1、绝密启用 2022年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学(课程代码 00160)注意事项：1. 本试卷分为两部分，第一部分为选择题，第二部分为非选择题。2. 应考者必须按试题顺序在答题卡(纸)指定位置上作答，答在试卷上无效。3. 涂写部分、画图部分必须使用2B铅笔，书写部分必须使用黑色字迹签字笔。第一部分 选择题一 、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中 只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。1. 针对社会审计而言，审计的委托者是A. 国家审计机关B. 政府有关部门C. 单位领导D. 被审计单位2. 注册会计师产生的直接原因是A. 所有权和经营权
2、的分离B. 股份制企业制度的形成C. 资本市场发展的需要D. 合伙企业制度的产生3. 下列影响审计独立性的情况中，不涉及关联关系的是A. 贷款与担保 B. 家庭与个人关系C. 最近曾在鉴证客户中工作 D. 高级职员与鉴证客户之间的长期联系4. 下列各项中，不属于鉴证业务的是A. 财务报表审计B. 财务报表审阅C. 预测性财务信息审核D. 对财务信息执行商定程序 5. 下列关于会计师事务所的质量控制制度的说法中，错误的是A. 签字注册会计师对质量控制制度承担最终责任B. 事务所的领导层应该树立质量至上的意识C. 事务所承接业务时应当考虑客户的诚信D. 只有意见分歧得到解决才能出具审计报告6. 下
3、列对审计重要性的理解中，错误的是A. 数量方面是指错报金额的大小B. 性质方面是指错报的性质C. 重要性不影响会计报表使用者判断或决策D. 重要性判断离不开特定环境7. 重要性水平与审计风险之间的关系为A,正相关 B. 负相关C. 不相关 D. 视审计程序的性质、时间和范围而定8. 下列与应收账款存在认定最相关的审计程序是A. 向债务人函证应收账款B. 检查应收账款账龄分析是否正确C. 检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确D. 确定应收账款的列报是否恰当9. 为了获取银行存款、应收账款、重大交易“存在或发生”认定的审计证据，效果最好的手段是A. 询问 B. 函 证C. 观察 D.
4、检查记录或文件10. 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿的保存期限至少为 A . 60天 B . 10年C.15年 D. 永久11. 固定资产内部控制中最重要的部分是A. 固定资产账簿记录制度 B. 固定资产的维护保养制度C. 固定资产的预算制度 D. 固定资产的处置制度12. 以固定资产明细账为起点观察固定资产，获取审计证据涉及的审计认定是 A. 存在 B. 发生C. 完整性 D. 截 止13. 下列关于存货监盘的表述中，正确的是A. 存货监盘既是控制测试，又是实质性程序B. 由于天气的原因，导致存货无法实施监盘程序，应该考虑替代程序C. 存货监盘目的在于能够获取存货权利或义务的
5、审计证据D. 首次接受委托进行审计，通过查阅前任注册会计师工作底稿一定能够获取存货 有关的充分适当的审计证据14. 下列关于审计证据的表述中，正确的是A. 只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的B. 审计证据越多，审计证据的证明力也就越强C. 审计证据的质量低下，可以通过增加审计证据的数量加以弥补D. 相关的审计证据一定是可靠的审计证据15. 下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是A. 审计工作底稿在归档后可以删除或废弃被取代的审计工作底稿B. 审计工作底稿应该记录修改或增加审计工作底稿的时间或人员C. 审计工作底稿应该记录修改或增加审计工作底稿的理由D. 审计工作底稿应该记录修改或增加对审计
6、结论产生的影响16. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是A. 进行风险评估程序 B. 控制检查风险C. 收集充分适当的审计证据 D. 识别和评估财务报表重大错报风险17. 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的是A. 直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定B. 通常与控制环境有关C. 可能影响多项认定D. 与财务报表整体存在广泛联系18,注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，其时间是A.在进行期中审计时B.在承接审计业务和续约时C. 在进行审计计划时D.贯穿于整个审计过程的始终19. 下列与列报相关的审计目标是A. 存在B. 分类和可理解性C. 分摊D. 截
7、止20. 下列与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是A. 被审计单位的生产成本计算过程相当复杂B. 被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产C. 被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势D. 被审计单位控制环境薄弱二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的备选项中 至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。21. 注册会计师对被审计单位已经执行了财务报表审计，与其业务不相容的业务有 A. 代编财务报表 B. 提供购并业务的资产评估C. 担任内部审计 D. 设计与财务报表有关的内部控制E. 提供内部控制审计 22. 下列对审计的分类恰当
8、的有A. 按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计B. 按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计C. 按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计D. 按实施的时间不同可分为事前审计、事中审计和事后审计E. 按目的和内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计23. 我国相关法规对审计的独立性给予了明确说明，主要表现包括A. 机构独立B. 拥有独立产权的办公场地C. 业务工作独立D. 经济独立E. 不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉24. 审计方法体系中，常用于证实客观事物的方法包括 A. 盘点法 B. 调节法C. 观察法 D. 查询法E. 鉴定法25. 库存现金
9、参与盘点、监盘的人员一般包括A. 出纳员 B. 会计主管C. 内部审计 D. 注册会计师E. 总经理 26. 下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有A. 对其能力进行广告宣传B. 允许其他单位以本所的名义承办业务C. 以降低收费方式招揽业务D. 揭露被审计单位的重大舞弊行为E. 没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师27. 注册会计师承担法律责任的种类包括A. 错误、舞弊与违法行为B. 经营失败C. 民事责任D. 行政责任E. 刑事责任28. 评价审计证据的充分性和适当性时，需要予以特殊考虑的事项有A. 文件记录可靠性的考虑B. 使用被审计单位生成信息的考虑C. 证据相互矛盾时的考
10、虑D. 获取审计证据时对成本的考虑E. 注册会计师及其业务助理人员的经验考虑29. 下列属于内部控制要素的有A. 被审计单位业绩的衡量和评价B. 控制环境C. 风险评估过程D. 控制活动E. 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险30. 注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目是A.应付账款B.短期借款C.营业收入D.营业费用E 、 管理费用第二部分 非选择题三、 名词解释题；本大题共2小题，每小题2分，共4分。31. 注册会计师的法律责任32. 查询法四、 简答题：本大题共2小题，每小题5分，共10分。33. 简述注册会计师的专业胜任能力，并阐述其两个独立阶段的内容。34. 注册会计
11、师在测试控制运行的有效性时，应当从哪些方面获取关于控制运行是否有效的审计证据?五、论述题：本大题共1小题，共10分。35。试述国外注册会计师审计的产生和发展的阶段、主要特点，并回答从注册会计师审计发展历程中可以得出的启示。六、案例分析题：本大题共3小题，每小题12分，共36分。36. 信必达会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。六位注册会计师分别表述了六 种观点：(1)A注册会计师认为，审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关；(2)B注册会计师认为，相关的审计证据就是可靠的审计证据；(3)C注册会计师认为，被审
12、计单位的存货盘点证据是外部证据，证明力较强；(4)D注册会计师认为，只与特定认定相关的审计证据可以替代与其他认定相关的 审计证据；(5)E注册会计师认为，仅靠获取更多的审计证据能够弥补其质量上的缺陷；(6)F注册会计师认为，可以以获取审计证据的困难和成本为由，省略银行存款函证的审计程序。要求：判断每一位注册会计师的观点是否恰当?如不恰当，请简要说明理由。37.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。审计工作底稿中与销售与收款循环相关的部分内容摘录如下：(1)通过对甲公司经营环境及其内部控制的了解，风险评估结果认为应收账款存在认定存在重大错报风险，因此决定不做控制测试
13、，直接进行细节测试；(2)A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高，为尽早识别可能存在的错报，在11月对截至2020年10月末的余额实施了函证程序，在期末又对剩余期间的发生额实施了其余的细节测试，结果满意；(3)以邮寄方式发出的询证函，由甲公司的会计人员直接在邮局寄出；(4)A注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序。因回函显示无差异，A注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理；(5)由于考虑到出具审计报告的时间比较紧迫，A注册会计师要求债务人直接把回函寄到甲公司，然后由甲公司人员立即将回函转交给注册会计师。考虑到信封完整，并未显示有打开的痕迹，因此A注册会计师认为该
14、回函是可靠的；(6)A注册会计师收到丙公司的回函，称该所欠的款项已经于2020年12月30日付清。A注册会计师没有进一步检查，直接确认了应收丙公司款项。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 38. 新冠肺炎疫情自2020年初爆发以来，得益于我国强有力的防控措施，疫情爆发态势已经得到了有效遏制。但是一直呈现多地零星散发态势，防控形势依然严峻。下面是疫情防控下的一些资料与信息：(1)在国家卫健委的指导下，上海市也编织起了一张强有力的疫情防护网；(2)新冠疫情防控简报出现“疑似病例”提法；(3)上海疫情防控政策规定，所有发热患者应该到医院发热
15、指定场所及时就诊；(4)新冠疫情防控简报仅公布了浦东新区检测出1名新冠肺炎患者，并没有公布具体居住小区；(5)浦东机场货运作业人员核酸检测显示阳性，进而进口航空集装器表面也检测出新冠病毒；(6)新冠肺炎患者所在小区所有居民接受核酸检测；(7)某小区居民在深夜24点整接受核酸检测；(8)新冠疫情防控简报将某一患者的症状从轻症描述为重症。要求：阅读上述资料，结合审计风险、审计目标(或审计认定)、审计程序(顺查或逆查)等的具体内容，回答以下问题：(1)在国家卫健委的指导下，上海市也编织起了一张强有力的疫情防护网，请问这张疫情内部控制网能否做到绝对保证杜绝疫情的发生?为什么?(2)如果将“疑似病例”直
16、接归并到确诊病例，可能导致疫情错报的认定是什么?(3)违反“所有发热患者应该到医院发热指定场所及时就诊”规定，可能导致的错误认定是什么?(4)新冠疫情防控简报没有公布具体居住小区，将影响的认定是什么?(5)浦东机场货运作业人员核酸检测显示阳性，进而进口航空集装器表面也 检测出新冠病毒。该审计程序与认定分别是什么?(6)从新冠肺炎患者所在小区所有居民接受核酸检测，与新冠肺炎患者所在 小区的密切接触者接受核酸检测相比，更能防止的错误认定是什么?(7)在深夜24点整接受核酸检测，将可能影响的认定是什么?(8)将患者症状从轻症描述为重症，将可能影响的认定是什么?绝密启用前2022 年 10 月高等教育
17、自学考试全国统一命题考试审计学试题答案及评分参考（课程代码00160）【重要提示：答案以全国自考指定的审计学教材为准，按现行准则制度回答也对。】一、单项选择题：本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。1D2A3A4D5A6C7B8A9B10B11C12A13A14A15A16D17A18D19C20D二、 多项选择题：本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。21ABCD22BCDE23ACDE24ABCDE25ABD26ABC27CDE28ABCD29BCD30ABDE三、名词解释题：本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分。31. 是指社会审计人员因违约、过失或
18、欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成伤害（1 分），按照相关法律规定而应承担的法律后果（1 分）。32. 是审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客 观事实或书面资料，取得审计证据的一种方法。（2 分）四、简答题：本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分。33. 注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作（1 分）。专业胜任能力可分为两个独立的阶段：一是专业胜任能力的获取。获取专业胜任能力首先需要高水平的普通教育，以及与专业相关学科的专门教育、培训和考试，而且，无论是否有明确的规定，一般都要求一段时间的工作经验（2 分
19、）。二是专业胜任能力的保持。保持专业胜任能力需要不断了解注册会计师职业，包括会计准则、审计准则以及其他相关法律、法规的要求。（2 分）34（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的。（2 分）（2） 控制是否得到一贯执行。（1 分）（3） 控制由谁执行。（1 分）（4） 控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。（1 分）审计学试题答案及评分参考 第 6 页 （共 3 页）五、论述题：本大题共 1 小题，共 10 分。35. 国外注册会计师审计的产生和发展的阶段经历四个阶段，具有以下特点：（1） 详细审计阶段，起源于 16 世纪的意大利合伙企业制度，产生于英国，故又称为英式审计阶段（1
20、分）。该阶段注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；审计的目的主要是查错防弊；审计报告的使用人主要为企业股东；审计的方法是对会计账目进行详细审计。（特点答对其中一条即可得 1 分，最高得 1 分）（2） 资产负债表审计阶段，是美国首先实施的，所以又称为美国式审计。（1 分）审计对象从会计账目扩大到资产负债表；审计的主要目标是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审计；审计报告使用人除企业股东外，扩大到了债权人。（特点答对其中一条即可得 1 分，最高得 1 分）（3） 会计报表审计阶段，始于 20 世纪 30 年代（1 分）。审计对象转为以资产负债表和利润表
21、为中心的财务报表及相关财务资料；审计的主要目的是对财务报表发表审计意见；审计的范围已扩大到测试相关的内部控制；审计报告的使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者；审计准则开始拟定。（特点答对其中一条即可得 1 分，最高得 1 分）（4） 现代审计阶段，主要是指第二次世界大战以后（1 分）。审计组织机构不断地发展壮大，呈现集中的趋势；审计技术不断完善，抽样审计方法得到普遍运用，风险导向审计方法得到推广，计算机辅助审计技术广泛采用。（特点答对其中一条即可得1 分，最高得 1 分）发展启示：（1） 注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。（2） 注册会计师审
22、计随着商品经济的发展而发展。（3） 注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。（发展启示答对其中一条即可得 1 分，最高得 2 分）六、案例分析题：本大题共 3 小题，每小题 12 分，共 36 分。36（1）恰当。（2 分）（2） 不恰当（1 分）。相关的审计证据与可靠的审计证据是两个不同的审计质量要求。（1分）（3） 不恰当（1 分）。被审计单位的存货盘点证据是内部证据，证明力较弱。（1 分）（4） 不恰当（1 分）。只与特定认定相关的审计证据不能替代与其他认定相关审计证据。（1 分）（5） 不恰当（1 分）。靠获取更多的审计证据是无法弥补其质量上的缺陷的。（1 分）（6） 不恰当（1 分
23、）。不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少银行存款函证的审计程序。（1 分）【评分说明】结论与理由各 1 分，结论错误不得分。37（1）恰当。（2分）（2）不恰当。（1分）重大错报风险较高时，应在期末或接近期末实施函证/在期末审计时应再次发函。/只有重大错报风险评估为低水平，才可以在期中实施函证。（1分）（3）不恰当。（1分）通过邮寄方式发出的询证函，应由注册会计师亲自发出。（1分）（4）不恰当。（1分）函证不能计价和分摊认定/应收账款坏账准备的计提提供充分证据。（1分）（5）不恰当。（1分）注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函，不能将询证函直接寄回被审计单位
24、。（1分）（6）不恰当。（1分）会计师应该检查甲公司2020年12月31日前后的收款情况，确认款项是否实际收到。（1分）【评分说明】每个事项2分，结论与理由各1分，结论错不得分。38（1）不能绝对保证。（1 分）理由：第一，在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；第二，可能由于两个或更多的人员串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避；第三，行使控制职能的人员素质不适应岗位要求， 也会影响内部控制功能的正常发挥；第四，内部控制的成本效益问题也会影响其职能；第五，出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。（理由答对一点给 1 分，最高给 3 分）（回答能绝对保证的，此部分不得分）（2） 存在 / 发生。（1 分）（3） 完整性（或发热病人没有到医院就诊）/ 截止（或发热病人并没有及时到医院就诊）。(答对其一，就得 1 分，答对两个，也得 1 分)（4） 列报。（1 分）（5） 审计程序：逆查；（1 分）审计认定：存在 / 发生。（1 分）（6） 完整性。（1 分）（7） 截止。（1 分）（8） 准确性 / 计价或分摊。（1 分）
