1、全新要求下的全新要求下的行政事业单位内控体系行政事业单位内控体系建设、实施与评价建设、实施与评价广东财经大学会计学院广东财经大学会计学院 李淑珍李淑珍一、背景一、背景二、财政部的二、财政部的指导意见指导意见：三、省财厅的三、省财厅的实施意见实施意见：四、内部控制体系的设计和实施：四、内部控制体系的设计和实施：五、内部控制基础性评价：五、内部控制基础性评价：本讲内容：本讲内容：一、背景一、背景（一）（一）20082010 相继出台企业内控规范：相继出台企业内控规范：l 关于印发关于印发的通知的通知财会财会20087号，号，自自2009年年7月月1日起实施；日起实施；l 关于印发企业内部控制配套指
2、引的通知关于印发企业内部控制配套指引的通知财会财会201011号，号，自自2011年年1月月1日起在境内外同时上市的日起在境内外同时上市的公司施行，自公司施行，自2012年年1月月1日起在上海证券交易所、深日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；圳证券交易所主板上市公司施行；标志着我国企业内部控制规范体系的标志着我国企业内部控制规范体系的建立和实施建立和实施！（二）（二）2012年以前行政事业单位内部控制薄弱：年以前行政事业单位内部控制薄弱：l 普遍存在着普遍存在着管理制度设计不完善，实际执行不到管理制度设计不完善，实际执行不到位，监督走过场位，监督走过场等问题。具体表现为：等问
3、题。具体表现为：l 有些单位经济管理混乱，缺乏内部控制，造成资产损失浪有些单位经济管理混乱，缺乏内部控制，造成资产损失浪费；费；l 有些单位利用虚假发票或掩盖不合规支出，或套取资金，有些单位利用虚假发票或掩盖不合规支出，或套取资金，设立设立“小金库小金库”；l 更有甚者采用更有甚者采用“白条抵库白条抵库”、虚构业务等方式贪污挪用财、虚构业务等方式贪污挪用财政资金。政资金。l 此外，出借银行账户、违规处置国有资产、未经批准擅自此外，出借银行账户、违规处置国有资产、未经批准擅自对外签订经济合同等现象也时有发生。对外签订经济合同等现象也时有发生。（三）行政事业单位内部控制规范出台：（三）行政事业单位
4、内部控制规范出台：l 2012年年11月月29日财政部以财会日财政部以财会201221号号 印印发发行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范(试行试行)，自自2014年年1月月1日起施行日起施行。该该规范规范分分总则、风险评估和控制方法、总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则监督、附则共共6章章65条。条。（四）制定统一的内部控制规范的目的：（四）制定统一的内部控制规范的目的：l 1.能够提高各部门、各单位对内部控制工作的重视，增强能够提高各部门、各单位对内部控制工作的重视，增强单位领导班子的风险管控意识
5、，促进各单位单位领导班子的风险管控意识，促进各单位加强和规范内加强和规范内部控制部控制；l 2.为适应国务院治理打击发票违法犯罪和治理为适应国务院治理打击发票违法犯罪和治理“小金库小金库”问题提供制度性保障，防止国家财政收入和国有资产的流问题提供制度性保障，防止国家财政收入和国有资产的流失，失，遏制腐败和舞弊现象遏制腐败和舞弊现象；l 3.将将预算、收支、资产管理、基建、经济合同、内外监督预算、收支、资产管理、基建、经济合同、内外监督等纳入一个等纳入一个统一的管控体系中统一的管控体系中，在保障财政资金安全的同，在保障财政资金安全的同时便于单位内时便于单位内各部门之间各部门之间形成形成联动机制联
6、动机制，提高资金使用的，提高资金使用的绩效。绩效。建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求适应分类推进事业单位改革的要求适应财政规范化科学化信息化管理的要求适应我国内部控制标准体系建设的要求（提供标准）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求8（五）意义（五）意义:（五）但实施后现存问题还比较突出：（五）但实施后现存问题还比较突出：l 部分单位部分单位现存问题现存问题主要有：主要有：l 1.重视不够、风险防范意识不强、内控制度建设不健重视不够、风险防范意识不强、内控制度建设不健全、发展水平不平衡等；全、发展水平不平衡等；l 2.虽然建立了相对完善的内控制度，但缺乏有效的
7、执虽然建立了相对完善的内控制度，但缺乏有效的执行手段和措施，相关规定要求不能落到实处；行手段和措施，相关规定要求不能落到实处；-出自出自 指导意见指导意见和和实施意见实施意见主要原因：内控意识淡薄主要原因：内控意识淡薄 普遍认为已经出台了各个方面的规章制度（管普遍认为已经出台了各个方面的规章制度（管理条例、实施细则、管理办法、财务制度等），理条例、实施细则、管理办法、财务制度等），可以进行方方面面的把控，再出台此规范是可以进行方方面面的把控，再出台此规范是多此多此一举一举。单位严格执行内控，甚至。单位严格执行内控，甚至影响影响“既得利益既得利益”或或“相关特权相关特权”，内生动力不足内生动力不
8、足。此内部控制是此内部控制是从中央层面从中央层面对各项管理制度的对各项管理制度的整合，进一步明确单位内部各部门的职责权限和整合，进一步明确单位内部各部门的职责权限和按流程办事的原则，为公共服务职能和业务运行按流程办事的原则，为公共服务职能和业务运行提供有效的制度规范保障。提供有效的制度规范保障。（六）十八届四中全会提出新要求：（六）十八届四中全会提出新要求：l 党的十八届四中全会通过的党的十八届四中全会通过的中共中央关于全面中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定推进依法治国若干重大问题的决定明确提出：明确提出：“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、对财政资金分配使用、国有资产监
9、管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用，强化内部流程控制，防止权力滥用”。l 为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向。为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向。l 为认真贯彻落实党的十八届四中全会精神，财政部对全面为认真贯彻落实党的十八届四中全会精神，财政部对全面推进行政事业单位内部控制建设提出了推进行政事业单位内部控制建设提出了指导意见指导意见。l 为认真贯彻落实为认真贯彻落实指导意见
10、指导意见，省财政厅下发了，省财政厅下发了实施意实施意见见。二、财政部二、财政部指导意见指导意见指导思想指导思想基本原则基本原则总体目标总体目标健全体系强化流程健全体系强化流程加强制衡规范权力加强制衡规范权力 报告制度信息公开报告制度信息公开监督检查考评问责监督检查考评问责 加强组织领导加强组织领导 抓好贯彻落实抓好贯彻落实 强化督导检查强化督导检查 深入宣传教育深入宣传教育 总体要求总体要求主要任务主要任务保障措施保障措施 l 2015年年12月月21日财政部下发日财政部下发关于全面推进行政事业单关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见位内部控制建设的指导意见 财会财会201524号。号
11、。一、总体要求：一、总体要求：l（一）指导思想：（一）指导思想：高举中国特色社会主义伟大旗帜，认真贯彻落实高举中国特色社会主义伟大旗帜，认真贯彻落实党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，深党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神：入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神：l 全面推进行政事业单位内部控制建设；全面推进行政事业单位内部控制建设；l 规范行政事业单位内部经济和业务活动；规范行政事业单位内部经济和业务活动；l 强化对内部权力运行的制约；强化对内部权力运行的制约；l 防止内部权力滥用；防止内部权力滥用；l 建立健全科学高效的制约和监督体系；建立健
12、全科学高效的制约和监督体系；l 促进单位公共服务效能和内部治理水平不断提高；促进单位公共服务效能和内部治理水平不断提高；l 为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础、提供有力为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础、提供有力支撑。支撑。一、总体要求：一、总体要求：l（二）基本原则：（二）基本原则：1.坚持全面推进坚持全面推进 2.坚持科学规划坚持科学规划 3.坚持问题导向坚持问题导向 4.坚持共同治理坚持共同治理 l 1.坚持全面推进：坚持全面推进：按照党的十八届四中全会决定关于强化内部控按照党的十八届四中全会决定关于强化内部控制的精神和制的精神和单位内控规范单位内控规范的具体要求
13、：的具体要求：l 全面全面建立、有效实施内部控制；建立、有效实施内部控制；l 确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围全范围，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程全过程；l 规范单位内部各层级的规范单位内部各层级的全体人员全体人员。l 2.坚持科学规划：坚持科学规划：l 科学运用内部控制机制原理，结合自身的科学运用内部控制机制原理，结合自身的业务性质、业务性质、业务范围、管理架构业务范围、管理架构，合理界定，合理界定岗位职责、业务流程岗位职责、业务流程和内部权力运行结构和内部权力运行结构;l 依托制度规范和信息系统，将
14、制约内部权力运行嵌入依托制度规范和信息系统，将制约内部权力运行嵌入内部控制的内部控制的各个层级、各个方面、各个环节各个层级、各个方面、各个环节;l 3.坚持问题导向坚持问题导向：针对内部管理薄弱环节和风险隐患针对内部管理薄弱环节和风险隐患(特别是涉及内特别是涉及内部权力集中的部权力集中的)的重点领域和关键岗位的重点领域和关键岗位:财政资金分配使用财政资金分配使用;国有资产监管国有资产监管;政府投资政府投资;公共资源转让公共资源转让;公共工程建设；公共工程建设；政府采购等政府采购等l 合理配置权责合理配置权责;l 细化权力运行流程细化权力运行流程;l 明确关键控制节点和风险评估要求明确关键控制节
15、点和风险评估要求;l 提高内部控制的针对性和有效性。提高内部控制的针对性和有效性。l 4.坚持共同治理坚持共同治理：l 充分发挥内部控制与其他内部监督机制的相互促进作充分发挥内部控制与其他内部监督机制的相互促进作用，形成监管合力，优化监督效果；用，形成监管合力，优化监督效果；l 充分发挥充分发挥政府、单位、社会和市场政府、单位、社会和市场的各自作用；的各自作用；各级财政部门要加强统筹规划、督促指导，主动各级财政部门要加强统筹规划、督促指导，主动争取审计、监察等部门的支持，共同推动内部控制建争取审计、监察等部门的支持，共同推动内部控制建设和有效实施。设和有效实施。l 单位要切实履行内部控制建设的
16、单位要切实履行内部控制建设的主体责任主体责任；l 要建立要建立公平、公开、公正公平、公开、公正的市场竞争和激励机制；的市场竞争和激励机制；鼓励社会第三方参与单位内部控制建设和发挥外鼓励社会第三方参与单位内部控制建设和发挥外部监督作用，形成单位内部控制建设的合力。部监督作用，形成单位内部控制建设的合力。l（三）总体目标：（三）总体目标：l 以单位全面执行以单位全面执行单位内控规范单位内控规范为为抓手抓手；l 以规范单位经济和业务活动有序运行为以规范单位经济和业务活动有序运行为主线主线；l 以内部控制量化评价为以内部控制量化评价为导向导向；l 以信息系统为以信息系统为支撑支撑；l 突出规范重点领域
17、、关键岗位的经济和业务活动运行流程、制约突出规范重点领域、关键岗位的经济和业务活动运行流程、制约措施；措施；l 逐步将控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力逐步将控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行；运行；到到20202020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系。的内部控制体系。l 更好发挥内部控制在更好发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促提升内部治理水平、规范内部权力运行
18、、促进依法行政、推进廉政建设进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。中的重要作用。二、主要任务：二、主要任务：l（一）健全内部控制体系，强化内部流程控制（一）健全内部控制体系，强化内部流程控制 l（二）加强内部权力制衡，规范内部权力运行（二）加强内部权力制衡，规范内部权力运行l（三）建立内控报告制度，促进内控信息公开（三）建立内控报告制度，促进内控信息公开 l（四）加强监督检查工作，加大考评问责力度（四）加强监督检查工作，加大考评问责力度（一）健全内部控制体系，强化内部流程控制：（一）健全内部控制体系，强化内部流程控制：l 1.尚未建立或完善内部控制体系的单位：尚未建立或完善内部控制体系的单位：
19、l 按照内部控制要求，在单位主要负责人直接领导下，建立适合本单位按照内部控制要求，在单位主要负责人直接领导下，建立适合本单位实际情况的内部控制体系；实际情况的内部控制体系；l 全面梳理业务流程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机全面梳理业务流程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略；制，制定风险应对策略；l 有效运用有效运用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控等内部控制基本方法；制基
20、本方法；l 加强对加强对单位层面和业务层面单位层面和业务层面的内部控制，实现内部控制体系全面、有的内部控制，实现内部控制体系全面、有效实施。效实施。内部控制尚未建立或不健全的单位，必须于内部控制尚未建立或不健全的单位，必须于20162016年底前年底前完成内部完成内部控制的建立和实施工作。控制的建立和实施工作。l 2.已经建立并实施内部控制的单位：已经建立并实施内部控制的单位：l 应当按照本指导意见和应当按照本指导意见和单位内控规范单位内控规范要求，对本要求，对本单位内部控制制度的单位内部控制制度的全面性、重要性、制衡性、适应全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性性和有效性进行进行自我评价、对
21、照检查自我评价、对照检查；l 并针对存在的问题，抓好并针对存在的问题，抓好整改落实整改落实；l 进一步健全制度，提高执行力，完善监督措施，确保进一步健全制度，提高执行力，完善监督措施，确保内部控制有效实施。内部控制有效实施。（二）加强内部权力制衡，规范内部权力运行:“分事行权、分岗设权、分级授权和定期轮岗分事行权、分岗设权、分级授权和定期轮岗”，是制约权力运行、加强内部控制的基本要求和，是制约权力运行、加强内部控制的基本要求和有效措施。有效措施。l 单位应当根据自身的单位应当根据自身的业务性质、业务范围、管理架构业务性质、业务范围、管理架构，按，按照照决策、执行、监督决策、执行、监督相互分离、
22、相互制衡的要求，科学设相互分离、相互制衡的要求，科学设置置内设机构、管理层级、岗位职责权限、权力运行规程内设机构、管理层级、岗位职责权限、权力运行规程，l 切实做到切实做到分事行权、分岗设权、分级授权，并定期轮岗分事行权、分岗设权、分级授权，并定期轮岗。l 分事行权分事行权:就是对经济和业务活动的就是对经济和业务活动的决策、执行、监督决策、执行、监督，必须明确分工、相互分离、分别行权。必须明确分工、相互分离、分别行权。防止职责混淆、权限交叉！防止职责混淆、权限交叉！l 分岗设权分岗设权:就是对涉及经济和业务活动的相关岗位，必须就是对涉及经济和业务活动的相关岗位，必须依职定岗、分岗定权、权责明确
23、。依职定岗、分岗定权、权责明确。防止岗位职责不清、设权界限混乱！防止岗位职责不清、设权界限混乱！l 分级授权分级授权:就是对各管理层级和各工作岗位，必须依法依就是对各管理层级和各工作岗位，必须依法依规分别授权，明确规分别授权，明确授权范围、授权对象、授权期限、授权授权范围、授权对象、授权期限、授权与行权责任、一般授权与特殊授权界限与行权责任、一般授权与特殊授权界限。防止授权不当、越权办事！防止授权不当、越权办事！l 同时，对重点领域的关键岗位：同时，对重点领域的关键岗位：l 在在健全岗位设置、规范岗位管理、加强岗位胜任能力评健全岗位设置、规范岗位管理、加强岗位胜任能力评估估的基础上，通过明确的
24、基础上，通过明确轮岗范围、轮岗条件、轮岗周期轮岗范围、轮岗条件、轮岗周期、交接流程、责任追溯、交接流程、责任追溯等要求，建立等要求，建立干部交流干部交流和和定期轮定期轮岗岗制度，制度，l 不具备轮岗条件的单位应当采用不具备轮岗条件的单位应当采用专项审计专项审计等控制措施。等控制措施。l 对轮岗后发现原工作岗位存在失职或违法违纪行为的，对轮岗后发现原工作岗位存在失职或违法违纪行为的，应当按国家有关规定应当按国家有关规定追责！追责！（三）建立内控报告制度，促进内控信息公开：（三）建立内控报告制度，促进内控信息公开：l 针对内部控制建立和实施的实际情况，单位应当针对内部控制建立和实施的实际情况，单位
25、应当按照按照单位内控规范单位内控规范的要求积极开展内部控制的要求积极开展内部控制自我评价工作：自我评价工作：l 单位内部控制自我评价情况应当作为单位内部控制自我评价情况应当作为部门决算报告部门决算报告和和财务财务报告报告的重要组成内容进行报告；的重要组成内容进行报告；l 积极推进内部控制信息公开，通过面向单位积极推进内部控制信息公开，通过面向单位内部和外部内部和外部定定期公开内部控制相关信息，逐步建立期公开内部控制相关信息，逐步建立规范有序、及时可靠规范有序、及时可靠的内部控制信息公开机制，的内部控制信息公开机制，l 更好发挥信息公开对内部控制建设的促进和监督作用。更好发挥信息公开对内部控制建
26、设的促进和监督作用。（四）加强监督检查工作，加大考评问责力度：（四）加强监督检查工作，加大考评问责力度：l 监督检查和自我评价，是内部控制得以有效实施监督检查和自我评价，是内部控制得以有效实施的重要保障：的重要保障：l 单位应当建立健全内部控制的单位应当建立健全内部控制的监督检查监督检查和和自我评价自我评价制度；制度；l 通过通过日常监督和专项监督日常监督和专项监督，检查内部控制实施过程中存在，检查内部控制实施过程中存在的的突出问题、管理漏洞和薄弱环节突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强内，进一步改进和加强内部控制；部控制；l 通过通过自我评价自我评价，评估内部控制的，评估内部控制的
27、全面性、重要性、制衡性全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性、适应性和有效性，进一步改进和完善内部控制；，进一步改进和完善内部控制；l 同时，单位要将内部监督、自我评价与同时，单位要将内部监督、自我评价与干部考核、追责问干部考核、追责问责责结合起来，并将内部监督、自我评价结果采取适当的方结合起来，并将内部监督、自我评价结果采取适当的方式予以式予以内部公开内部公开；l 强化自我监督、自我约束的自觉性，促进自我监督、自我强化自我监督、自我约束的自觉性，促进自我监督、自我约束机制的不断完善。约束机制的不断完善。三、保障措施：三、保障措施：l （一）加强组织领导（一）加强组织领导l （二）抓好贯彻落实
28、（二）抓好贯彻落实 l （三）强化督导检查（三）强化督导检查l （四）深入宣传教育（四）深入宣传教育（一）加强组织领导：l 各地区、各部门要充分认识全面推进行政事业单位内部控各地区、各部门要充分认识全面推进行政事业单位内部控制建设的制建设的重要意义重要意义；l 把把制约内部权力运行、强化内部控制制约内部权力运行、强化内部控制，作为当前和今后一，作为当前和今后一个时期的重要工作来抓；个时期的重要工作来抓；l 切实加强对单位内部控制建设的切实加强对单位内部控制建设的组织领导组织领导；l 建立健全由建立健全由财政、审计、监察财政、审计、监察等部门参与的等部门参与的协调机制协调机制；l 协同推进协同推
29、进内部控制建设和监督检查内部控制建设和监督检查工作；工作；l 同时，积极探索建立同时，积极探索建立单位财务报告内部控制实施情况单位财务报告内部控制实施情况注册注册会计师审计会计师审计制度；制度；l 将单位内部控制建设纳入将单位内部控制建设纳入制度化、规范化制度化、规范化轨道。轨道。（二）抓好贯彻落实：l 单位单位要按照本指导意见确定的要按照本指导意见确定的总体要求、主要任务总体要求、主要任务和时间表和时间表，认真抓好内部控制建设；，认真抓好内部控制建设；l 确保确保制度健全、执行有力、监督到位制度健全、执行有力、监督到位；l 单位主要负责人单位主要负责人应当主持应当主持制定工作方案，明确工作制
30、定工作方案，明确工作分工，配备工作人员，健全工作机制分工，配备工作人员，健全工作机制，充分利用信，充分利用信息化手段，组织、推动本单位内部控制建设；息化手段，组织、推动本单位内部控制建设；l 并对建立与实施内部控制的并对建立与实施内部控制的有效性有效性承担承担领导责任领导责任。（三）强化督导检查：l 各级各级财政部门财政部门要加强对单位内部控制建立与实施情况要加强对单位内部控制建立与实施情况的的监督检查监督检查；l 公开监督检查结果公开监督检查结果；l 将将监督检查结果、内部控制自我评价情况和注册会计监督检查结果、内部控制自我评价情况和注册会计师审计情况作师审计情况作为为安排财政预算、实施预算
31、绩效评价与安排财政预算、实施预算绩效评价与中期财政规划中期财政规划的的参考依据参考依据；l 同时，加强与审计、监察等部门的同时，加强与审计、监察等部门的沟通协调和信息共沟通协调和信息共享享，形成，形成监督合力监督合力。避免重复检查！避免重复检查！（四）深入宣传教育：l 各地区、各部门、各单位要各地区、各部门、各单位要加大宣传教育力度加大宣传教育力度；l 广泛宣传广泛宣传制约内部权力运行、强化内部控制制约内部权力运行、强化内部控制的的必要性必要性和紧迫性和紧迫性；l 广泛宣传相关广泛宣传相关先进经验和典型做法先进经验和典型做法；l 引导单位广大干部职工自觉提高引导单位广大干部职工自觉提高风险防范
32、和抵制权力风险防范和抵制权力滥用滥用意识，确保意识，确保权力规范有序运行权力规范有序运行。l 同时，要加强对同时，要加强对单位领导干部和工作人员单位领导干部和工作人员有关制约内有关制约内部权力运行、强化内部控制方面的部权力运行、强化内部控制方面的教育培训教育培训；l 为全面推进行政事业单位内部控制建设营造良好的为全面推进行政事业单位内部控制建设营造良好的环环境和氛围境和氛围。三、省财政厅三、省财政厅实施意见实施意见一、背景：一、背景：l 广东省财政厅广东省财政厅关于进一步推进关于进一步推进实施工作的意见实施工作的意见粤粤财会财会【2015】51号，号，2015.12.22印发。印发。二、二、实
33、施意见实施意见的结构：的结构：工作目标工作目标工作原则工作原则实施意见实施意见1.依法治国重要基础依法治国重要基础2.提升水平有效措施提升水平有效措施3.廉政建设重要手段廉政建设重要手段 重要意义重要意义 工作要求工作要求 工作步骤工作步骤1.梳理业务流程梳理业务流程2.确定业务环节确定业务环节3.分析业务风险分析业务风险4.明确风险点明确风险点5.制定应对策略制定应对策略6.健全各项制度健全各项制度7.督促执行落实督促执行落实1.加强组织领导加强组织领导2.做好宣传培训做好宣传培训3.强化业务督导强化业务督导三、三、实施意见实施意见的内容：的内容：l （一）重要意义（一）重要意义l （二）工
34、作原则（二）工作原则l （三）工作目标（三）工作目标l （四）工作步骤（四）工作步骤l （五）工作要求（五）工作要求（一）重要意义：（一）重要意义：l 1.实施内控规范是全面推进依法治国的实施内控规范是全面推进依法治国的重要基础重要基础;l 2.实施内控规范是提升单位管理水平的实施内控规范是提升单位管理水平的有效举措有效举措;l 3.实施内控规范是促进党风廉政建设的实施内控规范是促进党风廉政建设的重要手段重要手段.1.是全面推进依法治国的重要基础是全面推进依法治国的重要基础:l党的十八届四中全会提出了党的十八届四中全会提出了依法治国依法治国的战略部署的战略部署;l行政事业单位是国家权力机关的行
35、政事业单位是国家权力机关的执行机构执行机构和各项基本政和各项基本政策的策的实施主体实施主体;l行政事业单位行政事业单位一切经济社会活动一切经济社会活动都必须符合法律法规的都必须符合法律法规的相关要求相关要求;l通过健全有效的内控机制，制定通过健全有效的内控机制，制定相关制度、实施措施和相关制度、实施措施和执行程序执行程序，为行政事业单位履行职能、实现控制目标进，为行政事业单位履行职能、实现控制目标进行行自我约束和规范自我约束和规范;l确保行政事业单位在确保行政事业单位在法律法规和政策允许法律法规和政策允许的基本框架下的基本框架下行使职能；行使职能；l提高行政事业单位提高行政事业单位依法行政依法
36、行政的能力；的能力；l为全面推进依法治国为全面推进依法治国奠定经济基础奠定经济基础。2.是提升单位管理水平的有效举措：是提升单位管理水平的有效举措：l 通过实施内控规范，将通过实施内控规范，将业务管理、财务管理和信息化建设业务管理、财务管理和信息化建设高度融合高度融合；l 实现业务管理和财务管理的实现业务管理和财务管理的程序化、标准化和信息化程序化、标准化和信息化；l 将将制衡机制制衡机制嵌入嵌入单位制度建设中，使各项制度有机衔接起单位制度建设中，使各项制度有机衔接起来，形成完整的来，形成完整的制度体系制度体系；l 满足单位全面满足单位全面管控经济活动、防范业务风险管控经济活动、防范业务风险的
37、需要，保障的需要，保障单位业务稳健高效运行；单位业务稳健高效运行；l 确保确保财务记录、财务报告信息和其他管理信息财务记录、财务报告信息和其他管理信息的的及时、可及时、可靠、完整靠、完整；l 有助于有助于提升提升单位单位管理水平和服务能力管理水平和服务能力，促进单位健康、规，促进单位健康、规范、可持续发展。范、可持续发展。3.是促进党风廉政建设的重要手段是促进党风廉政建设的重要手段：l 行政事业单位违法违纪的案例多与单位行政事业单位违法违纪的案例多与单位的经济活动密切相关：的经济活动密切相关：l实施内控规范，利用完善的内部控制制度实施内控规范，利用完善的内部控制制度限制权力限制权力的滥用，规范
38、权力行使的滥用，规范权力行使；l运用运用制衡机制制衡机制堵塞单位经济活动管理中的漏洞，把堵塞单位经济活动管理中的漏洞，把权力关进制度的笼子；权力关进制度的笼子；l减少减少自由裁量权自由裁量权的空间，消除隐患；的空间，消除隐患；l有助于建立健全有助于建立健全权力运行的制约和监督权力运行的制约和监督体系，推动体系，推动建设廉洁高效的服务性政府。建设廉洁高效的服务性政府。（二）工作原则：（二）工作原则：l 1.全面性原则全面性原则；l 2.重要性原则重要性原则；l 3.制衡性原则制衡性原则；l 4.适应性原则。适应性原则。1.全面性原则：全面性原则：l 内控规范渗透单位经济活动的内控规范渗透单位经济
39、活动的全过程全过程；l 涵盖单位涵盖单位预算业务、收支业务、政府采购预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理以及合同业务、资产管理、建设项目管理以及合同管理管理等等各项经济活动各项经济活动；l 实现对经济活动的实现对经济活动的全面控制全面控制。2.重要性原则：重要性原则：l 在全面控制的基础上在全面控制的基础上突出重点突出重点；l 对单位的对单位的重要业务环节重要业务环节采取采取更加严格更加严格的管理手段和控制措施；的管理手段和控制措施；l 确保确保不存在重大漏洞不存在重大漏洞。3.制衡性原则：制衡性原则：l 建立建立相互相互制约和监督制约和监督机制；机制；l 不相容岗位不相容
40、岗位相互制衡相互制衡；l 决策、执行和监督决策、执行和监督环节环节相互分离相互分离；l 确保确保监督监督工作工作独立、客观独立、客观开展。开展。4.适应性原则：适应性原则：l 内控规范应围绕单位的内控规范应围绕单位的中心工作中心工作；l 适应单位的适应单位的实际情况实际情况；l 并随着单位经济活动的发展变化并随着单位经济活动的发展变化不断完善不断完善。（三）工作目标：（三）工作目标：l 一是确保经济活动合法合规一是确保经济活动合法合规l 二是确保资产安全和使用有效二是确保资产安全和使用有效 l 三是确保财务信息真实完整三是确保财务信息真实完整l 四是有效防范舞弊和预防腐败四是有效防范舞弊和预防
41、腐败l 五是提高公共服务效率和效果五是提高公共服务效率和效果一是确保经济活动合法合规一是确保经济活动合法合规:l通过实施内控规范，保证单位的经济通过实施内控规范，保证单位的经济活动在活动在法律法规的范围内法律法规的范围内进行进行;l符合有关符合有关预算管理、财政国库管理、预算管理、财政国库管理、资产管理、建设项目管理、会计管理资产管理、建设项目管理、会计管理等方面相关规定等方面相关规定;l避免避免违法违规违法违规行为的发生。行为的发生。二是确保资产安全和使用有效二是确保资产安全和使用有效:l将将资产管理与预算管理、政府采购管资产管理与预算管理、政府采购管理理等相结合等相结合;l优化优化资源配置
42、资源配置，充分发挥，充分发挥资产效能资产效能;l确保确保资产安全资产安全，提高财政资金使用效，提高财政资金使用效益益.三是确保财务信息真实完整三是确保财务信息真实完整:l通过加强通过加强会计核算和预算、决算会计核算和预算、决算管管理，确保理，确保财务信息真实完整财务信息真实完整;l强化财务信息强化财务信息分析分析和结果和结果运用运用;l为监督管理提供为监督管理提供信息支持信息支持。四是有效防范舞弊和预防腐败四是有效防范舞弊和预防腐败:l 通过建立通过建立相互制约和监督相互制约和监督机制，加强对机制，加强对经济活动的风险防范与管控经济活动的风险防范与管控;l 实现实现事前、事中和事后全过程事前、
43、事中和事后全过程的监督和的监督和控制控制;l 防范防范舞弊舞弊和预防和预防腐败腐败。五是提高公共服务效率和效果五是提高公共服务效率和效果:l通过切实合理的措施，保证经济活动通过切实合理的措施，保证经济活动的的合法合规、资产安全和使用有效、合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整财务信息真实完整；l为单位履行职能为单位履行职能夯实物质基础夯实物质基础；l提高提高公共服务公共服务的效率和效果。的效率和效果。（四）工作步骤：（四）工作步骤：l 1.梳理业务流程梳理业务流程l 2.确定业务环节确定业务环节l 3.分析业务风险分析业务风险l 4.明确风险点明确风险点l 5.制定应对策略制定应对策略
44、l 6.健全各项制度健全各项制度l 7.督促执行落实督促执行落实明确明确业务业务环节环节梳梳理理业业务务流流程程系系统统分分析析确确定定风风险险点点选择选择风险风险应对应对策略策略建立建立健全健全单位单位各项各项内部内部管理管理制度制度督促督促相关相关工作工作人员人员认真认真执行执行1.梳理业务流程：梳理业务流程：l 结合本单位实际情况，对单位的结合本单位实际情况，对单位的预算业务预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理建设项目管理、合同管理等各项经济活动等各项经济活动进行全面梳理；进行全面梳理；l 明确各项业务的明确各项业务的目标、
45、范围、内容、流程目标、范围、内容、流程、环节以及相应的部门岗位、环节以及相应的部门岗位。2.确定业务环节：确定业务环节：l按照业务实现的按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序时间顺序和逻辑顺序，逐级逐级分解分解业务环节，业务环节，设置设置对应的业务岗对应的业务岗位；位；l按照按照决策、执行和监督决策、执行和监督相分离相分离原则，明原则，明确各个业务环节的内容和业务岗位的职确各个业务环节的内容和业务岗位的职责。责。3.分析业务风险：分析业务风险：l在业务梳理的基础上，对各项经济活动在业务梳理的基础上，对各项经济活动面临的面临的风险风险进行进行识别、评估和控制识别、评估和控制；l着眼于单位各个业务所面临
46、的着眼于单位各个业务所面临的内外部环内外部环境境及其对单位内控的影响，运用及其对单位内控的影响，运用多种手多种手段段对对风险风险进行进行定性和定量评估定性和定量评估。4.明确风险点：明确风险点：l将风险进行将风险进行细化细化，依照，依照业务流程业务流程，按照按照不同业务单元不同业务单元确定具体的确定具体的风险风险点点；l结合对应的部门岗位进行具体分析结合对应的部门岗位进行具体分析，找出存在的，找出存在的隐患隐患。5.制定应对策略：制定应对策略：l 通过对风险进行通过对风险进行排序和分析排序和分析，制定具体而适用，制定具体而适用的的应对策略应对策略；l 尤其对尤其对财政资金分配使用、国有资产监管
47、、政财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等建设等权力集中权力集中的部门和岗位，必须实行的部门和岗位，必须实行分事分事行权、分岗设权、分级授权及定期轮岗行权、分岗设权、分级授权及定期轮岗；l 将风险控制在将风险控制在可承受范围内可承受范围内，确保一切经济活，确保一切经济活动在可承受风险范围内开展。动在可承受风险范围内开展。6.健全各项制度：健全各项制度：l 按照不同的按照不同的风险应对策略风险应对策略，根据内部控制规，根据内部控制规范要求并结合单位范要求并结合单位实际情况实际情况，制定，制定有针对性有针对性的各项内
48、控管理制度；的各项内控管理制度；l 形成形成业务流、资金流和信息流业务流、资金流和信息流的的制度体系制度体系；l 并根据业务发展和风险变化不断给予并根据业务发展和风险变化不断给予调整与调整与完善完善。7.督促执行落实：督促执行落实：l 加强对相关工作人员的加强对相关工作人员的培训培训；l 督促督促其认真其认真执行执行各项内控管理制度；各项内控管理制度；l 明确各部门岗位的明确各部门岗位的分工和责任分工和责任；l 对其内控对其内控执行结果执行结果进行进行监督监督；l 形成完善的内控执行形成完善的内控执行监督机制监督机制。（五）工作要求：（五）工作要求：l 1.加强组织领导加强组织领导l 2.做好
49、宣传培训做好宣传培训l 3.强化业务督导强化业务督导1.加强组织领导：加强组织领导：l 一是建立一是建立“一把手一把手”负责制。负责制。l 二是健全实施机构。二是健全实施机构。l 三是积极协调配合。三是积极协调配合。l 四是适当借助外力。四是适当借助外力。l 1.建立建立“一把手一把手”负责制：负责制：l 内控规范的实施要靠各单位内控规范的实施要靠各单位全员参与全员参与；l 关键是关键是单位领导单位领导，特别是，特别是“一把手一把手”，有了单位，有了单位领导支持的内控建设才能真正发挥作用；领导支持的内控建设才能真正发挥作用；l 各各单位负责人单位负责人要牢固树立要牢固树立责任主体意识责任主体意
50、识，高度重高度重视视内部控制建设；内部控制建设；l 切实加强内控规范实施工作的切实加强内控规范实施工作的组织领导组织领导，扎实做，扎实做好内部控制的建立和完善工作，并好内部控制的建立和完善工作，并持之以恒持之以恒地地带带头头贯彻执行。贯彻执行。l 2.健全实施机构：健全实施机构：l 各单位要按照内控规范的要求，各单位要按照内控规范的要求，单独设置单独设置内内部控制职能部门部控制职能部门或或确定内部控制确定内部控制牵头部门牵头部门，负责负责组织协调组织协调内部控制工作；内部控制工作；l 要注重发挥要注重发挥内部审计、纪检监察、政府采购内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等、基建、资产管理
