1、 纳税筹划纳税筹划（第（第5 5版）版）（根据全面营改增、（根据全面营改增、1 13 3%和和9 9%增值税税率、增值税税率、新个人所得税法等最新税收政策编写）新个人所得税法等最新税收政策编写）第第6 6章章 个人所得税的个人所得税的纳税筹划纳税筹划6.1 个人所得税纳税人的纳税筹个人所得税纳税人的纳税筹划划6.2 个人所得税计税依据或税率的纳税筹划个人所得税计税依据或税率的纳税筹划6.3 个人所得税应税项目转换的纳税筹划个人所得税应税项目转换的纳税筹划6.4 个人所得税税收优惠及其他方面的纳个人所得税税收优惠及其他方面的纳税筹划税筹划 6.5 个人所得税实务疑难解答个人所得税实务疑难解答本章
2、内容本章内容 【能力目标能力目标】(1)(1)能对个人所得税纳税人身份的选择进行纳税筹划。能对个人所得税纳税人身份的选择进行纳税筹划。(2)(2)能对组织形式的选择进行纳税筹划。能对组织形式的选择进行纳税筹划。(3)(3)能对居民个人按年均衡取得综合所得进行纳税筹划。能对居民个人按年均衡取得综合所得进行纳税筹划。(4)(4)能运用企业年金进行纳税筹划。能运用企业年金进行纳税筹划。(5)(5)对居民个人子女教育专项附加扣除方式的选择进行对居民个人子女教育专项附加扣除方式的选择进行纳税筹划。纳税筹划。(6)(6)能对非居民个人均衡取得工资、薪金所得进行纳税能对非居民个人均衡取得工资、薪金所得进行纳
3、税筹划。筹划。(7)(7)能通过非居民个人费用转移进行纳税筹划。能通过非居民个人费用转移进行纳税筹划。(8)(8)能通过增加非居民个人取得劳务报酬所得的次数进能通过增加非居民个人取得劳务报酬所得的次数进行纳税筹划。行纳税筹划。【能力目标能力目标】(9)(9)能通过居民个人综合所得内部项目相互转换进行纳能通过居民个人综合所得内部项目相互转换进行纳税筹划。税筹划。(10)(10)能通过居民个人综合所得与经营所得相互转换进行能通过居民个人综合所得与经营所得相互转换进行纳税筹划。纳税筹划。(11)(11)能通过居民个人中的高收入者综合所得与其他所得能通过居民个人中的高收入者综合所得与其他所得相互转换进
4、行纳税筹划。相互转换进行纳税筹划。(12)(12)能通过非居民个人工资、薪金所得与劳务报酬所得能通过非居民个人工资、薪金所得与劳务报酬所得转换进行纳税筹划。转换进行纳税筹划。(13)(13)能对居民个人股东取得红利所得与工资、薪金所得能对居民个人股东取得红利所得与工资、薪金所得的选择进行纳税筹划。的选择进行纳税筹划。【能力目标能力目标】(14)(14)能对个人捐赠进行纳税筹划。能对个人捐赠进行纳税筹划。(15)(15)能对偶然所得临界点进行纳税筹划。能对偶然所得临界点进行纳税筹划。(16)(16)能通过规避应税所得进行纳税筹划。能通过规避应税所得进行纳税筹划。(17)(17)能基本解决个人所得
5、税实务中的疑难。能基本解决个人所得税实务中的疑难。6 6.1.1 个人所得税纳税人个人所得税纳税人的纳税筹划的纳税筹划6.1.1 个人所得税纳税人身份选择的纳税筹划个人所得税纳税人身份选择的纳税筹划【筹划过程筹划过程】方案一方案一 方案二方案二 方案三方案三6.1.2 组织形式选择的纳税筹组织形式选择的纳税筹划划 方案一方案一【筹划过程筹划过程】方案二方案二 筹划结论筹划结论6.2 6.2 个人所得税计税依据或个人所得税计税依据或税率的纳税筹划税率的纳税筹划6.2.1 居民个人按年均衡取得综合所得的纳税筹划居民个人按年均衡取得综合所得的纳税筹划【筹划过程筹划过程】【筹划过程筹划过程】【筹划过程
6、筹划过程】筹划结论筹划结论【工作引例解析工作引例解析】【筹划过程筹划过程】方案一方案一方案二方案二【筹划结论筹划结论】6.2.2 居民个人子女教育专项附加扣除方式选择的纳税筹划居民个人子女教育专项附加扣除方式选择的纳税筹划 【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】6.2.3 非居民个人均衡取得工资、薪金所得的纳税筹划非居民个人均衡取得工资、薪金所得的纳税筹划【筹划过程筹划过程】方案一方案一方案二方案二【筹划结论筹划结论】6.2.4 非居民个人费用转移的纳税筹划非居民个人费用转移的纳税筹划方案一方案一方案二方案二6.2.5 非居民个人增加取得劳务报酬所得次数的纳税筹划非居民个人增加取得劳务报酬所
7、得次数的纳税筹划【筹划过程筹划过程】6.3 6.3 个人所得税应税项目个人所得税应税项目转换的纳税筹转换的纳税筹划划6.3.1 居民个人综合所得内部项目转换的纳税筹划居民个人综合所得内部项目转换的纳税筹划 方案一方案一方案一方案一【筹划过程筹划过程】方案一方案一方案一方案一 筹划结论筹划结论6.3.2 居民个人综合所得与经营所得转换的纳税筹划居民个人综合所得与经营所得转换的纳税筹划【筹划过程筹划过程】6.3.3 居民个人中的高收入者综合所得与其他所得转换的纳税筹划居民个人中的高收入者综合所得与其他所得转换的纳税筹划【筹划过程筹划过程】筹划结论筹划结论6.3.4 非居民个人工资、薪金所得与劳务报
8、酬所得转换的纳税筹划非居民个人工资、薪金所得与劳务报酬所得转换的纳税筹划方案二方案二方案一方案一【筹划过程筹划过程】筹划结论筹划结论6.5.3 居民个人股东取得红利所得与工资、薪金所得选择的纳税筹划居民个人股东取得红利所得与工资、薪金所得选择的纳税筹划【筹划过程筹划过程】方案一：方案一：4 4个股东不取得工资、薪金个股东不取得工资、薪金,只取得红利。即年终甲公只取得红利。即年终甲公司按照本年税后利润司按照本年税后利润(净利润净利润)的的10%10%提取法定盈余公积，然后提取法定盈余公积，然后将剩余的利润作为红利全部平均分配给股东。将剩余的利润作为红利全部平均分配给股东。应纳企业所得税应纳企业所
9、得税=120=12025%=30(25%=30(万元万元)税后利润税后利润=120-30=90(=120-30=90(万元万元)提取法定盈余公积提取法定盈余公积=90=9010%=9(10%=9(万元万元)可供分配给股东的利润可供分配给股东的利润=90-9=81(=90-9=81(万元万元)每个股东取得股利每个股东取得股利=81=814=20.25(4=20.25(万元万元)4 4个股东利息、股息、红利所得应纳个人所得税合计个股东利息、股息、红利所得应纳个人所得税合计=20.25=20.2520%20%4=16.2(4=16.2(万元万元)由于由于4 4个股东不领取工资、薪金，因此个股东不领取
10、工资、薪金，因此4 4个股东综合所得的应纳个股东综合所得的应纳个人所得税为个人所得税为0 0。4 4个股东的应纳个人所得税合计个股东的应纳个人所得税合计=16.2+0=16.2(=16.2+0=16.2(万元万元)4 4个股东税后收益合计个股东税后收益合计=81-4=81-44-16.2=48.8(4-16.2=48.8(万元万元)税负总额税负总额=30+16.2=46.2(=30+16.2=46.2(万元万元)方案二方案二方案二方案二6.4 6.4 个人所得税税收优惠及个人所得税税收优惠及其他方面的纳税筹其他方面的纳税筹划划6.4.1 个人捐赠的纳税筹划个人捐赠的纳税筹划【筹划过程筹划过程】筹划结论筹划结论6.4.2 偶然所得临界点的纳税筹划偶然所得临界点的纳税筹划方案一方案一方案二方案二6.4.3 规避应税所得的纳税筹划规避应税所得的纳税筹划【筹划过程筹划过程】6.5 6.5 个人所得税实务个人所得税实务疑难解疑难解答答
