1、医院会计制demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 一、制度修订背景二、制度修订原则三、难点问题与突破四、demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo
2、demo demo demo demo demo demo demo demo 医院会计制demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 第一部分 总说明（共15条）第二部分 会计科目名称和编号 （列示5大类共52个科目）第三部分 会计科目使demo demo demo demo
3、 demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo医院会计制度demo demo demo demo demo 资产类科目共23个demo demo demo 医院会计制度demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo
4、demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo （一）国库支付业务概念介绍：财政直接支付：由预算单位向财政部门提出支付申请，财政部门开具支付凭证，通过代理银行将资金支付给商品和劳务供应者，主要包括统发工资支出、集中采购支出和额度较大的工程、物demo dem
5、o demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 医院会计制度demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo
6、 demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 2.财政直接支付（1）通过财政支付系统支出时 借：财政项目补助支出/医疗业务成本等 贷：财政补助收入（2）年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与实际支出的差额 借demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo d
7、emo demo demo （二）应收demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo（三）存货demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo 重点关注：1、取得库存物资以
8、成本入账；单独发生的运杂费计入医疗业务成本或管理费用外购：采购价格（含增值税）自制：直接材料费+直接人工费+分配的间接费用委托加工收回：demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo 医院会计制度demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo dem
9、o demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 新旧主要变化：1、区分长短期分设科目短期投资：主要指短期国债长期投资：包括股权投资和债权投资2、账务处理不demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo d
10、emo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 医院会计制度demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo d
11、emo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 重点关注：4、处置投资的账务处理借：银行存款 （实际收到）贷：长期投资 （账面价值）贷：其他demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo d
12、emo demo demo demo demo 医院会计制度demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demodemo demo demo 重点关注：“账面价值”和“账面余额”的区别“账面余额”反映的是某个科目的余额“账面价值”反映的是某个科目减去备抵科目后的余额。例如“固定资产”的“账面余额”是科目余
13、额，“账面价值”是科目余额减去“demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo医院会计制度demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 5、固定资
14、产的处置出售、报废、毁损通过“固定资产清理”科目核算借：固定资产清理（账面价值，即科目余额减备抵）累计折旧 待冲基金 贷：固定资产借：固定资产清理（处置发生的支出）贷：应交税费、银行存款等 借：银行存款、其他应收款（保险或过失人赔偿）demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 医院会计制度demo demo de
15、modemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 新旧主要变化：1、无形资产摊销单设备抵科目核算 老制度下是通过减少“无形资产”的账面价值来实现摊销的，科目余额显示的demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 医院会计制度demo demo demo demo demo demo demo
16、 demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 新旧主要变化：1、增设“长期待摊费用”科目 期末余额反映的不是账面原值，而是医院尚未摊销的费用demo demo demo demo demo demo 医院会计制度demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demode
17、mo demo demo 4、改设“应付职工薪酬”科目 增设“应付福利费”科目，“职工福利基金”一部分从结余中提取，一部分根据支出提取，后部分不应该作为净资产反映，而应作为负债来反映。“应付社会保障费”核算范围扩大，核算应缴给社保demo demo demo demo demo demodemo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 医院会计制度demo demo demo demo demo demo demo demo demo d
18、emo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 3、医保结算差额的处理因违规治疗等管理不善原因被拒付的金额确认为坏账损失其他差额 调整医疗收入同医保机构结算时 借：银行存款 坏账准备 （医疗收入门诊/demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo de
19、mo demo demo demo demo demo demo demo demo医院会计制度demo demo demo demo demo demo 新旧主要变化：1、核算范围合并原上级补助收入具体包括培训收入、食堂收入、利息收入、租金收入、投资收益、财产物资demo demo demo demo demodemo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 医院会计制度demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo dem
20、o demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 新旧主要变化：1、科目名称变化2、明细科目demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo （四）管demo demo demodemo demo demo demodemo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo d
21、emo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo （一）待demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 4、确认使用财政补助、科教项
22、目收入购建固定资产、无形资产或购买物资发生支出时予以确认，并在相关资产按期计提折旧、摊销或领用发出物资时予以冲减终止确认：相关资产提足折旧、demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 医院会计制度demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo
23、demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo （2）年末结转财政基本补助结转 借：本期结余 贷：财政补助结转（余）财政补助结转（基本支出结转）结转入结余demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo
24、 demo demo 医院会计制度demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 4、账务处理（1）期末结转财政项目补助收支 借：财政补助收入项目支出 贷：财政补助结转（余）财政补助结转（项目支出结转）借：财政补助结转（余）财政补助结转（项目支出结转）贷：财政项目补助支出（2）年末从本期结余转入财政基demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo dem
25、o demo demo demo demo 医院会计制度demo demo demo demo demo demo demo demo 新旧主要变化：1、不再划分一般基金和投资基金2、不再核算财政补助基本支出结转重点关注：demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo（一）医院财务报告的作用（二）医院财务报告的构成（三）资产负债表（四）收入费用总表及其附demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo dem
26、o demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 医院会计制度demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo dem
27、o demo demo demo demo demo demo 内容：特定日期财务状况（时点指标）结构和格式：账户式资产/负债项目排列：流动/非流动 填列方法：期末余额，总账科demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo 医院会计制度demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo dem
28、o demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 内容：某一会计年度内现金流入流出情况收付实现制原则编制“现金”的含义本表所指的现金，是指医院的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demodemo demo医院会计制度demo demo demo demo demo demo demo demo demo 为便于理
29、解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释医院会计报表附注至少应当包括下列内容：（一）遵循医院会计制度的声明；（二）重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明；demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo 一、新旧制度demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo d
30、emo demo demo demo demo 第一步：执行新制度前工作对资产负债进行全面清查盘点核实，报经批准后按原制度处理完毕对固定/无形资产的原价、形成的资demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo第六步：按照上述调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目期初余额第七步：根据新账各会计科目期初demo demo demodemo demo demo
31、 demo demo demo demo demo demo demo demo demo 三、原账科目demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo2、“其他应收款”科目 新制度“其他应收款”、“预付账款”科目 3、
32、“药品”、“药品进销差价”、“库存物资”demo demo demodemo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 医院会计制度demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo1、“短期借款”、“预收医疗款”、“预提费用”、“长期借款”、“长
33、期应付款”科目 新制度“短期借款”、“预收医疗款”、“预提demo demo demodemo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo 医院会计制度demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo dem
34、o demo demo demo demo1、“事业基金”科目 新制度“事业基金”科目 2、“专用基金”科目 新制度demo demo demodemo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo 四、按新制度对部demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo将执行新制度前所有在账固定资产（新旧转账时转入“固定资产清理”、“库存物资”科目的固定资产以及图书除外）、无形资产账
35、面余额中由财政补助、科教项目资金形成的金额追溯确认为待冲基金。对于除房屋及建筑物、无形demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo医院会计制度demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo调整新旧制度坏账准备计量差额 老制度规定：坏账准备是按照“应收医疗款”和“应收在院病人医药费”余额
36、的3%-5%提取。新制度规定：不超过年末“应收demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo dem
37、o demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo 医院会计制度demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo
38、 demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo（一）编制2011年7月1日或2012年1月1日期初资产负债表新会计科目及明细科目T字账户结转对各个原会计科目2011年12月31日的账面余额进行分析，对各个新会计科目及其明细科目Tdemo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo 医院会计制度demo
39、demo demo demoT字账demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo 单击此处编辑demo demo demo demo demo *demo demo 单击此处编辑 单击此处编辑母版文本样式第 医院会计demo demo2.会计demo demo 医院会计制demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo d
40、emo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo医院会计制demo demodemo demo dem
41、o demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 医院会计制demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 医院会计制demo demodemo demo demo demo 医院会计制demo demo demo 医院会计制度改革拉开了公共部门会计制度demo demo demo demo demo demo demo de
42、modemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 医院会计制demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 医院会计制demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 医院会计制demo dem
43、o demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo医院会计制demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 医院会计制demo demo demo d
44、emo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 医院会计制demo demo demo 病种成demo demo 医院会计制demo demo 医疗demo 医疗 demo demo 公立demo demo demo demo demo 事业单位财务规则dem
45、o demo demo demo 参照政府举办医疗demo demo demo*demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo营利性demo demo demo demo demo 医院会计制demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo“药品”“药品进销demodemo demo demo demo 现金应收在院病人医药费 变更demo demo demo demo demo 医院违规等原因被demo demo demo demo demo demo demo demo
46、 demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo 举demo demo demo demo demo demo 因采购设备等而预付款项时，按照实际预付的金额，借
47、记“预付账款”，贷记“银行存款”等科目。收到所购设备等时，按照应计入购入资产成本的金额，借记demo demo demo demo【例】2011年2月10日，某医院与某医疗设备?昳?厂签订了购买合同，合同约定：某医院从该厂购买两台医疗设备，每台价款为100 000元；某医院于2011年2月15日支付该厂10%预付价款，该厂应在2011年4月10日前将设备运抵某医院并负责调试成功，某医院于验收合格当日支付该厂85%价款，待使用1年后若无质量问题再支付5%尾款。2011年2月15日demo demo demo 【例】2011年4月5日，该厂将设备运抵某医院并调试成功，某医院经验收合格后，按约定于当
48、日支付该厂170 000元。2012年4月5日，某医院按合同约定支付该厂医疗设备尾款10 000元。财会部门根据有关凭证，作会计分录如下：2011年4月5日 借：固定资产医疗设备 200 000 贷：预付账款某医疗设备厂 20 000 应付账款某医疗设备厂 10 000demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo
49、demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo 医院会计制度demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo
50、demo demo demo demo demo 医院会计制度demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demo demodemo demo demo 医院会计制度demo demo demo demo demo demo
