1、第一章 单选11. 【高频考点】税收的定义中“基于政治权力和法律规定”不仅表明了税收的形式特征，而且揭示了税收的（） A. 自然属性 B. 社会属性 C. 强制性 D. 规则性 答案: B 解析: 本题考查税收的概念。税收是以实现国家财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制地、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。定义中“基于政治权力和法律规定”不仅表明税收的形式特征，且包含着税收的社会属性。税收是一种受国家强制力驱使的具体的符合规范标准的课征行为，这种课征行为是基于一定社会制度和国家的政治权力和法律规定，因此必然具有一定的社
2、会属性。2. 一般认为，税收的形式特征是（） A. 自愿性、无偿性、稳定性 B. 固定性、强制性、无偿性 C. 广泛性、及时性、灵活性 D. 广泛性、自愿性、无偿性 答案: B 解析: 本题考查税收的形式特征。税收的形式特征是指税收的外部特征。具体包括强制性、无偿性、固定性。即所谓的“税收三性”。3. 【高频考点】税收的关键特征是（） A. 无偿性 B. 强制性 C. 固定性 D. 灵活性 答案: A 解析: 本题考查税收的形式特征。税收的形式特征包括：强制性、无偿性、固定性，即“税收三性”。（1）税收强制性：指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳双方的税收行为加以约束的特
3、性。（2）税收的无偿性：指国家税收对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。无偿性是税收的关键特征，它使税收明显区别于国有企业利润收入、债务收入、规费收入等其他财政收入范畴。（3）税收固定性：指国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。4. 使税收明显区别于国有企业利润收入、债务收入等其他财政收入的关键特征是（） A. 强制性 B. 对价性 C. 无偿性 D. 固定性 答案: C 解析: 本题考查税收的形式特征的具体内容。（1）税收的无偿性：指国家税收对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何
4、形式的直接报酬或代价。无偿性是税收的关键特征，它使税收明显区别于国有企业利润收入、债务收入、规费收入等其他财政收入范畴。（2）税收强制性：指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳双方的税收行为加以约束的特性。（3）税收固定性：指国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。5. 以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种是（） A. 从量税 B. 直接税 C. 所得税 D. 流转税 答案: D 解析: 本题考查流转税的含义。（1）流转税：指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和
5、非商品流转额为征税对象的税种。例如：增值税、消费税、关税。（2）从量税：指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的税种。例如：消费税中的啤酒、黄酒、汽油、柴油；资源税；土地使用税；耕地占用税；车船税。（3）直接税：指由纳税人自己承担税负的税种。例如：个人所得税、企业所得税。（4）所得税：指以纳税人的所得或收益额为征税对象的税种。例如：企业所得税、个人所得税。6. 以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象的税种是（） A. 财产税 B. 从价税 C. 目的税 D. 行为税 答案: A 解析: 本题考查财产税的含义。（1）财产税：指以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对
6、象的税种。例如：房产税、契税。（2）从价税：指以征税对象的价格为计税标准征收的税种。例如：企业所得税；房产税。（3）目的税：指专款专用的税收。例如：城市维护建设税、耕地占用税、社会保障税。（4）行为税：指以某种特定行为的发生为条件，对行为人加以征税的税种。例如：印花税、城市维护建设税。7. 【高频考点】下列属于从价税的是（） A. 增值税 B. 资源税 C. 车船税 D. 耕地占用税 答案: A 解析: 本题考查从价税的内容。根据计税标准的不同分类，可以将税收分为从价税和从量税。其中从价税是指以征税对象的价格为计税标准征收的税种。例如我国现行的各种流转税大都属于从价税；企业所得税；房产税。选项
7、A增值税属于流转税，也是从价税。8. 【高频考点】属于价外税的是（） A. 消费税 B. 企业所得税 C. 增值税 D. 房产税 答案: C 解析: 本题考查价外税的内容。根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。我国的关税、增值税，其计税价格中不包含税款在内，属于价外税。其他从价税属于价内税。选项ABD均属于价内税。9. 马克思指出，政府机器的经济基础是（） A. 发债 B. 收费 C. 赋税 D. 罚款 答案: C 解析: 本题考查税收的根据。马克思指出，“赋税是政府机器的经济基础”，“是行政权力整个机构的生活源泉”。对此恩格斯亦有论述：“为了维持这种公共权力，就
8、需要公民缴纳费用捐税”。10. 税收的根据是（） A. 国家的存在 B. 公共利益的需要 C. 居民独立财产的存在 D. 国家的存在和居民独立财产的存在 答案: D 解析: 本题考查税收的根据。税收的根据即税收产生、存在和发展的客观基础，因为国家的存在和居民独立财产的存在是税收产生的基本原因，国家职能和社会需要的发展是税收存在和发展的重要原因，所以国家的存在和居民独立财产的存在是税收的根据。11. 税法调整的税务管理关系不包括（） A. 税务登记关系 B. 账簿和凭证管理关系 C. 发票管理关系 D. 税款征收关系 答案: D 解析: 本题考查税务管理关系的内容。税务管理关系有广义和狭义之分，
9、我国采取狭义的税务管理，是指国家征税机关为保证税收收入的足额入库，对具体的征纳过程实施的基础性管理行为。税法所调整的税务管理关系具体包括：税务登记关系、账簿和凭证管理关系、发票管理关系。12. 【高频考点】根据现行税收征收管理法规定，不属于税务机关权利的事项是（） A. 税收法律制定权 B. 税务检查权 C. 税款征收权 D. 税务稽查权 答案: A 解析: 本题考查税务机关的权利。税务机关的权利有：税务检查权；税款征收权；税务稽查权；税务违法处理权等。全国人民代表大会及常务委员会才具有税收法律制定权，税务机关没有税收法律制定权。13. 关于税法性质的观点，通常认为税法属于（） A. 私法 B
10、. 公法 C. 公法兼社会法 D. 社会法 答案: B 解析: 本题考查税法的地位。关于税法性质的观点，通常是说：税法属于公法。14. 关于税法地位的说法，正确的是（） A. 税法属于经济法体系中的二级子部门法 B. 税法属于民法体系中的二级子部门法 C. 税法属于财政法体系中的二级子部门法 D. 税法属于行政法体系中的二级子部门法 答案: A 解析: 本题考查税法的地位。税法属于以公法为主、公法私法相融合的经济法体系内的范畴，是经济法的二级子部门法。第一章 单选21. 下列属于税法的社会功能的是（） A. 规范功能 B. 确认功能 C. 强制功能 D. 社会公共功能 答案: D 解析: 本题
11、考查税法的社会功能。税法社会功能的基本内容包括：（1）税法的阶级统治功能；（2）税法的社会公共功能。税法规制功能的基本内容包括：（1）税法的规范功能；（2）税法的普遍约束功能和强制功能；（3）税法的确认功能和保护功能。2. 国务院主管财政收支、财税政策和国有资本金基础工作的宏观调控部门是（） A. 人力资源和社会保障局 B. 国家税务总局 C. 财政部 D. 国家发展和改革委员会 答案: C 解析: 本题考查征税主体。（1）税法主体：指依据税法规定享有权利和承担义务的当事人，即税法权利和税法义务的承担者，包括征税主体与纳税主体两类。（2）征税主体：理论上指的是国家。目前，我国的税收征收管理工作
12、分别由财政机关、税务机关、海关等部门负责。其中财政部是国务院主管财政收支、财税政策和国有资本金基础工作的宏观调控部门。3. 【高频考点】可作为税法分类重要依据的税法要素是（） A. 纳税主体 B. 课税客体 C. 税率 D. 纳税环节 答案: B 解析: 本题考查课税客体的地位。课税客体在税法要素中居于十分重要的地位，是区别各种税种的重要标志，也是进行税收分类和税法分类的重要依据。4. 在税法构成要素中属于税法核心要素的是（） A. 税率 B. 税目 C. 征税客体 D. 纳税环节 答案: A 解析: 本题考查税率。由于税率的高低直接体现国家的税收政策，关系着国家财政收入和纳税负担，是国家和纳
13、税人之间经济利益分配的调节手段，因而正确设计税率，是税收的中心环节。5. 【高频考点】最早确定税收法定原则的国家是（） A. 中国 B. 美国 C. 日本 D. 英国 答案: D 解析: 本题考查税收法定原则的历史。最早确定税收法定原则的国家是英国。6. 【高频考点】提出“无代表则无税”口号的国家是（） A. 美国 B. 意大利 C. 英国 D. 法国 答案: C 解析: 本题考查税收法定原则的历史。提出“无代表则无税”口号的国家是英国。7. 【高频考点】不属于税法法定解释的是（） A. 立法解释 B. 司法解释 C. 行政解释 D. 合宪性解释 答案: D 解析: 本题考查法定解释。法定解释
14、又称有权解释，是由国家有关机关在其职权范围内对税法作出的解释。主要包括立法解释、司法解释、行政解释。8. 【高频考点】财政部、国家税务局发布的关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知，在税法解释的类型中属于（） A. 立法解释 B. 司法解释 C. 行政解释 D. 学理解释 答案: C 解析: 本题考查行政解释。（1）行政解释指由行政机关（国务院及其组成部门，主要是财政部、国家税务总局、海关总署）就税法的执行向下级机关发布的命令，指导中有关税法的解释。（2）立法解释：指由立法机关（人民代表大会常务委员会，特别是全国人民代表大会常务委员会）对税法作出的解释。（3）司法解释：指由司法机关（
15、包括审判机关和检察机关，特别是最高人民法院和最高人民检察院）在适用税法过程中对税法作出的解释。（4）学理解释指任一主体依法学理论对税法作出的解释。主要包括：文理解释、论理解释。 9. 【高频考点】行为税法与特定目的税法属于（） A. 税收程序法 B. 税收实体法 C. 税收处罚法 D. 税收救济法 答案: B 解析: 本题考查实体税法的内容。实体税法包括：流转税法、所得税法、财产税法、行为税与特定目的税、资源税法。10. 【高频考点】我国奴隶制税法向封建税法过渡的标志是（） A. 初税亩 B. 井田制 C. 田赋 D. 人头税 答案: A 解析: 本题考查奴隶制社会税法的产生。公元前594年，
16、鲁宣公实行“初税亩”，由按井田收税改为按亩收税，废除了井田赋制，这些标志着奴隶制税法向封建税法的过渡。11. 【高频考点】西方国家中最早实施现代所得税法的国家是（） A. 德国 B. 英国 C. 美国 D. 法国 答案: B 解析: 本题考查资本主义国家税法的历史沿革。英国是资本主义国家中最早施行现代所得税法的国家。12. 【高频考点】我国农业税废止时间是（） A. 2006年 B. 2008年 C. 1994年 D. 2004年 答案: A 解析: 本题考查新中国社会主义税法的产生和发展。屠宰税、农业税（含农业税、农业特产税、牧业税）等已经于2006年废止。多年停征的筵席税于2008年明文废
17、止。第一章 多选1. 【高频考点】关于税收的描述中，正确的有（） A. 税收是历史范畴 B. 税收是分配范畴 C. 税收具有非罚性 D. 税收具有对价性 E. 税收具有公共财政职能性 答案: ABCE 解析: 本题考查税收的社会属性和概念。（1）税收的社会属性：税收不仅是一个分配范畴，也是一个历史范畴。（2）税收的概念：税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一种财政收入的形式。2. 【高频考点】关于税收的说法，正确的是（） A. 税收具有对价性 B. 税收具有一定的惩罚性 C.
18、税收是一个历史范畴 D. 税收是一种特殊分配关系 E. 税收具有强制性、无偿性、固定性的形式特征 答案: CDE 解析: 本题考查税收的形式特征、本质特征、社会属性和概念。（1）税收的形式特征：强制性、无偿性、固定性，即“税收三性”。（2）税收的本质特征：税收的根本性质，即税收的本质，是国家为一方主体的依法无偿地参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。（3）税收的社会属性：税收不仅是一个分配范畴，也是一个历史范畴。（4）税收的概念：税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一种财政收入
19、的形式。因此税收不具有对价性，不具有惩罚性，应该是非罚性。3. 属于流转税的税种有（） A. 企业所得税 B. 增值税 C. 消费税 D. 关税 E. 印花税 答案: BCD 解析: 本题考查流转税的内容。流转税：指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种。例如：增值税、消费税、关税。选项A企业所得税属于所得税税种。选项E印花税属于行为税税种。4. 【高频考点】下列属于从量税的是（） A. 耕地占用税 B. 增值税 C. 车船税 D. 资源税 E. 土地使用税 答案: ACDE 解析: 本题考查从量税的内容。从量税指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的税种。例
20、如：消费税中的啤酒、黄酒、汽油、柴油；资源税；土地使用税；耕地占用税；车船税。5. 我国现行税种中属于目的税的有（） A. 增值税 B. 消费税 C. 车船税 D. 耕地占用税 E. 城市维护建设税 答案: DE 解析: 本题考查目的税的内容。目的税指专款专用的税收。如：城市维护建设税、耕地占用税、社会保障税。我国现行税制中只有城市维护建设税和耕地占用税是目的税。6. 根据征税对象的性质和特点不同分类，可以分为（） A. 流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 行为税 E. 资源税 答案: ABCDE 解析: 本题考查税收的分类。根据征税对象的性质和特点不同分类，可以分为：流转税、所得税、财
21、产税、行为税、资源税。7. 根据税收最终归宿的不同分类，可以分为（） A. 中央税 B. 直接税 C. 地方税 D. 中央和地方共享税 E. 间接税 答案: BE 解析: 本题考查税收的分类。根据税收最终归宿的不同分类，可以分为：直接税、间接税。根据税收管理权和税收收入支配权的不同分类，可以分为：中央税、地方税、中央和地方共享税。8. 根据计税标准的不同分类，可以分为（） A. 从价税 B. 从量税 C. 普通税 D. 目的税 E. 价内税 答案: AB 解析: 本题考查税收的分类。根据计税标准的不同分类，可以分为：从价税、从量税。根据税收是否具有特定用途分类，可以分为：普通税、目的税。根据计
22、税价格中是否包含税款分类，可以分为：价外税、价内税。9. 税法的调整对象包括（） A. 税收分配关系 B. 税务管理关系 C. 税款征收关系 D. 税务检查关系 E. 税务稽查关系 答案: ABCDE 解析: 本题考查税法调整对象的范围。税法调整对象的范围有：（1）税收分配关系；（2）税收征收管理关系。其中税收征收管理关系包括：税务管理关系；税款征收关系；税务检查关系；税务稽查关系。10. 【高频考点】税务检查关系包括（） A. 税务监督关系 B. 纳税检查关系 C. 税务稽查关系 D. 税务侦查关系 E. 检查企业财务报表 答案: AB 解析: 本题考查税务检查关系的内容。税务检查一般包括对
23、内和对外两大检查。对内检查是指上级征税机关依照一定的程序对下级征税机关及其各种人员的税务工作进行监察、监督等一系列活动。对外检查是指征税机关依照法定程序，对纳税人和其他税务当事人履行纳税义务情况进行的监督检查活动。因此，税务检查关系实际上包括税务监督关系和纳税检查关系两类。11. 我国具体行使税收征收管理权的部门有（） A. 海关 B. 财政部门 C. 国务院 D. 社保部门 E. 税务部门 答案: ABE 解析: 本题考查行使税收征收管理权的部门。税收征收管理，是国家征税机关（包括税务机关、财政机关和海关）行使税权，指导纳税人和其他税务当事人正确履行纳税义务，并对税收活动进行组织、管理、监督
24、和检查等一系列相互联系的活动。12. 税法规制功能的基本内容包括（） A. 规范功能 B. 约束功能 C. 强制功能 D. 确认功能 E. 保护功能 答案: ABCDE 解析: 本题考查税法的规制功能。税法规制功能的基本内容包括：（1）税法的规范功能；（2）税法的普遍约束功能和强制功能；（3）税法的确认功能和保护功能。13. 【高频考点】税法要素可以分为（） A. 强制性要素 B. 固定性要素 C. 定义性要素 D. 原则性要素 E. 规则性要素 答案: CDE 解析: 本题考查税法要素的分类。税法要素可以分为：（1）税法的定义性要素；（2）税法的规则性要素；（3）税法的原则性要素。14. 【
25、高频考点】由海关系统负责征收和管理的税种有（） A. 关税 B. 船舶吨税 C. 车船税 D. 进口环节的增值税 E. 进口环节的消费税 答案: ABDE 解析: 本题考查征税主体。海关总署是国务院部级直属机构，主管全国海关工作的行政执法机构。由海关系统负责征收和管理的税种有：关税、船舶吨税、并负责代征进口环节的增值税、消费税。15. 我国目前具体行使税收征收权的征税机关有（） A. 税务机关 B. 财政机关 C. 银行 D. 海关 E. 工商行政管理机关 答案: ABD 解析: 本题考查征税主体。在理论上指的是国家，即享有征税权的是国家，征税权是国家主权的一部分。在税收征纳实践中，国家授权有
26、关政府机关具体负责行使征税权。目前，我国的税收征收管理工作分别由财政机关、税务机关、海关等部门负责。16. 【高频考点】我国税法规定的纳税主体包括（） A. 纳税人 B. 负税人 C. 扣缴义务人 D. 纳税担保人 E. 纳税代理人 答案: AC 解析: 本题考查纳税主体的分类。根据不同标准，纳税主体可以分成不同种类：（1）纳税人与扣缴义务人，这是最一般的分类方式。（2）居民纳税人与非居民纳税人，这是个人所得税法中的分类方式，依据的是住所和居住时间两个标准。（3）居民企业和非居民企业，这是企业所得税法中的分类方式，依据的是登记注册地和实际管理机构地两个标准。（4）一般纳税人与小规模纳税人，这是
27、增值税法中的分类方式，依据的是生产经营规模和财会核算健全程度两个标准。（5）单独纳税人和连带纳税人，依据的是在税收征管和税收负担中义务性质不同的标准。17. 【高频考点】我国实行比例税率的税种有（） A. 营业税 B. 契税 C. 增值税 D. 城镇土地使用税 E. 车船税 答案: ABC 解析: 本题考查税率的分类。税率可以分为比例税率、累进税率、定额税率。其中比例税率是指对同一征税对象，不分数额大小，均按同一比例计算应纳税额的税率。营业税实行行业差别比例税率，共有四档税率。契税实行3%-5%的幅度比例税率。增值税实行比例税率；绝大多数一般纳税人适用基本税率、低税率和零税率；小规模纳税人和采
28、用简易办法征税的一般纳税人，适用征收率。车船税实行的是定额税率。城镇土地使用税采用有幅度的差别定额税率。 18. 【高频考点】我国实行定额税率的税种有（） A. 增值税 B. 契税 C. 土地增值税 D. 车船税 E. 城镇土地使用税 答案: DE 解析: 本题考查定额税率。定额税率又称固定税额，是按单位课税客体直接规定固定税额的一种税率形式。具体运用上可以分为以下几种：（1）地区差别税额，如耕地占用税、城镇土地使用税的税额标准。（2）幅度税额，如车船税的税额标准。（3）分类分级税额，如车船税、船舶吨税的税额标准。19. 【高频考点】税收优惠的形式主要有（） A. 减、免、退税 B. 投资抵免
29、 C. 快速折旧 D. 亏损结转抵补 E. 延期纳税 答案: ABCDE 解析: 本题考查税收优惠的内容。税收优惠包括：减税、免税、退税、投资抵免、快速折旧、亏损结转抵补和延期纳税等。20. 下列属于税法渊源的有（） A. 宪法 B. 税收法律 C. 税收行政规则 D. 税法解释 E. 国际税收条约、协定 答案: ABCDE 解析: 本题考查税法渊源的内容。税法渊源，一般是指税法规范的存在和表现形式，即税法的效力渊源。我国的税法渊源集中于制定法，主要包括：宪法；税收法律；税收行政法规；税收地方性法规、自治条例和单行条例、规章；税法解释；国际税收条约、协定。21. 【高频考点】以所得税为主体税种
30、的代表国家有（） A. 美国 B. 英国 C. 德国 D. 日本 E. 法国 答案: ABCDE 解析: 本题考查资本主义国家税法的历史沿革。早在1779年，英国就开始征收所得税，此后又多次颁布和修改所得税法令。美国于1791年废除国内洲际关税，并于1913年颁布了联邦所得税法。此后法国、德国也相继实行所得税。在亚洲，日本推行所得税方面走在前列，日本于1887年引进了所得税。22. 【高频考点】目前制定了税法典的国家有（） A. 法国 B. 美国 C. 中国 D. 英国 E. 德国 答案: AB 解析: 本题考查资本主义国家税法的历史沿革。资本主义国家税法发展的另一个表现就是独立的税收法典的制
31、定。早在20世纪初，法国就制定了普通税法典和海关法典。此后，美国于1939年和1954年两次编纂了国内收入法典。第一章 名词解释1. 【高频考点】税收的本质特征 答案: 税收的根本性质，即税收的本质，是国家为一方主体的依法无偿地参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。 解析: 2. 间接税 答案: 间接税指纳税人可以将税负转移给他人，自己不直接承担税负的税种。3. 所得税 答案: 所得税是以纳税人的所得或收益额为征税对象的税种。4. 税法 答案: 税法是调整税收关系的法律规范体系。5. 【高频考点】税款征收关系 答案: 税款征收关系指征税机关在税款征收过程中与纳税人和其他税务当事人之间就税款收缴
32、入库事项所形成的管理关系。 解析: 6. 【高频考点】税法要素 答案: 税法要素，又称税法构成要素或课税要素，一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。 解析: 7. 【高频考点】纳税主体 答案: 纳税主体指依法依照法律法规规定负有纳税义务的自然人、法人或非法人组织。8. 【高频考点】课税客体 答案: 课税客体又称课税对象或征税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。课税客体是税法规定的征税的目的物，它说明对什么征税的问题。9. 税目 答案: 税目是税法规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据。它规定了征税对象的具体范围，反映了征税的广度。10. 计税依据 答案: 计税依据
33、又称税基，是指根据税法规定所确定的用以计算应纳税额的依据，亦即据以计算应纳税额的基数。11. 税率 答案: 税率指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率。12. 比例税率 答案: 比例税率指对同一课税客体或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。13. 【高频考点】累进税率 答案: 累进税率指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。14. 纳税环节 答案: 纳税环节指在商品生产和流转过程中应当缴纳税款的环节。15. 纳税期限 答案: 纳税期限又称纳税时间，是指纳税义务确定后，纳税单位和个人
34、依法缴纳税款的期限。16. 纳税地点 答案: 纳税地点是纳税人依据税法规定向征税机关申报、缴纳税款的具体场所，它说明纳税人应向哪里的征税机关申报纳税以及哪里的征税机关有权实施管辖的问题。17. 【高频考点】税收优惠 答案: 税收优惠是指国家为了体现鼓励和扶持政策，在税收方面采取的激励和照顾措施。税收优惠以减轻纳税人的税负为主要内容，并往往与一定的政策诱导有关，因而称为税收诱因措施。18. 【高频考点】税法基本原则 答案: 税法基本原则反映了税法基本原则是统领所有税法规范的根本准则，是税法本质属性的集中反映，高度集中和概括了税法的基本内容。19. 【高频考点】税收效率原则 答案: 税收效率原则就
35、是要求政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行、提高税务行政的管理效率。20. 【高频考点】税法解释 答案: 税法解释指由一定主体在具体的法律适用过程中对税收法律文本的意思所进行的理解和说明。21. 【高频考点】实质课税原则 答案: 实质课税原则是指在税法解释过程中，对于一项税法规范是否适用于某一特定情况，除考虑该情况是否符合税法规定的课税要素外，还应根据实际情况，尤其要结合经济目的和经济生活的实质，来判断该种情况是否符合税法所规定的的课税要素，以决定是否征税。22. 税法的体系 答案: 税法的体系指一国现行全部税收法律法规组成的有机联系的整体。23. 【高频考点】实体税法 答案: 实
36、体税法即税收实体法，是指以规定和确认税法主体的权利和义务或职责为主的法律规范的总称。24. 【高频考点】程序税法 答案: 程序税法即税收程序法，是指以保证税法主体的权利和义务得以实施或者职权和职责得以履行的有关程序为主的法律，主要规定征税机关的税收征管程序和纳税人的纳税程序等内容。第一章 简答+论述1. 【高频考点】简述税法的特征。 答案: （1）税法是调整税收关系的法；（2）税法是以确认税收的权利（力）和义务为主要内容的法；（3）税法是权利义务不对等的法；（4）税法是实体内容和征管程序相统一的法。2. 【高频考点】简述税法的作用。 答案: （1）税法对纳税人的保护和对征税人的约束作用；（2）
37、税法对税收职能实现的促进与保证作用；（3）税法对国家主权与经济利益的维护作用；（4）税法对税务违法行为的制裁作用。3. 【高频考点】简述税法在促进和保障税收职能实现方面的作用。 答案: （1）税法对组织财政收入的保证作用；（2）税法对经济运行的调节作用；（3）税法对实现社会职能的促进作用；（4）税法保证税收监督经济活动与社会活动职能的实现。4. 【高频考点】简述我国对外签订的税收协定应遵循的原则。 答案: （1）坚持和维护所得来源税收管辖权的优先原则；（2）坚持税收待遇对等的原则； （3）坚持税收饶让的原则。5. 简述我国纳税地点的情形。 答案: （1）固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳
38、税。（2）固定业户到外县（市）经营的，应根据具体情况向固定业户所在地申报纳税，或向经营地主管税务机关申报纳税。（3）非固定户或临时经营者，向经营地主管税务机关申报纳税。（4）进口货物向报关地海关纳税。6. 【高频考点】如何理解宪法第56条“中华人民共和国公民有依据法律纳税的义务”。 答案: （1）一般认为，这是税收法定原则的宪法根据，体现了税收法定原则的精神，但表述不够全面和准确：（2）应当从征纳双方两个角度同时规定，即应明确规定征税必须依照法律规定；（3）应当规定单位（即法人和非法人单位）的纳税义务。因为在我国，单位是主要的纳税义务人，对单位课税应有宪法依据。7. 【高频考点】简述税收公平原
39、则的具体含义。 答案: （1）税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。（2）税收公平原则包括横向公平和纵向公平。“横向公平”是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，即以同等的方式对待条件相同的人。“纵向公平”是经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收，即以不同的方式对待条件不同的人。（3）衡量税收公平的标准有受益原则和负担能力原则。8. 简述税法解释的特征。 答案: （1）解释主体的特定性，即可以对税收作出有权解释的主体都是特定的（2）解释对象的固定性，即对象主要是作为法律意旨表达方式的税收法律规范的“条文”
40、；（3）解释目标的决定性，即目标是明确税收法律规范的法律意旨。9. 【高频考点】简述税法解释的主要方法。 答案: （1）文义解释法；（2）系统解释法；（3）目的解释法；（4）历史解释法；（5）合宪性解释法。10. 【高频考点】试述税法解释应遵循“有利于纳税人”原则。 答案: （1）根据传统的税法理论，税收的无偿性特征决定了国家无须承担任何税法上的义务，故税法的解释很少考虑到纳税人的权利，仅仅应当关注如何促使行政机关运用最少的人力物力征得最多的税收。税法解释的价值取向因此偏重于“有利于国库”原则。（2）随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则的价值取向
41、。（3）这是借鉴格式合同的解释原则“疑义利益解释规则”或“不利解释规则”提出的。该规则是指对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解加以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式合同条款一方的解释。格式合同提供方的法律地位与税收法律关系中征税机关的法律地位，在某种程度上很相似。（4）在我国，行政机关既是解释说法者，又是税收法律关系一方当事人，这就存在很大的角色冲突。因此，税法解释采取“有利于纳税人”原则，符合现代税法保护纳税人权利的根本价值取向。11. 【高频考点】试述税收法定原则包含的具体内容。 答案: （1）课税要素法定原则：课税要素法定原则是指课税要素的全部内容和税收的课
42、征及其程序等都必须由法律规定。依据课税要素法定原则，凡无法律根据而仅以行政法规或地方性法规确定新的课税要素是无效的，与法律规定相抵触的行政法规或地方性法规也是无效的。但有权制定法律的立法机关可以就税收的具体和个别事项授权中央政府或地方政府制定有关税收方面的行政法规或地方性法规。（2）课税要素明确原则：课税要素明确原则是指在法律和授权立法的行政法规或地方性法规中，对课税要素和征收程序等内容的规定，必须尽量明确而不生歧义。否则，就会产生行政机关确定课税要素的自由裁量权，容易导致征税权的滥用。（3）程序合法原则：程序合法原则，又称依法稽征原则，是指征税机关依法定程序征税，纳税人依法定程序纳税并有获得
43、行政救济或司法救济的权利。同时，不允许征纳双方达成变更征纳税程序的协议，所有以排除强行法的适用为目的的一切税收协议都是无效的。12. 试述税收效率与税收公平原则的冲突与协调。 答案: （1）税收公平原则，强调运用税收杠杆干预经济生活，缩小公民之间收入分配的过分悬殊，保持社会稳定；税收效率原则，强调税收应当是中性的，不应当干预经济活动和资源配置，从而实现资源的最优配置。（2）坚持效率原则，有利于发挥市场机制优化资源配置的作用，促进经济发展；坚持公平原则，发挥宏观调控的作用，有利于保持经济总量平衡，促进经济结构优化，使收入差距趋于合理，防止两极分化，有利于社会稳定。（3）显而易见，税收公平原则与税收效率原则存在着矛盾。然而，税收效率原则是市场经济的客观要求，税收公平原则是实现宏观调控的重要杠杆。因此，税收公平原则和效率原则都十分重要，都要坚持。（4）税收效率原则与税收公
