1、项目十 工程项目控制【能力训练】一、知识巩固（一）单选题1.工程项目是指企业自行或者委托其他单位所进行的（ B ）。A.基本建设项目 B.建造、安装工程 C.技术改造项目 D.大修理工程2.工程立项阶段主要包括编制项目建议书、（ A ）、项目评审和立项决策四个环节。A.可行性研究 B.项目预算 C.项目申请 D.调查研究3.企业内部控制应用指引第11号工程项目将工程项目业务流程界定为工程立项、工程招标、（ B ）、工程建设、工程验收等环节。A.工程决策 B.工程造价 C.工程监理 D.工程审批4.在竣工验收环节，除了全面检验建设项目质量和投资使用情况外，还要做好（ D ）和竣工决算两项重要工作
2、。A.项目报告 B.财务报表 C.会计报表 D.竣工结算（二）多选题1.工程项目内部控制的总体要求包括（ A/B/C/D ）。A.搞好项目决策 B.提高工程质量 C.保证工程进度 D.防范舞弊行为2.工程建设的主要工作包括（ A/B/D ）和工程变更。A.工程监理 B.工程评审 C.工程物资采购 D.工程价款结算3.工程项目的业务流程主要包括工程立项、（ B/C/D ）、工程验收和项目后评估等环节。A.工程监理 B.工程招标 C.工程设计 D.工程建设4.工程招标一般包括（ A/B/D ）、评标和定标等主要环节。A.招标 B.投标 C.验标 D.开标（三）判断题1.工程项目可以分为基本建设项目
3、和技术改造项目两大类。（ ）2.工程项目的评估必须在可行性研究前进行。（ ）3.工程项目按其实施过程一般可以分为决策阶段、设计阶段、实施阶段、竣工阶段和项目后评价阶段。（ ）二、案例分析【案例概述】经了解,A公司的工程项目内部控制存在以下情况:(1)A公司为加强在建工程的管理,要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人在职责范围内,按照审批人的批准意见办理业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务,经办人虽无权拒绝办理,但在办理后,应及时向审批人的上级授权部门报告。(2)A公司为确保工程项目效益,对工程项目专门组织人员进行可行性研究,并
4、出具项目评估报告,公司在对工程项目决策时,一般按照可行性研究报告意见进行审批。(3)A公司为使工程尽快竣工形成生产能力,同时考虑到公司资金比较充足,与施工单位约定,在工程开工时就支付工程总价款的80%。【分析要求】(1)分析A公司的工程项目内部控制存在哪些问题。(2)针对存在的问题,提出加强内部控制的措施。答案：略三、复习思考题1.什么是工程项目？工程项目至少应当关注哪些风险？工程项目是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。工程项目可以分为基本建设项目和技术改造项目两大类。企业工程项目至少应当关注下列风险：（一）决策失误风险投资意向与企业发展战略脱节，缺乏可行性研究或可行性研究流于
5、形式，评审决策不当，可能导致项目盲目上马，难以实现预期效益或项目失败，给企业带来巨大经济损失。（二）设计失当风险初步设计出现较大疏漏，工程造价信息不对称，概预算严重脱离实际，可能导致施工组织混乱、工程变更、工期拖延、工程质量存在隐患、投资失控以及投产后运行成本过高等风险发生。（三）招标不规范风险项目招标暗箱操作，违反公开性、公平性、公正性和透明度的制度安排，存在商业贿赂、串通作弊等违法行为，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案，致使建设单位遭受重大经济损失。（四）工程监理不力风险工程监理不到位、安全监管不力，监理人员与施工方串通舞弊，可能导致工程物资质次价高、工程质
6、量低劣、工期进度延迟、安全事故频发、投资失控等问题和事故发生。（五）项目资金缺口风险项目资金不落实，项目资金被挪用，未能按施工合同条款或工程进度拨付工程款，可能导致工程进度延迟或施工中断，甚至形成进度缓慢、一拖再拖的胡子工程。（六）竣工验收不规范风险竣工验收不规范，或验收、审计人员收受施工方贿赂，质量检验不把关、决算审计走过场，可能导致工程存在重大质量隐患，竣工决算失真，工程交付使用后难以正常运行，导致工程交付使用后存在重大隐患，企业遭受重大经济损失。2.简述工程项目内部控制的总体要求？（一）搞好项目决策工程项目决策正确与否，直接关系到工程项目的成败，关系到企业的持续发展能力。因此，企业在工程
7、项目决策之前，必须对拟投资的工程项目进行可行性研究，以确保工程项目在经济上合理、技术上先进、条件上具备、实施上可行；要严格按照分级授权审批原则对工程项目进行决策审批，重大工程项目要经过董事会或股东大会的审议批准。（二）提高工程质量百年大计，质量第一。质量是工程项目的生命，工程项目质量优劣，不仅直接关系到项目本身的运行寿命和运行安全，而且关系到工程项目交付使用后的正常运行和效能发挥。因此，要采取一切必要措施，确保工程项目的建设质量。（三）保证工程进度工程项目建设周期长、流程环节多、协调任务重，一旦一个环节出现工作、进度延误，就会引发连锁反应，影响整个工程项目的建设工期。因此，必须搞好工程项目的组
8、织管理，协调好人力、物力、财力的投入时间、数量，搞好各因素之间的相互衔接和配合，确保工程项目如期竣工。（四）控制工程成本控制工程成本要从工程项目的源头，即项目决策和设计阶段搞好成本控制；在工程施工阶段要实行严格的预算管理和投资控制，确保工程投资不突破工程预算。（五）防范舞弊行为工程项目投资大、环节多是职务犯罪、商业贿赂、串通舞弊的高发、多发领域，特别是工程项目的招投标、工程项目发包分包、施工图纸设计、土建施工、装潢及安装工程、建筑材料及设备采购、建筑项目预算和决算、工程建设项目验收、追加投资等环节过程中，商业贿赂无孔不入，串通舞弊屡见不鲜，必须采取有效措施严加防范。（六）保护资产安全工程项目投
9、入资金多、设备物资多、参与人员多，管理难度较大，必须采取有效措施，保护资金、物资、设备安全完整，同时要确保施工人员的人身安全，杜绝重大人身伤亡事故的发生。3.工程项目的业务流程是怎样的?工程项目的业务流程主要包括工程立项、工程设计、工程招标、工程建设、工程验收和项目后评估六大环节。4.简述招标环节的控制目标和主要控制措施。（1）招标环节的控制目标：招标活动合法、规范（2）招标环节的主要控制措施：1.建立健全招投标管理制度，并严格执行；2.招标公告要公开、透明，杜绝各种舞弊行为。5.简述工程项目控制制度的设计目标？（一）严格履行审批手续，保证工程项目的合法性企业实施工程项目必须经过立项批准，在批
10、准前要对工程项目进行可行性研究，具备完备、合法的审批手续。工程项目的实施过程必须符合国家的各项规范政策，符合工程项目建设的有关法律法规的具体规定。工程项目实施过程的咨询、评估、招标、评标、定标、签订合同、工程施工、工程监理等，都必须符合国家有关工程项目的规范性要求。（二）搞好质量监督，保证工程项目建设质量的可控性没有质量保证的“豆腐渣”工程不但没有经济价值，而且会带来许多后患。尤其是重点工程项目，更需要按照“质量第一”的要求进行控制。同时，要加强工程项目安全管理，避免发生人身伤害及机械设备损害的安全风险。（三）加强成本管理，保证工程项目建设成本的合理性要照预算严格控制各项费用支出，准确、及时地
11、进行工程项目成本核算。同时，要做好工程竣工验收、决算报告及总结评价工作，保证工程项目成本的合理性。（四）加强进度管理，保证工程项目建设工期的可控性工程项目从项目建议书批准之日起就应抓进度管理，确定各种项目完成时间，分析各活动之间依赖关系，制定进度计划，调整和控制进度的变化，控制项目进度计划，特别是复杂大型建设项目，绝不能仅仅控制承包商的施工进度，而应控制影响项目的全部条件的进度。如设计，对外谈判签约，设备、材料采购等。必须强化对工程建设全过程的监控，明确相关机构和岗位的职责权限，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程及控制措施，避免发生工程项目进度风险，确保工程项目按时竣工、验收，并发挥效益。（五）严格工程项目核算，保证会计核算资料的准确性会计部门要按工程项目有关管理规定组织核算，正确编制会计凭证，及时登记、核对工程项目会计账簿，全面、完整地反映工程项目建设成本及费用的形成过程，使会计资料能够真实、全面、准确地反映工程项目建设情况。（六）防范舞弊行为，保护工程项目资产的安全性由于工程项目工期长、投资数额大，有些项目还需要采取分包等方式施工建造，往往容易发生舞弊行为。因此，必须加强工程项目管理，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，防范商业贿赂等舞弊行为，保护工程项目资产的安全和完整。
