1、工会会计制度详细讲解工会会计制度详细讲解主 要 内 容u第一部分第一部分 收入收入u第二部分第二部分 支出支出u第三部分第三部分 会计报表会计报表（制度六、七、八章内容）（制度六、七、八章内容）第一部分 收入u一、概念u二、新旧科目对比u三、主要账务处理第一部分 收入概念u概念：收入是指工会依据工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这里讲的收入即指工会经费）1、收入的法律依据 2、工会经费广义和狭义的概念 3、具有税收的特点：（固定性、强制性、非偿还性）4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置 5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成比例)第一部分 收入新旧科目对比序号旧
2、科目新科目说明1会费收入会费收入2拨交经费收入拨缴经费收入（1）拨交拨缴（2）内容：增加筹备金核算 （3）仅限于本级收入 3上级补助收入上级补助收入二级科目变化：（1）取消了经常费补助（2）增加了帮扶补助、送 温暖补助、救灾补助4政府或行政补助收入政府补助收入 旧科目为一级科目、新科目将其拆分为二个 一级科目行政补助收入5事业收入事业收入6投资收益投资收益7其他收入其他收入第一部分 收入主要账务处理u会费收入会费收入u例1：某企业工会收到本企业工会会员交来的会费1000元。借：库存现金借：库存现金 1000 1000 贷：会费收入贷：会费收入 1000 1000借：银行存款借：银行存款 100
3、0 1000 贷：库存现金贷：库存现金 1000 1000第一部分第一部分 收入收入主要账务处理主要账务处理u拨缴经费收入拨缴经费收入u例2：某企业工会收到本企业行政通过银行划拨的工会经费进账单10000元。按照分成比例，工会本级留用7000元，上解区总工会3000元。借：银行存款借：银行存款 10000 10000 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 7000 7000 应付上级经费应付上级经费 3000 3000第一部分第一部分 收入收入主要账务处理主要账务处理u例3：某企业将这笔应上缴经费上解区总工会。借：应付上级经费借：应付上级经费 3000 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000
4、 3000 u拨缴经费收入拨缴经费收入u例4：某机关工会收到行政划拨的10000元工会经费。借：银行存款借：银行存款 10000 10000 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 10000 10000 u拨缴经费收入拨缴经费收入u例5:某街道工会收到非公企业交来的2工会经费10000元，按分成比例街道工会留101000元，上解区总工会303000元，返回非公企业606000元。借：银行存款借：银行存款 10000 10000 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 1000 1000 应付上级经费应付上级经费 3000 3000 应付下级经费应付下级经费-应付下级转拨经费应付下级转拨经费 6000 6
5、000 u例6:某街道工会将应上缴经费上解区总会。借：应付上级经费借：应付上级经费 3000 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 3000u例7:某街道工会将应返回非公企业的工会经费拨给非公企业。借：应付下级经费应付下级转拨经费借：应付下级经费应付下级转拨经费 6000 6000 贷：银行存款贷：银行存款 6000 6000上级补助收入：回拨补助按有关规定拨付的回拨补助。专项补助指定专门用途的项目补助。帮扶补助帮扶困难职工的补助。送温暖补助两节送温暖补助。救灾补助遭受自然灾害，职工遇到困难。其他补助除以上明细科目以外其他补助。基层工会凡是收到区总工会拨款，都记入该科目。u上级补助收入
6、上级补助收入u例8：某基层工会收到区总工会拨来的回拨补助经费2000元，通过银行划拨。借：银行存款借：银行存款 2000 2000 贷：上级补助收入贷：上级补助收入回拨补助回拨补助 2000 2000u上级补助收入上级补助收入u例9：某基层工会收到区总工会拨来的五月鲜花奖励3000元，通过银行划拨。借：银行存款借：银行存款 3000 3000 贷：上级补助收入专项补助贷：上级补助收入专项补助 3000 3000u上级补助收入上级补助收入u例10：某街道工会收到区总工会拨来的助理员津贴2400元，通过银行划拨。借：银行存款借：银行存款 2400 2400 贷：上级补助收入专项补助贷：上级补助收入
7、专项补助 2400 2400u上级补助收入上级补助收入u例11：春节前，某基层工会收到区总工会拨来的送温暖补助5000元，借：银行存款借：银行存款 5000 5000 贷：上级补助收入贷：上级补助收入送温暖补助送温暖补助 5000 5000u行政补助收入行政补助收入u例12：某企业工会收到行政拨付的劳动竞赛经费50000元，通过银行划拨。借：银行存款借：银行存款 50000 50000 贷：行政补助收入贷：行政补助收入 50000 50000收入账务处理讲解u其他收入u例13：某单位工会处理报废的计算机1台，取得变价收入100元现金。计算机账面原值为5000元。借：库存现金借：库存现金 100
8、 100 贷：其他收入贷：其他收入 100 100借：固定基金借：固定基金 5000 5000 贷：固定资产贷：固定资产 5000 5000 第二部分 支出u一、概念u二、新旧科目对比u三、主要科目分类u四、主要会计核算第二部分 支出概念u支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费和损失。第二部分 支出新旧科目对比旧科目新科目说明会员活动费旧科目被取消，核算内容并入新科目职工活动费职工活动费职工活动支出维权支出新增科目工会业务费业务支出原科目中的维权支出内容调至新科目“维权支出”科目工会行政费行政支出根据财政部统一口径，新科目对原科目的二级科目做了调整专项资金支出资本性支出撤销了原科
9、目。将其内容并入新科目的“资本性支出”，新科目比旧科目范围要大些补助下级支出补助下级支出事业支出事业支出其他支出其他支出上解经费支出原科目被取消，改为收到经费时直接分成第二部分 支出科目分类 业务支出 行政支出 资本性支出 其他支出 补助下级支出 事业支出 用于职工的支出用于本级的支出用于补助下级的支出按经济分类（反映支出方向）第二部分 支出主要会计核算u职工活动支出u例1为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工购买电影票发生费用26000元，用支票支付。借：职工活动支出借：职工活动支出文体活动费文体活动费 26000 26000 贷：银行存款贷：银行存款 26000 26000 u维权支出u例
10、2某基层工会为解决1名工会会员因工伤住院导致生活困难的情况，依据会员特殊困难补助规定，给予2000元补助。借：维权支出借：维权支出困难职工帮扶费困难职工帮扶费 2000 2000 贷：库存现金贷：库存现金 2000 2000 第二部分第二部分 支出支出主要会计核算主要会计核算u维权支出u例3某基层工会为宣传劳动合同法，开展大型主题咨询活动，支付场租费1万元，用支票支付。借：维权支出借：维权支出劳动关系协调费劳动关系协调费 10000 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000 10000 第二部分第二部分 支出支出主要会计核算主要会计核算u维权支出u例4某基层工会组织本单位安全员参加安全
11、生产知识培训，发生材料费1万元，用支票支付。借：维权支出借：维权支出劳动保护费劳动保护费 10000 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000 10000 第二部分第二部分 支出支出主要会计核算主要会计核算u维权支出u例5春节前夕，某基层工会为10名困难职工“送温暖”，给每位困难职工发慰问金500元，共发生费用5000元。借：维权支出借：维权支出送温暖费送温暖费 5000 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 5000 第二部分第二部分 支出支出主要会计核算主要会计核算u维权支出u例6某基层工会参与区总工会关于涉及职工切身利益的某项法规调研，双方组成调研小组，深入有关部门，发生
12、租车费用50元，资料费100元，误餐费120元，用现金结算。借：维权支出借：维权支出其他维权支出其他维权支出 270 270 贷：库存现金贷：库存现金 270 270 第二部分第二部分 支出支出主要会计核算主要会计核算u业务支出u例7某基层工会召开工会三级服务体系座谈会，发生费用2000元，用支票方式结算。借：业务支出借：业务支出会议费会议费 2000 2000 贷：银行存款贷：银行存款 2000 2000 第二部分第二部分 支出支出主要会计核算主要会计核算u行政支出u例8某街道工会支付助理员工资1000元。借：行政支出借：行政支出-工资福利支出工资福利支出 1000 1000 贷：库存现金贷
13、：库存现金 1000 1000第二部分第二部分 支出支出主要会计核算主要会计核算u行政支出u例9某基层工会购买办公用品，支付现金500元。借：行政支出借：行政支出-商品和服务支出商品和服务支出 500 500 贷：库存现金贷：库存现金 500 500第二部分第二部分 支出支出主要会计核算主要会计核算u资本性支出u例10某基层工会购买电脑1台5000元，用支票支付。借：资本性支出借：资本性支出-办公设备购置办公设备购置 5000 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 5000借：固定资产借：固定资产 5000 5000 贷：固定基金贷：固定基金 5000 5000 第二部分第二部分 支出
14、支出主要会计核算主要会计核算u补助下级支出u例11某基层工会拨付下属基层工会送温暖款项1000元，更新职工健身器材专项补助5000元，通过银行划拨。借：补助下级支出借：补助下级支出送温暖补助送温暖补助 1000 1000 专项补助专项补助 5000 5000 贷：银行存款贷：银行存款 6000 6000 u其他支出u例12某基层工会报废复印机一台，账面原值2000元，在清理过程中，取得变价收入200元，搬运费支出50元。借：固定基金借：固定基金 2000 2000 贷：固定资产贷：固定资产一般设备一般设备 2000 2000 借：库存现金借：库存现金 200 200 贷：其他收入贷：其他收入
15、200 200借：其他支出借：其他支出 50 50 贷：库存现金贷：库存现金 50 50 u其他应付款u例13收到职工交来的在职职工住院医疗保险费10000元，存入银行。借：库存现金 10000 贷：其他应付款在职住院 10000 借：银行存款 10000 贷：库存现金 10000 u例14将此款上交区总工会。借：其他应付款在职住院 10000 贷：银行存款 10000 u例15收到区总工会拨来的互助保险赔付款12000元。借：银行存款 12000 贷：其他应付款保险赔付 12000 u例16将赔付款12000元支付给出险职工。借：其他应付款保险赔付 12000 贷：库存现金 12000 第三
16、部分 会计报表u一、报表种类u二、编制时注意事项一、资产负债表二、收入支出表三、往来款项明细表四、经费收缴情况表收入支出表（数字来源于前面会计分录）编制单位：某区总工会 某年度 单位：元 拨交经费收入 上级补助收入 政府补助收入 事业收入 投资收益 其他收入 本年收入合计 项 目本年数上年数一、收 入备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示 职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性支出 补助下级支出 事业支出 其他支出 本年支出合计 三、本年结余 二、支出资产负债表编制单位：某区总工会 某年 12月31日 单位：元年末数年初数资 产负债与净资产 年初数 年末数备注：本表为示
17、意表，未将全部资产负债表科目一一列示 *代表未列示科目库存现金库存现金银行存款银行存款*在建工程在建工程固定资产固定资产资产总计资产总计负债与净资产总计负债与净资产总计固定基金固定基金在建工程占用资金在建工程占用资金结余结余*净资产类净资产类净资产合计净资产合计应付工资（离退休费）应付工资（离退休费）*应付上级经费应付上级经费*应付下级经费应付下级经费往来款项明细表往来款项明细表工会01表附表1编制单位：某区总工会 年 月 日 单位：元资产类科目具体内容金额负债类科目具体内容金额借出款借入款（按明细项目列）（按明细项目列）应收上级经费应付上级经费（按明细项目列）（按明细项目列）应收下级经费应付
18、下级经费（按明细项目列）（按明细项目列）其他应收款其他应付款（按明细项目列）（按明细项目列）代管经费（按明细项目列）经费收缴情况表经费收缴情况表工会02表附表1编制单位：某区总工会 年 单位：元 项目单位应收经费拨缴经费收入(本级)应付经费已付上级经费应付未付上级经费应收上级经费应收下级经费应付上级经费应付下级经费比例金额比例金额比例金额比例金额比例金额基层1 80000 4000040000基层2120000 6000060000总 计工会新旧科目余额结转表 xx2010年1月1日原会计科目借/贷09年期末余额新会计科目借/贷2010年初余额现金借库存现金借银行存款借银行存款借暂付款借其他应
19、收款借库存材料借库存物品借有价证券借投资借固定资产借固定资产借暂存款贷其他应付款贷代管经费贷代管经费贷固定基金贷固定基金贷投资基金贷经费结余贷结余贷工会主席：制表：注：我单位依据2009年末资产负债表，根据财政部工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定中规定的事项对2009年末各科目做如上调整。年底前要做的工作是：u1、开展全面的资产清查工作，对盘盈盘亏的资产要进行账务处理,清理往来款项，调账。u2、银行存款对账。u3、年底用旧制度结账，编制收支决算表、资产负债表。u4、按新制度有关衔接规定调整账目，编制工会新旧科目余额结转表。u5、按账目调整后结果编制2010年1月1日新的资产负债表。u6、2010年1月1日开始按新制度核算。
