1、一、单选题1.某企业月经营收入 40000 元，若税法规定的免征额是 30000 元，则该企业当月的应税收入为（）。A.10000 元B.30000 元C.35000 元D.40000 元【答案】A【解析】免征额是在征税对象总额中免于征税的数额，即按照一定标准从征税对象总额中预先扣除的数额，免征额部分不征税，只就超过免征额的部分征税。【考点】税收优惠2.甲公司受乙公司委托加工产品，合同中注明原材料由乙公司提供，金额为 180万元，甲公司提供加工劳务和辅助材料，金额为 20 万元。甲公司上述业务应缴纳印花税的计税依据是（）。A.20 万元B.180 万元C.200 万元D.220 万元【答案】A
2、【解析】印花税的计税依据中，应税合同的计税依据，为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款。本题合同中规定甲公司提供加工劳务和辅助材料，金额为 20 万元，因此应缴纳印花税的计税依据是 20 万元。【考点】计税依据与应纳税额的计算3.下列行为中应缴纳消费税的是（）。A进口卷烟B进口服装C零售白酒D零售化妆品【答案】A【解析】选项 B：消费税的征税对象不包括服装；选项 C、D：白酒、化妆品在生产销售环节缴纳消费税，零售环节不交。【考点】征税对象4.下列消费品中，采用复合税率计征消费税的是（）A.啤酒B.黄酒C.白酒D.葡萄酒【答案】C【解析】现行消费税的征税对象中，只有卷烟、白酒采用复合计税的方
3、法。【考点】计征方法5.下列不属于增值税免税项目的是（）。A婚姻介绍服务B幼儿园提供的教育服务C养老机构提供的养老服务D博物馆提供的场地租赁服务【答案】D【解析】选项 ABC 都属于属于增值税免税项目。【考点】税收优惠6.缔约国一方将现在和将来给予任何第三国的优惠待遇，无条件地给予其他各成员方，该种关税优惠类型是（）。A.互惠关税B.特惠关税C.普惠关税D.最惠国待遇【答案】D【解析】最惠国待遇是指缔约国一方将现在和将来给予任何第三国的优惠待遇，无条件地给予其他各成员方。【考点】税率7.上海某公司进口一批货物，海关审定的货价为 3000 万元，支付运抵上海港的运费和保险费分别为 20 万元和
4、5 万元，另支付货物从上海港运至公司的运费为10 万元。则该批货物的关税完税价格为（）。A.3005 万元B.3020 万元C.3025 万元D.3035 万元【答案】C【解析】进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格（CIF）为完税价格。到岸价格（CIF）包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。货物的货价 3000 万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用 20万元，保险费 5 万元。则该批货物的关税完税价格=3000 万元+20 万元+5 万元=3025 万元【考点】关税完税价格8.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出的规定是（）。A.准予扣
5、除的部分不超过当年销售收入的 10%B.准予扣除的部分不超过当年销售收入的 15%C.准予扣除的部分不超过当年销售收入的 20%D.一律不得在计算应纳税所得额时扣除【答案】D【解析】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。【考点】扣除项目的特殊规定9.某企业以 100 万元的价格销售一批商品，为了促销，该企业给予购买方 5 万元的商业折扣。该企业应当确认收入（）。A.5 万元B.100 万元C.105 万元D.95 万元【答案】D【解析】企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收
6、入金额。本题中该企业应当确认收入为 95 万元。【考点】企业收入总额的确认10.在计算企业所得税时，高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限为（）。A.10 年B.5 年C.3 年D.1 年【答案】A【解析】从 2018 年 1 月 1 日起，高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由 5 年延长至 10 年。【考点】应纳税所得额的确定11.下列所得中属于工资薪金所得的是（）。A.加班补贴B.差旅费补助费C.托儿补助费D.独生子女补贴【答案】A【解析】工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。下列补贴不属于工
7、资、薪金：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费补贴、误餐补助。【考点】征税对象12.王某转让一台机械设备，在计算其财产转让所得时，下列支出不计入设备原值的是（）。A.维修费B.运输费C.安装费D.购进价格【答案】A【解析】机器、设备、车船，其原值为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用，不包含维修费。【考点】财产转让所得应纳税额的计算13.土地增值税采用的税率形式是（）。A.超额累进税率B.超率累进税率C.全额累进税率D.全率累进税率【答案】B【解析】土地增值税的特点：（1)以转让房地产取得的增值
8、额为计税依据。（2）征税面比较广。（3）实行超率累进税率，按次征收。（4)采用扣除法和评估法计算增值额。【考点】纳税人、征税对象与税率14.丙公司与某国家机关共用一栋占地面积为 4000 平方米的办公楼，其中公司占用 75%，当地城镇土地使用税税率为 5 元/平方米，丙公司应缴纳的城镇土地使用税税额为（）。A.15000 元B.20000 元C.60000 元D.75000 元【答案】A【解析】几个人或几个单位共同拥有一块土地的使用权，这块土地的城镇土地使用税的纳税人应是对这块土地拥有使用权的每一个人或每一个单位。他们应以其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。城镇土地
9、使用税应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）适用税率。【考点】计税依据与应纳税额的计算15.下列属于车辆购置税征收范围的是（）。A.火车B.畜力车C.无轨电车D.电动自行车【答案】C【解析】车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车和排气量超过 150 毫升的摩托车。农用运输车、电车中的无轨电车属于汽车。【考点】纳税人、征税对象与税率16.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以（）为契税的计税依据。A.成交价格B.评估价格C.市场平均价格D.土地、房屋面积数量【答案】A【解析】国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价
10、格为计税依据。【考点】计税依据与应纳税额的计算17下列合同不属于印花税征收范围的是（）。A.运输合同B.借款合同C.技术合同D.劳动合同【答案】D【解析】按照印花税税目税率表，属于印花税征收范围的合同主要包括买卖合同、借款合同、融资租赁合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同。【考点】纳税人、征税对象与税率18.某公司进口一辆车，关税完税价格为 50 万元，关税为 10 万元，消费税为 40万元，增值税为 13 万元，则其车辆购置税的计税依据为（）。A.50 万元B.60 万元C.77 万元D.100 万元【答案】D【解析】纳税人进口自用应税
11、车辆的计税依据=关税完税价格+关税+消费税。该车辆购置税的计税依据=50+10+40=100（万元）【考点】计税依据与应纳税额的计算19.同一进口货物适用的不同关税税率中，最高的是（）。A.普通税率B.特惠税率C.协定税率D.最惠国税率【答案】A【解析】税率由高至低为：普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率。【考点】税率20.因故退换的中国出口货物，其关税的减免规定为（）A.免征进口关税B.退还已征的出口关税C.减半征收进口关税D.减半退还已征的出口关税【答案】A【解析】因故退换的中国出口货物（因故退还的境外进口货物），经海关审查属实，可予免征进（出）口关税，但已征收的出（进）口关税不予退还
12、。【考点】税收优惠与征收管理二、多选题21.下列项目中，免征增值税的有（）。A.古旧图书B.避孕药品C.农业生产者销售的自产农产品D.直接用于科学研究的进口设备E.由进出口公司进口供残疾人专用的物品【答案】ABCD【解析】增值税暂行条例规定的免税项目包括：（1）农业生产者销售的自产农产品。（2）避孕药品和用具。（3）古旧图书。（4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备。（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。（7）销售的自己使用过的物品。【考点】税收优惠22.从形式特征看，税收具有的特征是（）。A.强制性B.有偿性C.无偿性D
13、.固定性E:灵活性【答案】ACD【解析】税收的特征：1、强制性；2、无偿性；3、固定性。【考点】税收的特征23.企业缴纳的下列保险费中，准予在企业所得税税前扣除的有（）。A.按规定为职工缴纳的失业保险费B.企业为职工缴纳的个人财产保险费C.按规定为职工缴纳的基本医疗保险费D.按规定为企业员工缴纳的补充养老保险费E.按规定为企业员工缴纳的补充医疗保险费【答案】ACDE【解析】在计算企业所得税时，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业根据国家有关政策规定，为
14、在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。【考点】扣除项目的特殊规定24.在计算个人所得税时，适用五级超额累进税率的有（）。A.财产租赁所得B.劳务报酬所得C.合伙企业生产经营所得D.个体工商户生产经营所得E.个人独资企业生产经营所得【答案】CDE【解析】个人所得税区分不同所得项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。综合所得(包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得)适用七级超额累进税率，税率为 3%45%；经营所得适用 5%35%的五级超额累进税率；
15、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得适用20%的比例税率。【考点】经营所得应纳税额的计算25.下列车船中，需要缴纳车船税的有（）。A.客车B.货车C.拖拉机D.自行车E.非机动驳船【答案】ABE【解析】车船税的征税对象为在中华人民共和国境内属于 车船税法 所附的 车船税税目税额表规定的车辆、船舶。车辆、船舶是指：（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。车船管理部门，是指公安、交通运输、农业、渔业、军队、武装警察部队等依法具有车船登记管理职能的部门；单位，是指依照中国法律、行政法规规定
16、，在中国境内成立的行政机关、企业、事业单位、社会团体以及其他组织。故此题选ABE。【考点】纳税人、征税对象与税率三、简答题26.简述车辆购置税的概念及特点。【答案】车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。车辆购置税的特点是：（1）征税对象范围窄，征收环节单一；（2）税率单一，征收方法简便；（3）具有特定目的，专款专用。【考点】车辆购置税概述27.简述增值税的三种类型及其特点。【答案】增值税按外购固定资产处理方式的不同，可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。（1）生产型增值税：计算增值额时，不允许扣除外购固定资产的价款。（2）收入
17、型增值税：计算增值额时，允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧费部分。（3）消费型增值税：计算增值额时，允许将纳税期内购入的全部固定资产的价款一次性扣除。【考点】增值税的类型28.简述现行税制纳税期限的形式。【答案】（1）按期纳税。根据纳税义务的发生时间，通过确定纳税间隔期，实行按期纳税。（2）按次纳税。根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。（3）按年计征，分期预缴或缴纳。【考点】纳税期限29.简述消费税的概念及作用。【答案】消费税是以特定消费品和特定消费行为为征税对象的一种税。消费税的作用有：（1）筹集财政收入；（2）调节消费结构与产业结构；（3）有利于缓解社会分配不公。【考点】消费税的
18、作用四、计算题30居民甲有两套住房,将一套出售给居民乙，成交价格为 200000 元;将另一套两室住房与居民丙交换成两处一室住房，并支付给丙换房差价款 50000 元。要求：请问甲、乙、丙三人应如何缴纳契税（假定税率为 4%）？【答案】与丙交换住房，甲支付差价，应以差价款作为计税依据计算契税。乙购买甲的住房，应以成交价格作为计税依据计算契税。丙不缴纳契税。甲应缴纳契税=500004%=2000（元）；乙应缴纳契税=2000004%=8000（元）。【考点】计税依据与应纳税额的计算31某歌舞团两位演员（居民个人）于 2010 年 12 月应邀参加某公司庆典活动演出。根据协议，两位演员各演出三场，
19、出场费分别为：甲演员每场 1000 元，乙演员每场 10000 元。要求：分别计算两位演员应预扣预缴的个人所得税。【答案】（1）甲演员应纳个人所得税=（10003-800）20%=440（元）（2）乙演员应纳个人所得税=100003（1-20%）30%-2000=5200（元）【注】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。【考点】综合所得应纳税额的计算32位于县城的某加工企业 2016 年 9 月份进口货物缴纳增值税 80 万元，国内销售货物缴纳增值税 30 万元。要求：（1）计算应纳城市维护建设税
20、的计税依据；（2）计算应缴纳的城市维护建设税税额。【答案】（1）应纳城市维护建设税的计税依据为 30 万元；（2）应缴纳的城市维护建设税税额=305%=1.5（万元）【考点】计税依据与应纳税额的计算33 某公司 2017 年营业收入 500 万元，广告费和业务宣传费实际支出 100 万元；2018 年营业收入 1000 万元，广告费和业务宣传费实际支出 120 万元。要求：计算该公司2017年和2018年计算企业所得税时可以税前扣除的广告费和业务宣传费。【答案】（1）2017 年可以扣除的广告费和业务宣传费限额为 50015%=75（万元），实际支出 100 万元，2017 年可以扣除的广告费
21、和业务宣传费为 75 万元，剩余未扣除的金额为 100-75=25（万元）；（2）2018 年可以扣除的广告费和业务宣传费限额=100015%=150（万元），实际支出 120 万元，可以税前扣除 120 万元，150-120=30（万元）25（万元），2018年可以扣除的广告费和业务宣传费的总额为 120+25=145（万元）。【考点】扣除项目的一般规定五、综合题34.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，按月缴纳增值税。该公司 5 月发生的有关购销业务如下：（1）5 日，销售给乙公司 A 产品，开具增值税普通发票，发票上注明的金额为678000 元。（2）7 日，销售给丙公
22、司 B 产品一批，取得不含税销售收入 200000 元，给予丙公司 10%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票上明确注明。（3）10 日，从丁公司购进一批原材料 C 产品，不含税价款为 150000 元，取得增值税专用发票。（4）12 日，将自己生产的 D 产品 150 件无偿赠送给关系单位。该产品每件成本为 500 元，不含税对外售价为 700 元/件。（5）20 日，将自产的 E 产品 100 台用于本企业职工福利。该产品单位成本为 200元/台，成本利润率为 10%，无同类产品市场售价。（6）25 日，销售 F 产品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明价款为 25000元。款项已收存银
23、行，该批产品的成本为 18000 元。上述货物的适用税率均为 13%，各项发票均为合法票据。根据上述材料，计算分析该企业 5 月应缴纳的增值税税额。【答案】（1）销售 A 产品，开出的普通发票上的销售额为含税销售额，需要换算为不含税销售额。销售 A 产品应缴增值税销项税额=678000（1+13%）13%=78000（元）。（2）采取折扣销售方式销售 B 产品，由于折扣额与销售额在同一张发票上明确注明，准予用折扣后的销售额计算销项税额。销售 B 产品增值税销项税额=200000(1-10%）13%=23400（元）。（3）外购货物取得专用发票，准予抵扣进项税额。外购 C 产品准予抵扣的增值税进
24、项税额=15000013%=19500（元）。（4）无偿赠送 D 产品视同销售，应该按照该产品的市场价计算缴纳增值税。赠送 D 产品的增值税销项税额=70015013%=13650（元）。（5）将自产的产品用于职工福利视同销售，无同类产品市场售价，应按组成计税价格计算缴纳增值税。用于职工福利 E 产品的增值税销项税额=100200(1+10%）13%=2860（元）。（6）销售 F 产品增值税销项税额=25000（1+13%）13%=2876.11（元）。该企业当月应缴纳的增值税税=78000+23400+13650+2860+2876.11-19500=101286.11（元）。【考点】一般
25、计税方法应纳税额的计算35.假定某居民个人于 2019 年取得如下所得：（1）每月应发工资均为 30000 元，每月减除费用 5000 元，“五险一金”等专项扣除为 4500 元，从 1 月起享受子女教育支出专项附加扣除 1000 元，没有减免收入及减免税额等情况。（2）5 月取得劳务报酬所得 1000 元。（3）该居民个人将其拥有的两处住房中的一套已使用 7 年的住房出售，转让收入 220000 元，该房产造价 120000 元，另支付交易费用等相关费用 4000 元。（4）储蓄存款利息收入 800 元，股息收入 10000 元（持股期限 9 个月）。计算综合所得应预扣预缴个人所得税额、其他
26、所得应缴纳个人所得税额及综合所得汇算清缴应纳个人所得税额。【答案】（1）1 月工资应预扣预缴个人所得税额=（30000-5000-4500-1000）3%=585（元）2 月工资应预扣预缴个人所得税额=（300002-50002-45002-10002）10%-2520-585=795（元）。3 月工资应预扣预缴个人所得税额=（300003-5000345003-10003）10%-2520-585-795=1950（元）。4 月工资应预扣预缴个人所得税额=（300004-50004-45004-10004）10%-2520-585-795-1950=1950（元）。5 月工资应预扣预缴个人所
27、得税额=（300005-50005-45005-10005）10%-2520-585-795-1950-1950=1950（元）。6 月工资应预扣预缴个人所得税额=（300006-50006-45006-10006（10%-2520-585-795-1950-1950-1950=1950（元）。7 月工资应预扣预缴个人所得税额=（300007-50007-45007-10007）10%-2520-585-795-1950-1950-1950-1950=1950（元）。8 月工资应预扣预缴个人所得税额=（300008-50008-45008-10008）20%-16920-585-795-195
28、0-1950-1950-1950-1950=3150（元）。9 月工资应预扣预缴个人所得税额=（300009-50009-45009-10009）20%16920-585-795-1950-1950-1950-1950-1950-3150=3900（元）。10 月工资应预扣预缴个人所得税额=（3000010-500010-450010-100010）20%-16920-585-795-1950-1950-1950-1950-1950-3150-3900=3900（元）。11 月工资应预扣预缴个人所得税额=（3000011-500011-450011-100011）20%-16920-585-7
29、95-1950-1950-1950-1950-1950-3150-3900-3900=3900（元）。12 月工资应预扣预缴个人所得税额=（3000012-500012-450012-100012）20%-16920-585-795-1950+1950-1950-1950-1950-3150-3900-3900-3900=3900（元）。2019年度共预扣预缴个人所得税额=585+795+1950+1950+1950+1950+1950+3150+3900+3900+3900+3900=29880（元）。（2）劳务报酬所得应预扣预缴个所得税额的计算：收入额=1000-800=200（元）应预扣
30、预缴个人所得税额=20020%=40（元）（3）出售非唯一房产，取得财产转让所得应缴纳个人所得税额的计算：应纳个人所得税额=（220000-120000-4000）20%=19200（元）（4）利息收入和股息收入应缴纳个人所得税的计算（储蓄存款利息收入免税）：股息收入应纳个人所得税额=1000050%20%=1000（元）（5）汇算清缴应纳个人所得税额的计算：全年综合所得应纳税所得额=3000012+1000(1-20%)-60000-450012-100012=234800（元）综合所得应纳个人所得税额=23480020%-16920=30040（元）2019 年度共预扣预缴税款=29880+40=29920（元）汇算清缴应补（退）个人所得税额=30040-29920=120（元）。【考点】综合所得应纳税额的计算
