1、简并增值税税率政策解读及申报XXXX 主讲人：叶群力 2017年6月23日宁波杭州湾新区国家税务局宁波杭州湾新区国家税务局 Ningbo Hangzhouwan District Office,SAT提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例政策解读 2017年4月19日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定推出六项减税措施，持续推动实体经济降成本增后劲。其中，为提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例，从2017年1月1日到2019年12月31日，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，有50%提高至75%。主要文件：财政
2、部财政部 国家税务总局国家税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税费用税前加计扣除比例的通知（财税201720173434号号）科技部科技部 财政部财政部 国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发科技型中小企业评价办科技型中小企业评价办法法的通知（国科发政的通知（国科发政20172017115115号）号）国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告（国家税务总局公告除比例有关问题的公告（国家税务总局公告20172017年第年第181
3、8号）号）政策概述 科技型中小企业研发费用 加计扣除政策解读1一、加计扣除口径二、其他口径三、年度享受四、备案要求财税财税201720173434号：号：一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在20172017年年1 1月月1 1日至日至20192019年年1212月月3131日期间，再按照实际发生额的日期间，再按照实际发生额的75%75%在税前加计在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的扣除；形
4、成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%175%在税前在税前摊销。摊销。加计扣除口径 政策链接：科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，在2019年12月31日以前形成的无形资产，在2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用，可适用通知规定的优惠政策。国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告（国家税务总局公告扣除比例有关问题的公告（国家税务总局公告20172017年第年第1818号）号）政策解读：2019年12月31日以前形成的无形资产：包括在2017年以前年度及2017
5、年1月1日至2019年12月31日期间形成的无形资产，在2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用，均可以适用通知规定的提高加计扣除比例的优惠政策。*实例详解：1.某科技型中小企业在2016年1月通过研发形成无形资产，计税基础为100万元，摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围，则其在2016年度按照现行规定可税前摊销15（10150%）万元，2017、2018、2019年度每年可税前摊销17.5（10175%）万元。2.某科技型中小企业在2018年1月通过研发形成无形资产，计税基础为100万元，摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研发费
6、用均属于允许加计扣除的范围，则其在2018、2019年度每年均可税前摊销17.5（10175%）万元。二、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的二、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政其他政策口径策口径按照财政部按照财政部 国家税务总局国家税务总局 科技部关于完善研究开发费科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税用税前加计扣除政策的通知（财税20152015119119号）规定执行。号）规定执行。三、科技型中小企业条件和管理办法由科技部、财政部和国家三、科技型中小企业条件和管理办法由科技部、财政部和国家税务总局另行发布。科技、财政和税务部门应建立信息共享机制，
7、税务总局另行发布。科技、财政和税务部门应建立信息共享机制，及时共享科技型中小企业的相关信息，加强协调配合，保障优惠及时共享科技型中小企业的相关信息，加强协调配合，保障优惠政策落实到位。政策落实到位。其他口径 政策链接：科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理事项仍按照国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号）和国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（国家税务总局公告2015年第76号）的规定执行。国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发
8、费用税前加计扣除比例有关问题的公告（国家税务总局公告例有关问题的公告（国家税务总局公告20172017年第年第1818号）号）国家税务总局公告国家税务总局公告20172017年第年第1818号号：企业在汇算清缴期内按照评价办法第十条、第十一条、第十企业在汇算清缴期内按照评价办法第十条、第十一条、第十二条规定取得二条规定取得科技型中小企业登记编号科技型中小企业登记编号的，其汇算清缴年度可享受的，其汇算清缴年度可享受通知规定的优惠政策。企业按评价办法第十二条规定更新信通知规定的优惠政策。企业按评价办法第十二条规定更新信息后不再符合条件的，其汇算清缴年度不得享受通知规定的优惠息后不再符合条件的，其汇
9、算清缴年度不得享受通知规定的优惠政策。政策。政策解读：按照评价办法，科技型中小企业是否符合条件，主要依据其上一年度数据进行判断，因此，科技型中小企业经公示并取得入库登记编号说明其上一年度符合科技型中小企业的条件。包括两种情况：一是企业上一年度没有取得入库登记编号，本年新取得入库登记编号的；二是上一年度已取得入库登记编号，本年更新信息后仍符合条件从而又取得入库登记编号的。年度享受 案例详解：某科技型中小企业在2018年5月取得入库登记编号，2018年5月正值2017年度汇算清缴期间，因此，该企业可以在2017年度享受通知规定的优惠政策；如该企业2019年3月底前更新信息后仍符合条件，可以在201
10、8年度享受通知规定的优惠政策；如该企业2019年3月底前更新信息后不符合条件，则该企业在2018年度不得享受通知规定的优惠政策。科技型中小企业办理税收优惠备案时，应将按照评价办法取科技型中小企业办理税收优惠备案时，应将按照评价办法取得的得的相应年度登记编号相应年度登记编号填入企业所得税优惠事项备案表填入企业所得税优惠事项备案表“具有相具有相关资格的批准文件（证书）及文号（编号）关资格的批准文件（证书）及文号（编号）”栏次。栏次。备案要求简化 政策解读：按照评价办法的规定，省级科技管理部门为入库企业赋予科技型中小企业登记编号。为简化备案报送资料，科技型中小企业按照国家税务总局关于发布企业所得税优
11、惠政策事项办理办法的公告（国家税务总局公告2015年第76号）规定办理备案时，将科技型中小企业的相应年度登记编号填入企业所得税优惠事项备案表“具有相关资格的批准文件（证书）及文号（编号）”栏次即可，不需另外向税务机关报送证明材料。*举例：某科技型中小企业在办理2017年度优惠备案时，应将其在2018年汇算清缴期内取得的年度登记编号填入企业所得税优惠事项备案表规定栏次即可。因不符合科技型中小企业条件而被科技部门因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号撤销登记编号的企业，的企业，相应年度相应年度不得不得享受通知规定的优惠政策，已享受的应补缴相应年享受通知规定的优惠政策，已享受的应补缴相应
12、年度的税款。度的税款。政策解读：享受通知规定的优惠政策的主体是科技型中小企业，因此，能否符合科技型中小企业条件是享受优惠政策的前提。不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号的企业，相应年度不得享受通知规定的优惠政策，已享受的应补缴相应年度的税款。科技型中小企业评价方法2一、一、直接予以确认直接予以确认二、二、自主评价登记自主评价登记科技型中小企业评价方法 对于对于“科技型中小企业科技型中小企业”的界定，不是传言中的的界定，不是传言中的“中小型企中小型企业业+高新企业的组合高新企业的组合”。高新技术企业中的中型小型企业不一定就。高新技术企业中的中型小型企业不一定就是科技型中小企业，而科技
13、型中小企业也并不要求必须是高新技是科技型中小企业，而科技型中小企业也并不要求必须是高新技术企业。术企业。科技型中小企业评价办法中的科技型中小企业是指依托科技型中小企业评价办法中的科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。中小企业。具体确认或评价的方式如下：具体确认或评价的方式如下：1.1.直接予以确认直接予以确认 2.2.自主评价登记自主评价登记一、直接予以确认（一）必须同时符合的四
14、项条件：（一）必须同时符合的四项条件：1.1.在中国在中国境内境内（不包括港、澳、台地区）（不包括港、澳、台地区）注册注册的居民企业。的居民企业。2.2.职工总数不超过职工总数不超过500500人人、年销售收入不超过、年销售收入不超过2 2亿元亿元、资产总额不超、资产总额不超过过2 2亿元亿元。3.3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。4.4.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重重环
15、境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。违法失信企业名单。（二）以下四类居民企业可直接确认符合科技型中小企业条件：（二）以下四类居民企业可直接确认符合科技型中小企业条件：1.1.同时符合上述四项条件，且拥有有效期内同时符合上述四项条件，且拥有有效期内高新技术企业高新技术企业资格证书资格证书的企业；的企业；2.2.同时符合上述四项条件，且近五年内获得过同时符合上述四项条件，且近五年内获得过国家级国家级科技奖励，并科技奖励，并在获奖单位中排在前三名的企业；在获奖单位中排在前三名的企业；3.3.同时符合上述四项条件，且拥有经认定的同时符合上述四项条件，且拥有经认定的
16、省部级以上省部级以上研发机构的研发机构的企业；企业；4.4.同时符合上述四项条件，且近五年内主导制定过同时符合上述四项条件，且近五年内主导制定过国际标准、国家国际标准、国家标准或行业标准标准或行业标准的企业。的企业。二、自主评价登记 同时满足以下五项条件的企业，可自愿在服务平台上注册登记企同时满足以下五项条件的企业，可自愿在服务平台上注册登记企业基本信息，在线填报科技型中小企业信息表，信息完整且符合业基本信息，在线填报科技型中小企业信息表，信息完整且符合条件的，由省级科技管理部门纳入信息库并赋予入库登记编号：条件的，由省级科技管理部门纳入信息库并赋予入库登记编号：（一）在中国境内（不包括港、澳
17、、台地区）注册的居民企业。（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。（二）职工总数不超过（二）职工总数不超过500500人、年销售收入不超过人、年销售收入不超过2 2亿元、资产总额不亿元、资产总额不超过超过2 2亿元。亿元。（三）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。（三）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。（四）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和（四）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和
18、严重违法失信企业名单。重违法失信企业名单。（五）企业根据科技型中小企业评价指标进行（五）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值综合评价所得分值不低不低于于6060分分，且科技人员指标得分不得为，且科技人员指标得分不得为0 0分分。评价指标具体包括科技人。评价指标具体包括科技人员、研发投入、科技成果三类，满分员、研发投入、科技成果三类，满分100100分。评价指标的具体标准分。评价指标的具体标准如如下：下：1.科技人员指标（满分20分）。按科技人员数占企业职工总数的比例分档评价。A.30%（含）以上（20分）B.25%（含）-30%（16分）C.20%（含）-25%（12分）D.15
19、%（含）-20%（8分）E.10%（含）-15%（4分）F.10%以下（0分）2.研发投入指标（满分50分）。企业从（1）、（2）两项指标中选择一个指标进行评分。（1）按企业研发费用总额占销售收入总额的比例分档评价。A.6%（含）以上（50分）B.5%（含）-6%（40分）C.4%（含）-5%（30分）D.3%（含）-4%（20分）E.2%（含）-3%（10分）F.2%以下（0分）（2）按企业研发费用总额占成本费用支出总额的比例分档评价。A.30%（含）以上（50分）B.25%（含）-30%（40分）C.20%（含）-25%（30分）D.15%（含）-20%（20分）E.10%（含）-15%（10分）F.10%以下（0分）3.科技成果指标（满分30分）。按企业拥有的在有效期内的与主要产品（或服务）相关的知识产权类别和数量（知识产权应没有争议或纠纷）分档评价。A.1项及以上类知识产权（30分）B.4项及以上类知识产权（24分）C.3项类知识产权（18分）D.2项类知识产权（12分）E.1项类知识产权（6分）F.没有知识产权（0分）
