1、自考00160审计学押题及答案解析第一章单选1. 审计的主体是指（） A. 被审计单位 B. 审计的专职机构和专职人员 C. 被审计单位的经济活动 D. 审计的授权者 答案: B 解析: 本题考查了审计的主体。 审计的主体是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。所以答案选B选项。2. 审计的客体是指（） A. 政府 B. 单位 C. 部门 D. 经济活动 答案: D 解析: 本题考查了审计的客体。 审计的客体也称为审计的对象，是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。所以答案选D3. 为了体现审计的本质，在审计机构设置和实施过程中，必须遵循（）原则。 A.
2、 可靠性 B. 可比性 C. 独立性 D. 谨慎性 答案: C 解析: 本题考查了审计的本质相关内容。 审计的本质即经济监督、评价、鉴证活动。在审计机构设置和实施过程中必须遵循独立性原则。而A、B、D选项都是会计核算的质量要求。所以答案选C。4. 最早建立“内部审计师协会”给国家是（） A. 英国 B. 美国 C. 德国 D. 日本 答案: B 解析: 本题考查了美国内部审计的相关内容。 20世纪初期，美国最早建立了“内部审计师协会”，标志着内部审计作为一项独立的职业开始确立。所以选项B正确。5. 注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段是（） A. 资产负债表审计阶段 B. 详细审计
3、阶段 C. 会计报表审计阶段 D. 现代审计阶段 答案: B 解析: 本题考查了注册会计师审计经历的阶段。 注册会计师审计的产生和发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段、现代审计阶段四个阶段，其中英国式的详细审计阶段是最早是审计阶段。所以选项B正确。6. 注册会计师审计的产生主要是由于（） A. 财产所有权与管理权分离 B. 财产所有权与经营权分离 C. 提高企业管理水平的需要 D. 遵守公司法的需要 答案: B 解析: 本题考查了注册会计师审计产生的原因。 注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。所以选项B正确。7. 国家审计、注册会计师审计、内部审计三
4、者最大的区别体现在什么的不同（） A. 审计内容 B. 审计主体 C. 审计客体 D. 审计目的 答案: B 解析: 本题考查了审计主体。 按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计、注册会计师审计三类，三者的区别在于主体的不同。所以选项B正确。8. 一般来说，实行有偿审计的是（） A. 国家审计机关 B. 地方审计机关 C. 社会审计组织 D. 内部审计部门 答案: C 解析: 本题考查了政府审计、社会审计、内部审计的区别。 社会审计即注册会计师审计，是由会计师事务所进行的，是有偿审计。所以选项C正确9. 下列审计中独立性最强的是（） A. 国家审计 B. 民间审计 C. 内部审计 D
5、. 政府审计 答案: B 解析: 本题考查了注册会计师审计（民间审计）与政府审计（国家审计）和内部审计的区别。注册会计师审计双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）；政府审计仅独立于第二关系人（被审计单位）；内部审计仅与所审的其他职能部门相对独立。所以选项B正确。10. 对于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位，一般采用（） A. 顺查法 B. 核对法 C. 逆查法 D. 分析法 答案: A 解析: 本题考查了顺查法的适用情形。 顺查法适用于规模小，业务量较少或内部控制制度较差的单位；逆查法适用于规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位。所以选
6、项A正确。11. 审计按照其（）可分为就地审计和报送审计。 A. 是否通知被审者 B. 动机 C. 实施的时间 D. 执行的地点 答案: D 解析: 本题考查了审计的划分。 按审计执行的地点分类可以分为报送审计、就地审计两类。所以选项D正确。12. 按照审计所依据（）分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。 A. 实施时间 B. 执行地点 C. 基础和技术 D. 审计主体 答案: C 解析: 本题考查了审计的划分。 按照审计所依据的基础和使用的技术分类可以分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计。所以选项C正确。13. 下列属于审查书面资料的方法为（） A. 监督盘点
7、 B. 观察法 C. 调节法 D. 分析法 答案: D 解析: 本题考查了审查书面资料的方法。 按审查书面资料的技术内容划分为审阅法、核对法、分析法、复算法；盘点法、调节法和观察法是证实客观事物的方法。所以选项D正确。14. 政府审计部门与注册会计师如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（） A. 审计的方式不同 B. 审计的独立性不同 C. 审计的性质不同 D. 审计的依据不同 答案: D 解析: 本题考查了审计的依据。审计人员针对被审计单位经济活动的真实性、合法性、合规性和效益性，提出审计意见、作出审计结论的客观标准，对于同一事项进行审计
8、，不同的主体进行审计，可能得出的结论会有所不同。所以选项D正确。15. 下列关于政府审计说法错误的是（） A. 政府审计的审计方式是强制审计 B. 审计目标是对各级政府及其公共资金的收支、运用情况进行审计 C. 政府审计的审计监督性质是能依法强制执行 D. 审计实施手段是行政监督、政府行为、有偿审计 答案: D 解析: 本题考查了政府审计的相关内容。（1）政府审计的审计方式是强制审计；（2）审计目标是对各级政府及其公共资金的收支、运用情况进行审计；（3）审计监督性质是能依法强制执行；（4）审计实施手段是行政监督、政府行为、无偿审计；（5）审计的独立性是单向独立，仅独立于审计第二关系人（被审计单
9、位）；（6）审计标准是中华人民共和国审计法和审计署制定的国家审计准则。所以答案选D选项。16. 审计的方法可以分为顺差法和逆差法是按（） A. 审查书面资料的顺序划分 B. 审查书面资料的数量和范围划分 C. 审查书面资料的技术内容划分 D. 证实客观事物的方法划分 答案: A 解析: 本题考查了审查书面资料的方法。（1）按审查书面资料的顺序划分：顺查法、逆查法（倒查法）；（2）按审查书面资料的数量和范围划分：详查法、抽查法；（3）按审查书面资料的技术内容划分：审阅法、核对法、分析法、复算法。所以选项A正确。第一章多选+简答+论述1. 审计的目的就是指审查和评价审计对象的（） A. 独立性 B
10、. 客观性 C. 公允性 D. 合法性 E. 效益性 答案: CD 解析: 本题考查了审计目的。 审计的目的是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。所以选项CD正确。2. 注册会计师审计的特征有（） A. 及时 B. 可比 C. 客观 D. 独立 E. 公正 答案: CDE 解析: 本题考查了审计的特征。 注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。所以选项CDE正确。3. 下列有关注册会计师审计的说法，正确的有（） A. 注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果 B. 注册会计师审计是一种有偿审计 C. 注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计 D.
11、注册会计师审计体现为双向独立 E. 注册会计师审计是事前审计 答案: BD 解析: 本题考查了注册会计师的审计。 注册会计师审计是由中介组织会计师事务所进行的，是一种有偿审计，B选项正确；注册会计师审计既独立于第三方关系人，又独立于第二关系人，因此它体现为双向独立，D选项正确。4. 按审计实施的时间分类，可将审计分为（） A. 提前审计 B. 事前审计 C. 事中审计 D. 事后审计 E. 延后审计 答案: BCD 解析: 本题考查了审计的划分。 按审计实施的时间分类分为事前审计、事中审计、事后审计。所以选项BCD正确5. 以下属于审计经济职能的有（） A. 监督 B. 预算 C. 鉴证 D.
12、 评价 E. 决策 答案: ACD 解析: 本题考查了审计职能。 审计的职能包括经济监督职能、经济评价职能 、经济鉴证职能。所以选项ACD正确。6. 审计的特征包括（） A. 以货币为主要计量单位 B. 独立性 C. 权威性 D. 连续性 E. 完整性 答案: BC 解析: 本题考查了审计的特征。 审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处，集中体现在独立性和权威性两个方面。所以选项BC正确。7. 以下属于审计的授权者的是（） A. 国家审计机关 B. 政府有关领导授权单位主管机构 C. 政府有关部门领导的授权 D. 国有企业 E. 事业单位 答案: ABC 解析: 本题考查了审计的授权者
13、。 审计的授权者是针对国家审计和内部审计而言，包括国家审计机关、政府有关领导授权，单位主管机构和相关领导的授权。所以选项ABC正确。8. 审计中常用的证实客观事物的方法有（） A. 盘点法 B. 核对法 C. 分析法 D. 查询法 E. 鉴定法 答案: ADE 解析: 本题考查了审计的方法。证实客观事物的方法有：（1）盘点法 （2）调节法 （3）观察法 （4）查询法 （5）鉴定法所以选项ADE正确。9. 按审计的目的和内容分类，可以将审计分为（） A. 财务报表审计 B. 账项基础审计 C. 风险导向审计 D. 合规性审计 E. 经营审计 答案: ADE 解析: 本题考查了审计按目的和内容的分
14、类。按审计目的和内容分类可以分为：财务报表审计、经营审计、合规性审计。所以选项ADE正确。10. 审计的作用包括（） A. 制约作用 B. 促进作用 C. 证明作用 D. 监督作用 E. 核算作用 答案: ABC 解析: 本题考查了审计的作用。审计的作用包括：（1）制约作用 （2）促进作用 （3）证明作用所以选项ABC正确。11. 简述注册会计师审计的内容。 答案: （1）审计方式是受托审计；（2）审计目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见；（3）审计监督性质是根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见；（4）审计实施手段是由中介组织会计师事务所进行，有偿审计；（5）审计的独立性是双向独
15、立，即独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）；（6）审计标准是注册会计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则。12. 简述内部审计的内容。 答案: （1）审计方式是自行安排施行；（2）审计目标是主要检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施；（3）审计的独立性是与所审的其他职能部门相对独立；（4）审计职责和作用是对外不起鉴证作用，并对外界保密；（5）审计标准是内部审计准则。13. 简述注册会计师审计发展历程的启示。 答案: （1）注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。（2）注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。（3）注册会计师审计
16、具有客观、独立、公正的特征。14. 试述审计独立性的三个方面的主要表现。 答案: 审计的独立性主要表现在三个方面：（1）机构独立：审计机构不受制于其他部门和单位。（2）业务工作独立：审计工作不受干涉，应独立地对被审查事项作出评价和鉴定；审计人员自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。（3）经济独立：保证机构独立和业务工作独立的物质基础。 解析: 第二章单选+多选1. 下列各种情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是（） A. 注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票 B. 注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长 C. 注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员 D. 会计
17、师事务所的办公用房是向被审计单位租用的 答案: C 解析: 本题考查了可能威胁独立性的情形。 可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。（1）A、B选项属于威胁独立性的情形中：与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；（2）D选项属于威胁独立性的情形中：与鉴证客户有专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益，与鉴证客户存在密切的经营关系；所以选项C正确。2. 下列不属于注册会计师基本原则的是（） A. 职业行为 B. 专业胜任能力 C. 保密 D. 廉洁 答案: D 解析: 本题考查了注册会计
18、师职业道德的基本原则 注册会计师职业道德的基本原则包括独立、客观、公正，专业胜任能力和应有关注，保密、职业行为。廉洁不属于注册会计师职业道德的基本原则。所以答案选D。3. 下列项目中属于注册会计师精髓的是（） A. 独立性 B. 公正性 C. 客观性 D. 保密性 答案: A 解析: 本题考查了独立性。 独立性是注册会计师的精髓，它要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。所以选项A正确。4. 下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是（） A. 对自己的能力进行广告宣传 B. 不以个人名义承接一切业务 C. 承接了主要工作由其他专家完成的业务 D. 按服务成果的大小进行收
19、费 答案: B 解析: 本题考查了职业道德规范。 A选项违反了我国注册会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务；但是刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所做的统一宣传是允许的。C选项违反了注册会计师没有能力提供专业服务的某特定部分，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议。任何情况下，如果适当的道德行为不能得到遵守或保证，注册会计师就不能接受业务，如果业务已经开始执行，则应予以终止。但是对于主要工作不可以由其他专家完成。D选项违反了会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或多少不得
20、以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。所以答案选B。5. 下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（） A. 注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事 B. 注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C. 注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票 D. 注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳 答案: D 解析: 本题考查了对威胁独立性情形的关联关系。选项A、B中的母亲和配偶虽然是鉴证小组的家庭成员，但其职务不能对鉴证业务产生重大影响，选项D中的妹妹是鉴证小组的家庭成员，又能对鉴证业务产生重大影响。所以答案D正确。6. 下列描述中，可能产生自我评价威
21、胁的是（） A. 被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员 B. 审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳 C. 审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事 D. 审计小组成员担任被审计单位的辩护人 答案: B 解析: 本题考查了对威胁独立性情形的自我评价。自我评价可能威胁独立性的情形主要包括三个方面：（1）鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；（2）为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；（3）为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。A产生关联关系的威胁，B产生自我评价的威胁，C项中的审计成员的妻子是独立董事，不产生独立性的
22、威胁，D产生过度推介的威胁。所以选项B正确。7. 一般来讲，业务期间是指（） A. 自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至完成鉴证业务为止 B. 自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日为止 C. 自鉴证小组签订鉴证业务约定书之日起，至完成鉴证业务为止 D. 自鉴证小组签订鉴证业务约定书之日起，至出具鉴证报告之日为止 答案: B 解析: 本题考查了业务期间。 业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止除非预期鉴证业务会再度发生；如果预期鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专业关系和出具最终鉴证报告二者孰晚为准。所以选项B正确。8. 当会计师事
23、务所的合伙人作为鉴证客户的经理或董事时，对独立性所产生的威胁，应当采取的防范措施是（） A. 不允许该合伙人参与针对该客户的具体鉴证业务 B. 安排其他注册会计师对鉴证结果进行复核 C. 安排独立的项目质量控制复核 D. 没有任何防范措施能够将其降至可接受水平 答案: D 解析: 本题考查了防范措施。 当维护措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。所以选项D正确。9. 下列内容中，不属于注册会计师披露客户的有关信息的情形是（） A. 取得客户的授权 B. 根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据 C. 接受同业复核 D. 取得会计
24、事务所的授权 答案: D 解析: 本题考查了注册会计师披露信息。 注册会计师以下三种情况是可以披露客户的有关信息：（1）取得客户的授权 （2）根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为（3）接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查所以本题答案选D选项。10. 当客户更换会计师事务所时，以下所列（）情形属于购买审计意见的违规行为。 A. 会计师事务所之间为争揽业务而进行恶性竞争 B. 客户与会计师事务所在审计费用上无法达成一致意见 C. 会计师事务所认为客户限制了审计的范围，以至于无法继续审计下去 D. 如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的
25、意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现目的 答案: D 解析: 本题考查了客户更换会计师事务所的原因在一些情况下，如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了购买审计意见，属于违规行为。答案选D选项。11. 后任注册会计师想查阅前任注册会计师的工作底稿，须经（） A. 本单位的主要领导批准 B. 所在地审计主管机关批准 C. 被审计单位同意且与前任注册会计师沟通 D. 无须任何条件，可随意查阅 答案: C 解析: 本题考查了接受委托后的沟通 接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注
26、册会计师进行沟通。所以选项C正确。12. 审计工作底稿的所有权属于（） A. 被审计单位 B. 从事审计业务的注册会计师 C. 从事审计业务的会计师事务所 D. 被审计单位所在地主管审计工作的机关 答案: C 解析: 本题考查了审计工作底稿的所有权。审计工作底稿的所有权属于从事审计业务的会计师事务所。所以选项C正确。13. 下列属于注册会计师禁止披露客户的有关信息的是（） A. 为法律诉讼准备文件 B. 出于第三方利益使用客户信息 C. 监管机构依法进行的质量检查 D. 取得客户的授权 答案: B 解析: 本题考查了保密的相关内容。保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的
27、利益使用或被合理认为使用了执业过程中获得的信息。所以答案选B选项。14. 会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和（） A. 代编财务报表 B. 纳税申报 C. 法律服务 D. IT系统服务 答案: A 解析: 本题考查了与与执行鉴证业务不相容的工作。会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务所以选项A正确。15. 前后任注册会计师的关系，仅限于的业务种类（） A. 审核 B. 审计 C. 审阅 D. 监督 答案: B 解析: 本题考查了前后任注册会计师的关系。前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务，其他鉴证业务如盈利预测审核、财务报表审阅等业务不包括在内。所以选项B正
28、确。16. 注册会计师的职业行为主要涉及的责任有（） A. 对社会公众的责任 B. 对客户的责任 C. 对同行的责任 D. 对家庭的责任 E. 其他责任 答案: ABCE 解析: 本题考查了注册会计师职业行为。 注册会计师的职业行为主要涉及的责任包括以下四个方面：（1）对社会公众的责任（2）对客户的责任（3）对同行的责任（4）其他责任所以选项ABCE正确。17. 注册会计师为了减少威胁，防范措施主要有（） A. 职业、法律或规章产生的防范措施 B. 鉴证客户内部的防范措施 C. 会计师事务所自身制度和程序中的防范措施 D. 注册会计师本人采用的回避措施 E. 同行提供的其他防范措施 答案: A
29、BC 解析: 本题考查了防范措施。防范措施包括：1、由职业、法律或规章产生的防范措施2、鉴证客户内部的防范措施3、会计师事务所自身制度和程序中的防范措施所以选项ABC正确。18. 下列关于注册会计师职业道德中独立性的说法，正确的有（） A. 独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂 B. 独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立 C. 实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑 D. 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑受到损害的重大情形 E. 会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴
30、证客户 答案: ABCE 解析: 本题考查了注册会计师职业道德中独立性。 独立性包括实质上和形式上的独立两个方面。（1）实质上的独立性，是指注册会计师在发表审计意见时其职业判断不受影响，做到公正执业，保持客观和职业谨慎。（2）形式上的独立，是指注册会计师应避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁。D选项错误，其他选项的表述均正确。所以选项ABCE正确。19. （）可能在经济利益方面威胁到会计师事务所的独立性。 A. 与鉴证客户存在密切的经营关系 B. 与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益 C. 收费
31、主要来源于某一鉴证客户 D. 过分担心失去某项业务 E. 可能与鉴证客户发生雇佣关系 答案: ABCDE 解析: 本题考查了在经济利益方面威胁到独立性的情形。经济利益可能威胁独立性的情形主要包括六个方面：（1）与鉴证客户有专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；（2）收费主要来源于某一鉴证客户； （3）过分担心失去某项业务；（4）与鉴证客户存在密切的经营关系；（5）对鉴证业务采取或有收费的方式；（6）可能与鉴证客户发生雇佣关系。所以选项ABCDE均正确。20. 下列对注册会计师职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外界压力威胁的情形有（） A. 在重大会计、审计等问题上，与鉴证
32、客户存在意见分歧而受到解聘威胁 B. 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录 C. 受到有关单位或个人不恰当的干预 D. 会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往 E. 受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 答案: ACE 解析: 本题考查了外界压力可能威胁独立性的情形外界压力可能威胁独立性的情形主要包括三个方面：（1）在重大会计、审计等问题上，与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；（2）受到有关单位或个人不恰当的干预；（3）受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。所以选项ACE正确。21. 如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接
33、经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（） A. 在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大 B. 在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大 C. 让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响 D. 将该人员调离鉴证小组 E. 提供交叉核对 答案: ABD 解析: 本题考查了特定情况下对独立性原则的运用。（1）如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要。（2）采取这样
34、三条防范措施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平：在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益处置；在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大；将该鉴证小组成员调离鉴证业务。所以选项ABD正确。22. 在确定收费时，会计师事务所应当考虑的因素有（） A. 专业服务所需的知识和技能 B. 所需专业人员的水平和经验 C. 每一专业人员提供服务所需的时间 D. 提供专业服务所需承担的责任 E. 审计意见的类型 答案: ABCD 解析: 本题考查了收费考虑的因素。（1）专业服务所需的知识和技能 （2）所需专业人员的水平和经验（3）每一专业人员提供所
35、需的时间 （4）提供专业服务所需承担的责任所以选项ABCD正确。23. 专业胜任能力的基本原则要求注册会计师（） A. 不承接自己不能胜任的业务 B. 注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务 C. 如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准 D. 取得会计专业硕士学位 E. 在法规允许情况下可以进行或有收费 答案: AB 解析: 本题考查了专业胜任能力的基本原则。专业胜任能力的要求是注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，要求其经济、有效地完成客户委托的业务。所以选项AB正确。24. 注册会计师对委托人的责任包括（） A. 按时按质完
36、成委托任务 B. 帮助被审计单位建立、健全各项内部控制 C. 对在职业过程中知悉的商业秘密保密 D. 不能按服务成果的大小决定收费标准的高低 E. 在维护公众利益的前提下，竭诚为客户服务 答案: ACDE 解析: 本题考查了注册会计师对客户的责任。（1）注册会计师在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务；（2）按照业务约定履行对客户的责任；（3）对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；（4）会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。所以选项ACDE均正确。第二章名词解释+案例分析1. 独立性 答案: 独立性是注册会计师的精髓，它要求注册会计师在执业过程中
37、做到实质上的独立和形式上的独立。2. 或有收费 答案: 是指收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。3. 甲公司系乙会计师事务所的常年审计客户。2019年11月，乙会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书，审计甲公司2019年度财务报表。假定存在以下情形：（1）甲公司由于财务困难，应付乙会计师事务所2018年度审计费100万元一直没有支付。经双方协商，乙会计师事务所同意甲公司延至2020年底支付。在此期间，甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。（2）甲公司由于财务人员短缺，2019年向乙会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录人计算机系统。乙会
38、计师事务所未将该注册会计师包括在甲公司2019年度财务报表审计项目组。（3）A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司2019年财务报表时，乙会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立甲公司2019年度财务报表审计项目组时，乙会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。（4）由于甲公司降低2019年度财务报表审计费用近三分之一，导致乙会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，乙会计师事务所决定不再对甲公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，
39、分别判断上述四种情形是否威胁ABC会计师事务所的独立性，并简要说明理由。 答案: （1）威胁独立性。乙会计师事务所对甲公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与甲公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系。（2）不威胁独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录，不会产生自我评价对独立性的威胁。（3）威胁独立性。A注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任甲公司2019年度财务报表外勤审计负责人，属于签字注册会计师与鉴证客户长期交往的关联关系，该防范措施不能消除其对独立性的威胁。（4）威胁独立性。由于乙会计师事务所受到甲公司降低收费的压
40、力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的威胁。第三章单选+多选1. 下列中国注册会计师执业准则，不包括（） A. 中国注册会计师相关服务准则 B. 中国注册会计师审计准则 C. 会计师事务所质量控制准则 D. 中国注册会计师职业道德准则 答案: D 解析: 本题考查了中国注册会计师执业准则。中国注册会计师执业准则的主要内容包括注册会计师业务准则和会计师事务的质量控制准则，其中注册会计师业务准则又包括鉴证业务准则和相关服务准则。选项B属于鉴证业务准则的内容。所以选项D不属于中国注册会计师执业准则。所以答案选D选项。2. 注册会计师接受委托对2019年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列
41、选项中属于“鉴证对象”的是（） A. X公司2019年财务报表 B. X公司2019年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C. X公司2019年度的财务状况、经营成果和现金流量 D. X公司2019年利润表 答案: B 解析: 本题考查了鉴证对象。 鉴证对象是指某一时点的财务状况和某一时期的经营成果和现金流量，B选项正确，C选项错误。A、D选项是鉴证对象信息。3. 有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论，这是指鉴证业务要素标准的（） A. 相关性 B. 可理解性 C. 中立性 D. 可靠性 答案: B 解析: 本题考查了鉴证业务要素。 可理解性：有助于得出清晰、易于理
42、解、不会产生重大歧义的结论。所以选项B正确。4. 下列属于基于责任方认定的业务是（） A. 财务报表审计 B. 产品质量鉴证 C. 会计核算系统鉴证 D. 验资业务 答案: A 解析: 本题考查了基于责任方认定的业务。在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式被预期使用者获取。例如：财务报表审计、财务报表审阅、盈利预测审核等。所以选项A正确。5. （）对质量控制制度承担最终责任。 A. 注册会计师 B. 会计师事务所主任会计师 C. 单位会计师 D. 政府管理部门 答案: B 解析: 本题考查了对业务质量承担的领导责任。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。6. 鉴证业务工作底稿的所有权属于（） A. 注册会计师协会 B. 注册会计师 C. 会计师事务所 D. 鉴证客户 答案: C 解析: 本题考查了鉴证业务工作底稿。业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。所以选项C正确。7. 会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存（） A. 5年 B. 10年 C. 20年 D. 会计师事务所自行设定年限 答案: B 解析: 本题考查了业务工作底稿的保存。对鉴证业务包括历史财务信息审计和审阅业
