1、论述的主要问题：论述的主要问题：企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念企业预算的编制程序企业预算的编制程序企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法企业业务预算的编制企业业务预算的编制企业财务预算的编制企业财务预算的编制企业预算编制的其他问题企业预算编制的其他问题企业战略目标企业战略目标预算年度目标利润预算年度目标利润销售预算销售预算生产预算生产预算营业费用及管理费用预算营业费用及管理费用预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算销售成本预算销售成本预算现金预算现金预算投资及筹资预算投资及筹资预算预计资产负债表预计资产负债表预计利润表预计利润表预计现金
2、流量表预计现金流量表 自上而下自上而下自下而上自下而上上下结合上下结合分级编制分级编制逐级汇总逐级汇总企业预算企业预算二、二、企业预算编制的程序企业预算编制的程序3审查平衡（自上而下程序）审查平衡（自上而下程序）l预算编制的第三程序，工作要点：预算编制的第三程序，工作要点：财务部门对各职能部门或预算执行单位上报的预财务部门对各职能部门或预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总、提出综合平衡建议；算方案进行审查、汇总、提出综合平衡建议；召开预算协调会议，讨论修订、调整部门预算，召开预算协调会议，讨论修订、调整部门预算，通过讨价还价，上下达成共识；通过讨价还价，上下达成共识；最后由财务部门汇总编制
3、出企业预算草案。最后由财务部门汇总编制出企业预算草案。直接人工直接人工直接材料直接材料财务费用财务费用管理费用管理费用营业费用营业费用制造费用制造费用总成本总成本产品成本产品成本期间费用期间费用制造成本制造成本非制造成本非制造成本主要成本主要成本加工成本加工成本业务量业务量 X成本成本 YY=a+bXa销售收入总额销售收入总额贡献毛益总额贡献毛益总额销售单价销售单价单位贡献毛益单位贡献毛益贡献毛益率贡献毛益率100100 销售收入总额销售收入总额变动成本总额变动成本总额销售单价销售单价单位变动成本单位变动成本变动成本率变动成本率100100 bpa 单单位位贡贡献献毛毛益益固固定定成成本本总总
4、额额本本销销售售单单价价单单位位变变动动成成固固定定成成本本总总额额保保本本点点销销售售量量贡贡献献毛毛益益率率固固定定成成本本总总额额销销售售单单价价销销售售量量保保本本点点销销售售额额保保本本点点 业务量业务量 （万台）（万台）销售收入销售收入与成本与成本（万元）（万元）2200总成本线总成本线总收入线总收入线单单位位贡贡献献毛毛益益目目标标利利润润固固定定成成本本总总额额保保利利销销售售量量 销销售售单单价价保保利利销销售售量量贡贡献献毛毛益益率率润润固固定定成成本本总总额额目目标标利利保保利利销销售售额额（台台）保保利利销销售售量量70000801001000000400000（元元）
5、或或（元元）保保利利销销售售额额70000007000010007000000801001000000400000 单单位位贡贡献献毛毛益益所所得得税税率率目目标标净净利利润润固固定定成成本本保保利利销销售售量量1销售单价销售单价保本销售量保本销售量贡献毛益率贡献毛益率所得税率所得税率目标净利润目标净利润固定成本固定成本保利销售额保利销售额 1台台）保保利利销销售售量量(9462780100%3311000000400000 （元元）或或元元）保保利利销销售售量量946270094627100(9462700%10010080100%3311000000400000 一、一、经营预算的编制经营
6、预算的编制1 销售预算销售预算l例如例如D公司只生产和销售一种产品，公司只生产和销售一种产品，2006年度销售预算年度销售预算如表如表1所示：所示：2006年度年度 D公司销售预算公司销售预算（表（表1）单位：元单位：元季度季度1234年度预算年度预算预计销售量（台）预计销售量（台）销售单价销售单价销售收入销售收入4 000100400 0006 000100600 0008 000100800 0006 000100600 00024 0001002400 0002005年末应收帐款年末应收帐款144 000144 000第一季度销售额第一季度销售额400 000第二季度销售额第二季度销售额
7、600 000第三季度销售额第三季度销售额800 000第四季度销售额第四季度销售额600 000240 000160 000360 000240 000480 000320 000360 000400 000600 000800 000360 000预计现金收入预计现金收入384 000520 000720 000680 0002 304 000说明：说明：D公司销售收款的控制标准是：公司销售收款的控制标准是：（1）上季度应收款必须在本季度收回）上季度应收款必须在本季度收回 （2）本季度的销售回款率为）本季度的销售回款率为60一、一、经营预算的编制经营预算的编制2生产预算生产预算lD公司公司
8、2006年度生产预算如表年度生产预算如表2所示。所示。2006年年 D公司生产预算（表公司生产预算（表2）单位：元单位：元季度季度1234年度预算年度预算 预计销售量预计销售量（表（表1）加：预计期末库存量加：预计期末库存量 合计合计减：预计期初库存量减：预计期初库存量 预计生产量预计生产量4 0006004 6004004 2006 0008006 8006006 2008 0006008 6008007 8006 0004406 4406005 84024 00044024 44040024 040说明：该公司期末库存的控制标准说明：该公司期末库存的控制标准:期末库存量是下期销售量的期末库
9、存量是下期销售量的10%。2006年年 D公司直接材料预算（表公司直接材料预算（表3）单位：元单位：元季度季度1234年度预算年度预算 预计生产量预计生产量（表（表2）单位产品材料用量单位产品材料用量生产需要量生产需要量加：预计期末库存量加：预计期末库存量4 200521 0006 2006 200531 0007 8007 800539 0005 840584052920046002404051202004600合计合计27 20038 800044 84033800124800减：预计期初库存量减：预计期初库存量预计材料采购量预计材料采购量每千克单价每千克单价预计材料采购金额预计材料采购金
10、额4 20023 0005115 0006 20032 6005163 0007 80037 0405185 2005840279605139 80042001206005603 0002005年末应付帐款年末应付帐款60 00060 000第一季度采购额第一季度采购额115 000第二季度采购额第二季度采购额163 000第三季度采购额第三季度采购额185 200第四季度采购额第四季度采购额139 80057 50057 50081 50081 50092 60092 60069 900115 000163 000185 20069 900现金支出合计现金支出合计117 500139 000
11、174 100162 500593 100说明：说明：D公司采购预算控制标准：公司采购预算控制标准：（1）期末库存量是下期生产需要量的）期末库存量是下期生产需要量的20；（2）上期采购款在本期支付；）上期采购款在本期支付；（3）本期采购只支付）本期采购只支付50的采购款。的采购款。季度季度1234年度预算年度预算 预计生产量预计生产量（表（表2）单位产品工时（小时）单位产品工时（小时）直接人工总工时直接人工总工时每小时人工成本（元）每小时人工成本（元）直接人工总成本（元）直接人工总成本（元）4 200521 000242 0006 200531 00026 20007 800539 00027
12、 80005 840529 20025 840024 0405120 2002240 400直直接接人人工工工工时时总总额额变变动动制制造造费费用用预预算算总总额额变变动动制制造造费费用用分分配配率率直直接接人人工工工工时时总总额额固固定定制制造造费费用用预预算算总总额额固固定定制制造造费费用用分分配配率率季度季度1234年度预算年度预算 变动性制造费用变动性制造费用预计总工时预计总工时预计费用分配率预计费用分配率小计小计21 0000.510 50031 0000.515 50039 0000.519 50029 2000.514 600120 2000.560 100固定制造费用固定制造费
13、用预计费用分配率预计费用分配率36 0601.236 0601.236 0601.236 0601.2144 2401.2合计合计46 56051 56055 56050 660204 340减：固定资产折旧减：固定资产折旧12 00012 00012 00012 00048 000以现金支付的费用以现金支付的费用34 56039 56043 56038 660156 340项目项目单位成本单位成本 生产成本生产成本(24040台台)存货成本存货成本(440台台)销售成本销售成本(24000台台)单耗单耗分配率分配率成本成本(元元)直接材料直接材料(千克千克)直接人工直接人工(小时小时)555
14、22510601 000240 40011 0004 400600 000240 000制造费用制造费用变动制造费用变动制造费用(小时小时)固定制造费用固定制造费用(小时小时)小计小计550.51.21.72.568.560 100144 240204 3401 1002 6403 74060 000144 000204 000合计合计43.51 045 74019 1401 044 000表表2表表3表表4表表5表表5季度季度1234年度预算年度预算销售人员工资销售人员工资广告费广告费包装运输费包装运输费保管费保管费6 00016 5009 0008 1006 00016 5009 0008
15、 1006 00016 5009 0008 1006 00016 5009 0008 10024 00066 00036 00032 400合计合计39 60039 60039 60039 600158 400季度季度1234年度预算年度预算管理人员工资管理人员工资福利费福利费保险费保险费办公费办公费12 0002 4001 8004 20012 0002 4001 8004 20012 0002 4001 8004 20012 0002 4001 8004 20048 0009 6007 20016 800合计合计20 40020 40020 40020 40081 600投资项目投资项目购
16、置期间购置期间原始投资原始投资使用年限使用年限资金来源资金来源其它其它 购置固定资产甲购置固定资产甲购置固定资产乙购置固定资产乙第第 2季度季度第第 3季度季度 240 000240 0005年年5年年经营资金经营资金经营资金经营资金三、筹资预算的编制三、筹资预算的编制lD公司公司2006年筹资预算如表年筹资预算如表10所示。所示。D公司年筹资预算（表公司年筹资预算（表10）项项 目目筹集时间筹集时间筹资金额筹资金额 还款时间还款时间还款金额还款金额1短期借款短期借款（1）（2）（3）合计合计4月份月份7月份月份15万元万元10万元万元25万元万元12月份月份26.08万元万元26.08万元万
17、元2长期借款长期借款（1）（2）合计合计总计总计25万元万元26.08万元万元2006年年 D公司现金预算（表公司现金预算（表11）单位：元单位：元 季度季度1234年度预算年度预算期初现金余额期初现金余额加：销货收到现金加：销货收到现金（表（表1）可供使用的现金可供使用的现金48 000384 000432 00036 596520 000556 59610 436720 000730 43666 504680 000746 50448 0002 304 0002 352 000减：各项现金支出减：各项现金支出直接材料直接材料（表（表3）直接人工直接人工（表（表4）制造费用制造费用（表（表5
18、）营业费用营业费用（表（表7）管理费用管理费用（表（表8）营业税金及附加营业税金及附加所得税所得税购买设备购买设备（表（表9）支付股利支付股利支出合计支出合计117 50042 00034 56039 60020 40025 34460 00056 000395 404139 00062 00039 56039 60020 40039 60060 000240 00056 000696 160174 10078 00043 56039 60020 40052 27260 000240 00056 000763 932162 50058 40038 66039 60020 40041 18460
19、 00056 000476 744593 100240 400156 340158 40081 600158 400240 000480 000224 0002 332 240现金多余或不足现金多余或不足36 596-139 564-33 496269 76019 760现金筹集与运用现金筹集与运用向银行借款向银行借款（表（表10）偿还银行借款偿还银行借款（表（表10）支付借款利息支付借款利息（表（表10）合计合计150 000150 000100 000100 000-250 000-10 800-260 800250 000-250 000-10 800-10 800期末现金余额期末现金余
20、额36 59610 43666 5048 9608 960二、预计财务会计报表二、预计财务会计报表1预计利润表预计利润表编制单位：编制单位：D公司公司 预计利润表（表预计利润表（表12）单位：元单位：元项项 目目年度预算年度预算主营业务收入主营业务收入（表（表1）减：主营业务成本减：主营业务成本（表（表6）毛利毛利主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务利润主营业务利润营业费用营业费用（表（表7）管理费用管理费用（表（表8）财务费用财务费用（表（表10）利润总额利润总额减：所得税（估计）减：所得税（估计）2 400 0001 044 0001 356 000158 4001 197 600
21、158 40081 60010 800 946 800240 000净利润净利润706 800编制单位：编制单位：D公司公司 预计资产负债表（表预计资产负债表（表13）单位：元单位：元项目项目年初年初年末年末 资产资产 货币资金货币资金（表（表11）应收帐款应收帐款（表（表1）存货存货 其中：直接材料其中：直接材料（表（表3）产成品产成品（表（表6）固定资产固定资产（表（表9）减：累计折旧减：累计折旧 无形资产（土地使用权）无形资产（土地使用权）资产总额资产总额48 000144 00038 40021 00017 400720 000232 000400 0001 118 4008 9602
22、40 00042 14023 00019 1401 200 000280 000400 0001 611 100 负债负债 应付账款应付账款（表（表3）长期借款长期借款 负债总额负债总额 股东权益股东权益 股本股本 留存收益留存收益（表（表12、11）股东权益总额股东权益总额负债及股东权益总额负债及股东权益总额60 000200 000260 000800 00058 400858 4001 118 40069 900200 000269 900800 000541 2001 341 2001 611 100编制单位：编制单位：D股份有限公司股份有限公司 预计现金流量表（表预计现金流量表（表1
23、4）单位：元单位：元项目项目行次行次2006年度年度一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付工资以及为职工支付的现金支付工资以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额1389101213182021
24、2 304 0002 304 000593 100240 400398 400396 340 1 628 240675 760二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 收回投资所受到的现金收回投资所受到的现金 取得投资收益所受到的现金取得投资收益所受到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期处置固定资产、无形资产和其他长期 资产所收回的现金净额资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计现金流入小计2223252829 0项目项目行次行次2006年度年度 购建固定资产、无形资产和其他购建固定资产、无形资产和其他 长期资产所支付的现
25、金长期资产所支付的现金 投资所支付的现金投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额3031353637480 000480 000-480 000三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所受到的现金吸收投资所受到的现金 借款所受到的现金借款所受到的现金 收到的其他与筹资活动有关的收到的其他与筹资活动有关的 现金现金 现金流入小计现金流入小计 偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付分配股利、利润或偿付利息所支付 的现金的现金
26、支付的其他与筹资活动有关的支付的其他与筹资活动有关的 现金现金 现金流出小计现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响五、现金及其等价物净增加额五、现金及其等价物净增加额3840434445465253545556250 000250 000250 000234 800484 800-234 800-39 040续表续表142005年度预算年度预算 第一季度第一季度 第二季度预算第二季度预算第三季度预算第三季度预算第四季度预算第四季度预算1月月2月月3月月2005年度预算年度预算 2006年度第一季度年度第一季度第二季度第
27、二季度 第三季度预算第三季度预算第四季度预算第四季度预算第一季度预算第一季度预算4月月5月月6月月2005年度预算年度预算 2006年度第一、二季度年度第一、二季度第三季度第三季度 第四季度预算第四季度预算第一季度预算第一季度预算第二季度预算第二季度预算7月月8月月9月月2005年度预算年度预算 2006年度第一、二、三季度年度第一、二、三季度第四季度第四季度 第一季度预算第一季度预算第二季度预算第二季度预算第三季度预算第三季度预算10月月11月月12月月28、举一而反三，闻一而知十，及学者用功之深，穷理之熟，然后能融会贯通，以至于此。朱熹29、读书之乐乐陶陶，起并明月霜天高。朱熹30、读书之
28、法无他，惟是笃志虚心，反复详玩，为有功耳。朱熹31、读书无疑者须教有疑，有疑者却要无疑，到这里方是长进。朱熹32、为学之道，莫先于穷理；穷理之要，必先于读书。朱熹33、读书譬如饮食，从容咀嚼，其味必长；大嚼大咀，终不知味也。朱熹34、读书无疑者，须教有疑，有疑者，却要无疑，到这里方是长进。朱熹35、举一而反三，闻一而知十，及学者用功之深，穷理之熟，然后能融会贯通，以至于此。朱熹36、我从未知道过有什么苦恼是不能为一小时的读书所排遣的。孟德斯鸠37、喜爱读书，就等于把生活中寂寞无聊的时光换成巨大享受的时刻。孟德斯鸠38、有时间读书，有时间又有书读，这是幸福；没有时间读书，有时间又没书读，这是苦恼。莫耶39、读书人不一定有知识，真正的常识是懂得知识，会思想，能工作。徐特立
