1、基础会计实用教程模块一 会计的基础理论知识模块一 会计的基础理论知识任务1：掌握会计的基本原理任务2：了解会计的相关知识任务1：掌握会计的基本原理会计概述会计信息质量要求 会计核算的基本前提会计要素与会计科目会计恒等式复式记账概述会计核算方法 古 代 会 计现代会计会计的产生和发展会计的产生和发展原始原始社会社会结绳结绳刻石刻石西周出现“会计”一词，设官吏“司书”、“司会”宋朝四柱清册明朝明末清初：龙门账清朝清末：西式账簿传入我国会计产生和发展我国会计产生和发展 1、会计概述近代会计近代会计古代会计古代会计会计的产生和发展西方会计产生和发展西方会计产生和发展现代会计现代会计会计的概念会 计是指
2、以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法和程序，对企业等经济组织的经济活动进行全面、连续、系统、综合地核算和监督，并向有关方面提供信息，以满足信息使用者经济决策需要的一项经济 管理活动。会计的基本特点会计的基本职能会计的对象分配分配交换交换消费消费生产生产会计的对象会计的目标会计核算的基本前提又称为会计假设会计假设，是指对那些未经确切认识或无法正面论证的经济事物和会计现象，根据客观的正常情况或趋势所作出的合乎逻辑的推断，是日常会计处理的前提和必要条件。2、会计核算的基本前提会计主体假设会计主体假设 会计主体又称为会计个体是指会计所核算和监督的特定单位或组织，它规定了会计确认、计量、记录和报告
3、的空间范围，明确了会计人员的立场和会计核算的范围。持续经营假设 持续经营是指企业在可以预见的未来，不会面临破产和清算，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去，规定了会计核算的时间范围。采用不同于持续经营的方法采用不同于持续经营的方法进行确认和计量进行确认和计量会计分期假设 会计分期会计分期是指将一个企业持续经营的生产是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干相等的会计期间，以便分经营活动划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制会计报表。期结算账目和编制会计报表。货币计量假设 货币计量是指企业在会计核算过程中采用货币作为计量单位，确认、计量、记录和报告企业的生产经营活动。会
4、计核算基础.权利、权利、义务的形义务的形成时间在成时间在现金收付现金收付行为发生行为发生时间之后时间之后.权利、权利、义务的形义务的形成时间与成时间与现金收付现金收付行为的发行为的发生时间一生时间一致致.权利、义权利、义务的形成时务的形成时间在现金收间在现金收付行为发生付行为发生时间之前时间之前 会计核算基础 权责发生制是指按照权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的收入和费用。会计核算基础会计核算基础3 3、会计信息质量要求、会计信息质量要求 4 4、会计要素与会计科目会计要素与会计科目反映企业财务状况的会计要素反映企业财务状况的会计要素反映企业经营成果的会计要素反映企业经营成果的会计要素
5、会计要素资产特征资产是由过去的交易和事项形成的资产是为企业拥有或者控制的资产是为企业拥有或者控制的资产预期会给企业带来经济利益 （一）资产：（一）资产：资产是指企业资产是指企业过去过去的交易或者事项形成的、的交易或者事项形成的、由企业由企业拥有或者控制拥有或者控制的、预期会给企业的、预期会给企业带来经济带来经济利益利益的资源。的资源。u反映企业财务状况的会计要素反映企业财务状况的会计要素u反映企业财务状况的会计要素反映企业财务状况的会计要素长期股长期股权投资权投资固定固定资产资产无形无形资产资产银行银行存款存款应收应收账款账款库存库存商品商品流动流动资产资产非流动非流动资产资产资资 产产流流动
6、动性性可在可在一年内一年内或或超过一年的超过一年的一一个营业周期内个营业周期内变现或者耗用变现或者耗用的资产。的资产。流动资产流动资产之外的资之外的资产产 （二）负债：（二）负债：负债是指企业负债是指企业过去的过去的交易或者事项形成交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的的、预期会导致经济利益流出企业的现时现时义义务。务。负债的特征负债的特征负债是过去的负债是过去的交易或事项形成的交易或事项形成的负债的清偿预期会负债的清偿预期会导致经济利益流出企业导致经济利益流出企业u反映企业财务状况的会计要素反映企业财务状况的会计要素负负 债债偿还期限长短偿还期限长短u反映企业财务状况的会计要素反映
7、企业财务状况的会计要素流动负债：流动负债：指将在指将在一年内一年内（包括一年）或超过一年的（包括一年）或超过一年的一个营业周期内一个营业周期内偿还的债务。偿还的债务。如短期借款、应付票据、应如短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款和一年内交税费、预收账款和一年内到期的长期借款等。到期的长期借款等。非流动负债：非流动负债：非流动负债是指偿非流动负债是指偿还期在还期在一年以上一年以上或超过一或超过一年的年的一个营业周期以上一个营业周期以上的的债务。如长期借款、应付债务。如长期借款、应付债券、长期应付款等。债券、长期应付款等。特征特征 （三）所有者权益
8、：（三）所有者权益：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。有的剩余权益。除非发生减资、清算或分除非发生减资、清算或分配现金股利，企业不需偿配现金股利，企业不需偿还所有者权益还所有者权益是一种剩余权益是一种剩余权益所有者凭借所有者权所有者凭借所有者权益可以参与利润分配益可以参与利润分配u反映企业财务状况的会计要素反映企业财务状况的会计要素所有者所有者权益权益实收资本实收资本（股本）（股本）资本公积资本公积投资者投资者按照按照企业章程，合同或企业章程，合同或协议的规定，协议的规定，实际投实际投入企业的资本入企业的资本未分配利润是企业未分配
9、利润是企业留待以后年度留待以后年度进行分配的进行分配的利润。利润。盈余公积是指企业盈余公积是指企业从税后净利润从税后净利润中提取的中提取的公共积累。公共积累。未分配利润未分配利润资本公积资本公积是指企业资本是指企业资本方面的公共积累。方面的公共积累。盈余公积盈余公积u反映企业财务状况的会计要素反映企业财务状况的会计要素特特 征征定定 义义 收入是指企业在日常活动中 形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（1）收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。如罚款收入等。（2）收入会导致所有者权益增加。（3）收入的取得必定会导致经济利益的流入，它表
10、现为资产增加、负债减少或者两者兼而有之。（4）收入只包括本企业积极利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。（5）收入与所有者投入资本无关。反映企业经营成果的会计要素反映企业经营成果的会计要素按照收入按照收入性质分类性质分类按企业按企业经营业务经营业务主次分类主次分类收收入入让渡资让渡资产使用产使用权收入权收入其他其他业务业务收入收入销售销售商品商品收入收入提供提供 劳务劳务收入收入主营主营业务业务收入收入反映企业经营成果的会计要素反映企业经营成果的会计要素企业在企业在日常活动日常活动中中所产生的经济所产生的经济利益的流出利益的流出可能表现为资产减可能表现为资产减少，或负债增加，少，或负债增
11、加，或二者兼而有之或二者兼而有之不是不是偶发的偶发的交易交易或事项中产生的或事项中产生的经济利益的流出经济利益的流出费用费用企业在企业在日常日常活动中发生的、会导致活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。配利润无关的经济利益的总流出。反映企业经营成果的会计要素反映企业经营成果的会计要素导致所有者导致所有者权益减少权益减少 不计入生产成本，而不计入生产成本，而应计入当期应计入当期损益损益的各项费用。的各项费用。企业为了生产产品而发生的各项费企业为了生产产品而发生的各项费用，它用，它构成各种产品的生产成本构成各种产品的生产成本。
12、费用费用期间期间费用费用直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用生产生产费用费用反映企业经营成果的会计要素反映企业经营成果的会计要素利 润利润总额利润总额是利润总额是指营业利润指营业利润加上营业外加上营业外收入，减去收入，减去营业外支出营业外支出后的余额。后的余额。净利润是指净利润是指利润总额减利润总额减去所得税费去所得税费用用后的金额。后的金额。净利润营业利润营业收入减去营业收入减去营业成本、营营业成本、营业税金及附加、业税金及附加、期间费用、资期间费用、资产减值损失、产减值损失、加上公允价值加上公允价值变动净收益、变动净收益、投资净收
13、益后投资净收益后的金额。的金额。企业在一定会计企业在一定会计期间的经营成果期间的经营成果反映企业经营成果的会计要素反映企业经营成果的会计要素 会计科目会计科目会计要素会计要素分类分类会计科目会计科目库存现金库存现金短期借款短期借款实收资本实收资本满足会计满足会计核算需要核算需要提提供供分分类类系系统统会会计计信信息息 会计科目设置要求会计科目设置要求 会计科目会计科目设置要求设置要求统一性统一性灵活性灵活性稳定性稳定性国家统一国家统一会计制度会计制度不得随意变动不得随意变动 会计科目表会计科目表 会计科目分类会计科目分类会会计计科科目目按经济内容按经济内容分类分类资产类资产类负债类负债类共同类
14、共同类成本类成本类所有者权益类所有者权益类损益类损益类库存现金、银行存款、应收账款等库存现金、银行存款、应收账款等 实收资本、盈余公积等实收资本、盈余公积等短期借款、应付账款、长期借款等短期借款、应付账款、长期借款等生产成本、制造费用等生产成本、制造费用等主营业务收入、管理费用等主营业务收入、管理费用等 会计科目分类会计科目分类资产类资产类成本类成本类损益类损益类负债类负债类所有者所有者权益类权益类会会计计科科目目资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类收入类收入类利润类利润类费用类费用类会会计计要要素素 会计科目分类会计科目分类会会计计科科目目总分类总分类科目科目或一级科目或一级科目
15、明细明细分类科目分类科目二级二级明细科目明细科目三级三级明细科目明细科目按提供信息按提供信息详细程度详细程度进进一一步步分分类类根据会计核算、根据会计核算、经营管理需要经营管理需要一般由国家统一一般由国家统一会计制度规定会计制度规定 会计科目分类会计科目分类总分类科目总分类科目又称总账科目或一级又称总账科目或一级科目，是对会计要素科目，是对会计要素具体内容进行总括分具体内容进行总括分类核算的科目。如类核算的科目。如“原材料原材料”、“固定固定资产资产”、“应收账款应收账款”等科目。等科目。明细分类科目明细分类科目又称明细科目，是对总又称明细科目，是对总分类科目所包含的内容分类科目所包含的内容所
16、作的进一步分类的科所作的进一步分类的科目。明细科目可以分设目。明细科目可以分设多级，根据需要设置二多级，根据需要设置二级、三级以至更多的级级、三级以至更多的级次。二级明细科目又称次。二级明细科目又称子目，三级以及更细的子目，三级以及更细的明细科目称细目。明细科目称细目。会计科目分类举例会计科目分类举例二级明细科目二级明细科目三级明细科目三级明细科目原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料辅助材料辅助材料燃料燃料元钢元钢角钢角钢煤煤汽油汽油润滑油润滑油油漆油漆一级科目一级科目会计科目编号会计科目编号为了表明会计科目的性质及其所属的类别和关系，为了表明会计科目的性质及其所属的类别和关系，并方便会计
17、电算化，必须对会计科目进行统一编号。并方便会计电算化，必须对会计科目进行统一编号。会计科目编号由会计科目编号由企业会计准则企业会计准则应用指南应用指南统一统一规定，常用的方法是数字编号法，一般用四位数，每规定，常用的方法是数字编号法，一般用四位数，每一位数字都有其特定的含义。一位数字都有其特定的含义。10011001表示库存现金表示库存现金20012001表示短期借款表示短期借款企业不应当随意打企业不应当随意打乱科目编号乱科目编号 会计账户会计账户 会计账户会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格式是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来记录会计要素增减变化情况及其结果的一和结构，用来记
18、录会计要素增减变化情况及其结果的一种载体。设置账户是会计核算的一种专门方法。种载体。设置账户是会计核算的一种专门方法。会计科目会计科目会计账户会计账户库存现金库存现金原材料原材料短期借款短期借款库存库存现金现金原材料原材料短期短期借款借款登登记记经经济济业业务务 会计账户基本结构会计账户基本结构 账户中用来登记增加额和减少额的两个部账户中用来登记增加额和减少额的两个部分构成了账户的基本结构。分构成了账户的基本结构。会计账户基本结构简化格式会计账户基本结构简化格式“T”“T”形账户形账户 账户名称账户名称左方左方右方右方左右两方中，哪一方登记增加额，哪一方左右两方中，哪一方登记增加额，哪一方登记
19、减少额，取决于记账方法和账户性质。登记减少额，取决于记账方法和账户性质。会计账户金额要素会计账户金额要素期初余额期初余额 40 00040 0005.3 30 0005.3 30 0005.12 150 0005.12 150 0005.5 50 0005.5 50 0005.15 90 0005.15 90 0005.26 70 0005.26 70 000本期增加发生额本期增加发生额 180 000180 000期末余额期末余额 10 000 10 000 本期减少发生额本期减少发生额 210 000210 000原材料原材料上期结转上期结转来的金额来的金额本期增加本期增加方的金额方的金额
20、合计合计本期减少方的金额合计本期减少方的金额合计期末结余的金额期末结余的金额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系联联 系系区区 别别会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系账户和账户和会计科目会计科目所反映的所反映的经济内容经济内容相同相同会计科目会计科目是账户的是账户的名称名称账户是根账户是根据会计科据会计科目来设置目来设置的的会计科目会计科目没有结构，没有结构，不能记录不能记录发生的经发生的经济业务济业务账户有结账户有结构，可分构，可分类、连续类、连续记录发生记录发生的经济业的经济业务务5 5
21、、会计恒等式、会计恒等式会计恒等式会计恒等式经济业务发生对会计等式的影经济业务发生对会计等式的影响响我要开公司我要开公司做老板做老板没钱买材料没钱买材料和机器和机器我的钱我的钱入股投资入股投资我借钱给你我借钱给你我用机器我用机器对你投资对你投资公司成立了公司成立了会计恒等式会计恒等式资产资产所有者权益所有者权益负债负债权权 益益 资产和权益是同一事物（经济资源）的两个侧面，资产和权益是同一事物（经济资源）的两个侧面，有一定量的资产，就必定有其相应的资金来源；反之，有有一定量的资产，就必定有其相应的资金来源；反之，有一定的资金来源，也必然表现为等量的资产。也就是说，一定的资金来源，也必然表现为等
22、量的资产。也就是说，资产和权益相互依存，金额相等。这种客观存在的、必然资产和权益相互依存，金额相等。这种客观存在的、必然相等的关系，称为相等的关系，称为会计等式。会计等式。资资 产产会计恒等式会计恒等式 收入、费用、利润的关系：收入、费用、利润的关系：企业的资产投入营运后，随着企业经济活企业的资产投入营运后，随着企业经济活动的进行，企业一方面会取得收入，另一方面，动的进行，企业一方面会取得收入，另一方面，企业会发生各种各样的费用。企业会发生各种各样的费用。收入大于费用的收入大于费用的差额称为利润，反之，差额为亏损差额称为利润，反之，差额为亏损。会计恒等式会计恒等式 会计六要素之间的关系：会计六
23、要素之间的关系：在企业生产经营过程中，企业一方面会取得收入，并因此而在企业生产经营过程中，企业一方面会取得收入，并因此而增加资产或减少负债；另一方面，企业会发生各种各样的费用，增加资产或减少负债；另一方面，企业会发生各种各样的费用，并因此减少资产或增加负债。并因此减少资产或增加负债。资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 +（收入（收入费用）费用）在会计期间内，未结账之前，在会计期间内，未结账之前，会计的基本等式会转化为会计的基本等式会转化为 会计恒等式会计恒等式资产与权益同时资产与权益同时减少相等的金额减少相等的金额资产与权益同时资产与权益同时增加相等的金额增加相等的金额资产内部，有增
24、有资产内部，有增有减，增减金额相等减，增减金额相等权益内部，有增有权益内部，有增有减，增减金额相等减，增减金额相等经济业务发生对会计等式的影响经济业务发生对会计等式的影响 任何一项经济业务都会引起会计要素发生增减任何一项经济业务都会引起会计要素发生增减变化，但无论怎样变化，都不会破坏会计等式。变化，但无论怎样变化，都不会破坏会计等式。【例例1】从从A单位购单位购进甲材料进甲材料10 00010 000元，元，已入库，货款未付已入库，货款未付。（1 1）资产与权益同时增加相等的金额，）资产与权益同时增加相等的金额，双方金额仍相等。双方金额仍相等。【例例2 2】接受投资接受投资者者B B单位投资单
25、位投资500 500 000000元，存入银行。元，存入银行。资产：资产：原材料原材料增增加加1000010000元元负债：负债：应付账款应付账款增加增加1000010000元元资产：资产：银行存款银行存款增加增加500000500000元元所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本增加增加500000500000元元经济业务发生对会计等式的影响经济业务发生对会计等式的影响【例例3】以银行存款偿以银行存款偿还前欠还前欠A单位材料款单位材料款10 000元。元。（2 2）资产与权益同时减少相等的金额，）资产与权益同时减少相等的金额，双方金额仍相等。双方金额仍相等。【例例4 4】经批准，以银经批准，
26、以银行存款退还投资者行存款退还投资者C C单单位投资位投资200 000200 000元。元。资产：资产：银行存款银行存款减少减少1000010000元元负债：负债：应付账款应付账款减少减少1000010000元元资产：资产：银行存款银行存款减少减少500000500000元元所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本减减少少500000500000元元经济业务发生对会计等式的影响经济业务发生对会计等式的影响【例例5】从银行提取现金从银行提取现金1 000元备用。元备用。（3 3）资产内部，有增有减，增减金额）资产内部，有增有减，增减金额相等，总金额不变。相等，总金额不变。【例例6 6】收回甲企
27、业前欠货款收回甲企业前欠货款50 00050 000元，存入银行。元，存入银行。资产：资产：现金现金增加增加10001000元元资产：资产：银行存款银行存款减少减少10001000元元资产：资产：银行存款银行存款增加增加10001000元元资产：资产：应收账款应收账款减少减少10001000元元经济业务发生对会计等式的影响经济业务发生对会计等式的影响 【例例7】向银行借向银行借入 短 期 借 款入 短 期 借 款 5 0 000元，偿还前元，偿还前欠欠D单位货款。单位货款。（5 5）权益内部，有增有减，增减金额相）权益内部，有增有减，增减金额相等，总金额不变。等，总金额不变。【例例8 8】经批
28、准，经批准，将盈余公积将盈余公积80 80 000000元转增资本。元转增资本。负债：负债：应付账款应付账款减少减少5000050000元元负债：负债：短期借款短期借款增加增加5000050000元元所有者权益：所有者权益：盈余公积盈余公积减少减少5000050000元元所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本增加增加5000050000元元经济业务发生对会计等式的影响经济业务发生对会计等式的影响 【例例9 9】经协商，经协商，G单位将债权单位将债权100 000元转作投元转作投资。资。【例例1010】企业进行利润分配，应付给投资者企业进行利润分配，应付给投资者50 000元。元。任何一项经济
29、业务任何一项经济业务所引起的资金运动都不所引起的资金运动都不会破坏会计等式。会破坏会计等式。经济业务发生对会计等式的影响经济业务发生对会计等式的影响在账户中记录经济业务所采用的方法记录方式记录方式 不同不同单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法6 6、复式记账概述、复式记账概述对发生的每一项经对发生的每一项经济业务，只在一个济业务，只在一个账户中进行单方面账户中进行单方面记录。记录。复式记账法复式记账法 复式记账法，是对发生的每一项经济业务，复式记账法，是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行记录。账户中同时
30、进行记录。经济业务经济业务以库存现金以库存现金15001500元支付元支付水电费水电费管理费用管理费用库存现金库存现金1500150015001500复式记账法理论依据复式记账法理论依据 资产资产资产权益权益经济经济业务业务理论依据：资金运动内在规律理论依据：资金运动内在规律双方同增双方同增右右方方增增减减双方同减双方同减左左方方增增减减至少引起两个至少引起两个项目发生变化项目发生变化 借贷记账法借贷记账法借贷记账法，借贷记账法，是以是以“借借”、“贷贷”作为记账符作为记账符号的一种复式记账法。号的一种复式记账法。借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法我国采用的复式记账方
31、法我国采用的复式记账方法 19921992年年1111月月3030日财日财政部发布政部发布企业会计企业会计准则准则，规定，规定“会计会计记账采用借贷记账记账采用借贷记账法法”，统一了我国的，统一了我国的会计记账方法。会计记账方法。借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号借贷记账法借贷记账法以以“借借”和和“贷贷”作为作为记账符号，记账符号，左方左方为为借方借方，右方右方为为贷方贷方。账户名称账户名称借方借方 贷方贷方增加增加增加增加 减少减少减少减少由具体账户的性质决定由具体账户的性质决定 借贷记账法账户结构借贷记账法账户结构资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入等式左边
32、账户等式左边账户资产类账户资产类账户费用类账户费用类账户负债类账户负债类账户所有者权益所有者权益类账户类账户收入类账户收入类账户等式右边账户等式右边账户增加增加增加增加减少减少余额余额余额余额确立确立账户账户结构结构理论理论依据依据减少减少借借贷贷借借贷贷 资产类账户结构资产类账户结构 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 期初余额期初余额 借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额反映期末资反映期末资产实有数额产实有数
33、额 权益类账户结构权益类账户结构 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 期初余额期初余额 借方借方 权益类账户权益类账户 贷方贷方期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额反映期末负债、所有反映期末负债、所有者权益实有数额者权益实有数额 成本类账户结构成本类账户结构 本期成本增加额本期成本增加额 本期成本转出额本期成本转出额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 期初余额期初余额 借方借方 成本类账户成本类账户 贷方贷方
34、期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额反映期末在产反映期末在产品成本数额品成本数额 损益类收入账户结构损益类收入账户结构 本期减少额本期减少额 及转出额及转出额 本期增加额本期增加额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末结转后没有余额期末结转后没有余额借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方=本年利润本年利润借借贷贷收入收入 损益类费用账户结构损益类费用账户结构本期减少额本期减少额 及转出额及转出额 本期增加额本期增加额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末结转后没有余额期末结转后没
35、有余额借方借方 费用类账户费用类账户 贷方贷方=本年利润本年利润借借贷贷费用费用 记账规则记账规则有借必有贷有借必有贷账户登记方向账户登记方向记记 账账 规规 则则借贷必相等借贷必相等账户登记金额账户登记金额银行存款银行存款借借贷贷原材料原材料借借贷贷50000500005000050000有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等 试算平衡试算平衡 试算平衡试算平衡是根据借贷记账法的记账规则与会是根据借贷记账法的记账规则与会计等式的平衡关系，通过汇总计算和比较，检查计等式的平衡关系，通过汇总计算和比较，检查某一会计期间账户记录是否正确、完整的一种方某一会计期间账户记录是否正确、完整的一种方法。
36、法。发生额试算平衡法发生额试算平衡法余额试算平衡法余额试算平衡法理论依据理论依据记账规则记账规则会计等式会计等式 发生额试算平衡发生额试算平衡平衡公式平衡公式 全部账户借方全部账户借方 发生额合计发生额合计 全部账户贷方全部账户贷方 发生额合计发生额合计=针对全部总分类账户针对全部总分类账户 余额试算平衡余额试算平衡平衡公式平衡公式 全部账户期初（末）全部账户期初（末）借方余额合计借方余额合计 全部账户期初（末）全部账户期初（末）贷方余额合计贷方余额合计=针对全部总分类账户针对全部总分类账户 结出所有账户本期发生额及余额结出所有账户本期发生额及余额过入试算平衡表过入试算平衡表分别计算分别计算
37、“期初余额期初余额”、“本期发生本期发生额额”和和“期末余额期末余额”借、贷方合计数借、贷方合计数验证账户记录是否存在验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系发生额及余额的平衡关系 在日常会计核算中，账户记录的试算平衡，一般在日常会计核算中，账户记录的试算平衡，一般是在月末通过编制是在月末通过编制“试算平衡表试算平衡表”来进行的。来进行的。试算平衡表试算平衡表试算平衡只是一种基本方法试算平衡只是一种基本方法如果试算不如果试算不平衡，肯定平衡，肯定有错误。有错误。试算平衡试算平衡并不意味并不意味完全正确完全正确 试算平衡试算平衡重记、漏记、错记重记、漏记、错记账户、记反方向不账户、记反方向不影
38、响平衡影响平衡必须结合其他必须结合其他方法进行检查方法进行检查账户的对应关系账户的对应关系银行存款银行存款借借贷贷原材料原材料借借贷贷50000500005000050000 该笔业务中，该笔业务中，“原材料原材料”和和“银行存款银行存款”账户之间账户之间存在存在对应关系对应关系，“原材料原材料”和和“银行存款银行存款”账户互为账户互为对应对应账户账户。运用借贷记账法，对每一项经济业务都会在两个或两运用借贷记账法，对每一项经济业务都会在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记，这些账户之间的关系，个以上账户中相互联系地进行登记，这些账户之间的关系，就是账户的就是账户的对应关系对应关系。存在着对应
39、关系的账户，称为。存在着对应关系的账户，称为对应对应账户账户。会计方法组成核算和监督核算和监督会计对象会计对象实现会计目标实现会计目标履行会计职能履行会计职能7、会计核算的方法总成本：总成本：1 0 0 0 元元+8 0 元元=1080元元单位成本：单位成本：1080元元4=270经济业务：购入经济业务：购入A材料材料4件，买价件，买价1000元，支付元，支付运费运费80元。元。资产资产银行存款银行存款原材料原材料固定资产固定资产编制会计报表，就是将一定时期会计主体的财务状况和经营成果总括的加以反映，为会计信息的使用者提供会计信息的一种方法会计核算方法体系7、会计核算的方法基础会计实用教程任务
40、2 了解会计的相关知识学习任务内容一、会计学科体系二、会计法规体系三、会计工作组织四、会计机构与会计人员五、会计档案一、会计学科体系 制造企业制造企业服务企业服务企业商品流通企业商品流通企业独资企业独资企业合伙企业合伙企业公司企业公司企业财产的组织形式和所承担的法律责任国民经济行业分类标准划分标准划分标准组织形式类型组织形式类型1、企业组织形式的类型 2、制造企业的组织机构和基本业务流程总经理市场部销售部供应部生产部开发部会计部财务部销售总部生产总部财务总部行政部质检部董事会股东大会监事会图1-1 公司制企业的组织机构 客户销售订单（销售部门）图1-2 制造企业基本业务流程 出入库单生产/委外
41、订单采购订单生成产成品入库采购入库采购计划生产计划生产领料根据销售订单发货（采购部门）（仓储部门）需求3、会计学科体系从学科内容方面来归纳：会计学主要包括：会计学基础、财务会计、管理会计、成本会计、审计、会计电子信息系统学、财务管理、财务报表分析等。二、会计法规体系会计法规体系会计法律：会计法律：会计法会计法，我国会计核算的根本大法，我国会计核算的根本大法，是制定其他会计法规的基本依据，是最高准则。是制定其他会计法规的基本依据，是最高准则。会计行政法规：会计行政法规：总会计师条例总会计师条例、企业会计准企业会计准则则、企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例等。等。会计规章：会计规章：会计档案
42、管理办法会计档案管理办法、工业企业会工业企业会计制度计制度、会计基础工作规范会计基础工作规范等。等。地方性会计法法规：地方性会计法法规：江苏省会计管理条例江苏省会计管理条例、江江苏省会计从业资格管理实施办法苏省会计从业资格管理实施办法等。等。科学组织会计工作的意义会计工作组织的内容 组织会计工作应遵循的要求 三、会计工作组织设置会计工作岗位 内部会计管理制度 会计工作的组织形式 会计工作组织（会计工作组织（Organization of Organization of Accounting WorkAccounting Work）是指会计机构的设）是指会计机构的设置、会计人员的配备、会计制度的
43、制置、会计人员的配备、会计制度的制定与执行等各项工作所作的统筹安排。定与执行等各项工作所作的统筹安排。1、科学组织会计工作的意义 因此，科学组织会计工作有着特别的意义：提高会计工作的质量和效率；确保与其他经济管理工作协调一致；完善各单位内部的经济责任制。1、科学组织会计工作的意义 设计会计制度、设计会计制度、选定账务处理程序选定账务处理程序2、会计工作组织的内容从微观角度看，会计工作组织的内容主要包括以下几方面：从微观角度看，会计工作组织的内容主要包括以下几方面：运用技术设备运用技术设备处理会计信息处理会计信息设置会计机构、设置会计机构、配备会计人员配备会计人员保管会计档案保管会计档案3、组织
44、会计工作应遵循的要求 3 3项要求项要求遵守国家对会计工作的统一规定适应本单位经营管理的需要在保证质量的前提下讲求时效在保证质量的前提下讲求时效4、设置会计工作岗位会计工作会计工作岗岗 位位会会计计机机构构负负责责人人出出纳纳财财产产物物资资核核算算工工资资核核算算成成本本费费用用核核算算财财务务成成果果核核算算资资金金核核算算往往来来核核算算总总账账报报表表档档案案管管理理稽稽核核实行会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要实行会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应的岗位，也可以与其他工作岗位形结合。设置相应的岗位，也可以与其他工作岗位形结合。请注意请注意5、内部会计管理制度 Im
45、agePowerAwarenessPower内部会计内部会计管理制度管理制度制度及制定原则制度及制定原则 制度及其具体内容制度及其具体内容内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等。6、会计工作组织形式 ImagePowerAwarenessPower会计工会计工作组织作组织集中核算形式集中核算形式非集中核算形式非集中核算形式应当单独设置会计应当单独设置会计机构，且应当设置机构，且应当设置会计机构负责人会计机构负责人（会计主管）岗位（会计主管）岗
46、位和出纳员岗位。和出纳员岗位。四、会计机构与会计人员会计机构是指单位内部设置的办理会计事务和组织领导会计工作的职能部门。不具备单独设不具备单独设置会计机构置会计机构条件的单位条件的单位具备设置条具备设置条件的单位件的单位会计机构会计机构在有关机构在有关机构种配备专职种配备专职会计人员会计人员指定会计主管人员指定会计主管人员不在有关机不在有关机构种配备专构种配备专职会计人员职会计人员委托代理记账委托代理记账会计机构会计机构设置提示设置提示一个单位是否需要设置会计机构，一一个单位是否需要设置会计机构，一般取决于三方面的因素：一是单位规般取决于三方面的因素：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支
47、模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的需要。的繁简；三是经营管理的需要。四、会计机构与会计人员会计人员会计人员继续教育继续教育会计从会计从业资格业资格会计人员岗会计人员岗位责任制位责任制会计人员会计人员职业道德职业道德会计从业人员会计从业人员 会计基础工作规会计基础工作规范范和和会计法会计法的的相关规定相关规定会计人员会计人员的任用的任用四、会计机构与会计人员会计从业人员 会计从业资格证会计从业资格证具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3 3年以上年以上较高政治素质和政策水平较高政治素质和政策水平良好职业道德，组织领导能力和身
48、体素质良好职业道德，组织领导能力和身体素质会计从业资格 会计人员会计人员会计机构会计机构负责人负责人总会计师总会计师会计从业资格证会计从业资格证会计从业资格证会计从业资格证取得会计师任职资格取得会计师任职资格主管一个单位或者单位内一个重要主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于方面的财务会计工作时间不少于3 3年年会计从业资格 担任注册会计师担任注册会计师具备规定的学历具备规定的学历一定的会计实际工作经验一定的会计实际工作经验经全国统一考试合格经全国统一考试合格由财政部批准注册由财政部批准注册会计人员任用 1 1国家机关、国有企业、事业单位任用会计人国家机关、国有企业、事业单
49、位任用会计人员实行回避制度。员实行回避制度。3设总会计师的单位，会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见，会计机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师考核，并履行规定审批程序进行审批。2设总会计师的单位，总会计师人选须由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或聘任；免职或解聘程序与任命或聘任相同。会计人员职业道德 爱爱岗岗敬敬业业熟熟悉悉法法规规依依法法办办事事客客观观公公正正搞搞好好服服务务保保守守秘秘密密会计人员会计人员职业道德职业道德内内 容容 以接受培训为主，在职自学是会计人员继续教育重要补充 会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等 每年参加
50、继续教育不得少于24小时 内容 对象 学时 形式 会计人员继续教育会计人员继续教育 会计人员继续教育 会计人员继续教育管理实行登记制度。会计人员继续教育管理实行登记制度。会计人员参加继续教育经考试或考核合格后，应当在3个月内持会计从业资格证书、相关证明材料向所属继续教育管理部门办理继续教育事项登记。继续教育管理部门根据公布的会计人员继续教育机构或会计人员所在单位报送的会计人员继续教育信息，为会计人员办理继续教育事项登记。两种两种途径途径 会计人员由于病假、在境外工作、生育等原因，无法在当年完成继会计人员由于病假、在境外工作、生育等原因，无法在当年完成继续教育取得规定学分的，应当提供合理证明，经
