1、目录目录财务预算财务预算234企业的资金及资金筹集企业的资金及资金筹集15678知识目标知识目标能力目标能力目标情感态度价值观情感态度价值观第一章第一章 企业的资金及资金筹集企业的资金及资金筹集第一节第一节 企业及其生产经营活动企业及其生产经营活动了解企业的组了解企业的组织形式和企业织形式和企业资金的运动，资金的运动，掌握企业特别掌握企业特别是小企业资金是小企业资金筹集方法。筹集方法。对企业筹对企业筹资实际做资实际做法的了解法的了解 如果自己毕业如果自己毕业后开办一个小后开办一个小企业，应如何企业，应如何筹集资金筹集资金第一节第一节 企业的资金及资金链企业的资金及资金链第二第二节节 企业资金的
2、来源渠道企业资金的来源渠道第三节第三节 如何取得银行借款如何取得银行借款第一章第一章 企业的资金及资金筹集企业的资金及资金筹集一、企业的资金一、企业的资金二、企业的资金运动二、企业的资金运动 第一节第一节 企业的资金及资金链企业的资金及资金链 第一节第一节 企企业的资金及资金链业的资金及资金链资金一、企业的资金一、企业的资金（一）企业的生产经营过程（一）企业的生产经营过程 第一节第一节 企业的资金及资金链企业的资金及资金链一、企业的资金一、企业的资金（二）企业生产经营过程的耗费（二）企业生产经营过程的耗费企业生产企业生产经营过程经营过程的耗费的耗费料料工工费费第一节第一节 企业的资金及资金链企
3、业的资金及资金链二、二、企业的资金运动企业的资金运动【一一】企业的资金分布企业的资金分布货币资金货币资金储备资金储备资金生产资金生产资金成品资金成品资金货币资金货币资金第一节第一节 企业的资金及资金链企业的资金及资金链【二二】企业资金运动过程示意图企业资金运动过程示意图筹集资金筹集资金资金分配资金分配货币资金货币资金现金、银行现金、银行存款存款材料、机器材料、机器设备设备半成品、半成品、在制品在制品产成品产成品现金、现金、银行银行存款存款资金的循环与周转资金的循环与周转资金的运用资金的运用二、企业的资金运动二、企业的资金运动储备资金储备资金生产资金生产资金成品资金成品资金货币资金货币资金价值运
4、动形态价值运动形态实物运动形态实物运动形态供应过供应过程程生产过生产过程程生产过生产过程程销售过销售过程程第二节第二节 企业资金的来源渠道企业资金的来源渠道一、企业的资金来源渠道一、企业的资金来源渠道二、企业吸收外来投资的价值确定二、企业吸收外来投资的价值确定 第二节第二节 企业资金的来源渠道企业资金的来源渠道一、企业的资金来源渠道一、企业的资金来源渠道个人投入资金个人投入资金 银行借款银行借款其他企业投入资金其他企业投入资金企业自留资金企业自留资金国家投入资金国家投入资金 非银行金融机构借款及投入资金非银行金融机构借款及投入资金 企业资金企业资金来源渠道来源渠道第二节第二节 企业资金的来源渠
5、道企业资金的来源渠道二、企业吸收外来投资的价值确定二、企业吸收外来投资的价值确定 企业吸收外来投企业吸收外来投资的价值确定资的价值确定 货币性资产投资：外币按协货币性资产投资：外币按协定汇率折算为人民币入账定汇率折算为人民币入账实物投资：按公允价值入账实物投资：按公允价值入账劳务投资：按企业所在地劳务投资：按企业所在地社会平均劳务价格为标准社会平均劳务价格为标准 无形资产投资：社会资产无形资产投资：社会资产评估机构评估价值入账评估机构评估价值入账 第二节第二节 企业资金的来源渠道企业资金的来源渠道二、企业吸收外来投资的价值确定二、企业吸收外来投资的价值确定 【分辨分辨】筹资与融资的区别筹资与融
6、资的区别 筹资与融资的区别筹资与融资的区别:融资是指融通资金，主要指企业从外融资是指融通资金，主要指企业从外部筹集资金，包括直接融资和间接融资。其中，直接融资主要部筹集资金，包括直接融资和间接融资。其中，直接融资主要是指直接从股东、投资人那里筹集资金；间接融资主要是指通是指直接从股东、投资人那里筹集资金；间接融资主要是指通过金融机构，如银行、财务公司、信托公司等，以借入长短期过金融机构，如银行、财务公司、信托公司等，以借入长短期借款、发行债券等方式获得资金的方式。筹资除包括企业从外借款、发行债券等方式获得资金的方式。筹资除包括企业从外部筹集资金外，还包括通过对企业内部资金的安排，如自留资部筹集
7、资金外，还包括通过对企业内部资金的安排，如自留资金、折旧、投资收益的分配等，筹集企业为发展某一项目的资金、折旧、投资收益的分配等，筹集企业为发展某一项目的资金。如果从这个角度讲，筹资的概念要大于融资的概念。金。如果从这个角度讲，筹资的概念要大于融资的概念。第三节第三节 如何取得银行借款如何取得银行借款一、银行的内部结构和贷款种类一、银行的内部结构和贷款种类二、银行贷款的条件和程序二、银行贷款的条件和程序第三节第三节 如何取得银行借款如何取得银行借款一、银行的内部结构和贷款种类一、银行的内部结构和贷款种类银行借款的种类银行借款的种类按借款的期限按借款的期限按是否需要担保按是否需要担保信用贷款信用
8、贷款抵押贷款抵押贷款按提供贷款的机构按提供贷款的机构短期借款短期借款长期借款长期借款政策性贷款政策性贷款商业性贷款商业性贷款1.1.银行贷款种类银行贷款种类第三节第三节 如何取得银行借款如何取得银行借款一、银行的内部结构和贷款种类一、银行的内部结构和贷款种类2.2.抵押与质押的比较抵押与质押的比较 区别点区别点 抵押抵押 质押质押 标的物标的物通常为不动产、特别动产（车、通常为不动产、特别动产（车、船等）船等）是以动产为主是以动产为主 形式形式抵押要登记才生效抵押要登记才生效 质押则只需占有就可以质押则只需占有就可以 效力效力抵押只有单纯的担保效力抵押只有单纯的担保效力 而质押中，质权人既支配
9、而质押中，质权人既支配质物，又能体现留置效力质物，又能体现留置效力 实现形式实现形式抵押权的实现主要通过向法院抵押权的实现主要通过向法院申请拍卖申请拍卖 而质押则多直接变卖而质押则多直接变卖 第三节第三节 如何取得银行借款如何取得银行借款二、银行贷款的条件和程序二、银行贷款的条件和程序与银行借款有关的信用条件与银行借款有关的信用条件 信贷额度信贷额度周转信周转信贷协议贷协议补偿性补偿性余额余额借款抵押借款抵押1.1.银行贷款的条件银行贷款的条件第三节第三节 如何取得银行借款如何取得银行借款二、二、银行贷款的条件和程序银行贷款的条件和程序2.2.银行贷款的程序银行贷款的程序取得借款取得借款 签订
10、借款合同签订借款合同 银行审批银行审批提出贷款申请提出贷款申请 归还借款归还借款 第三节第三节 如何取得银行借款如何取得银行借款二、二、银行贷款的条件和程序银行贷款的条件和程序3.3.知识链接：什么是贷款展期？知识链接：什么是贷款展期？贷款展期是指借款人在向贷款银行申请并获得批贷款展期是指借款人在向贷款银行申请并获得批准的情况下延期偿还贷款的行为。借款人在贷款期间准的情况下延期偿还贷款的行为。借款人在贷款期间发生资金周转困难致使不能按期偿还贷款本金，且符发生资金周转困难致使不能按期偿还贷款本金，且符合展期规定的条件，一般情况下，提前合展期规定的条件，一般情况下，提前3030个工作日向个工作日向
11、贷款银行申请展期。贷款展期，如果不提前同银行沟贷款银行申请展期。贷款展期，如果不提前同银行沟通好，往往会影响借款人的银行信用，特别是强行展通好，往往会影响借款人的银行信用，特别是强行展期被视为违约，将记入不良记录中。期被视为违约，将记入不良记录中。第一章第一章 企业的资金及资金筹集企业的资金及资金筹集【现象分析现象分析】目前，一些农村和城市的中小企业普遍存在的一个问题是目前，一些农村和城市的中小企业普遍存在的一个问题是融资难，甚至求借无门，严重影响了企业的发展，也使职工就融资难，甚至求借无门，严重影响了企业的发展，也使职工就业成了难题。在这种情况下，民间的业成了难题。在这种情况下，民间的“高利
12、贷高利贷”活跃起来，引活跃起来，引诱企业借入高利息贷款。请同学们根据本章介绍的相关知识，诱企业借入高利息贷款。请同学们根据本章介绍的相关知识，利用一定时间收集或实地考察一个或几个小企业，主要目的：利用一定时间收集或实地考察一个或几个小企业，主要目的：(1)(1)了解小企业融资的实际情况，丰富同学们对企业筹资实际了解小企业融资的实际情况，丰富同学们对企业筹资实际做法的了解；做法的了解；(2)(2)以自己所了解的知识，为调查的小企业融资以自己所了解的知识，为调查的小企业融资出主意和想办法；出主意和想办法；(3)(3)了解一下为什么民间高利贷会活跃，它了解一下为什么民间高利贷会活跃，它反映了市场经济
13、的哪种规律，如何才能解决这个问题。反映了市场经济的哪种规律，如何才能解决这个问题。第一章第一章 企业的资金及资金筹集企业的资金及资金筹集社会实践社会实践【要求要求】请同学们联系一个商业或者工业加工小企业，了解这些单位请同学们联系一个商业或者工业加工小企业，了解这些单位的内部管理组织结构，同时了解企业的资金来源渠道和银行贷款的内部管理组织结构，同时了解企业的资金来源渠道和银行贷款的程序。的程序。【具体步骤具体步骤】由于企业工作繁忙，请同学们组成小组，尽量在下午由于企业工作繁忙，请同学们组成小组，尽量在下午（上午企业是最忙的时间）利用财务部门的工作间隙安排实践学（上午企业是最忙的时间）利用财务部门
14、的工作间隙安排实践学习。在实际了解的基础上，再进行小组讨论，各述心得体会，最习。在实际了解的基础上，再进行小组讨论，各述心得体会，最后由小组长总结。后由小组长总结。知识目标知识目标能力目标能力目标情感态度价值观情感态度价值观第二章第二章 财务预算财务预算第一节第一节 企业及其生产经营活动企业及其生产经营活动了解财务预了解财务预算的作用和算的作用和种类，掌握种类，掌握财务预算的财务预算的编制方法。编制方法。财务预财务预算的编算的编制方法制方法 将财务预算将财务预算的方法用于的方法用于自己或家庭自己或家庭的经济生活的经济生活实践中实践中第一节第一节 财务预算的分类财务预算的分类第二第二节节 财务预
15、算的编制方法财务预算的编制方法 第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制 第二章第二章 财务预算财务预算第一节第一节 财务预算的分类财务预算的分类一、财务预算的作用一、财务预算的作用二、财务预算的种类二、财务预算的种类第一节第一节 财务预算的分类财务预算的分类一、财务预算的作用一、财务预算的作用（一）什么是财务预算？（一）什么是财务预算？财务预算是运用一系列方法，对企业未来一定预算期内预计财务预算是运用一系列方法，对企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标进行各种预算的财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标进行各种预算的总称。具体包括现金预算、预计利润表、预计资
16、产负债表和预计总称。具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。现金流量表等内容。第一节第一节 财务预算的分类财务预算的分类一、财务预算的作用一、财务预算的作用（二）财务预算的作用（二）财务预算的作用计计 划划 作作 用用调调 整整 作作 用用 控控 制制 作作 用用 考核财务管理工作考核财务管理工作 第一节第一节 财务预算的种类财务预算的种类二、财务预算的种类二、财务预算的种类财务预算的种类财务预算的种类按预算期长短分按预算期长短分按灵活程度分按灵活程度分短期预算短期预算长期预算长期预算固定预算固定预算弹性预算弹性预算滚动预算滚动预算零基预算零基预算第二节第二节 财务
17、预算的编制方法财务预算的编制方法一、固定预算的编制方法一、固定预算的编制方法二、弹性预算的编制方法二、弹性预算的编制方法四、滚动预算的编制方法四、滚动预算的编制方法三、零基预算的编制方法三、零基预算的编制方法 第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法一、固定预算的编制方法一、固定预算的编制方法13各级、各部门在规划控制财务指标各级、各部门在规划控制财务指标范围内，编制本部门财务预算草案。范围内，编制本部门财务预算草案。固定预算是按照企业预定的经营活动水平，不考虑预算期内固定预算是按照企业预定的经营活动水平，不考虑预算期内可能发生的变动而编制的预算。可能发生的变动而编制的预算。123
18、不考虑预算期内不考虑预算期内业务量水平可能发业务量水平可能发生的变动，而是以生的变动，而是以预算期内计划预定预算期内计划预定的某一共同的活动的某一共同的活动水平为基础，确定水平为基础，确定相应的数据；相应的数据；将实际结果与将实际结果与按预算期内预定按预算期内预定的某一共同的活的某一共同的活动水平所确定的动水平所确定的预算数进行比较、预算数进行比较、分析，并据以进分析，并据以进行业绩评价、考行业绩评价、考核；核；预算编制后预算编制后通常在计划期通常在计划期内不做变动，内不做变动，具有相对稳定具有相对稳定性性。固固 定定 预预 算算 的的 特特 点点第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制
19、方法一、固定预算的编制方法一、固定预算的编制方法13各级、各部门在规划控制财务指标各级、各部门在规划控制财务指标范围内，编制本部门财务预算草案。范围内，编制本部门财务预算草案。例：例：华艺公司在预算期内预计销售华艺公司在预算期内预计销售15 00015 000件件B B产品，单位售价为产品，单位售价为1 0001 000元；单位产品变动成本构成如下：直接材料费元；单位产品变动成本构成如下：直接材料费240240元；直接人工元；直接人工费费120120元；变动性制造费用元；变动性制造费用100100元；变动性销售及管理费用元；变动性销售及管理费用4040元，年固元，年固定性制造费用预算为定性制造
20、费用预算为200 000200 000元，实际为元，实际为205 500205 500元，固定性销售及管元，固定性销售及管理费用预算为理费用预算为100 000100 000元，实际为元，实际为100 000100 000元，但实际生产且销售的产元，但实际生产且销售的产品仅为品仅为12 00012 000件。试采用固定预算法，编制华艺公司经营业绩表。件。试采用固定预算法，编制华艺公司经营业绩表。第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法13各级、各部门在规划控制财务指标各级、各部门在规划控制财务指标范围内，编制本部门财务预算草案。范围内，编制本部门财务预算草案。项目项目固定预算固定预算
21、实际实际差异差异销售量（件）销售量（件）销售收入销售收入 15000150001 500 1 500 12 00012 000 1 200 1 200 3 0003 000（不利）（不利）300300（不利）（不利）减：变动成本减：变动成本直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用销售及管理费用销售及管理费用 360 360 180 180 150 150 60 60 288 288 144 144 120 120 48 48 7272（有利）（有利）3636（有利）（有利）3030（有利）（有利）1212（有利）（有利）变动成本合计变动成本合计750750600600150150（有利
22、）（有利）贡献毛益贡献毛益750 750 600 600 150150（不利）（不利）减：固定成本减：固定成本制造费用制造费用销售及管理费用销售及管理费用200 200 100 100 205.50205.50100 100 5.505.50（不利）（不利）0 0固定成本合计固定成本合计300 300 305.50305.505.505.50（不利）（不利）经营利润经营利润450 450 294.50294.50155.50155.50不利）不利）固定预算 2009年度 单位：万元第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法二、弹性预算的编制方法二、弹性预算的编制方法13各级、各部门在规
23、划控制财务指标各级、各部门在规划控制财务指标范围内，编制本部门财务预算草案。范围内，编制本部门财务预算草案。弹性预算是在考虑预算周期企业生产经营活动可能发生变动的基弹性预算是在考虑预算周期企业生产经营活动可能发生变动的基础上，按照可预见的不同生产经营活动水平，分别确定财务数据，反础上，按照可预见的不同生产经营活动水平，分别确定财务数据，反映变动了的生产经营业务情况而编制的预算。映变动了的生产经营业务情况而编制的预算。成本的弹性预算公式如下：成本的弹性预算公式如下：成本的弹性预算成本的弹性预算=固定成本预算数固定成本预算数+（单位变动成本预算数（单位变动成本预算数预计业务量）预计业务量）第二节第
24、二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法二、弹性预算的编制方法二、弹性预算的编制方法13各级、各部门在规划控制财务指标各级、各部门在规划控制财务指标范围内，编制本部门财务预算草案。范围内，编制本部门财务预算草案。例：例：华艺公司生产一种华艺公司生产一种C C产品，单位变动成本为产品，单位变动成本为400400元（其中：元（其中：直接材料为直接材料为240240元，直接人工为元，直接人工为120120元，制造费用为元，制造费用为4040元），固定成元），固定成本总额为本总额为80 00080 000元。元。C C产品的最高生产量为产品的最高生产量为240240件，最低生产量为件，最低生产量为1
25、60160件，正常生产销售量为件，正常生产销售量为200200件。试根据上述资料编制成本弹性预算。件。试根据上述资料编制成本弹性预算。第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法二、弹性预算的编制方法二、弹性预算的编制方法13各级、各部门在规划控制财务指标各级、各部门在规划控制财务指标范围内，编制本部门财务预算草案。范围内，编制本部门财务预算草案。成本弹性预算表成本弹性预算表 单位：元单位：元业务量（件）业务量（件）160160180180200200220220240240正常生产能力的正常生产能力的%80%80%90%90%100%100%110%110%120%120%变动成本（变
26、动成本（400400元）元）其中：直接材料（其中：直接材料（240240元）元）直接人工（直接人工（120120元）元）制造费用（制造费用（4040元）元）6400064000384003840019200192006400640072000720004320043200216002160072007200800008000048000480002400024000800080008800088000528005280026400264008800880096000960005760057600288002880096009600固定成本固定成本800008000080000800008000
27、08000080000800008000080000总成本总成本144000144000152000152000160000160000168000168000176000176000第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法三、三、零基零基预算的编制方法预算的编制方法13 零基预算是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零基预算是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零为基底，不考虑历史情况，完全根据未来一定期间生产经零为基底，不考虑历史情况，完全根据未来一定期间生产经营活动可能发生的需要情况，以费用效益分析为基础编制的营活动可能发生的需要情况，以费用效益分析为基础编制的预算。预算。
28、第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法三、零基预算的编制方法三、零基预算的编制方法13划分费用层次划分费用层次 确定费用数额确定费用数额 分配经济资源分配经济资源 零基预算的步骤零基预算的步骤 编制例题见教材编制例题见教材第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法四、滚动预算的编制方法四、滚动预算的编制方法13 滚动预算又称永续预算或连续预算，是在基期预算的基础上，每过滚动预算又称永续预算或连续预算，是在基期预算的基础上，每过一个季度（或月份），立即在期末增列一个新的季度（或月份）的预算，一个季度（或月份），立即在期末增列一个新的季度（或月份）的预算，从而使预算永远保持从而
29、使预算永远保持4 4个季度（个季度（1212个月）的预算。个月）的预算。第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法133月月2月月1月第四季度预第四季度预算算第三季度预第三季度预算算 第二季度第二季度预算预算 第一季度第一季度 2002年预算年预算 实 际 执实 际 执行分析行分析调调整整第一季度预第一季度预算算2003年年6月月5月月4月月第四季度第四季度预算预算 第三季度第三季度预算预算 第二季度第二季度 2002年预算年预算 第一季度预第一季度预算算第二季度第二季度预算预算2003年年9月月8月月7月月第四季度预第四季度预算算 第三季度第三季度 2002年预算年预算 实 际 执实
30、 际 执行分析行分析调调整整实 际 执实 际 执行分析行分析调调整整第第一一次次滚滚动动 第第二二次次滚滚动动 第第三三次次滚滚动动 第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制一、销售预算的编制一、销售预算的编制三、直接材料预算的编制三、直接材料预算的编制七、期间费用预算七、期间费用预算五、制造费用预算五、制造费用预算六、产品生产成本预算六、产品生产成本预算二、生产预算的编制二、生产预算的编制四、直接人工预算四、直接人工预算九、预计财务报表九、预计财务报表八、现金预算八、现金预算第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制 全面预算，通常也叫全面预算，通常也叫“财务总预算财务总预算”，它是由若，
31、它是由若干个相互关联的预算组成的一个完整的预算体系，主干个相互关联的预算组成的一个完整的预算体系，主要包括销售预算、生产预算、直接材料费用预算、直要包括销售预算、生产预算、直接材料费用预算、直接人工费用预算、制造费用预算、产品生产成本预算、接人工费用预算、制造费用预算、产品生产成本预算、期间费用预算、现金收支预算和预计资产负债表及预期间费用预算、现金收支预算和预计资产负债表及预计损益表等等。计损益表等等。第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制一、销售预算的编制一、销售预算的编制1.1.什么是销售预算？什么是销售预算？销售预算就是关于预算期内产品销售收入及其现金销售预算就是关于预算期内产品销
32、售收入及其现金收入的目标计划。收入的目标计划。它是编制其他预算的基础。编制销售预算的主要依它是编制其他预算的基础。编制销售预算的主要依据是企业预算期的销售量目标和销售价格。据是企业预算期的销售量目标和销售价格。第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制一、销售预算的编制一、销售预算的编制2.2.销售预算的编制销售预算的编制 【应用举例应用举例】C C公司本年度计划生产和销售公司本年度计划生产和销售A A产品，经过产品，经过市场预测，市场预测，80%80%的销售货款会于当季度收到，其余的销售货款会于当季度收到，其余20%20%会在下会在下季度收到。上年末的应收账款余额为季度收到。上年末的应收账款
33、余额为2 2万元，预计在本年度的万元，预计在本年度的第一季度收到现金，销售环节的税金支出为第一季度收到现金，销售环节的税金支出为10%10%。根据以上资。根据以上资料，编制该公司的本年度销售预算。料，编制该公司的本年度销售预算。第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制一、销售预算的编制一、销售预算的编制2.2.销售预算的编制销售预算的编制 C公司公司XX年度销售预算表年度销售预算表 200X年1月项 目一季度二季度三季度四季度全年合计预计销售量（件）销售单价（元）500 400 600 400 800 400 700 4002 600 400预计销售收入（元）200 000240 00032
34、0 000280 0001 040 000预计现金收入收到本期销售收入（元）收到上期销售收入（元）160 000 20 000192 000 40 000256 00048 000224 00064 000832 000172 000现金收入合计（元）180 000232 000304 000288 0001 004 000以现金支付销售税金（元）20 000 24 00032 000 28 000104 000销售中现金净流入（元）160 000208 000272 000260 000900 000第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制一、销售预算的编制一、销售预算的编制2.2.销售预
35、算的编制销售预算的编制 提示：编制销售预算其实很简单，只要把企业当年的提示：编制销售预算其实很简单，只要把企业当年的预计销售数量、预计销售价格、赊销政策等资料收集到，预计销售数量、预计销售价格、赊销政策等资料收集到，再把财务账本上记载的应收账款等数据找到，根据这些信再把财务账本上记载的应收账款等数据找到，根据这些信息就可以直接编制。息就可以直接编制。第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制二、生产预算的编制二、生产预算的编制1.1.什么是生产预算？什么是生产预算？生产预算就是关于预算期内产品生产量的目标计划。生产预算就是关于预算期内产品生产量的目标计划。生产预算是按生产预算是按“以销定产以销
36、定产”的原则来编制的。生产预算的原则来编制的。生产预算由产品生产进度计划和产品存货量（也叫由产品生产进度计划和产品存货量（也叫“储备量储备量”）计划）计划构成。在编制时，要平衡好产品销售量、生产量、存货量三构成。在编制时，要平衡好产品销售量、生产量、存货量三者之间的关系。者之间的关系。三者之间的关系可用以下公式表示：三者之间的关系可用以下公式表示：预计生产量预计生产量=预计销售量预计销售量+预计期末存货量预计期末存货量-预计期初存货量预计期初存货量第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制二、生产预算的编制二、生产预算的编制2.2.生产预算的编制生产预算的编制 【应用举例应用举例】C C公司计
37、划年度年初公司计划年度年初A A产品存货量为产品存货量为4040件，本件，本年各季度末产成品存货占该季度销售量的年各季度末产成品存货占该季度销售量的10%10%。该公司新年度。该公司新年度生产预算的编制如下表所示。生产预算的编制如下表所示。第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制二、生产预算的编制二、生产预算的编制2.2.生产预算的编制生产预算的编制 c公司公司20 xx年度生产预算表年度生产预算表 20 xx年1月 单位：件 摘 要一季度二季度三季度四季度全年合计预计销售量预计期末存货量500506006080080700702 600 70预计需要量合计期初存货量550406605088
38、060770802 670 40预计生产量510（500=550-40）6108206902 630注：表中的“预计需要量合计”是指预计当季销售的数量加上预计的库存数量合计数，以反映以销定产下当季度产品总存货量。第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制二、生产预算的编制二、生产预算的编制2.2.生产预算的编制生产预算的编制 知识链接：知识链接：对大型企业来说，由于管理分工较细，对大型企业来说，由于管理分工较细，销售和生产预算可以由销售和生产部门编制。但对小企业销售和生产预算可以由销售和生产部门编制。但对小企业来说，财务科就成为一个综合管理部门，要承担一些如统来说，财务科就成为一个综合管理部门
39、，要承担一些如统计、生产和销售预算等份外的工作。所以，小型企业的财计、生产和销售预算等份外的工作。所以，小型企业的财务人员要成为务人员要成为“多面手多面手”。第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制三、直接材料预算的编制三、直接材料预算的编制1.1.什么是直接材料预算？什么是直接材料预算？直接材料预算就是有关材料耗用量、材料采购量及材料采直接材料预算就是有关材料耗用量、材料采购量及材料采购支出的财务预算。购支出的财务预算。直接材料预算是以生产预算为基础编制的。在编制时主要直接材料预算是以生产预算为基础编制的。在编制时主要是确定材料采购量。是确定材料采购量。在确定材料采购量时必须要平衡好材料采
40、购量、生产中在确定材料采购量时必须要平衡好材料采购量、生产中的材料需要量和材料存货量三者之间的关系。的材料需要量和材料存货量三者之间的关系。某材料预计采购量某材料预计采购量=该材料预计生产需要量该材料预计生产需要量+该材料预计期末该材料预计期末存货量存货量-该材料预计期初存货量该材料预计期初存货量第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制三、直接材料预算的编制三、直接材料预算的编制2.2.直接材料预算的编制直接材料预算的编制 【应用举例应用举例】假定假定C C公司新年度生产的公司新年度生产的A A产品只需用甲材料，产品只需用甲材料，单位单位A A产品甲材料消耗定额为产品甲材料消耗定额为2020
41、千克，每千克单价千克，每千克单价6 6元；年初甲元；年初甲材料库存量为材料库存量为2 0002 000千克，计划年内各季末甲材料库存按本季度千克，计划年内各季末甲材料库存按本季度生产需要量的生产需要量的10%10%储备；年初应付上年购料款余额为储备；年初应付上年购料款余额为6 0006 000元，元，预计新年度各季度材料采购款于当季度支付预计新年度各季度材料采购款于当季度支付70%70%，下季度支付，下季度支付30%30%。C C公司新年度编制的直接材料预算如下表所示。公司新年度编制的直接材料预算如下表所示。第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制2.2.直接材料预算的编制直接材料预算的编制
42、C公司公司2006年度直接材料预算表年度直接材料预算表 20 xx年1月 摘 要一季度二季度三季度四季度全年合计预计生产量（件）单位产品材料消耗定额（千克）510206102082020690202 63020预计材料生产需要量（千克）预计材料期末库存量（千克）10 2001 02012 200122016 4001 64013 8001 38052 6001 380预计材料需要量合计（千克）预计材料期初库存量（千克）11 2202 00013 4201 02018 0401 22015 1801 64053 9802 000预计材料采购量（千克）单位材料价格（元/千克）9 220612 40
43、0616 820613 540651 9806预计材料采购金额（元）55 32074 40010092081 240311 880预计现金支出支付本期采购材料款（元）支付上期采购材料款（元）本期现金支出合计（元）38 7246 00044 72452 08016 59668 67670 64422 32092 96456 86830 27687 144218 31675 192293 508需在下期支付的本期货款（元）16 59622 32030 27624 37224 372第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制三、直接材料预算的编制三、直接材料预算的编制2.2.直接材料预算的编制直接材
44、料预算的编制 知识链接：要单独编制直接材料预算，是因为在产知识链接：要单独编制直接材料预算，是因为在产品的成本中，直接材料费用一般要占到品的成本中，直接材料费用一般要占到60%60%以上，耗用的以上，耗用的资金量大，所以要单独编制费用预算，以保证直接材料资金量大，所以要单独编制费用预算，以保证直接材料的供应，以免造成停工待料的情况发生。的供应，以免造成停工待料的情况发生。第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制四、直接人工预算四、直接人工预算1.1.相关名词解释：相关名词解释：直接人工预算是有关劳动量和人工成本的财务预算。直接直接人工预算是有关劳动量和人工成本的财务预算。直接人工预算根据生产
45、预算中的预算生产量以及单位产品所需的直人工预算根据生产预算中的预算生产量以及单位产品所需的直接人工小时数和小时工资等资料进行编制。接人工小时数和小时工资等资料进行编制。直接人工费：是指付给直接从事产品生产（也可以称为基直接人工费：是指付给直接从事产品生产（也可以称为基本生产）的生产工人的工资、奖金、津贴及提取的职工福利费。本生产）的生产工人的工资、奖金、津贴及提取的职工福利费。间接人工费：是指车间管理人员等的工资、奖金、津贴及提取间接人工费：是指车间管理人员等的工资、奖金、津贴及提取的职工福利费。的职工福利费。第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制四、直接人工预算四、直接人工预算2.2.直
46、接人工预算的编制直接人工预算的编制 【应用举例应用举例】C C公司新年度生产单位公司新年度生产单位A A产品所需直接产品所需直接人工工时为人工工时为1010小时小时,每小时平均工资额每小时平均工资额(含福利费含福利费)为为8 8元元,工资均在工资均在当季以现金支付。该公司计划年度的直接人工预算编制如下表所当季以现金支付。该公司计划年度的直接人工预算编制如下表所示。示。第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制四、直接人工预算四、直接人工预算2.2.直接人工预算的编制直接人工预算的编制 C公司公司20 xx年度直接人工预算表年度直接人工预算表 20 xx年1月摘要一季度二季度三季度四季度全年合计
47、预计生产量（件）单位产品工时定额（小时）51010610108201069010263010直接人工小时总数（小时）单位工时的工资额（元）5 10086 10088 20086 900826 3008预计直接人工成本总额（元）40 80048 80065 60055 200 210 400第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制五、制造费用预算五、制造费用预算1.1.制造费用预算的编制步骤：制造费用预算的编制步骤：制造费用预算是间接生产成本的财务预算。制造费用预算是间接生产成本的财务预算。25一、预估出全年产品生产中各项固定性费一、预估出全年产品生产中各项固定性费用总额以及需要支付的现金数额
48、用总额以及需要支付的现金数额 二、将预估出的固定性费用分配到各季中二、将预估出的固定性费用分配到各季中（可以平均分配）（可以平均分配）三、预估全年产品生产中各项变动性费用三、预估全年产品生产中各项变动性费用总额及需支付的现金数额总额及需支付的现金数额 四、根据产品生产预计工时，计算变动性费四、根据产品生产预计工时，计算变动性费用分配率并据此将变动性费用分配到各季中用分配率并据此将变动性费用分配到各季中 第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制五、制造费用预算五、制造费用预算2.2.制造费用预算的编制制造费用预算的编制5 【应用举例应用举例】C C公司财务及有关人员经预测分析，公司财务及有关人
49、员经预测分析，计划年公司的制造费用均需当期付现（不含折旧），其计划年公司的制造费用均需当期付现（不含折旧），其他资料如下表所示。他资料如下表所示。固定性费用金 额变动性费用金 额人工费30 000间接人工费60 000维修费20 000间接材料费40 000折旧费60 000水电费50 000材料费40 000材料处理费40 000水电费20 000搬运清理费30 000 其 他10 000其 他16 700合 计180 000合 计236 700第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制五、制造费用预算五、制造费用预算2.2.制造费用预算的编制制造费用预算的编制5项 目分配率（元/小时）一季
50、度二季度三季度四季度全年合计直接人工小时总数（小时）5 1006 1008 2006 90026 300固定性费用其中：人工费7 5007 5007 5007 50030 000 维修费5 0005 0005 0005 00020 000折旧费15 00015 00015 00015 00060 000 材料费1 0001 0001 0001 00040 000水电费5 0005 0005 0005 00020 000其 他2 5002 5002 5002 50010 000合 计6844145 00045 00045 00045 000180 000第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制
