1、财政l第三章税收l第四章国债l第五章财政支出l第六章国家预算l第七章金融导论财政l第九章金融市场l第十章货币需求与供给l第十一章国际金融l第十二章财政政策与货币政策第一章与财政第三节财政的职能第一节不断地享受财政活动带来的益处1、保证正常的生活秩序2、为生产生活提供便利3、促进国民经济的发展4、提高民族的整体素质5、提供生活补贴第一节时，也必须承担一定的义务（三）我们常常会对一些财政现象表示困惑第一节产生财政是个分配问题，属于经济范畴，同时，它又是一个历史范畴。它作为国家作用于经济的产物，是人类社会发展一定历史阶段的产物。财政的产生必须具备两个最基本的条件：一个是经济条件；另一个是政治条件。第
2、一节第一节的出现，社会生产力有了很大发展，出现了剩余产品，相应产生了必须由剩余产品予以满足的社会共同需要。所以说，社会生产力的发展和剩余产品的出现是财政产生的首要条件。第一节第一节第一节出现了以国家为主体的依靠权利进行的分配现象，即财政分配。第一节可以归纳为：生产力的发展和剩余产品的出现为财政产生提供了物质条件，使财政的产生成为可能；社会生产力发展到一定水平，剩余产品的规模达到相当程度后，公共权力国家的产生，为财政产生奠定了政治基础。第一节第一节没有完全分开，奴隶制国家财政的特征是：直接占有收支混合财政形式财政形式主要采取实物和徭役形式。第一节家的财政是建立在封建社会生产关系基础上，并为封建主
3、（贵族和地主）利益服务的，进入封建社会,随着社会生产的发展和剩余产品的增长，国家财政收入与一般分配关系逐渐分开。这时财政的特点是：第一节第一节支形式由以实物形式为主逐步向以货币形式为主转化。第一节家的财政是建立在资本主义社会生产关系基础上，并为资产阶级利益服务的。资本主义打破了封建主义生产关系，商品经济关系得到充分发展，社会劳动生产率的大大提高，也提高了剩余产品在社会总产品的比重，从而为财政关系的扩大奠定了物质基础。相应的财政关系得到空前发展。这时财政的特点是：第一节体现多样性是宏观调控手段第一节国家是建立在以生产资料公有制为主体、各种经济成份共同发展的所有制结构基础上的。社会主义公有制决定了
4、社会主义国家财政的性质及特点：兼顾各方利益是社会再生产的重要环节具有两重性第一节第一节须依托国家的公共权力国家的存在和发展必须依靠财政第一节的客体考察，财政分配的对象是社会产品的一部分。按照我们对社会产品的分析，全部社会产品是由补偿生产资料消耗（C）部分，劳动者个人收入（V）部分，以及剩余产品价值（M）部分所组成。第一节财政收入中既包含剩余产品价值（M）部分，也包含劳动者个人收入（V）部分，就全部收入而言，我国财政分配的对象主要是剩余产品价值（M）部分，但从社会经济的发展来看，劳动者个人收入（V）部分对财政分配的影响作用越来越大。第一节目的是满足社会公共需要。社会公共需要是相对于私人需要和微观
5、主体需要而言的。所谓社会公共需要是指向社会提供安全、秩序公民基本权利和经济发展的社会条件等方面的需要。第一节征：总体性共同性不对称性第一节性国家历来是统治阶级的国家，政府则是执行统治阶级意志的权力机构。财政既然是国家或政府的经济行为，那么财政具有鲜明的阶级性就不言而喻了。第一节这是因为：社会职能公与私是对应的第一节与支出的对称性第一节第一节第二节市场、第二节市场、配置方式第二节市场、第二节市场、第二节市场、第二节市场、第二节市场、社会成员共同消费的产品，即满足社会公共需要的产品。这些产品在每一社会成员消费时不会导致其他成员对该产品消费的减少。因此，这类产品可以同时为众多社会成员享用，但是产品的
6、成本和效用却不因为消费者人数的变化而改变。第二节市场、私人产品是满足个人需要的，一般通过市场供给解决。而公共产品是满足社会公共需要的，在社会经济生活中，公共产品不能由市场提供，而只能由政府提供。第二节市场、竞争性非盈利性效用不可分割性第二节市场、第二节市场、从事某项活动对其他人带来利益的现象，即商品生产者的内部效益远远低于社会效益的现象。生产者的成本大于收益，利益外溢，得不到应有的效益补偿，这将导致市场主体尽可能地减少从事具有外部正效应的经济活动。第二节市场、某项活动对其他人带来损失而自己受益的现象，即商品生产者的生产成本大大低于社会成本的现象。外部负效应意味着，市场价格不反映生产的边际社会成
7、本，从事该活动的经济主体把部分成本强加给其他经济主体，从而造成社会成员过量从事具有外部负效应的经济活动。第二节市场、效应的产品的市场供给，只能过多或过少，由此导致了资源配置的不合理。要消除外部效应，必须实现外部成本（收益）的内在化而市场经济本身是无能为力的，只有政府介入，才能克服外部效应的缺陷。第二节市场、分配不公6、宏观经济失衡7、个人的偏好不合理第二节市场、第二节市场、第二节市场、意识，宣传灌输有爱国主义和有利于政治的意识形态；加强民主政治建设，保证各阶层能通过制度公的渠道表达意见，影响决策过程，行使公民的合法权利。第二节市场、实现国民经济各部门之间的比例协调等宏观经济问题，制定指导性的经
8、济社会发展战略，规划和计划；保持社会总需求与总供给的动态平衡；政府是国有资产的所有者和产权界定者；政府有责任创造一系列条件，组织培育、完善市场体系；第二节市场、务功能。第二节市场、体系，制定社会福利政策，开展养老、失业救济、医疗保险、优抚等社会管理工作；在交通、通讯、能源、住房等方面为社会和公民提供便利；第二节市场、防止和治理环境污染，保护生态环境；防震、救灾、抗洪抢险、教育、体育、卫生等。第二节市场、法法律监督职能行政司法政府法律服务职能第二节市场、是政府运用行政权力管理科学与文化事业的职能，主要有：指导职能、服务职能、协调职能、监督职能、控制职能等。第二节市场、局限性1、政府绝非无所不能2
9、、政府组织管理的问题3、具有技术上局限性第二节市场、第二节市场、然意味着有必要让政府进行干预，关键在于政府干预的代价是否能低于市场失灵所造成的损失，如果能以较小的代价去弥补一个较大的损失，那么政府的干预就是必要的，反之就是不必要的。第二节市场、第二节市场、消费，政府的介入应采取谨慎的态度，因为在这些领域中，市场失灵即使存在也不太明显，政府干预容易的生这样的结果：干预所产生的政府失灵比它所要弥补的市场失灵对社会有更大的危害。第二节市场、lic finance）指的是国家（或政府）为市场提供公共服务的分配活动或经济行为，它是与市场经济相适应的一种财政模式或类型。第二节市场、和内涵：1、弥补市场失灵
10、2、提供公平服务3、具有非市场营利性质4、具有法治化第三节财第三节财生产商品和劳务的投入物，有时也称“生产要素”。资源的基本特征是“稀缺”。即在任一特定的时间内，资源的数量是有限的，在数量上不能满足同一时期内的全部需求，因此，客观上要求人类必须有效地确定这些资源的各种用途。为什么需要财政对社会资源进行配置，我们可以分两个层次理解。第三节财的客观存在，任何社会都有不可能仅仅通过分散的个人或其他社会单位对资源有效配置。第二层次，在市场经济条件下，财政可以作为弥补市场缺陷的主要手段。第三节财于满足社会公共需要的资源的直接分配和对全社会资源配置的宏观调节这两个方面的内容，具体表现在以下几个方面：1、调
11、节产业部门间的资源配置2、调节政府内外部门间的资源配置3、调节政府内部的资源分配第三节财支活动客观上对社会收入与财富的分配产生直接与间接的影响。我们把财政所具有的这种能够影响社会收入与财富分配的功能叫做财政的收入分配职能，简称收入分配职能。第三节财对国民收入的一种初次分配和再分配，而且这种分配本身，也必然会直接或间接地对国民收入其他部分的分配以及财政以外各层次国民收入的分配产生重大影响。第三节财第三节财第三节财第三节财的目标，就是保持或达到充分就业或高就业率，适度的稳定物价水平，国际收支的平衡，合理的经济增长率。概括地说，就是经济稳定目标。这个目标，主要是通过财政的稳定职能实现的。第三节财要来
12、自于市场机制的缺陷。在市场经济中。充分就业和物价稳定不能自动出现，因为在市场经济中，就业和物价的整个水平是由总需求水平确定的，并与当时的生产能力有关。社会总需求是难以控制的，或者具有不可控性。所以，客观上需要政府通过运用财政手段调节社会需求水平，以实现经济稳定增长的目标。第三节财有：1、调节社会需求保持供求总量平衡2、调节社会供求结构的平衡复习）。A.政治和文化B.经济和政治C.经济和效益D.政治和历史2、财政最初的表现形式是（）。A.捐税B.公债C.国家预算D.国有企业上缴利润复习复习分配C.交换D.消费6、财政分配的主体是（）。A.财政部门B.党政部门C.国家或政府D.各级人大复习A.社会
13、产品B.折旧基金C.职工劳动报酬收入D.剩余产品价值8、财政分配的目的是满足（）。A.维护政权需要B.人民生活需要C.经济建设需要D.社会公共需要复习均分配B.公平分配C.共同致富D.增加收入10、以下不是财政的职能的是（）。A.资源配置B.收入分配C.统筹兼顾D.稳定经济复习复习复习形式是（）。A.军事支出B.债务支出C.行政经费支出D.社会经济支出E.国家机构支出F.社会福利和社会保障支出复习复习的有（）。A.国防B.行政管理C.普及教育D.基础科学研究E.生态环境保护7、公共产品具有以下（）特征。A.效用的不可分割性B.等价交换性C.消费的排它性D.取得的非竞争性复习的，其市场失灵的表现
14、主要有（）。A.公共产品B.外部效应C.收入分配不公D.经济波动与失衡E.竞争F.垄断复习下，通常把财政职能概括为（）。A.配置资源职能B.收入分配职能C.经济稳定职能D.经济发展职能E.社会调节职能F.经济监督职能复习主要是指（）。A.物价稳定B.经济适度增长C.充分就业D.国际收支平衡E.居民收入提高F.企业利润增加复习复习）7、市场经济中充分就业和物价稳定能够自动出现。（）8、收入分配的目标是共同致富。（）9、资本主义国家财政收入的主要来源是债务收入。（）10、奴隶制国家财政收支主要采取实物和货币形式。（）复习及属性？2、什么是公共产品？具有哪些特征？3、市场失灵表现在哪些方面？4、简述
15、中国现阶段建立公共财政的必要性。5、如何理解我国现阶段政府的职能和财政的职能？复习观察，寻找生活中市场失灵的现象，对该现象进行分析研究并撰写研究报告。第二章收费收入第三节国有资产收入第一节财第一节财第一节财按财政收入的管理方式分类，财政收入可分为预算内财政收入和预算外财政收入。第一节财从社会总产品价值构成分类，财政收入的来源可分为C、V、M三个部分。1、C是补偿基金C是企业补偿消耗掉的劳动资料和劳动对象的价值，由此形成的折旧基金统一上缴国家财政，国家财政参与这部分价值的分配。第一节财V是劳动者新创造的价值中以劳动报酬的形式支付给劳动者的个人收入，目前我国财政收入中来自V的部分主要有：直接向个人
16、征收的税；直接向个人收取的规费收入和罚没收入；服务业和娱乐业等企事业单位上交的税收中，有一部分来自V的转化；第一节财的国债。第一节财M是新创造的价值中归社会支配的价值部分，财政收入的主要来源是M部分，即主要来自国民经济各部门为社会创造的纯收入。第一节财一）制约财政收入规模的因素1、经济发展的规模和水平对财政收入起着制约作用2、生产技术水平是影响财政收入规模的重要因素3、一国的分配政策和分配制度等因素第一节财第一节财入总体水平偏低；个人收入差距不大；工资作为劳动者个人收入的基本形式，受国家指令性计划的严格控制。这些特征基本上限制了政府向个人征集财政收入的必要性和可能性。第一节财是从财力分布状况上
17、考虑，还是从公平分配等财政职能的要求出发，我国都需要调整这一格局，合理开拓适应于个人的财政收入渠道，拓展个人国债市场，加大居民个人所承担的财政收入的比重，逐渐改变财政收入主要依赖企业的主体结构状况。这一转变的理由主要在于：第一节财人是财政收入的主要负担者我国居民个人所得的分布状态已经发生了根本性的变化第一节财的财政收入主要来源于公有制经济，其中，全民所有制国有企业提供的财政收入占据绝对的优势。这一状况随着经济结构的转变而发生了根本的变化：一方面，国有经济提供的财政收入比重逐步的减少，这种减少发生在体现所有权权益的国有企业上缴利润的减少；第一节财元化和非公有制经济的增长，由非公有制经济主体缴纳的
18、财政收入份额有了大幅度的上升。可以预料，随着市场经济体系的完善，民营经济成分的壮大，各种经济形式财政负担量的公平和均衡，我国财政收入的所有制结构将会进一步改善。第一节财业农业第二产业工业和建筑业第三产业除农业、工业和建筑业以外的其他部门第一节财顾原则2、增产节约开辟财源原则3、正确处理筹集收入和发挥经济杠杆功能原则4、区别对待合理（公平）负担原则第二节政是指由政府为某项特定公共服务或授予某项特权而制定的、用以补偿全部或部分供应成本的价格。政府收费属于公共定价的范畴。公共定价是相对于市场定价而言，是指由公共部门而不是市场力量（厂商）确定的价格。政府收费是地方财政收入的一个重要来源。第二节政特定估
19、价三类。使用费是政府对特定公共服务或公用设施的使用者收取的费用，又称用户费；证照费是当事人为取得从事某项活动的特权而支付的执照费（有些国家征收执照税），又称为规费；特定估价指针对某项特定服务的提供导致某项私人财产（不动产）增值，政府以该项财产的自然特征为基础收取的费用（有些国家征收财产税）。第二节政税收、也可以（同时）通过公共收费融资，但两者的适用范围是不同的。对于那些具有广泛的外部效应、效用不可分割的公共服务，或者那些被社会成员普遍认为具有公民权利性质，因而当作一般社会事务看待的公共服务，通常用一般性税收（以纳税能力为基础的税收）来资助较为适宜。第二节政性质，只能供成员有限的小群体直接使用，
20、由此形成的特定受益者具有可测度性，更适合于通过公共收费来资助。政府收费的受益与支付之间存在直接联系，而一般性税收没有这种直接联系。第二节政的界限并不是那么分明的。有些公共服务或设施，既可以通过一般性税收筹资和拨款来维持，也可以通过政府收费来维持，或者采取两者结合的方式。对于同一项公共服务的使用，有些国家可能采用政府收费，有些国家则采用“受益税”。第二节政务、设施或特定权利的大部分利益归于可辨认的直接使用者，并且这些使用者的需求显示出一定的价格弹性时，从促进经济效率的角度讲，政府收费是最适宜的。第二节政出特点：1、政府收费有助于促使非居民付费2、政府收费有助于激励政府提供优质服务3、政府收费有助
21、于提供稳定的收入第三节国第三节国“财产”在含义上是有区别的。一般来讲只有作为生产要素投入生产经营活动的财产才叫“资产”，它一般具有增值的要求，而其他财产则不具有这种要求；“财产”是一个含义更为广泛的概念，财产可以是经营性的，也可以是非经营性的。第三节国第三节国产存在形态分类，国有资产可分为有形资产和无形资产。有形资产是指具有价值形态和实物形态的资产，它包括：1、固定资产2、流动资产3、资源性资产第三节国却能在一定时期里提供收益的资产，它包括：1、知识产权2、工业产权3、金融性产权第三节国政隶属关系分类，国有资产可分为中央政府管理的资产和地方政府管理的资产。（四）按所处的地理位置分类按所处的地理
22、位置分类，国有资产可分为境内国有资产和境外国有资产。第三节国国家作为国有资产的所有者，凭借经济权力和资产所有权参与国有企业经营收入的分配而取得的财政收入。即经营和使用国有资产的企业、事业单位和个人把其收入的一部分交给资产所有者-国家，国有资产收入既包括经营性国有资产收益（国有资产收益），也包括非经营性国有资产的使用所带来的收入。第三节国政府作为资产所有人有权以投资者的身份参与企业实现利润的分配。是国有资产收入的主要组成部分。其具体形式分成三种：一是上缴利润。二是租金。三是股息红利。股利分为股息和红利两部分：股息是股份资产的利息，红利是股票持有者参与股份公司管理而分得的利润。第三节国包括两种情况
23、：一是国有资产通过出售、拍卖、兼并等方式进行产权转让获得的财政收入，这实际上是国有资本变现性的财政收入。二是国有资产和国有资源使用权转让取得的财政收入。第三节国第三节国资产管理的目标国有资产管理的目标首先是要维护国家所有者的权益，保障国有资产的保值和增值，增加财政收入。其次是要提高国有经济的整体质量，充分发挥国有经济的主导作用，促进整个国民经济健康发展。第三节国式1、整体出售变现2、股份制改造3、企业购并4、托管5、股权与债权互换6、国家股权转让或增购复习复习复习的价格通常是由（）来制订的。A.政府B.企业C.市场D.消费者5、罚款是政府的一种（）收费。A.专项筹集性B.事业服务性C.行政管理
24、性D.行为特许性复习产可分为（）。A.有形资产和无形资产B.价值形态的国有资产和实物形态的国有资产C.经营性国有资产和非经营性国有资产D.生产性资产和非生产性资产复习）A.增加生产B.提高税率C.厉行节约，降低成本D.增加企业纯收入.8、政府收费中最主要的是（）。A.证照费B.租金C.特定估价D.使用费复习复习复习复习复习复习产权转让收入。（）5、国有资产经营收益的一部分构成国有资产收入而不是全部构成财政收入。（）6、政府收费的受益与支付之间存在直接联系，而一般性税收没有这种直接联系。（）复习本原理，思考并提出加快我国财政收入规模增长的建议和设想。第三第三节流转税类第四节所得税类第一节向社会提
25、供公共产品，凭借其政治权力，运用法律手段，按法律预先规定的标准，强制地、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的方式，同时也是国家实施宏观调控的重要手段。税收的概念包含以下涵义：第一节一种形式（二）税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配（三）税收是国家宏观调控的手段第一节第一节对征税机关来说，税收也是强制的，必须依法征税，不能多征也不能少征，否则就要受到相应的制裁；第二，对纳税人来说，必须依法按时、足额纳税，否则也要受到相应的制裁。第一节性是指国家征税以后，税款就为国家所有，不再直接归还纳税义务人，也不需要付给纳税义务人任何代价。税收的无偿性是针对单个纳税义务人而言的，即税款交纳时，国家和纳税义务
26、人之间没有直接的偿还关系，税收的无偿性是以强制性为条件的。第一节性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。法律本身就具有相对的固定性，税法的实质就是以法律形式相对固定了的政府和纳税义务人之间的纳税关系，征纳双方不得超越法律规定而随意改变。第一节续性，为保证税收的相对稳定，就必须事先规定一个固定比例。税收的固定性有利于保证国家财政收入的稳定，也有利于维护纳税义务人的法人地位和合法权益。第一节偿性，而税收的强制性和无偿性又决定和要求了征收的固定性。税收的三性是统一的，缺一不可的。第一节收的内在功能，它是国家财政职能的重要组成部分。税收职能有基本职能和派生职能之分，其
27、基本职能不会因时代的变迁而发生变化，而派生职能则在不同的经济时期有所不同。第一节以下几个职能：（一）财政职能（二）经济职能（三）监督职能第一节类1、流转税（商品劳务税）2、所得税3、财产税4、资源税5、行为目的税第一节按税收管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。（三）按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系划分，可分为价内税和价外税。第一节按税负是否易于转嫁分为直接税和间接税。（五）按计税标准分类按计税依据的不同，可分为从价税和从量税。第二节条例和征收办法的总称。是国家向纳税义务人征税的依据。税收制度的构成要素，就是组成税收制度的基本的、必要的因素。第二节纳税义务人的简称，
28、是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。第二节人。自然人，是指独立享有法定权利，并承担法律义务的个人。法人是经国家认可，具有一定的组织机构，拥有能独立支配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织；简单地说，法人就是社会组织在法律上的人格化。第二节第二节第二节一是列举法。列举法是具体列举征税对象来确定对什么征税，对什么不征税的方式。二是概括法。概括法是按照商品大类或行业设计税目。概括法适用于品种类别繁杂、界限不宜划清的征税对象。第二节第二节定应当纳税的环节，叫做“纳税环节”。纳税环节的确定，
29、从另一个角度使征税对象得以具体化。根据纳税环节的多少，可分为一次课征制、两次课征制和多次课征制（也叫“道道征税”）。第二节施，还必须解决征税的计量问题，即要确定计算应征税额的依据，也即计税依据。它与征税对象是不同的。计税依据有两种形态：一种是价值形态；另一种是实物形态。由于计税依据形态的不同，往往会影响税收的负担。前者叫做“从量计征”，后者叫做“从价计征”。第二节然会影响纳税额的波动；从量计征时，纳税额不受价格的影响，但同样数量的课税对象，质优价高者税负轻，质劣价低者税负重；或价格上升时税负轻，价格下跌时税负重。第二节基数之间的数量关系或比率。它是衡量税负高低的重要指标，是税法的核心要素，它反
30、映国家征税的深度和国家的经济政策，是极为重要的宏观调控手段。第二节例税率、累进税率和定额税率，这是税率的一种最重要的分类。其中，比例税率与累进税率适用于从价计征，表现为应纳税额与计税基数之间的比率。定额税率也称固定税额，适用于从量计征，体现了应纳税额与计税基数之间的数量关系。第二节不论其数额大小，均按照同一比例计算应纳税额的税率。采用比例税率便于计算和征纳，有利于提高效率，但不利于保障公平。比例税率在商品税领域应用得比较普遍。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。第二节的数额由低到高逐级累进，适用的税率也随之逐级提高的税率，即按征税对象数额的大小划分若干等级，每级
31、由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，适用的税率越高，反之则相反。累进税率在我国还分为超率累进税率和超额累进税率，但以超额累进税率适用最为广泛。第二节按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。目前采用这种税率的有个人所得税。第二节第二节计量单位直接规定的固定的税额，因而也称固定税额。定额税率不受价格变动影响，适用于从量计征的税种。定额税率征税对象的计量单位可以是其自然单位，也可以是特殊规定的复合单位。现行税制中的定额税率有四种形式。1、地区差别定额税率，是对同一课税对象按不同地区，
32、分别规定不同的税额。第二节第二节税负不受物价波动的影响，但有时也可能造成不公平的税负。第二节第二节的选择，不仅关系到国家财政收入水平，而且会影响纳税人的经济行为和纳税积极性，影响商品流通和经济运行的轨迹。第二节第二节根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的税源控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。第二节第二节第二节是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税（目前我国主要包括增值税、消费税）的税收措施。由于这项制度比较公平合理，因此它已成为国际社会通行的惯例。第二节在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还
33、或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对增值税出口货物实行零税率，对消费税出口货物免税。第二节理解有两层含义：一是对本道环节生产或销售货物的增值部分免征增值税，二是对出口货物前道环节所含的进项税额进行退付。当然，由于各种货物出口前涉及征免税情况有所不同，且国家对少数货物有限制出口政策，因此，对货物出口的不同情况国家在遵循“征多少、退多少”、“未征不退和彻底退税”基本原则的基础上，制定了不同的税务处理办法。第二节几种情形：1、违反税收征收管理法2、欠税3、漏税4、偷税5、抗税6、虚开、伪造和非法出售增值税专用发票第二节罚措施：1、征收滞纳金计算公式为：滞纳金所欠税款滞纳
34、金比率滞纳天数2、处以税务罚款3、税收保全措施4、追究刑事责任第三节流转税是以商品和劳务的流转额为课税对象的税种统称。商品交易发生的流转额称为商品流转额，这个流转额既可以是指商品的实物流转额，也可以是指商品的货币流转额。第三节第三节第三节费税、营业税和关税。第三节流转额征税3、使用比例税率4、计征简便第三节销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。第三节第三节税范围：销售或者进口货物提供的加工、修理修配劳务第三节租人和承包人扣缴义务人第三节税率：增值税一般纳税义务人销售或者进口货物，提供
35、的加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为17，这就是通常所说的基本税率。第三节或者进口下列货物，税率为13：粮食、食用植物油。自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。图书、报纸、杂志。饲料、化肥、农药、农机、农膜。国务院规定的其他货物。第三节产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率也为13。第三节率为零；国务院另有规定的除外。第三节人经营规模小，且会计核算不健全，难以按以上税率计税和使用增值税用发票抵扣进项税额。因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。小规模纳税义务人适用征收率的规定是：商业企业属于小规模纳税
36、义务人的，其适用的征收率为4；商业企业以外的其他企业属于小规模纳税义务人的。其适用的征收率为6。第三节增值税一般纳税义务人销售货物提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式为：应纳税额当期销项税额当期进项税额第三节义务人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。销项税额计算公式为：销项税额销售额税率第三节第三节税率含税销售额1第三节人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。进项税额是与销项税额相对应的另一个概念。对于任何一个一般纳税义务人而言，由于在经营活动中，既会发生销售货物或提供应税劳务，又会发生
37、购买货物或接受劳务，因此每一个一般纳税义务人都会有收取的销项税额和支付的进项税额。第三节第三节物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税义务人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单（普通发票）所列金额依7的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。准予扣除的进项税额运费扣除率第三节劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第三节第三节常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。第三节的计算1、小规模纳税义务人的认定小规模纳税义务人是指年销售
38、额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税义务人。所谓会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。第三节则的规定，小规模纳税义务人的认定标准是：从事货物生产或提供应税劳务的纳税义务人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税义务人，年应税销售额在100万元以下的。第三节人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税义务人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税义务人。第三节计算小规模纳税义务人销售货物或者应税劳务，按照销售额和增值税暂行条例规定的6或4的征收率计算应纳税额
39、，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：应纳税额销售额征收率第三节额所包含的内容一致，都是销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，与一般纳税人相同的是，计算公式中的销售额也不包含增值税税额。当小规模纳税人采取价税合一方式销售货物或提供应税劳务时，应将含税销售额换算为不含税销售额。其换算公式为：销售额含税销售额（1征收率）第三节销售的自产农业产品。2、避孕药品和用具。3、古旧图书。4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。第三节所需进口的设备。7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。8、销售自己使用过的物品。第三节其
40、机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。第三节第三节应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。4、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。第三节的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税义务人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税义务人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。第三节税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴
41、税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。第三节第三节第三节下几种情况。1、生产应税消费品的纳税人。2、委托加工应税消费品的纳税人。3、进口应税消费品的纳税人。4、零售金银首饰、钻石及钻石饰品的纳税人。第三节第三节用于价格差异较大、计量单位不规范的应税消费品，如化妆品、鞭炮烟火、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。税率分别为3%、5%、9%、10%、12%、15%、20%、25%、30%、45%。第三节那些价格差异不大，计量单位规范的消费品。第三节消费品同时适用比例税率和定额税率的税率形式，主要适用于价格差异较大，
42、税源较多的烟酒类消费品。我国于20005年5月1日开始将粮食白酒、薯类白酒的消费税税率由比例税率调整为复合税率，自2001年6月起对卷烟实行复合税率。第三节费品，即生产两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数鼍，未分别核算的，按最高税率征税；纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额从高适用税率。第三节算方法采用该种计税方法的应税消费品有化妆品、鞭炮焰火、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。第三节额的计算取决于应税消费品的销售额
43、和适用税率两因素，其计算公式为：应纳税额应税销售额（或组成计税价格）比例税率第三节计税方法的应税消费品有黄酒、啤酒、成品油。在从量定额计算方法下，应纳税额的计算取决于消费品的应税数量和单位税额两个因素，其计算公式为：应纳税额应税消费品数量单位税额第三节方法现行消费税的征税范围中，卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计税方法。其基本计算公式为：应纳税额应税销售额（或组价）比例税率+应税消费品数量单位税额第三节第三节方提货、受托方交货时，由受托方代收代缴消费税。如果受托方是个体经营者，一律于委托方收回后由委托方向其所在地主管税务机关缴纳。4、纳税人进口应税消费品，应于报关进口环节纳税。第三节1日起）、
44、钻石及钻石饰品（自2002年1月1日起）由生产、进口环节改为在零售环节征收消费税。第三节事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种。营业税是对规定的提供商品或劳务的全部收入征收的一种税，是世界各国普遍征收的一个税种，同时也是一个十分古老的税种。第三节第三节要税种，也是地方税收体系中的一个主体税种，在我国现行的税制体系中发挥了极其重要的财政和经济的作用。第三节业税暂行条例的规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。其中：在中华人民共和国境内，是指实际税收行政管理的区域。具体情况是指：第三节第三节第三节业税以纳税人的营业额为计税依据。其应
45、纳税额的计算公式为：应纳税额营业额税率第三节让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并进入营业额计算应纳税额。第三节第三节第三节育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。学校和其他教育机构是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务。第三节览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收
46、入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税减税。第三节第三节第三节则上采用属地征收的原则，即纳税人在经营发生地缴纳应纳税款。第三节境的货物或物品征收的一种税。它分为进口税、出口税、过境税或转口税。（一）关税的类型1、按应税货物流向的不同，可分为进口关税、出口关税和过境关税。2、按征收目的的不同，可分为财政关税和保护关税。第三节税、从量税、复合税和选择税。4、按对进口货物输出国的差别待遇，可分为加重关税和优惠关税。第三节第三节一税目有两个以上的税率。我国分设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配
47、额税率共五档税率。可按对进口货物的需要程度，归纳为四大类：必须品类、需用品类、非需用品类和限制进口品类。我国关税税率逐年降低，关税税率结构将进一步完善。第三节税。税率为一栏税率，国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。第三节（出）口应税货物的数量单位完税价格适用税率第三节物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。到岸价格的计算公式为：到岸价格采购地正常批发价格+运费+保险费+包装费+手续费+其他费用第三节第三节物以海关审定的货物售与境外的离岸价格为基础，扣除出口关税后的余额作为完税价格。其关系式为：完税价格离岸价格一出口关税计算公式为：完
48、税价格离岸价格（1+出口关税率）第三节关税条例和进出口税则规定，关税的主要减免项目有以下几种：1、下列货物，经海关审查无讹，可以免税：关税税额在人民币10元以下的；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品等。第三节第四节第四节主要按四条准则来确定应税所得项目和种类。一是以合法的所得为主；二是以具有持续稳定经济源泉的连续性所得为主；三是以实现所得为主；四是以净所得为主。根据各种所得经济来源的性质差别，目前各国税制普遍纳入应税范围的所得项目主要有四大类：第四节得4、财产所得第四节要根据纳税主体法律地位的差别设立税种。纳税主体按照
49、法律地位一般分成两个大类：自然人和法人。由此，现代所得税分成两大税种：一个是以自然人的各类收益所得为对象征集的个人所得税；另一个是以企业等法人实体各种收益所得（主要是经营所得）征收的企业所得税或者公司所得税。第四节税、外商投资企业和外国企业所得税（前两税即将合并）、个人所得税3个税种。第四节得的来源不同，种类繁多，数额大小不一，为取得所得所支付的必要费用各异，因此，国家对不同来源的所得采取的政策也不同。这就决定了对不同的所得采取不同的征收制度。第四节嫁2、一般不存在重复征税，税负较公平3、税源普遍，税负有弹性4、计税方法复杂，稽征管理难度较大第四节对在我国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外
50、，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。第四节凡是在中国境内从事生产、经营的实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人，具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和有生产、经营所得和其他所得的其他组织。第四节业所得税的征税对象是纳税义务人每一纳税年度内源于中国境内、境外的生产经营所得，股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费以及营业外收益等所得。第四节得税的计税依据是应纳税所得额。它是纳税义务人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。1、纳税义务人的收入总额包括生产、经营收入，财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他
