1、企业会计制度设计理论与案例分析Business Accounting Systems Designing:Theories and Case Analysis罗其安 著1教学课时安排教学课时安排章节名称课时章节名称课时1总论6会计核算组织程序的设计2会计组织机构和岗位职责设计7定期汇总和结账工作的设计3会计凭证的设计8财务会计报告的设计4会计科目的设计9主要业务处理程序和相关内控制度的设计5会计账簿的设计合计第二章 会计组织机构和岗位职责设计1，企业会计组织机构的设置形式和基本原则；2，企业会计机构内部分工的设计模式；3，小型企业会计组织机构和岗位职责的设计；4，大中型企业会计组织机构和岗位职
2、责的设计；5，企业集团会计组织机构和岗位职责的设计；6，案例及其点评。1，企业会计组织机构的设置形式和基本原则一、企业会计组织机构的设置形式：P301，会计与财务合并设置形式：P31是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。一般适用于中小型企业。财务会计部门财务会计部门1，企业会计组织机构的设置形式和基本原则2，会计与财务分别设置形式：P31是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。一般适用于大中型企业。会计部会计部财务部财务部财会机构分设和合设
3、比较表财会机构分设和合设比较表分设分设合设合设机构名称机构名称会计科会计科财务科财务科财会科财会科机构负责人机构负责人会计科长会计科长财务科长财务科长财会科长财会科长组成人员组成人员记账、稽核、成本、材料、报表等记账、稽核、成本、材料、报表等出纳、资金、利润、预算审核出纳、资金、利润、预算审核前两者合计人员前两者合计人员主要工作内容主要工作内容资金运动过程及结果的确认、记录、资金运动过程及结果的确认、记录、报告、分析报告、分析资金的筹集、调拨、分配、归资金的筹集、调拨、分配、归还、保护还、保护前两者合计工作前两者合计工作优点优点1 1、分工明确、分工明确1 1、密切财务会计联系，便于协调、密切
4、财务会计联系，便于协调管理管理2 2、防止中核算、轻管理的现象、防止中核算、轻管理的现象2 2、会计记录及时、直接、会计记录及时、直接3 3、便于加强内部控制制度、便于加强内部控制制度3 3、减少信息传递、提高工作效率、减少信息传递、提高工作效率缺点缺点信息传递慢；工作手续增多，协调困难；费用增大信息传递慢；工作手续增多，协调困难；费用增大难免造成职责不清；内控减弱；忙难免造成职责不清；内控减弱；忙于事务；忽视管理于事务；忽视管理适用范围适用范围大型企业大型企业中小型企业中小型企业董事长董事长总经理总经理销售副经理销售副经理财务副经理财务副经理生产副经理生产副经理其他副经理其他副经理会计处会计
5、处财务处财务处筹筹资资科科投投资资科科基基金金管管理理科科利利润润分分配配科科证证券券管管理理科科流流动动资资金金科科财财务务会会计计科科信信息息处处理理科科税税务务会会计计科科管管理理会会计计科科成成本本会会计计科科企业会计组织结构的设计企业会计组织结构的设计71，企业会计组织机构的设置形式和基本原则二、企业会计组织机构及其岗位职责的基本设计原则：P31企业会计组织机构及其岗位职责的设计，受许多方面因素的影响，诸如：企业的生产经营类型、规模的大小、业务的繁简、管理的要求、人员的多少、银行的金融信用政策等。通常，在设计企业会计组织机构及岗位责任制时，因遵循下列原则：1，企业会计组织机构的设置形
6、式和基本原则1，适应性原则：P31 要与单位经营类型和业务规模相适应。经营类型简单、业务量少，财务机构可以小些；经营类型复杂、业务量多，财务机构可以大些。实际工作中，大型集团公司的财会机构可设置为“部”，大中型企业的财会机构可设置为“处”，小型企事业单位的财会机构可设置为“科”或“室”。1，企业会计组织机构的设置形式和基本原则2，统一指挥原则：P32是指在会计组织系统中除特殊情况和重大问题外，一个人只对一个上级领导负责，实现“一元化指挥”，不能“一仆二主”，并按管理层次进行上传下达，不得越级。可以避免“多头指挥”、“政出多门”的现象。在管理成长较多时，“上次下达”信息传递速度慢，影响工作效率。
7、（实际工作中，对重要的岗位，往往采取两条线的汇报管理方式，即实线汇报管理和虚线汇报管理）。1，企业会计组织机构的设置形式和基本原则3，系统性：P32设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的重要组成部分，其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系，使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统1，企业会计组织机构的设置形式和基本原则4，有效管理幅度原则：P32是指在授权某位管理人员的职责时，应注意其精力、体力、时间和有限理
8、性的限制，并将其直接领导的部门个数或下属人数控制在能力有效指挥的跨度范围之内。所谓有效管理幅度，是指由于知识、经营、精力、体力和时间的限制，一个管理人员能够有效直接领导的部门个数或下属人数的最大值。通常，管理幅度与管理层次成反比，即管理幅度越大，管理层次就越小；反之管理幅度越小，管理层次就越多。例如，一个管理者所直接领导的部门个数或下属人数超过其有效限度，就不可能做到具体和高效，就可能出现顾此失彼和无效指挥。1，企业会计组织机构的设置形式和基本原则5，责权对等：P33在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。责任
9、与权力不同，权力是指管理者职位所享有的指挥、行事的权力。权力可以委派工作任务，还可以授予权力。一位管理者应对其所承担的工作负全部责任，即使他的下属担负其一部分工作任务，承担一部分责任，但该管理者也要承担该项工作的最后责任。1，企业会计组织机构的设置形式和基本原则6，明晰性原则：P33是指企业会计机构内部的分工应该明确和具体。对企业会计机构内部各部门和每一位会计人员，都应明确其职权、责任和具体的工作内容，做到部门之间和人员之间职责清、任务明，以避免相互扯皮。1，企业会计组织机构的设置形式和基本原则7，控制性原则：P33通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督
10、，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统 控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等。1，企业会计组织机构的设置形式和基本原则8，精简与效率原则：P33是指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境。一方面各司其职、协调一致地履行会计的职责，另一方面尽可能地降低会计信息的输出成本。2，企业会计机构内部分工的设计模式企业会计组织机构的设计形式：一是会计与财务合并设置；一是会计与财务分别设置。企业会计核算模式：集中核算；分散核算2，企业会计机构
11、内部分工的设计模式一、总会计师领导下的集中核算模式：P34是以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。会计部门又可根据工作需要和管理要求分设若干下属部门。但各企业的具体分工的内容和要求有所不同。会计机构的职位，应根据具体情况和工作要求按“一人多岗”、“一人一岗”或“一岗多人”设计。一、总会计师领导下的集中核算模式一、总会计师领导下的集中核算模式 总会计师总会计师财务部经理财务部经理会计部经理会计部经理审计部经理审计部经理结算管理结算管理资金管理资金管理利
12、税管理利税管理会计主管会计主管成本核算成本核算固定资产核算固定资产核算预算（综合）预算（综合）职工薪酬核算职工薪酬核算材料核算材料核算总账报表总账报表稽核稽核图图2-1 2-1 总会计师领导下的集中核算模式总会计师领导下的集中核算模式2，企业会计机构内部分工的设计模式二、会计部经理领导下的集中核算模式：P35以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。在这种模式下，会计部内部也可分设若干子部门或岗位。但各企业的具体分工的内容和要求有所不同。二、会计部经理领导下的集中核算
13、模式二、会计部经理领导下的集中核算模式会计部经理会计部经理出纳组出纳组 财务及财务及 税金组税金组 采购及采购及 销售组销售组 存货及存货及 成成 本本职工薪酬职工薪酬 总账及总账及 报报 表表图图2-2 2-2 会计部经理领导下的集中核算模式会计部经理领导下的集中核算模式2，企业会计机构内部分工的设计模式三、财会主管领导下的集中核算模式：P35以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。在这种模式下，会计工作的分工和岗位的设置较简单。但各企业的具体分工的内容和要求有所不
14、同。三、财会主管领导下的集中核算模式三、财会主管领导下的集中核算模式 财会计划部（或办公室）财会计划部（或办公室）财会主管财会主管会计员会计员出纳员出纳员成本核算员成本核算员其他业务主管其他业务主管图图2-32-3财会主管领导下的集中核算模式财会主管领导下的集中核算模式2，企业会计机构内部分工的设计模式四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式：P36它是总会计师（或会计部经理）为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算、明细核算工作交由分厂、或车间等部门完成的一种会计组织模式。它一般适用于大、中型企业。企业可以根据业务分工的内容和要求进行不同的模式设计。四、总会计师（或会
15、计部经理）领导下的分散四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式核算模式 总会计师总会计师财务部经理财务部经理会计部经理会计部经理审计部经理审计部经理出纳岗位出纳岗位资金筹措与调度资金筹措与调度利税管理与分析利税管理与分析明细核算明细核算总账与报表总账与报表分厂或车间核算分厂或车间核算预算预算材料核算员材料核算员成本控制与分析成本控制与分析成本核算员成本核算员其他业务核算其他业务核算图图2-4 2-4 总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式3，小型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、小型企业会计组织机构的设计：P36（一）小型企业会计组织
16、机构设计特点：1，经营规模和范围较小；2，经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单；3，财务和会计业务量不大。因此，通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某个部门下属的一个子部门。但是，当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可以单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单的分工。3，小型企业会计组织机构和岗位职责的设计（二）小型企业会计岗位设计：P36设置：会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等，并配备财务人员2至6人。会计主管可兼总账会计。注意：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作。当明细核算工作量较大时，也可按“一岗多人”配备会计人
17、员。3，小型企业会计组织机构和岗位职责的设计（三）小型企业会计机构运作要求1，分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职 2，设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统 3，小型企业会计组织机构和岗位职责的设计3，要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务 4，要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量 5，要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行 3，
18、小型企业会计组织机构和岗位职责的设计二、小型企业会计岗位职责的设计：P36会计岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。（一）会计主管：P37，表2-1（二）出纳：P37，表2-2（三）总分类账会计：P38，表2-3（四）明细分类账：P38，表2-4（一）会计主管：P37，表2-1（1）具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。（2）组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。（3）编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实。（4）会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额。（5）负责企业
19、各种税费的计算和缴纳工作。（6）负责企业各项财务分析工作。（7）参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。（8）参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件。（9）负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告。（10）组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整工作。（11）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作（二）出纳：P37，表2-2（1）现金收付和银行结算业务。（2）办理各种票据的收付业务。（3）登记现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿。（4）保管库存现金和各种有价证券。（5）填写支票、本
20、票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。（6）保管有关印章、空白收据和空白支票。（7）具体办理各种税金的申报和扣缴业务。（8）其他与现金、银行存款收付有关的业务。（三）总分类账会计：P38，表2-3（1）审核原始凭证。（2）填制和审核记账凭证。（3）登记总分类账。（4）编制各种会计报表。（5）根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制“工资及职工福利费分配表”。（6）根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“电费分配表”。（7）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算产品总成本和单位成本。（8）定期进行财务成本完成情况的分析。（9）领导交办的其他与总账业务有关的工作。（
21、四）明细分类账：P38，表2-4（1）根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账。（2）定期将明细分类账余额与总分类账余额核对。（3）定期进行财产物资清查，保证账实相符。（4）办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。（5）根据领料凭证和材料明细记录，按领用部门和用途编制“材料费用分配表”。（6）计提每月各类固定资产折旧额，编制“固定资产折旧费用计算分配表”。（7）根据各项待摊费用明细记录和摊销计划，编制各种待摊费用分配表。（8）根据各项预提费用的预提计划，编制各种预提费用分配表。（9）归集和分配各车间的制造费用。（10）领导交办的其他与明细账业务有关的工作4，大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计
22、一、大中型企业会计组织机构的设计：P38（一）大中型企业会计组织机构设计特点1，经营规模和范围大；2，经营过程、企业的组织形式和管理要求较复杂；3，财务和会计业务量较大，适宜采用会计与财务分设模式。如采取会计与财务合并设置模式，会计人员也必然相应增多，从而会计机构较大，会计工作的分工较细。4，大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计会计法第三十六条（第二款）规定：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。4，大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计（二）大中型企业会计岗位设计：“一岗多人”现象较为普遍，通常配备6到60多名财会人员。（三）大中型企业会计机构运作要求：1、
23、总会计师职责制由总会计师领导下的分散核算形式，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作 2、财会主管负责制在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督 4，大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计二、大中型企业会计岗位职责的设计：P39-461、总会计师：在企业负责人领导下，主管经济核算和财会工作的负责人。必须由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任 2、会计部经理：必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任 3、材料核算岗位 4、固定资产核算岗位 5、职工薪酬核算岗位6、成本计算核算岗位7、利润核算岗位8、往来结算岗位 9、稽核岗位10、总账报表岗位 11
24、、综合明细核算岗位12、车间会计岗位13、财务部经理岗位14、出纳岗位15、规划岗位16、经营岗位17、信贷岗位18、综合分析岗位4，大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计（P39）该公司采用总会计师领导下的分散核算模式，并且将会计与财务分别设置部门，但是在会计部和财务部下面不增设分部。其中，会计部各岗位包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车间会计岗位；财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位。4，大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计详细设计：公司为会计部的“会计部经理、材料核算、固定资产核
25、算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车间会计”和财务部的“财务部经理、出纳、规划、经营”等岗位进行了以下的岗位基本职责内容设计：4，大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计(一)总会计师岗位基本职责：P39，表2-51组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和意见。2组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。3审批企业各项财务、会计管理制度，签署财务专题报告和会计决策报告。4审批企业财务收支，组织进行成本
26、费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核。5协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。6参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案，参与研究和审核企业重大经营活动和经济协议。7组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产的安全与完整。8领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。要求：总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。（二）会计部经理岗位基本职责：P40，表2-6（1）具体负责企业的会计管理工作。（2）参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。（3）参与企业的有关生产经营管理活动，参与有
27、关经营预测、决策和绩效评价工作。（4）参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。（5）负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。（6）审核企业对外报送的财务报告。（7）组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。（8）领导交办的其他与会计有关的工作。要求：会计部经理必须由具有三年以上工作经验的会计师或高级会计师担任。（三）材料核算岗位基本职责：P40，表2-7（1）会同有关部门拟定企业材料价值管理与核算的实施办法。（2）负责物资采购、原材料和材料成本差异的明细核算和有关应付购货款
28、的结算业务。（3）会同有关部门编制材料成本目录。（4）参与库存材料的清查盘点工作。（5）分析材料库存的储备情况。（6）编制发出材料费用分配表。（7）领导交办的其他与材料核算有关的工作。（四）固定资产核算岗位基本职责：P41，表2-8（1）会同有关部门拟定企业固定资产价值管理与核算的实施办法。（2）具体进行固定资产的明细核算和有关应付购货款的结算业务。（3）计提固定资产折旧，编制固定资产折旧费用结算分配表。（4）预提固定资产大修理费用，编制预提固定资产大修理费用计算分配表。（5）参与固定资产的清查盘点工作。（6）分析固定资产的使用情况和效果。（7）领导交办的其他与固定资产核算有关的工作。（五）工
29、资核算岗位基本职责：P41，表2-9（1）会同有关部门拟定企业工资管理与核算的实施办法。（2）编制和审核企业工资结算汇总表，监督工资的发放（3）计提应付职工福利费（4）负责工资和应付福利费的分配，编制工资及职工福利费分配表（5）负责应付工资的明细核算（6）领导交办的其他与工资核算有关的工作（六）成本计算岗位基本职责：P41，表2-10（1）会同有关部门拟定企业成本管理与核算的实施办法。（2）会同有关部门拟定企业产品成本核算方法。（3）建立和完善企业成本管理、核算的基础工作。（4）根据车间和仓库交来的半成品入库、领用原始凭证，编制有关半成品入库、领用的转账凭证。（5）审核各车间转来的各项要素费用
30、的原始凭证。（6）进行各有关要素费用、跨期摊提费用、制造费用、辅助生产费用的分配，并编制有关费用分配的转账凭证。（7）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并编制有关产成品入库的转账凭证。（8）审核车间成本和备用金开支。（9）审核委托、受托外单位加工事项。（10）编制有关产品成本、期间费用的会计报表。（11）指导车间会计核算员的专业工作，完善车间、班组和部门 的经济核算制度。（12）领导交办的其他与产品成本计算有关的工作。（七）利润核算岗位基本职责：P42，表2-11（1）会同有关部门拟定企业利润管理与核算的实施办法。（2）办理销售款项的结算业务。（3）负责销
31、售和利润的明细核算。（4）负责税金、利润分配的明细核算。（5）编制利润表、利润分配表和其他相关附表。（6）负责投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出的审核和明细核算。（7）领导交办的其他与利润有关的管理工作。（八）往来结算岗位基本职责：P42，表2-12（1）会同有关部门拟定企业往来结算管理与核算的实施办法（2）办理与供货单位、购买单位和其他单位、个人的往来结算业务和明细核算（3）负责各项备用金、财务费用的计算、审核和相关明细核算工作（4）负责租金、保证金、罚没金、股息的计算、审核和相关的明细核算工作（5）负责债券的应计利息、溢折价摊销的计算、审核和相关的明细核算工作（6）领导交办的其他与
32、往来结算有关的管理工作（九）稽核岗位基本职责：P42，表2-13（1）会同有关部门拟定企业稽核管理的实施办法。（2）各项财务支出凭证、账簿、报表的审核。（3）审核各项摊提、折旧费用。（4）审核各项应收应付、预收预付账项。（5）审核期末应收款项、存货、短期投资、长期投资、固定资产、无形资产等的估计减值。（6）审核企业选用的有关生产费用分配方法的科学性和合理性。（7）审核各项税金的计算、申报和减免事项。（8）审核有关业务的完成程度（完工率）。（9）追踪审核各项已决定办理事项的执行情况。（10）审核有关资产的购置和处置。（11）审核产品销售价格。（12）审核有关合同、契约。（13）审核货币资金结算事
33、项。（14）审核有关财务收支好财务成本计划。（15）领导交办的其他与账务稽核、业务稽核、财务稽核的有关工作。（十）总账报表岗位基本职责：P43，表2-14（1）会同有关部门拟定企业总账报表管理、登记、编制的实施办法（2）登记企业总分类账簿（3）填制结账时的账项调整转帐凭证，并登记有关总账（4）编制资产负债表及其附表（5）核对其他会计报表（6）办理会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计档案资料的归档手续，并予以妥善保管（7）领导交办的其他与总账报表有关的工作（十一）综合明细核算岗位基本职责：P43，表2-15（1）负责货币资金的明细核算。（2）负责对外投资的明细核算。（3）负责其他流动资产的核算
34、，包括包装物、低值易耗品、委托加工物资、待摊费用等的明细核算。（4）负责无形资产的明细核算。（5）负责采取待摊费用的明细核算。（6）负责待处理财产损益的明细核算。（7）负责所有者权益的明细核算。（8）编制有关流动资金报表。（9）领导交办的其他明细核算工作。（十二）车间会计岗位职责：P44，表2-16（1）组织本车间会计核算班组的核算工作。（2）及时记录车间备用金的收付及结存情况。（3）及时记录、复核车间发生的各项要素费用。（4）归集本车间范围内发生的各项制造费用。（5）记录、审核职工的出勤情况。（6）收集和审核本车间的产量及生产工时记录。（7）编制本车间的工资结算表。（8）审核和记录本车间生产
35、用材料和其他物料的领用情况。（9）记录本车间产成品、半成品的入库情况。（10）记录委托、受托外单位的加工业务情况。（11）编制本车间有关成本报表。（12）参与本车间财产清查盘点工作，并做好相关记录。（13）处理本车间与其他部门之间的各项往来业务。（14）领导交办的其他与车间会计事务有关的管理工作。（十三）财务部经理岗位基本职责：P44，表2-17（1）具体负责企业的财务管理工作。（2）参与组织制定企业的各项财务管理制度、财务成本计划、信贷计划和利润计划，并监督贯彻执行。（3）在企业预算管理委员会和总会计师的领导下，负责组织企业财务预算的编制、审核、汇总、上报、下达和报告等具体工作。（4）跟踪监
36、督企业财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行结果的差异及其原因，提出改进企业预算管理的措施和建议。（5）会同有关部门组织制定和分解下达企业各项资金定额管理指标。（6）负责企业各项资金的调度事项。（7）负责各种税费的计算、申报、缴纳、扣缴和退税事项。（8）组织本部门财务人员的理论学习和业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人员的任用和调整。（9）领导交办的其他与资金筹集、运用和分配有关的管理工作。要求：财务部经理必须财务部经理必须呦具有三年以上财务管理经验的会计师（或经济师）或高级会计师（或高级经济师）担任。（十四）出纳岗位基本职责：P45，表2-18（1）办理现金收付业务、银行结算
37、业务、票据和其他有价证券的收付业务。（2）办理现金日记账、银行存款日记账和票据登记薄。（3）保管库存现金和各种有价证券。（4）保管有关印章、空白收据和空白支票。（5）领导交办的其他与出纳有关的结算工作。（十五）规划岗位基本职责：P45，表2-19（1）具体进行利率、汇率、证券价格和企业现金流量的预测。（2）与金融市场和现金流量预测为基础，编制现金预算，确定资金筹措计划。（3）编制利润计划，拟定企业生产经营和财务活动的目标。（4）对实物投资计划进行可行性资讯分析，对金投资计划进行独立的决策分析。（5）审核汇编材料采购用款计划。（6）会同有关部门制定材料采购用款计划。消耗定额或标准。（7）参与拟定
38、企业固定资产需要量，参与编制固定资产的更新改造和大修理计划。（8）会同有关部门制定流动资产定额。（9）编制企业流动资产计划和银行借款计划。（10）编制企业成本、费用计划，并考核其执行情况。（11）会同有关部门加强成本管理的基础工作。（12）领导交办的其他与资金筹划、财务预算管理有关的工作。（十六）经营岗位基本职责：P45，表2-20（1）具体组织资金的筹措和供应。（2）具体进行金融市场投资。（3）具体负责企业流动资金调拨，组织流动资金供应和其他资金分配，考核资金的使用效果。（4）控制材料采购成本。（5）会同有关部门拟定企业各种财产物资的价值管理办法。（6）具体办理各种税费的计算、申报、缴纳、扣
39、缴和退税业务。（7）领导交办的其他与资金投入，运用有关的管理工作。（十七）信贷岗位基本职责：P46，表2-21（1）会同有关部门拟定企业资信调查和催款的实施办法（2）对赊销对象和投资对象进行信用调查，确定可予提供信用的对象，确定信用政策（3）对提供了信用的对象进行追踪调查，掌握其生产经营情况和还款能力（4）对拖欠款者进行债务催收和清理（5）领导交办的其他与企业资信调查和催款有关的工作（十八）综合分析岗位基本职责：P46，表2-22（1）综合分析企业的财务状况、经营成果和现金流量情况（2）编写企业财务状况说明书（3）进行财务预则，提供经营决策所需资料（4）领导交办的其他与综合财务分析有关的工作5
40、，企业集团会计组织机构和岗位职责的设计一、企业集团（Business Group）会计组织机构的设计：P46企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。母公司和子公司都是独立的企业法人，但企业集团本身不是法人，母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或非独立核算形式）。企业集团的主要特点包括：规模大型化、经营多样化。在设计上要考虑资本国际化的特点。5，企业集团会计组织机构和岗位职责的设计（一）与大中型企业会计机构设计的相同点 采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。（二）与大中型企业会计机构设计的不同点
41、需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。（三）会计机构运作要求 集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统一，如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。五、企业集团的会计组织模式五、企业集团的会计组织模式 其他职能部门其他职能部门 总公司总公司财务会计部门财务会计部门其他职能部门其他职能部门预算预算财务财务会计会计税务税务投资
42、投资产品分公司产品分公司经营分公司经营分公司地区分支机构地区分支机构财务会财务会计部门计部门甲甲公公司司乙乙公公司司财务会财务会计部门计部门财务会财务会计部门计部门第一第一经营部经营部第二第二经营部经营部其他职能其他职能部门部门 图图2-52-5企业集团的会计组织模式企业集团的会计组织模式5，企业集团会计组织机构和岗位职责的设计企业集团会计机构运作与控制的要求：集团公司对下属各机构的控制，一般可采用协议控制、派员控制、会计制度控制等单一方式，或各方法结合方式。会计机构运作关键是统一。统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等。使各分公司、子公司、分支机构的会计资料具有可比性。5，企业集团会计组
43、织机构和岗位职责的设计二、企业集团会计岗位职责设计：P47与单体公司会计岗位职责的设计存在许多相似之处，单体公司会计岗位职责都应在企业集团会计岗位职责设计中得到体现，同时还应增设反映整个集团公司中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责；资金调度与监督的岗位职责；母公司编制合并会计报表的岗位职责；税务策划的岗位职责等。5，企业集团会计组织机构和岗位职责的设计企业集团会计岗位职责设计的特殊要求：P47（一）日常会计核算和合并财务报表方面 1、制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和实施规则 2、指导分公司和其他分支机构的日常会计核
44、算，加强有关会计人员的业务培训 3、核算有关业务的内部成本，明确各有关责任中心的经济责任 4、收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表，汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的汇总会计报表，并编制整个企业集团的合并财务报表 5，企业集团会计组织机构和岗位职责的设计（二）税务策划方面：P481、收集和整理分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法规定及其变更情况 2、分析各分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法的实施状况，确定各分公司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、重点和方法，统筹和指导各分公司和其他分支机构各种具体税种的纳税筹划工作 3、协助（或代办）
45、各分公司和其他分支机构各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴、退税等事项 4、制定和调整内部转让价格和资金使用费用率 5、汇总和分析各分公司和其他分支机构纳税情况等5，企业集团会计组织机构和岗位职责的设计（三）预算管理方面：P481、确定总公司、分公司和其他分支机构的预算管理办法和具体实施措施 2、指导和归集分公司和其他分支机构的各项业务预算，并汇总编制总公司的整体业务预算 3、指导和归集分公司和其他分支机构的各项资本预算，并汇总编制总公司的整体资本预算 4、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项筹资预算 5、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算 6、具体组织实施财务预算的执行，及
46、时进行必要的调整，并进行有效的监督 7、分析和考核财务预算的执行结果5，企业集团会计组织机构和岗位职责的设计（四）投资管理方面：P481、收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门的投资需求和意见 2、组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境，参与各投资项目的可行性研究 3、安排和落实已定投资项目所需资金 4、跟踪分析和监督投资计划的执行情况 5、分析已完工并交付使用的投资项目的经济效益，并提出调整意见 5，企业集团会计组织机构和岗位职责的设计（五）资金调度、监督和其他财务分析方面：P491、综合分析各分公司、分支机构的资金占用、使用情况及其效益 2、调查和分析各分公司、分支机构所在地区（或国家
47、）的金融环境和法律环境等 3、按总公司、分公司和其他分支机构的资金需要量合理筹集资金，并有效的分配和调度资金 4、监督分公司和其他分支机构各项资金的完整性和安全性 5、协助（或代办）分公司和其他分支机构对外借款及其偿还事项6，案例及其点评案例：永和公司（YH）的财务会计组织机构和岗位职责（部门经理领导下的集中核算型）。YH是一家主要从事家电产品加工制造的中型企业。6，案例及其点评（P52）（1）YH公司虽然采取会计与财务分别设置机构的形式，但是并不意味着会计部门只负责对资金运动（或经济业务）进行核算和监督，而财务部门只负责资金的筹集、调度和分配等资金管理。从上面YH公司的岗位职责分工来看，会计
48、部门虽然主要负责对资金运动进行核算和监督，但同时也负责了部分财务管理的职责（如账务岗位负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，成本岗位负责成本计划的制定、分析和日常控制，物资岗位负责储备资金定额、物资采购计划的编制和日常控制）；而财务部门虽然主要负责资金的筹集、调度和分配等，但同时也负责了部分会计核算的职责（主要是明细核算和某些会计报表的编制，如资金岗位负责各项对外投资和负债的明细核算、编制现金流量表和其他资金报表等）6，案例及其点评（P52）（2）YH公司这样设计财务会计组织机构和岗位职责，体现了适应性原则、精简与效率原则的要求。即通过机构分设，实现了核算与管理两种不同职责的基本分工，从而有利于实行岗位责任制；有利于实行会计控制，有利于相互牵制、相互监督；有利于减少差错和舞弊。同时，根据企业的生产经营规模、特点、人员素质和管理要求，将核算与管理职责在会计部门与财务管理部门之间进行适当的交叉设置，能使会计核算更为直接和及时；使财务部门能够更快地得到会计信息，减少信息传递的时间和失实的可能性；并有利于监督财务计划的执行和挺高工作效率。6，案例及其点评其不足方面：会计与财务两部门工作协调的难度较大。
