1、2022-12-9顺德国税1顺德区促进中小企业健康发展顺德区促进中小企业健康发展实施方案税收优惠政策宣讲实施方案税收优惠政策宣讲（顺德国税）（顺德国税）增值税转型改革优惠政策增值税转型改革优惠政策 小型微利企业优惠备案管理 高新技术企业税收优惠2022-12-9顺德国税2增值税转型改革政策增值税转型改革政策（摘录优惠部分）（摘录优惠部分）一、固定资产允许抵扣进项税额。一、固定资产允许抵扣进项税额。自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产所含的进项税额，未抵扣完的进项税额
2、结转下期继续抵扣。2022-12-9顺德国税3固定资产允许抵扣进项税额固定资产允许抵扣进项税额 -允许抵扣的固定资产包括机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等，但不包括容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇,房屋、建筑物等不动产不纳入抵扣范围。2022-12-9顺德国税4固定资产允许抵扣进项税额固定资产允许抵扣进项税额 -纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。这里所称的增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书
3、和运输费用结算单据。2022-12-9顺德国税5固定资产允许抵扣进项税额固定资产允许抵扣进项税额 2022-12-9顺德国税6降低小规模纳税人征收率降低小规模纳税人征收率 二、降低小规模纳税人征收率。二、降低小规模纳税人征收率。这次增值税转型改革的对象是增值税一般纳税人，改革后这些纳税人的增值税负担会普遍下降，而规模小、财务核算不健全的小规模纳税人（包括个体工商户），由于是按照销售额和征收率计算缴纳增值税且不抵扣进项税额，其增值税负担不会因转型改革而降低。修订前的条例规定，小规模纳税人按工业和商业两类分别适用6和4的征收率。2022-12-9顺德国税7降低小规模纳税人征收率降低小规模纳税人征收
4、率 因此为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，需要相应降低小规模纳税人的征收率。考虑到现实经济活动中小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，对小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率，将小规模纳税人的征收率统一降低至3。2022-12-9顺德国税降低小规模纳税人征收率降低小规模纳税人征收率 小规模纳税人征收率水平的大幅下调，将减轻中小企业税收负担，为中小企业提供一个更加有利的发展环境。对于受金融风暴和国内外经济形势影响而生存困难的中小企业将起到显著的扶持作用。据测算，这一政策调整将使广东省约70多万户增值税小规模纳
5、税人受益，少缴税款37亿元。2022-12-9顺德国税9降低小规模纳税人标准降低小规模纳税人标准2022-12-9顺德国税10降低小规模纳税人标准降低小规模纳税人标准 2022-12-9顺德国税11降低小规模纳税人标准降低小规模纳税人标准 2022-12-9顺德国税12纳税申报期限适当延长纳税申报期限适当延长 四、纳税申报期限适当延长。四、纳税申报期限适当延长。新修订的条例根据税收征管实践，将增值税纳税申报期限从10日延长至15日，小规模纳税人最长可以一季度申报一次，对于方便纳税人纳税申报，减轻纳税人负担，提高纳税服务水平，缓解税务机关征收大厅的申报压力将起到促进作用。2022-12-9顺德国
6、税13资源综合利用增值税优惠政策的调整 五、资源综合利用增值税优惠政策的调整。五、资源综合利用增值税优惠政策的调整。资源综合利用，是在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用，对工业生产过程中产生的废渣、废水（液）、废气、余热余压等进行回收和合理利用，不仅可以变废为宝、节约资源，还可以通过减少污染物排放，促进环境保护，对于贯彻落实科学发展观，建设资源节约型和环境友好型社会意义重大。2022-12-9顺德国税14资源综合利用增值税优惠政策资源综合利用增值税优惠政策的调整的调整 近日财政部、国家税务总局下发了关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知（以下简称资源综合利用增值税通知）
7、，该通知新增加了11种需要税收支持的资源综合利用产品，将现行分布在多个规范性文件里的资源综合利用产品增值税政策作了整合，规范了认证程序，统一了产品标准和环保要求，对于吸引社会力量加大资源综合利用产业投入，促进资源综合利用产业的发展，将产生积极的促进作用和示范引导效应。2022-12-9顺德国税15资源综合利用增值税优惠政策资源综合利用增值税优惠政策的调整的调整 资源综合利用增值税通知继续保留了以下对资源综合利用产品增值税的优惠政策：包括以废渣为原料生产的特定建材产品；以垃圾为燃料生产的电力；以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油；以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土；以掺
8、有废渣的原料生产的水泥（包括水泥熟料）；以燃煤发电厂产生的烟气进行脱硫生产的副产品；以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力；利用风力生产的电力以及部分新型墙体材料产品。2022-12-9顺德国税16资源综合利用增值税优惠政策资源综合利用增值税优惠政策的调整的调整 资源综合利用增值税通知还新纳入了11种享受增值税优惠的综合利用产品，包括：再生水；以废旧轮胎为原料生产的胶粉，翻新轮胎；污水处理劳务；以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品；以垃圾为燃料生产的热力；以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉；各类工业企业产生的烟气和高硫天然气脱硫生产的副产品；以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的
9、蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气；以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的热力；以废弃的动物油和植物油为原料生产的生物柴油。2022-12-9顺德国税17资源综合利用增值税优惠政策资源综合利用增值税优惠政策的调整的调整 2022-12-9顺德国税小型微利企业优惠备案管理小型微利企业优惠备案管理 政策规定政策规定：根据中华人民共和国企业所得税法第二十八条及中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条的规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。2022-12-9顺德国税19解释解释四个概念运用这个政策，必须注意以下四个概念 符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁
10、止行业，并符合下列条件的企业：2022-12-9顺德国税20解释解释四个概念2022-12-9顺德国税21解释解释四个概念 应纳税所得额是指企业所得税年度纳税申报表中反映的年度应纳税所得额，即按企业所得税年度汇算清缴数额确定。2022-12-9顺德国税22解释解释四个概念 从业人数是在本企业实际从事生产经营活动的全部人员，包括：在岗的职工（合同制职工）、临时工及其他聘用的人员等，按企业每月工资表中的人数，年底进行加总后除以12确定；对年度中间开业，实际经营期不足12个月的，从业人数按实际经营期进行计算。2022-12-9顺德国税23解释解释四个概念 资产总额按企业年初和年末的资产总额平均计算。
11、即按照相关会计准则和会计制度编报的当年度资产负债表中的资产总额确定。年度资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2。2022-12-9顺德国税24具体操作具体操作 报备时间 纳税人应在规定办理上年度企业所得税年度申报时一并办理备案，最好在每年首次预缴申报前完成上年年度申报及备案工作，以便在首次预缴申报时享受到按20%税率预缴的税收优惠。2022-12-9顺德国税25具体操作具体操作 报备资料小型微利企业备案表（一式两份）税务机关核实确认时间 主管国税机关对纳税人报送的资料在7个工作日内进行符合性核实后，确认符合小型微利企业条件的，予以登记备案；确认不符合小型微利企业条件的，不予备案。2022
12、-12-9顺德国税26注意事项注意事项 经主管国税机关予以登记备案的小型微利企业，在上年度企业所得税年度申报及当年度企业所得税汇算清缴期结束前预缴企业所得税时按20%的税率缴纳企业所得税；但当年度相关指标发生变化并且已不符合规定条件时，应在当年度以后申报预缴期自行改按25%的税率累算缴足应预缴税额。2022-12-9顺德国税27注意事项注意事项 当年新办企业在季度或月度预缴申报时应统一按照25的税率申报纳税，不能享受小型微利企业预减免优惠，符合小型微利企业条件的，年度申报时按规定进行备案。2022-12-9顺德国税高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠 政策规定政策规定：根据中华人民共和国企
13、业所得税法第二十八条及中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十三条的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。2022-12-9顺德国税29解释解释认定条件高新技术企业认定须同时满足以下条件 在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；2022-12-9顺德国税30解释解释认定条件 产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；20
14、22-12-9顺德国税31解释解释认定条件 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：2022-12-9顺德国税32解释解释认定条件 1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。2022-12-9顺德国税33解释解释认定条件 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开
15、发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；2022-12-9顺德国税34解释解释认定条件 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求。2022-12-9顺德国税35解释解释认定机构及程序 高新技术企业的认定管理机构由省科技厅、财政厅、国家税务局、地方税务局共同组成。2022-12-9顺德国税36解释解释认定机构及程序 具体认定的程序如下：自我评价 注册登记 准备并提交材料 组织审查与认定 公示及颁发证书2022-12-9顺德国税37解释解释认定机构及程序 高新技术企业的认定要向高新技术企业认定管理机构申请，具体的申请手续与条件可以咨询区科技局。2022-12-9顺德国税解释解释税收优惠执行时间 认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）当年起可减按15%的税率征收企业所得税。2022-12-9顺德国税39谢谢谢谢
