1、会会 计计 综综 合合 模模 拟拟郑秀芳郑秀芳一、会计综合模拟的目的一、会计综合模拟的目的1、在学习会计的基本理论和方法的基础、在学习会计的基本理论和方法的基础 上，通过实际业务的处理，初步掌握各上，通过实际业务的处理，初步掌握各 种会计核算方法及程序操作的基本技能。种会计核算方法及程序操作的基本技能。具体掌握：具体掌握：建账方法、填制与审核原始凭证、填制建账方法、填制与审核原始凭证、填制 与审核记账凭证、编制科目汇总表。与审核记账凭证、编制科目汇总表。登记现金日记账、银行存款日记账以登记现金日记账、银行存款日记账以 及各种明细账和总账。及各种明细账和总账。掌握结帐、对账、更正错账等基本技能。
2、掌握结帐、对账、更正错账等基本技能。编制资产负债表、利润表和现金流量表。编制资产负债表、利润表和现金流量表。2、在对会计核算实际操作的过程中，要、在对会计核算实际操作的过程中，要 把具体核算步骤同所学的基本理论和把具体核算步骤同所学的基本理论和 基本知识结合起来，通过边实验、边基本知识结合起来，通过边实验、边 学习、边思考和边总结的过程，加深学习、边思考和边总结的过程，加深 对所学专业的认识，为将来能更好适对所学专业的认识，为将来能更好适 应实际会计奠定坚实的基础。应实际会计奠定坚实的基础。3 3、通过会计综合模拟，初步培养一名会、通过会计综合模拟，初步培养一名会 计所应该具有的认真、细致、一
3、丝不计所应该具有的认真、细致、一丝不 苟、实事求是的工作作风，树立良好苟、实事求是的工作作风，树立良好 的会计职业道德。的会计职业道德。二、会计综合模拟的要求二、会计综合模拟的要求1、以模拟企业实际发生的经济业务为实、以模拟企业实际发生的经济业务为实 验内容，实验中使用的会计凭证、帐验内容，实验中使用的会计凭证、帐 簿和会计报表均采用现行企业使用的簿和会计报表均采用现行企业使用的 标准、规范和格式。标准、规范和格式。2、实验中应该端正态度，进入实验角色，、实验中应该端正态度，进入实验角色，严格按照实验操作程序进行，保质保严格按照实验操作程序进行，保质保 量地在规定的时间内完成实验任务。量地在规
4、定的时间内完成实验任务。3、实验中依据相应的财经法规、制度和、实验中依据相应的财经法规、制度和 会计工作规范处理会计事项。会计工作规范处理会计事项。三、会计工作书写规范三、会计工作书写规范会计书写规范会计书写规范指会计工作人员在经指会计工作人员在经 济业务活动的记录过济业务活动的记录过 程中，对接触的数字程中，对接触的数字 和文字的一种规范化和文字的一种规范化 书写及书写方法。书写及书写方法。1、财会书写的基本规范、财会书写的基本规范正确正确对业务发生过程中的数字和对业务发生过程中的数字和 文字要准确、完整地记录下文字要准确、完整地记录下 来，这是基本前提。来，这是基本前提。规范规范对有关地经
5、济活动地记录书对有关地经济活动地记录书 写要符合财经法规和制度地写要符合财经法规和制度地 规定。规定。清晰清晰字迹清楚，容易辨认，帐目条字迹清楚，容易辨认，帐目条 理清楚。理清楚。整洁整洁指账面干净、清洁，整齐分明。指账面干净、清洁，整齐分明。美观美观书写除准确、规范、整洁外，书写除准确、规范、整洁外，还要尽量使结构安排合理，给还要尽量使结构安排合理，给 人以美感。人以美感。2、数字书写规范、数字书写规范高度高度每个数字要贴紧底线书写，高每个数字要贴紧底线书写，高 度占全格的度占全格的1/2。除。除6、7、9外，外，其他高低一致。其他高低一致。角度角度各数字要求上端向右倾斜各数字要求上端向右倾
6、斜60度。度。间距间距每个数字大小要一致，在印有每个数字大小要一致，在印有 数位线的凭证、帐簿和报表上，数位线的凭证、帐簿和报表上，每一格只能写一个数字。每一格只能写一个数字。3、文字书写规范、文字书写规范简明扼要准确简明扼要准确用简短的文字把经济用简短的文字把经济 业务发生的内容记述清楚。业务发生的内容记述清楚。字迹工整清晰字迹工整清晰书写时用正楷或行书，书写时用正楷或行书，不能用草书，大小要一致，字体不宜不能用草书，大小要一致，字体不宜 过大过小。过大过小。（1）大写金额前要冠以）大写金额前要冠以“人民币人民币”字样，字样，小写前要有小写前要有“”符号，符号，符号与金额符号与金额 首位数字
7、之间不留空位。首位数字之间不留空位。（2）人民币以元为单位，元后无角、分）人民币以元为单位，元后无角、分 的要写的要写“整整”字。字。（3）金额数字中间连续几个）金额数字中间连续几个“0”时，只时，只写写 一个一个“零零”字。字。（4）表示位的文字前必须有数字，如拾）表示位的文字前必须有数字，如拾 元整应写作壹拾元整。元整应写作壹拾元整。（5）切忌用其他字代替。）切忌用其他字代替。“零零”不能用不能用“另另”代替。代替。4、错误的订正方法、错误的订正方法 财会书写错误时不能涂改，只能按规财会书写错误时不能涂改，只能按规定的方法改正。定的方法改正。数字、文字错误时用数字、文字错误时用“划线更正法
8、划线更正法”。如：如：386125错写成错写成386725改正：改正：338866172255四、会计综合模拟的内容四、会计综合模拟的内容1、审查分析经济业务的内容、性质和类别、审查分析经济业务的内容、性质和类别2、根据审核无误的原始凭证编制记账凭证、根据审核无误的原始凭证编制记账凭证3、根据审核无误的记账凭证登记日记账、根据审核无误的记账凭证登记日记账4、根据审核无误的记账凭证登记明细账、根据审核无误的记账凭证登记明细账5、根据科目汇总表登记总账、根据科目汇总表登记总账6、对账、结账，编制试算平衡表、对账、结账，编制试算平衡表7、根据账簿资料编制会计报表、根据账簿资料编制会计报表五、会计综合
9、模拟的步骤五、会计综合模拟的步骤建建 账账 经济业务发生经济业务发生记账凭证 登账 编制会计报表编制会计报表（一）建账（一）建账建账建账就是企业根据国家统一会计制就是企业根据国家统一会计制 度的规定，设置一套适应其经营度的规定，设置一套适应其经营 规模和管理要求的账簿，并在账规模和管理要求的账簿，并在账 簿中开设相关账户，登记期初余簿中开设相关账户，登记期初余 额资料。额资料。包括：设置会计科目、确定记账方法、包括：设置会计科目、确定记账方法、帐簿的种类、登记有关帐户的期初数帐簿的种类、登记有关帐户的期初数1、会计科目的设置、会计科目的设置 遵守会计法规制度的规定、根据企业实遵守会计法规制度的
10、规定、根据企业实 际经济业务的性质和内容际经济业务的性质和内容考虑的原则考虑的原则 统一性统一性 灵活性灵活性2、确定记账方法、确定记账方法借贷记账法借贷记账法确定企业的会计核算程序确定企业的会计核算程序 记账凭证、汇总记账凭证、记账凭证、汇总记账凭证、科目汇科目汇 总表总表、多栏式日记账、日记总账、多栏式日记账、日记总账3、确定会计帐簿的种类及形式、确定会计帐簿的种类及形式总账总账明细账明细账日记账日记账 备查账备查账4、登记期初余额、登记期初余额（二）经济业务发生（填制审核原始凭证）（二）经济业务发生（填制审核原始凭证）1、原始凭证的种类、原始凭证的种类外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证
11、自制原始凭证一次原始凭证一次原始凭证累计原始凭证累计原始凭证 2、原始凭证的填制要求、原始凭证的填制要求 基本要求：基本要求：记录真实记录真实内容和数字必须真实可靠内容和数字必须真实可靠 内容完整内容完整项目填写齐全，符合手续项目填写齐全，符合手续 完备，有关人员签名盖章完备，有关人员签名盖章 书写清楚书写清楚用蓝黑墨水，书写清楚规用蓝黑墨水，书写清楚规 范，易于辨认范，易于辨认 填制及时填制及时按照规定程序，及时送交按照规定程序，及时送交3、原始凭证的审核要求、原始凭证的审核要求真实性真实性经济业务的发生必须是真实的经济业务的发生必须是真实的合法性合法性符合国家法规、制度的规定符合国家法规、
12、制度的规定准确性准确性文字表述和数字计算必须准确文字表述和数字计算必须准确完整性完整性要素必须完整，手续必须齐全要素必须完整，手续必须齐全（三）记账凭证（三）记账凭证审核无误的各种原始凭证审核无误的各种原始凭证 分析经济业务内容分析经济业务内容 判断记账凭证种类判断记账凭证种类 按要求填制记账凭证按要求填制记账凭证 审核记账凭证审核记账凭证登记账簿登记账簿1、记账凭证种类、记账凭证种类 单式记账凭证单式记账凭证 通用记账凭证通用记账凭证 复式记账凭证复式记账凭证 收款收款 专用记账凭证专用记账凭证 付款付款 转账转账2、记账凭证的填制、记账凭证的填制 要求：要求：记录真实记录真实 内容完整内容
13、完整 分录正确分录正确 书写清楚书写清楚 填制及时填制及时具体要求：具体要求：（1）确定记账凭证种类、格式）确定记账凭证种类、格式（2）根据审核无误的原始凭证填制）根据审核无误的原始凭证填制（3）内容必须完备）内容必须完备（4）必须连续编号）必须连续编号（5）标明所附原始凭证张数）标明所附原始凭证张数（6）错误更正）错误更正注意的问题：注意的问题：记张凭证编号记张凭证编号统一编号统一编号将全部凭证作为一类统一编将全部凭证作为一类统一编 号号分类编号分类编号可以分三类，也可分五类可以分三类，也可分五类 三类：收、付、转三类：收、付、转 五类：现收、现付、银收、银付、转账五类：现收、现付、银收、银
14、付、转账一笔业务需要两张以上的，采用分数编号一笔业务需要两张以上的，采用分数编号例：如果第例：如果第9笔业务需要三张记账凭证笔业务需要三张记账凭证 编号为：编号为：表示第几号凭证表示第几号凭证 9 9 9 表示业务表示业务 凭证总数凭证总数 表示凭证总顺序号表示凭证总顺序号 132333摘要摘要 填写反映的经济业务内容，没有统一填写反映的经济业务内容，没有统一 模式。模式。基本要求：真实准确、简明扼要基本要求：真实准确、简明扼要会计科目会计科目 应该填写完整、准确，要写科目全称应该填写完整、准确，要写科目全称金额数字填写正确、签名盖章齐全金额数字填写正确、签名盖章齐全 例例 转转 账账 凭凭
15、证证 2006年12月14日 总 5 号 摘要摘要总账总账科目科目明细明细科目科目过过账账借方金额借方金额贷方金额贷方金额十十万万千千百百十十元元角角分分 十十 万万 千千百百十十元元角角分分领用领用材料材料生产生产成本成本A产产品品1 5 0 0 0 0 0原材原材料料乙材乙材料料 1 5 0 0 0 0 0 合合 计计 1 5 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0附附件件壹壹张张 例例 转转 账账 凭凭 证证 2006年12月14日 总 5 号摘要摘要总账总账科目科目明细明细科目科目过过账账借方金额借方金额贷方金额贷方金额十十万万千千百百十十元元角角分分 十十 万万 千千百百十十
16、元元角角分分领用领用材料材料生产生产成本成本A产产品品1 5 0 0 0 0 0原材原材料料乙材乙材料料 1 5 0 0 0 0 0 合合 计计 1 5 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0附附件件壹壹张张3、记账凭证的审核、记账凭证的审核填制依据是否真实填制依据是否真实填写项目是否齐全填写项目是否齐全会计科目使用是否正确会计科目使用是否正确金额计算是否正确金额计算是否正确书写是否正确书写是否正确（四）会计账簿（四）会计账簿1、操作流程、操作流程建账、登记启建账、登记启用表（目录表）用表（目录表）登记期初余额登记期初余额根据收付款凭根据收付款凭证登记日记账证登记日记账根据记账凭证或原
17、根据记账凭证或原始凭证登记明细账始凭证登记明细账确定总账登记依据，确定总账登记依据，登记总账登记总账 对对 账账 结结 账账2、登记账簿的一般规则、登记账簿的一般规则 将凭证日期、编号、摘要、金额等内容记入，将凭证日期、编号、摘要、金额等内容记入，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹 工整。工整。文字和数字不要写满格，占文字和数字不要写满格，占1/2。用蓝黑墨水书写，不能使用圆珠笔或铅笔，用蓝黑墨水书写，不能使用圆珠笔或铅笔，红色墨水在错账、冲账时使用或者多栏式账红色墨水在错账、冲账时使用或者多栏式账 页登记减少数时使用。页登记减少数时使用。帐簿按页次顺
18、序连续登记，发生隔行、跳页帐簿按页次顺序连续登记，发生隔行、跳页 时，应将空行、空页划线注销，并签名或盖时，应将空行、空页划线注销，并签名或盖章。章。需要结初余额的，应在余额栏前写明需要结初余额的，应在余额栏前写明“借借”或或 “贷贷”，无余额的，应写，无余额的，应写“平平”字，在金额栏字，在金额栏内用内用“0”表示。表示。摘要总账科目明细科目借方贷方借借或或贷贷 余 额万万千千 百百十十元元 角角分分借借贷贷平平0每一账页登记完毕结转下页时，应结初合计每一账页登记完毕结转下页时，应结初合计 数记余额，写在本页最后一行和下页第一行，数记余额，写在本页最后一行和下页第一行，在摘要栏注明在摘要栏注
19、明“过次页过次页”和和“承前页承前页”摘要总账科目明细科目借方贷方借借或或贷贷 余 额万万千千 百百十十元元 角角分分承前页承前页过次页过次页3、账簿的登记方法、账簿的登记方法日记账日记账出纳登记，根据收款、付款凭证出纳登记，根据收款、付款凭证 登记，要求做到日清月结。登记，要求做到日清月结。明细账明细账根据原始凭证登记根据原始凭证登记 三栏式：只涉及金额三栏式：只涉及金额 多栏式：成本、费用多栏式：成本、费用 数量金额式：既有数量又有金额（存货）数量金额式：既有数量又有金额（存货）总账总账根据根据科目汇总表科目汇总表登记登记4、对账和错账更正、对账和错账更正对账：账证、账账、账实对账：账证、
20、账账、账实错账更正方法错账更正方法 划线更正法划线更正法结账前发现账簿记录文字或结账前发现账簿记录文字或 数字有错误，记账凭证没有数字有错误，记账凭证没有 错误时使用。错误时使用。红字更正法红字更正法记账后发现凭证有错误的。记账后发现凭证有错误的。补充登记法补充登记法科目没有错，只是应记金额科目没有错，只是应记金额 小于所记金额。小于所记金额。5、结账、结账月结：结出每个账户的发生额、余额，在摘要月结：结出每个账户的发生额、余额，在摘要 栏内注明栏内注明“本月合计本月合计”字样，并在下面字样，并在下面通通 栏划单红线。栏划单红线。摘要总账科目明细科目借方贷方借借或或贷贷 余 额万万千千 百百十
21、十元元 角角分分本月合计本月合计年结：在摘要栏写上年结：在摘要栏写上“本年累计本年累计”，并在下面，并在下面通通 栏划双红线。栏划双红线。摘要总账科目明细科目借方贷方借借或或贷贷 余 额万万千千 百百十十元元 角角分分本月合计本月合计本年合计本年合计 年度终了时，要把各账户余额结转到下一年度终了时，要把各账户余额结转到下一年度，在摘要栏注明年度，在摘要栏注明“结转下年结转下年”在下一年度在下一年度新新建账簿的第一行填写上年结帐的余额，并在摘建账簿的第一行填写上年结帐的余额，并在摘要栏注明要栏注明“上年结转上年结转”摘要总账科目明细科目借方贷方借借或或贷贷 余 额万万千千 百百十十元元 角角分分
22、上年结转上年结转结转下年结转下年（五）试算平衡（五）试算平衡试算平衡试算平衡根据根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”的的 平衡关系，通过计算和比较，检平衡关系，通过计算和比较，检 查账户记录的正确性、完整性。查账户记录的正确性、完整性。发生额试算平衡发生额试算平衡根据记账规则来确定根据记账规则来确定余额试算平衡余额试算平衡根据恒等式来确定根据恒等式来确定可以合二为一，不平衡可以肯定是有错误的，可以合二为一，不平衡可以肯定是有错误的，但平衡不一定是正确的。但平衡不一定是正确的。（六）会计报表（六）会计报表 1、资产负债表、资产负债表 2、利润表、利润表 3、现金流量表、现金流量表资产负债表：资产负债表：年年 末末 数数根据根据总账总账余额余额直接直接填列填列根据根据总账总账余额余额计算计算填列填列根据根据总账总账和明和明细账细账余额余额分析分析填列填列根据科根据科目余额目余额减去备减去备抵项目抵项目后净额后净额填列填列根据明根据明细账余细账余额计算额计算填列填列利润表：利润表：第一步：反映营业利润第一步：反映营业利润第二步：反映利润总额第二步：反映利润总额第三步：反映净利润第三步：反映净利润
