1、中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 (1)(1)理解财务报表的作用理解财务报表的作用。(2)(2)熟练掌握资产负债表的编制方法熟练掌握资产负债表的编制方法。(3)(3)熟练掌握利润表的编制方法熟练掌握利润表的编制方法。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制1.1.2.2.3.3.4.4.中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制1.1.(1)(1)企业会计准则企业会计准则(2006)(2006)。(2)(2)小企业会计准则小企业会计准则(2011)(2011)。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制
2、 (1)(1)财务报表的作用和编制要求。财务报表的作用和编制要求。(2)(2)小小企业财务报表种类、格式及企业财务报表种类、格式及编报时间。编报时间。企业财务报表种类和编报期企业财务报表种类和编报期编编 号号报表名称报表名称编报期编报期会小企会小企01表表资产负债表资产负债表月报、年报月报、年报会小企会小企02表表利润表利润表月报、年报月报、年报会小企会小企03表表现金流量表现金流量表月报、年报月报、年报中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 (1)(1)财务报表的作用和编制要求。财务报表的作用和编制要求。(2)(2)小企业财务报表种类、格式及编报时间。小企业财务报表种
3、类、格式及编报时间。(3)(3)资产负债表、利润表的编制方法。资产负债表、利润表的编制方法。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制(1)(1)办公用品。办公用品。(2)(2)印章。印章。(3)(3)资产负债表、利润表。资产负债表、利润表。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 第六、七章工业企业和商品流通企业全部业务账务第六、七章工业企业和商品流通企业全部业务账务处理的账簿资料，包括总账和明细账。处理的账簿资料，包括总账和明细账。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制
4、报表编制中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 资产负债表常用格式为账户式。资产负债表常用格式为账户式。资产负债表是反映企业在某一特定日期资产负债表是反映企业在某一特定日期(如月末、季如月末、季末、年末末、年末)的财务状况的财务报表。的财务状况的财务报表。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 利润表常用格式为多步式。利润表常用格式为多步式。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。报表。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训
5、十 报表编制报表编制中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 以教材第六章工业企业案例经济业务账务处理的账簿以教材第六章工业企业案例经济业务账务处理的账簿资料资料(包括总账和明细账包括总账和明细账)为例。为例。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 以教材第六章工业企业案例经济业务账务处理的账簿以教材第六章工业企业案例经济业务账务处理的账簿资料资料(包括总账和明细账包括总账和明细账)为例。为例。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 以教材第六章工业企业案例经济业
6、务账务处理的账簿以教材第六章工业企业案例经济业务账务处理的账簿资料资料(包括总账和明细账包括总账和明细账)为例。为例。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 (1)(1)填列表头项目。编制之前，应填列编制单位名称及填列表头项目。编制之前，应填列编制单位名称及编报日期。编报日期。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 (2)“(2)“年初余额年初余额”栏内各项数字。根据上年末资产负债表栏内各项数字。根据上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。(3)“(3)“期末余额期末余额”各项目填列方法。各项目各项目填列方法。各项
7、目“期末余额期末余额”是是根据有关总账科目的期末余额和明细科目余额填列的。根据有关总账科目的期末余额和明细科目余额填列的。根据总账科目余额直接填列的项目。根据总账科目余额直接填列的项目。如果如果“固定资产清理固定资产清理”科目期末为贷方余额，科目期末为贷方余额，“应付应付职工薪酬职工薪酬”、“应交税费应交税费”等科目期末为借方余额，对应等科目期末为借方余额，对应项目以项目以“-”-”号填列。号填列。演示演示 短期投资短期投资 应收票据应收票据 应收股利应收股利 应收利息应收利息 其他应收款其他应收款 工程物资工程物资 应付利润应付利润 应交税费应交税费 其他应付款其他应付款 实收资本实收资本
8、资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 固定资产清理固定资产清理 开发支出开发支出 短期借款短期借款 应付票据应付票据 应付职工薪酬应付职工薪酬 应付利息应付利息中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 货币资金货币资金 存货存货 未分配利润未分配利润 其他流动资产其他流动资产 其他非流动资产其他非流动资产 其他流动负债其他流动负债 根据根据“库存现金库存现金”、“银行存银行存款款”、“其他货币资金其他货币资金”科目的期末科目的期末余额合计填列余额合计填列。(3)“(3)“期末余额期末余额”各项目填列方法。各项目填列方法。根据总账科目余额计算填列的项目。根据总账科目余额计算填
9、列的项目。演示演示中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 根据根据“在途物资在途物资”、“原材料原材料”、“周周转材料转材料”、“库存商品库存商品”、“委托加工物委托加工物资资”、“生产成本生产成本”等科目的期末余额合计金等科目的期末余额合计金额填列。材料采用计划成本、库存商品采用计额填列。材料采用计划成本、库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加上或减去材划成本或售价核算的企业，应按加上或减去材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。料成本差异、商品进销差价后的金额填列。(3)“(3)“期末余额期末余额”各项目填列方法。各项目填列方法。根据总账科目余额计算填列的项目
10、。根据总账科目余额计算填列的项目。货币资金货币资金 存货存货 未分配利润未分配利润 其他流动资产其他流动资产 其他非流动资产其他非流动资产 其他流动负债其他流动负债 演示演示中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 根据根据“本年利润本年利润”和和“利润分利润分配配”科目的余额计算填列。未弥补科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以的亏损，在本项目内以“-”-”号填列。号填列。(3)“(3)“期末余额期末余额”各项目填列方法。各项目填列方法。根据总账科目余额计算填列的项目。根据总账科目余额计算填列的项目。货币资金货币资金 存货存货 未分配利润未分配利润 其他流动资产
11、其他流动资产 其他非流动资产其他非流动资产 其他流动负债其他流动负债 演示演示中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 根据有关科目的期末余根据有关科目的期末余额填列（含额填列（含1 1年内到期的非流年内到期的非流动资产）。动资产）。货币资金货币资金 存货存货 未分配利润未分配利润 其他流动资产其他流动资产 其他非流动资产其他非流动资产 其他流动负债其他流动负债 (3)“(3)“期末余额期末余额”各项目填列方法。各项目填列方法。根据总账科目余额计算填列的项目。根据总账科目余额计算填列的项目。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 根据有关科目的期末
12、余根据有关科目的期末余额填列。额填列。货币资金货币资金 存货存货 未分配利润未分配利润 其他流动资产其他流动资产 其他长期资产其他长期资产 其他流动负债其他流动负债 (3)“(3)“期末余额期末余额”各项目填列方法。各项目填列方法。根据总账科目余额计算填列的项目。根据总账科目余额计算填列的项目。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 根据有关科目的期末余额根据有关科目的期末余额填列（含填列（含1 1年内到期的非流动年内到期的非流动负债）负债）。货币资金货币资金 存货存货 未分配利润未分配利润 其他流动资产其他流动资产 其他长期资产其他长期资产 其他流动负债其他流动负债
13、(3)“(3)“期末余额期末余额”各项目填列方法。各项目填列方法。根据总账科目余额计算填列的项目。根据总账科目余额计算填列的项目。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 应收账款应收账款 预收账款预收账款 应付账款应付账款 预付账款预付账款 根据根据“应收账款应收账款”和和 “预预收账款收账款”科目所属各明细科目科目所属各明细科目的期末借方余额的合计金额填的期末借方余额的合计金额填列。列。根据有关明细科目余额计算填列的项目。根据有关明细科目余额计算填列的项目。(3)“(3)“期末余额期末余额”各项目填列方法。各项目填列方法。演示演示中小企业会计实训中小企业会计实训实训十
14、实训十 报表编制报表编制 根据根据“预收账款预收账款”和和“应应收账款收账款”科目所属明细科目的科目所属明细科目的期末贷方余额合计填列。期末贷方余额合计填列。应收账款应收账款 预收账款预收账款 应付账款应付账款 预付账款预付账款 根据有关明细科目余额计算填列的项目。根据有关明细科目余额计算填列的项目。(3)“(3)“期末余额期末余额”各项目填列方法。各项目填列方法。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 根据根据“应付账款应付账款”和和“预付预付账款账款”科目所属各有关明细科目科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。的期末贷方余额合计填列。应收账款应收账款 预收账
15、款预收账款 应付账款应付账款 预付账款预付账款 根据有关明细科目余额计算填列的项目。根据有关明细科目余额计算填列的项目。(3)“(3)“期末余额期末余额”各项目填列方法。各项目填列方法。演示演示中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 根据根据“预付账款预付账款”和和“应应付账款付账款”科目所属各明细科目科目所属各明细科目的期末借方余额的合计金额填的期末借方余额的合计金额填列。列。应收账款应收账款 预收账款预收账款 应付账款应付账款 预付账款预付账款 根据有关明细科目余额计算填列的项目。根据有关明细科目余额计算填列的项目。(3)“(3)“期末余额期末余额”各项目填列方法。
16、各项目填列方法。演示演示中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 根据它们各自有关科根据它们各自有关科目的期末余额减去将于目的期末余额减去将于1 1年内到期的数额后的金额年内到期的数额后的金额填列填列。其中：填列填列。其中：“固定资产账面价值固定资产账面价值”项目：以项目：以“固定资产原价固定资产原价”减去减去“累计折旧累计折旧”后的后的净额填列。净额填列。“无形资产无形资产”项目：项目：以以“无形资产无形资产”科目的期科目的期末余额减去末余额减去“累计摊销累计摊销”科目的期末余额。科目的期末余额。演示演示 根据有关总账科目余额和明细科目余额计算分析根据有关总账科目余额和
17、明细科目余额计算分析填列的项目。填列的项目。(3)“(3)“期末余额期末余额”各项目填列方法。各项目填列方法。长期债券投资长期债券投资 长期股权投资长期股权投资 固定资产原价固定资产原价 累计折旧累计折旧 固定资产账面价值固定资产账面价值 在建工程在建工程 无形资产无形资产 长期待摊费用长期待摊费用 长期借款长期借款 长期应付款长期应付款 递延收益递延收益中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 检验资产合计与负债和检验资产合计与负债和所有者权益所有者权益(或股东权益或股东权益)总总计是否相等。计是否相等。计算流动资产和非流动资产项目合计数计算流动资产和非流动资产项目合计
18、数 计算流动负债、非流动负债、负债、所有者权益计算流动负债、非流动负债、负债、所有者权益（或股东权益）项目合计数（或股东权益）项目合计数 计算资产合计与负债和所有者权益计算资产合计与负债和所有者权益(或股东权益或股东权益)总计总计 检查报表项目间的勾稽关系检查报表项目间的勾稽关系 根据表内相关项目计算填列的项目。根据表内相关项目计算填列的项目。(3)“(3)“期末余额期末余额”各项目填列方法。各项目填列方法。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 (4)(4)签字、盖章
19、。签字、盖章。资产负债表编制完毕，在报表下部，制表人、审核人、资产负债表编制完毕，在报表下部，制表人、审核人、财务主管、单位主管签章，并在表头编制单位处加盖单位财务主管、单位主管签章，并在表头编制单位处加盖单位公章。公章。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 以教材第六章工业企业案例损益类账簿资料为例。以教材第六章工业企业案例损益类账簿资料为例。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 以教材第六章工业企业案例损益类账簿资料
20、为例。以教材第六章工业企业案例损益类账簿资料为例。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制反映各项目的本月实际发生额。反映各项目的本月实际发生额。在编报年度财务报表时，应将在编报年度财务报表时，应将“本月金额本月金额”栏改为栏改为“上年金上年金额额”栏，填列上年全年实际发生额。栏，填列上年全年实际发生额。反映各项目自年初起至报告反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。期末止的累计实际发生额。根据各损益类总账科目发生额分析填列的项目。根据各损益类总账科目发生额分析填列的项目。根据各依据表内相关项目计算填列的项目。根据各依据表内相关项目计算填列的项目。中小企业会计实训
21、中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 营业收入营业收入 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用 根据根据“主营业务主营业务收入收入”、“其他业务其他业务收入收入”科目的发生额科目的发生额合计分析填列。合计分析填列。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 营业收入营业收入 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 营业外
22、支出营业外支出 所得税费用所得税费用 根据根据“主营业务主营业务成本成本”、“其他业务其他业务支出支出”科目的发生额科目的发生额合计分析填列。合计分析填列。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 营业收入营业收入 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用 根据各损益类总账根据各损益类总账科目的发生额直接填列。科目的发生额直接填列。“投资收益投资收益”科目的发科目的发生额如为投资损失，生额如为投资损失，“投资收益投资收益”项目以项
23、目以“-”-”号填列。号填列。演示演示中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制“营业利润营业利润”项目项目 如为亏损，以如为亏损，以“-”-”号填列。号填列。营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用 -财务费用财务费用投资收益（损失）投资收益（损失）“利润总额利润总额”项目项目 如为亏损总额，以如为亏损总额，以“-”-”号填列。号填列。利润总额利润总额 =营业利润营业利润 营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制“净利润净利润”项目
24、项目 如为净亏损，以如为净亏损，以“-”-”号填列。号填列。净利润净利润 =利润总额利润总额 -所得税费用所得税费用中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制利润表编制完毕，在报表下部，制表利润表编制完毕，在报表下部，制表人、审核人、财务主管、单位主管签章，并在表头编制单人、审核人、财务主管、单位主管签章，并在表头编制单位处加盖单位公章。位处加盖单位公章。中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 中小企业会计实训中小企业会计实训实训十实训十 报表编制报表编制 在报表封面应注明企在报表封面应注明企业名称、地址、开业年份、业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、出日期等，并由企业领导、总会计师总会计师(或代行总会计师或代行总会计师职权的人员职权的人员)和会计主管人和会计主管人员签名或盖章，并加盖单员签名或盖章，并加盖单位公章。位公章。
