1、模块五 培训成本控制学习目标1.培训成本概述2.培训成本效益分析3.培训预算制定4.培训成本控制学习情境一培训成本概述一、成本分析的含义、目的、原则和方法 成本分析是指利用成本核算资料及其他有关资料，全面分析水平及其构成的变动情况，研究影响成本升降的各个因素及其变动的原因，寻找降低成本的规律和潜力。对比分析法因素分析法比率法2.培训成本的定义 在人力资源会计中，员工培训成本被定义为人力资源的开发成本，它是指企业为了使员工达到符合具体工作岗位要求的业务水平、提高其工作技能而开展教育培训工作时所发生的一切费用。企业人力资源开发成本的支出，有助于员工知识的增长、技能的提高，因此，从本质上来看，人力资
2、源的开发成本是企业对人力资源进行的投资，它是真正意义上的人力资源投资。成本分类内部培训成本外包培训成本直接成本1培训讲师费（内请或外聘）2培训场地租赁费（如果培训地点在企业内部，此项费用可免）3培训设备、相关培训辅助材料费用4培训课程制作费用、培训教材费、资料费5培训课程制作费用6为参加培训所支出的交通费、餐费、住宿费及其他等1外包项目合同约定费用2培训设备、相关培训辅助材料费用3为参加培训所支出的交通费、餐费、住宿费及其他等4选择培训机构时所发生的费用，包括估价、询价、比价、议价费用、通信联络费用、事务用品费用间接成本1课程设计所花费的所有费用，包括工资支出、资料费支出及其他费用2培训学员工
3、资福利等3参加培训而减少的日常所在岗位工作造成的机会成本4培训管理人员及办事人员工资、交通费、通信费等5一般培训设备的折旧和保养费用1培训学员、辅助培训人员工资等2培训管理、监督费用3其他相关费用培训成本的构成培训成本的构成直接培训成本直接培训成本是指在培训组织实施过程之中，直接用于培训者与受训者的一切费用的总和；间接培训成本间接培训成本是指在培训组织实施过程之外企业所支付的一切费用的总和。12/4/2022百度运营（百度推广营销顾问），9K/月，20人百度技术（软件开发工程师），15K/月，5人百度行政（商务拓展+HR），18K/月，2人免费提供水果、加班零食沙琪玛+蛋卷、咖啡，1.2K/月
4、（数据来源：IDC，转正3年后的平均数据，含基本工资+绩效工资+奖金+股权分红+税金+福利，14.6月/年，2015年）对百度运营的10名员工进行培训，为期三天、外包、培训地点在公司，方便起见按30天/月的工作日计算，请核算本次培训的间接成本。间接成本=运营工资+技术工资+行政工资+免费运营：9000/30=300元/人/天，10人合计3000元/天，3天总计9000元技术：15000/30*5=2500元/天，所以技术成本=2500*1/2=1250元/天，3天3750元行政：18000/30*2=1200元/天，所以行政成本=1200*1/4=300元/天，3天900元免费：1200/30
5、=40元/天，3天120元间接成本=9000+3750+900+120=13770元因为技术与行政很少或从不与客户打交道，而是通过销售为客户提供各种支持，所以这些部门的支出属于销售成本的组成部分，在此案例中，行政为运营和技术提供服务，可以认为行政成本费用的50%提供给了运营；技术为运营提供服务，可按人数比例计算。人员定向成本人员定向成本 也称为岗前培训成本，它是企业对上岗前的员工进行有关企也称为岗前培训成本，它是企业对上岗前的员工进行有关企业历史、企业文化、规章制度、业务知识、业务技能等方面的教业历史、企业文化、规章制度、业务知识、业务技能等方面的教育培训时所支出的费用育培训时所支出的费用在职
6、培训成本在职培训成本 是在不脱离工作岗位的情况下对在职人员进行培训所支出的是在不脱离工作岗位的情况下对在职人员进行培训所支出的费用费用脱产培训成本脱产培训成本 是企业根据生产工作的需要，对在职员工进行脱产培训时所是企业根据生产工作的需要，对在职员工进行脱产培训时所支出的费用支出的费用培训成本的分类63.培训成本的作用1可以了解培训总成本的构成，直接成本与间接成本的情况；2有利于对不同的培训项目成本进行对比分析，做出正确的选择；3有助于合理确定培训项目在设计、实施、评估和管理上资金的分配比例；4用于分析比较不同小组员工的培训资金分配情况；5便于进行成本控制，进行成本一收益的对比分析。培训成本效益
7、分析学习情境二培训成本效益分析是检验企业培训成果的有效途径，人力资源培训成本效益分析结果对企业未来员工培训方案、计划的制订有重要的参考价值。作用：1缩短工时，通过培训企业可以用更少的人力来完成工作，减少时间的浪费，提高工作效率；2高效使用物料，提高员工工作计划能力和工作质量水平，减少存货等；3高效使用设备，降低故障率，减少维修费用，减少的停机损失等；4降低员工流失率，从而降低招聘成本、培训成本、职位空缺损失等；5减少事故的发生，降低事故的损失和处理事故的费用。培训成本效益分析培训成本效益分析成本效益分析步骤成本效益分析步骤 培训成本效益分析培训成本效益分析对比和分析培训成本及各项费用组成的变化
8、情况统计各阶段的各项费用，做成汇总表格和统计图表将培训成本分为直接成本和间接成本根据分析情况、判断原因提出下一步培训的改善建议对比培训前后的工作状况，衡量培训收益，计算投入收益率调查、分析变化的原因收集各项培训费用的资料，如凭证、票据等在运用成本收益分析法评估培训效果时，要注意以下五个问题：1.只有具有可比性的培训项目才能相互比较，比较的口径和单位应一致。2.真实反映培训工作的质量。3.考虑培训项目的机会成本。4.计算培训项目的投资回收期，要考虑该项目给其他项目带来的收益。5.评估的依据只能是培训对公司生产经营实际起作用的费用和收益。培训成本效益分析培训成本效益分析培训预算制定学习情境三确确
9、定定 核核 算算 基基 数数分析各层次人员的培训需求，制定可行的培训规划，坚持分级、分类、分层次的培训，匹配更实战、实效、实际的培训。坚持一手抓普及，一手抓提高。明明 确确 预预 算算 方方 法法加大员工培训力度,合理控制培训费用支出。在重视人才的引进和招聘的基础上,更应重视对企业现有的人力资源潜力的挖掘。创造有利于人才合理使用的基础环境，引入能者上、庸者下的竞争上岗、择优上岗机制，实现劳动力价值的最佳体现；做做 好好 预预 算算 审审 核核 工工 作作把合适的人选放在合适的岗位上。做到各个岗位职责清晰、权责到位、分工明确和考核有据，能够进行有效和科学的考核。13一、如何制定培训预算一、如何制
10、定培训预算14一、如何制定培训预算一、如何制定培训预算确定核算基确定核算基数数1.确定年度的培训预算基数。可以占销售额的5%;可以占利润额的1%;可以占工资总额的15%。在企业不同的发展阶段，如生存阶段、发展阶段与成熟阶段，年度培训预算的基数也有差别。2.根据需要确定针对阶段性培训预算基数。对于项目开展所需要的临时性培训，可以根据项目的利润来确定培训基数，同时根据项目的进展情况设计“分段投人培训费用”的预算方案。15一、如何制定培训预算一、如何制定培训预算明确预算方明确预算方法法1.分类预算针对不同的培训类别，要区别对待。对外部培训，在进行培训预算时，一定要注意先进行成本分割，再进行具体的费用
11、预算。内部培训预算则分为两个方面:(1)自己做培训。这类预算只需要预算员工的工资费用，再加上一些设备、材料的损耗费。(2)聘请培训师培训。除了要做上述预算外，还应根据实际情况对培训师费用进行预算。16一、如何制定培训预算一、如何制定培训预算明确预算方明确预算方法法2.预算技巧（1）承袭预算适用于求稳定的企业1)将往年的数据作为培训预算的总体系数依据。2)将历年数据的平均值作为培训预算的基数。3)根据今年培训的增减项目情况调整预算。17一、如何制定培训预算一、如何制定培训预算明确预算方明确预算方法法2.预算技巧（2）零基础预算则运用于重视绩效的企业，是动态制定培训预算的常用做法1)结合公司计划中
12、的各项工作目标，从公司所有工作目标如工作目标需要的员工数量增长幅度、工作目标对于新技术的需求等开始进行审核，逐项审核培训的作用和必要性，而不是指培训费用预算从零开始。2)通过比照的形式，审核培训项目是否能满足企业需求、是否能够满足员工需要。3)可以根据优先顺序确定培训预算的总数及预算的分配比例。18一、如何制定培训预算一、如何制定培训预算做好预算审核做好预算审核工作工作1.讨论每项培训科目的必要性和实际价值2.讨论培训是否是企业现在能够用到的3.结合培训的场地、人员等方面，看看是否有条件真正完成培训4.培训预算的成本的讨论集中在预算的合理性，考虑核心费用是什么5.编制培训预算报告二、制定年度培
13、训预算二、制定年度培训预算培训部门应于每年12月底前完成培训经费预算编制工作，并随年度培训计划一并下发（一）制定年度培训预算的基本原则(1)基本逻辑自下而上先根据年度计划中的项目分解来确定费用需求分解，然后根据总量来进行全局调节。(2)费用需求分析对每一个项目组合进行费用需求分析，参照培训资源供应市场、自身组织能力、以往成本费用经验等进行综合分析。(3)费用总量调整对比企业成本控制提升空间、培训资源供应市场、费用可支出比例、年度经营状况对比等进行调整。遵循这几个原则，利于管理层对整个培训活动进行全面审核，避免内部各种随意性培训费用的支出;利于提高主管人员计划、预算、控制与决策的水平;利于将组织
14、的长远目标和培训目标、培训效益三者有机地结合起来。二、制定年度培训预算二、制定年度培训预算（二）年度培训预算费用总量的调整 多数情况下，年度培训预算制定出来后，会与预算基准即人力规划中的年度培训预算的资源分配空间相冲突，必须进行调整。其关键在于预算基准的确定，常见的方法如下:(1)纵向比例参照法。参照去年、今年与明年的发展趋势，以及公司的盈利状况和培训策略。(2)横向比例参照法。参照同行业竞争对手的培训资源投入力度和回报率。此时应该考虑竞争对手发展阶段、现时竞争策略，再结合企业自身的能力评价和战略目标来确定总量。二、制定年度培训预算二、制定年度培训预算（二）制定年度培训预算的五大方法1.总额分
15、解法以培训经费计提总额作为参考，按照公司管控模式、法人主体、业务发展阶段、员工培训的特点来预算公司和下级单位预算比例及费用余额。2.人头预算法依据不同的人员层次及数量、不同的部门类型，参考往年数据确定人均培训经费额度，加权得出部门预算总额度，在本额度范围内由部门进行培训计划及预算的最终制定。3.参考线标准公司根据历年培训经费决算结果，制定各类人员、培训项目的预算参考线，各部门按照此参考线进行经费预算。4.培训内容重要程度根据各部门提报项目的重要程度，按照业务发展重点、新业务、培训对象紧急程度等因素进行预算，对于重要程度低、培训预算投人较高的项目进行预算缩减。5.根据人员类别按照人员类别，如管理
16、人员、专业技术人员、国内营销人员、技能工人、海外营销人员等进行分类划分，再结合企业业务特点和培训关注重点确定各类人员经费投入比例，将此比例作为培训预算编制的参照。培训成本控制概述学习情境四培训成本控制是指在培训项目成本的形成过程中，对培训过程及前期准备过程中所消耗的人力资源、物质资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生和已经发生的偏差，把各项培训费用控制在计划成本的范围之内，保障成本目标的实现。一、培训成本控制的原则（一）成本最低原则（二）全面成本控制原则（三）动态控制原则（四）目标管理原则（五）责权利结合原则培训成本控制概述培训成本控制概述二、培训成本控制的步骤（一）分析
17、预算成本（二）全面成本控制原则（三）动态控制原则（四）目标管理原则（五）责权利结合原则培训成本控制概述培训成本控制概述二、培训成本控制的步骤（一）分析预算成本（二）确定计划成本（三）实施成本控制（四）进行成本核算（五）组织成本分析（六）严格成本考核培训成本控制概述培训成本控制概述二、培训成本控制的步骤（一）分析预算成本 预算成本是针对需要达到的培训目标，按照成本项目的核算内容进行分析归类而得到的。其中，直接成本的授课酬金、材料费、教学设备使用费根据培训计划计算求得，直接成本的其他直接费用、间接成本的培训管理费根据培训实施计划计算求得。（二）确定计划成本 一是按预算成本，二是按可能支出。在按预算
18、成本确定计划成本前，一定要先计算税金、利润是否能够得到保障。培训成本控制概述培训成本控制概述二、培训成本控制的步骤（三）实施成本控制(1)事前控制，主要关注点为:审核与评估培训计划、实施方案、管理办法、质量控制体系。常见的问题有:培训需求分析不到位、实施方案不完善、培训师及学员的协调管理有漏洞。(2)事中控制，此类成本控制需要培训的组织者本身在培训项目中肩负判断取舍的责任。(3)事后控制，测试、验收是常见的事后控制方式。培训成本控制概述培训成本控制概述成本控制采用的总体原则应是:以事前控制为主，切实落实事中控制，以事后控制为辅。二、培训成本控制的步骤（四）进行成本核算 成本核算要严格把握成本开
19、支范围，划清成本费用支出与非成本费用支出的界限，划清培训项目成本和期间费用的界限。实际成本中耗用材料的数量，必须以实际消耗量为准，不得以领代耗。实际成本中按预算价核算耗用材料价格时，其材料成本差异应按月随同实际耗用材料计人培训成本中。（五）组织成本分析 财务部门每月按成本费用项目进行成本分析，提出截止日期，累计成本实现水平，并逐项分析成本节约或超支情况，寻找原因并根据成本分析报告，定期或不定期召开培训成本分析会，总结成本节约的经验，吸取成本超支的教训，为下一阶段的成本控制提供对策。（六）严格成本考核 培训项目结束后一周内，该项目的结算收人与各成本项目的支出数额最终确定，培训实施部门整理汇总有关
20、的成本核算材料，报财务部门审核。培训成本控制概述培训成本控制概述三、培训成本控制措施（一）组织实施 上级主管部门是培训成本管理的第一责任人，全面组织培训成本的管理工作，应及时掌握和分析盈亏状况并迅速采取有效措施;培训实施部门是整个培训项目实施和进度控制的负责部门，应在保证质量、按期完成任务的前提下尽可能降低培训成本;培训师也应精心组织培训，为增收节支尽职尽责。（二）技术措施 制订先进、经济、合理的培训方案，以达到提高质量、降低成本的目的。培训方案包括培训目标的确定、培训模式的选择、培训进度的安排、培训的组织四方面内容，正确制订和选择培训方案是降低成本的关键所在。在培训过程中努力寻找各种降低消耗、增强培训效果的新模式、新技术，以降低成本.的技术层级，节省费用开支。（三）经济措施1.改善培训组织，合理授课酬金。2.控制材料费用。3.提高设备的使用效率，降低设备维修保养费用。4.精简辅助管理人员，节约培训管理费。培训成本控制概述培训成本控制概述Thank You!
