2 27 7 付付广广告告费费 3 30 00 00 00 0 2 27 7 收收销销货货款款 5 56 60 00 0 0 0 2 27 7 付付水水费费 6 62 23 34 4 3 30 0 付付咨咨询询费费 1 12 20
48、 00 0 3 30 0 付付材材料料款款 5 58 85 50 00 0 3 30 0 汇汇票票余余款款退退回回 8 80 00 00 0 3 31 1 收收货货款款 1 12 28 80 0 3 31 1 付付材材料料款款 3 32 20 00 00 0 1 16 68 86 64 43 3. .8 8 1 14 48 80 04 48 8. .4 4 5 58 88 84 48 89 9. .4 4 2 20 00 02 2 年年 摘摘要要 借借方方 贷贷方方 月月 日日 余余额额 1 12 2 1 1- -2 20 0 日日 略略 略略 5 56 67 78 89 94 4 2 23
49、3 存存款款利利息息 5 56 63 3. .8 8 2 23 3 付付贷贷款款利利息息 2 21 13 35 5. .6 6 2 24 4 付付购购材材料料款款 1 12 23 36 65 5. .8 8 2 24 4 付付养养路路费费 4 44 48 88 8 2 24 4 提提现现 1 10 00 00 0 2 25 5 付付手手续续费费 1 12 25 5 2 25 5 收收销销货货款款 1 12 25 50 00 00 0 2 26 6 出出口口退退税税 2 28 82 20 00 0 2 27 7 付付广广告告费费 3 30 00 00 00 0 2 27 7 收收销销货货款款 5
50、 56 60 00 0 2 27 7 付付水水费费 6 62 23 34 4 3 30 0 付付咨咨询询费费 1 12 20 00 0 3 30 0 付付电电费费 8 89 96 60 0 3 30 0 汇汇票票余余款款退退回回 8 80 00 00 0 3 30 0 付付材材料料款款 5 58 85 50 00 0 3 31 1 收收货货款款 1 15 56 60 00 0 1 12 25 50 00 08 8. .4 4 1 18 82 29 96 63 3. .8 8 6 62 25 58 84 49 9. .4 4 银行存款日记账银行存款日记账 银行对账单银行对账单银银行行存存款款余余
