1、第五章第五章 关税措施关税措施 n第一节第一节 国际贸易政策概述国际贸易政策概述n第二节第二节 关税的一般分析关税的一般分析n第三节第三节 关税的分类关税的分类n第四节第四节 关税制度关税制度n第五节第五节 关税的经济效应关税的经济效应第一节第一节 国际贸易政策概述国际贸易政策概述 贸易政策的贸易政策的三个层次三个层次n对外贸易总政策对外贸易总政策 n进出口商品政策进出口商品政策 n国别贸易政策国别贸易政策 二、国际贸易政策的基本类型与二、国际贸易政策的基本类型与历史演变历史演变2、国际贸易政策的历史演变、国际贸易政策的历史演变中国对外贸易政策发展四个阶段n第一阶段第一阶段(1949-1978
2、年年):计划经济下的国家统计划经济下的国家统制贸易制贸易n1978年之前,中国建立了集外贸经营与管理为一体,政企不分,统负盈亏的外贸管理体制,中央以指令性计划直接管理少数的专业性贸易公司进行进出口(1978年底外贸公司有130多家).n贸易目标主要是进出口贸易在总体上达到平衡.这有利于国际收支平衡,维持较低的国内价格水平,但使中国与世界市场的有机联系被割断,不利于外贸和整个国民经济的发展.第二阶段第二阶段(1979-1991年年):作为有作为有计划的商品经济一部分的贸易开放计划的商品经济一部分的贸易开放n十一届三中全会以后,中国开始实行改革开放,进行经济体制改革,其中包括外贸体制的改革.这一阶
3、段的主要内容是放开部分贸易经营权以及贸易公司自主化改革,其中又分为三个分阶段.(1)1979年至1987年间,政府根据政企分开,外贸实行代理制,工贸结合,技贸结合,进出口结合的原则,下放部分外贸经营权,开展工贸结合试点,简化外贸计划内容,实行出口承包经营责任制.(2)1988年至1991年期间,全面推行对外贸易承包经营责任制,地方政府,外贸专业总公司和工贸总公司向中央承包出口收汇,上交外汇和经济效益指标.承包单位自负盈亏,出口收汇实行差别留成.(3)1990年12月9日,外贸企业出口实行没有财政补贴的自负盈亏,以完善对外贸易承包经营责任制.第三阶段第三阶段(1992年年-2001):符合国符合
4、国际规范的贸易政策体系改革际规范的贸易政策体系改革n1992年开始,中国贸易政策体系的改革已经不限于贸易权和外贸企业等内容,伴随着1986年中国要求复关开始,中国的贸易政策改革已经开始以符合国际规则为导向,涉及到国内管理的各个方面.n进出口管理:1992年取消进口调节税;1994年取消进出口指令性计划.此后中国进行了多次的关税降低,进口配额及其他的非关税措施数量也在逐年减少.n以国民待遇原则和非歧视原则开放外贸经营权:中国进一步推进了外贸放开经营,加快授予具备条件的国有生产企业,科研院所,商业物资企业外贸经营权.n服务贸易:1992年后,中国服务贸易领域逐步开放.国家在诸多领域积极进行试点开放
5、,并陆续颁布了一些短期或者过渡性的法律法规进行规范管理.n 外汇管理体制改革:1994年,中国实施汇率并轨,建立了单一的,有管理的浮动汇率制度,实行人民币经常项目下的有条件的可兑换,取消外汇留成制和上交外汇任务,并建立外汇指定银行间的外汇交易市场.n法律法规建设及透明度:中国于1994年颁布了第一部对外贸易法.第四阶段第四阶段(2002年至今年至今):有管有管理的贸易自由化理的贸易自由化n2001年12月中国加入WTO至今,中国在市场准入,国内措施,外资待遇,服务贸易等各个领域均较好地履行了自身的承诺和义务,这一阶段的最明显特征就是,中国的贸易政策体系改革已经与国际贸易体制接轨,发展同步,政策
6、变化的动力由单纯的内生或者外生转变为内外协调.这种变化最根本的动力来源是中国经济贸易本身的高速增长,并且中国有着市场容量庞大,与发达国家经贸互补性明显,政策稳定性强并对国际高度负责等优点,中国对世界经济的良性影响也逐渐加大.目前许多国际学者称中国经济增长带动论已经成为主流.第二节第二节 关税的一般分析关税的一般分析 一、一、关税的含义关税的含义 n关税关税（Tariff or Customs Duty），是），是指一国海关对通过本国关境的进出口商指一国海关对通过本国关境的进出口商品所征收的一种税收。关税是设在关境品所征收的一种税收。关税是设在关境上的国家行政管理机构上的国家行政管理机构海关征收
7、的。海关征收的。中国海关标志二、关税的特点二、关税的特点三、关税的作用三、关税的作用n1、维护国家主权和经济利益、维护国家主权和经济利益n2、保护和促进本国工农业生产的发展、保护和促进本国工农业生产的发展n3、调节国民经济和对外贸易、调节国民经济和对外贸易n4、筹集国家财政收入、筹集国家财政收入四、关税的保护程度四、关税的保护程度（一）（一）关税水平关税水平（Tariff Level）指一个）指一个国家进口关税的平均税率。国家进口关税的平均税率。关税水平计算方式关税水平计算方式 （1）简单算术平均法）简单算术平均法 即：关税水平即：关税水平=ti/n 所有税率之和所有税率之和/所有税率的个数（
8、税所有税率的个数（税目之和）目之和）n 简单算术平均法计算简单，但它是根据一国税简单算术平均法计算简单，但它是根据一国税则中的税率（法定税率）来计算，即不管每个税目则中的税率（法定税率）来计算，即不管每个税目实际的进口数量，只按税则中的税目数求其税率的实际的进口数量，只按税则中的税目数求其税率的算术平均值。由于税则中很多高税率的税目是禁止算术平均值。由于税则中很多高税率的税目是禁止性关税，有关商品很少或根本没有进口，而有些大性关税，有关商品很少或根本没有进口，而有些大量进口的商品是零税或免税的，因此，这种将贸易量进口的商品是零税或免税的，因此，这种将贸易中的重要税目和次要税目均以同样分量计算的
9、方法中的重要税目和次要税目均以同样分量计算的方法显然是不合理的。此外，以该方法计算出的关税水显然是不合理的。此外，以该方法计算出的关税水平会受税则中税目设置的影响。鉴于简单平均法不平会受税则中税目设置的影响。鉴于简单平均法不能如实反映一国关税水平，因此很少被使用。能如实反映一国关税水平，因此很少被使用。（2）加权算术平均法）加权算术平均法 先以一国各种进口商品的价值在进口总值的先以一国各种进口商品的价值在进口总值的比重为权数，再结合税率进行计算。比重为权数，再结合税率进行计算。即：关税水平即：关税水平=tifi ti表示个别关税率表示个别关税率 fi表示某一关税率的进口商品占总进口商表示某一关
10、税率的进口商品占总进口商品的比例品的比例 根据权数计算方法不同又可分三种加权算术平均根据权数计算方法不同又可分三种加权算术平均法：法：全部商品加权平均法：全部商品加权平均法：关税水平关税水平=进口关税总额进口关税总额/进口商品总值进口商品总值 在这种计算方法中，如果一国税则中免税的项目在这种计算方法中，如果一国税则中免税的项目较多，计算出来的数值就偏低，不易看出有税商品税率较多，计算出来的数值就偏低，不易看出有税商品税率的高低。的高低。有税商品加权平均法有税商品加权平均法 关税水平关税水平=进口关税总额进口关税总额/有税商品进口总有税商品进口总值值取样加权平均法取样加权平均法 关税水平关税水平
11、=有代表性商品进口关税总额有代表性商品进口关税总额/有有代表性商品进口总值代表性商品进口总值 现举例说明：假定选取现举例说明：假定选取A、B、C三种代表性三种代表性商品计算，商品计算，A B C 进口值进口值(万元万元)100 40 60 税率税率()10 20 30则，关税水平（则，关税水平（100l04020+6030）（）（1004060）100=18若各国选取同样的代表性商品进行加若各国选取同样的代表性商品进行加权平均，对各国的关税水平比较则成为可权平均，对各国的关税水平比较则成为可能。这种方法比全额加权平均更为简单和能。这种方法比全额加权平均更为简单和实用。在关贸总协定肯尼迪回合就关
12、税减实用。在关贸总协定肯尼迪回合就关税减让谈判时，各国就是使用联合国贸易与发让谈判时，各国就是使用联合国贸易与发展会议选取的展会议选取的504种有代表性的商品来计种有代表性的商品来计算和比较各国的关税水平的。算和比较各国的关税水平的。1、名义保护率：、名义保护率：含义：指一国由于实现关税保护而引起的含义：指一国由于实现关税保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。国际市场价格的百分比。即：即：NRP=（P-P）/P100%P进口商品的国内市场价格进口商品的国内市场价格 P进口商品的国际市场价格进口商品的国际市场价格 （二）名义保护
13、率和有效保护率（二）名义保护率和有效保护率n例如：国际市场汽车价格例如：国际市场汽车价格10000美元，关美元，关税保护下的国内市场价格为税保护下的国内市场价格为11000美元。美元。n 汽车的名义保护率汽车的名义保护率=（11000-10000）/10000 100%n =10%n由于在理论上，国内外差价与国外价格由于在理论上，国内外差价与国外价格之比等于关税税率，因而在不考虑汇率之比等于关税税率，因而在不考虑汇率的情况下，名义保护率在数值上和关税的情况下，名义保护率在数值上和关税税率相同，通过关税税则公布的税率表税率相同，通过关税税则公布的税率表现出来。一般而言，在其他条件相同的现出来。一
14、般而言，在其他条件相同的情况下，名义保护率越高，对本国同类情况下，名义保护率越高，对本国同类产品的保护程度也越高。产品的保护程度也越高。2、有效保护率、有效保护率 1 1、含义、含义 有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施的有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比。件下加工增加值的百分比。2 2、计算方法、计算方法 ERP=ERP=（V-VV-V）/V/V100%100%V V保护措施下生产过程的增值（国内增值）保护措施下生产过程的增值（国内增值）V V自由贸易条件下加工增值自由贸
15、易条件下加工增值 例如：自由贸易条件下例如：自由贸易条件下A A商品的最后国内价商品的最后国内价值值100100元（其中元（其中5050元为进口投入品，元为进口投入品，5050元元国内增值）；国内增值）；（1 1）假定该国对同类）假定该国对同类A A商品进口商品进口征收征收20%20%的关税，对进口投入品免税，的关税，对进口投入品免税，则则该国该国A A商品价格升为商品价格升为120120元元 ERP=ERP=（120-50120-50）-50-50/50=40%/50=40%（2）再假定：该国对）再假定：该国对A商品进口征收商品进口征收20%的关的关税，对税，对A商品进口投入品也征收商品进口
16、投入品也征收20%的关税，的关税，则则该国该国A商品价格升为商品价格升为120元，投入品价元，投入品价格升为格升为60元元 ERP=（120-60）-50/50=20%（3）如果对）如果对A商品的进口投入品征收商品的进口投入品征收50%的关税，其他条件不变，其结果如何？的关税，其他条件不变，其结果如何？结果是：投入品价格上升到结果是：投入品价格上升到75元元（50+50X50%），保护措施下的国内增），保护措施下的国内增值为：值为：120-75=45即：即：ERP=（120-75）-50/50 =（45-50）/50=-10%结论结论 1.当最终产品的名义税率即关税税则中规定的税率当最终产品的
17、名义税率即关税税则中规定的税率大大于于其投入品的名义税率时，对最终产品的有效保护其投入品的名义税率时，对最终产品的有效保护率大于名义税率；（率大于名义税率；（40%）当最终产品的名义税率当最终产品的名义税率等于等于其投入品的名义税率时，其投入品的名义税率时，对最终产品的有效保护率等于名义税率；（对最终产品的有效保护率等于名义税率；（20%）当最终产品的名义税率当最终产品的名义税率小于小于其投入品的名义税率时，其投入品的名义税率时，对最终产品的有效保护率则小于名义税率；（验对最终产品的有效保护率则小于名义税率；（验证？）证？）而当对进口投入征收的税率过高时，会出现负数的保而当对进口投入征收的税率
18、过高时，会出现负数的保护率。护率。（-10%）2.利用关税保护国内市场不仅依赖于较高的利用关税保护国内市场不仅依赖于较高的税率，还要有合理的关税结构，对原材料税率，还要有合理的关税结构，对原材料和中间产品征收较低的关税，对最终产品和中间产品征收较低的关税，对最终产品实行高关税，从而使最终产品受到最充分实行高关税，从而使最终产品受到最充分的保护。的保护。美国、日本和欧盟的关税升级制美国、日本和欧盟的关税升级制 欧共体欧共体日本日本美国美国 名义关名义关税税有效关有效关税税名义关名义关税税有效关有效关税税名义关名义关税税有效关有效关税税花生油花生油未加工的花生未加工的花生粗加工的花生粗加工的花生精
19、加工的花生精加工的花生 0.07.515.0 92.9186.4 0.07.610.1 93.7324.8 18.218.422.0 24.664.9纸张及纸的产品纸张及纸的产品原木，未加工原木，未加工木材纸浆木材纸浆纸和纸张产品纸和纸张产品 0.01.613.1 2.530.2 0.05.05.9 10.717.6 0.00.05.3 -0.512.8毛织品毛织品未加工的羊毛未加工的羊毛毛线毛线毛织品毛织品 0.05.414.0 16.032.9 0.05.014.7 9.335.1 21.130.746.9 62.290.8 假设某国在进口汽车的同时，国内也在制造汽车。实假设某国在进口汽车
20、的同时，国内也在制造汽车。实行自由贸易时，国内每辆汽车的价格为行自由贸易时，国内每辆汽车的价格为10万元。如果不万元。如果不进口汽车，国内需要进口钢材等原材料来制造汽车，每辆进口汽车，国内需要进口钢材等原材料来制造汽车，每辆需投入需投入8万元。现在对进口汽车征收万元。现在对进口汽车征收30%的关税，的关税，1、对钢材等原材料进口免税，这时的有效保护率为多少？、对钢材等原材料进口免税，这时的有效保护率为多少？2、现对钢材等原材料征收、现对钢材等原材料征收10%的进口关税，这时的有效的进口关税，这时的有效保护率为多少？保护率为多少？3、若对原材料的进口关税提高到、若对原材料的进口关税提高到20%，
21、则有什么变化？，则有什么变化？第三节第三节 关税的分类关税的分类 一、按照一、按照关税的征收标准关税的征收标准划分：划分：n从量税从量税n从价税从价税n复合税复合税n选择税选择税从量税从量税n从量税是对进口货物每个单位量征收一从量税是对进口货物每个单位量征收一定量的税费。定量的税费。n从量税额的计算公式为：从量税额的计算公式为：n从量税额从量税额=货物数量货物数量单位从量税单位从量税 从量税的特点从量税的特点n优点：优点：1）手续简便）手续简便n2）对于低价格的进口商抑制作用较大）对于低价格的进口商抑制作用较大n缺点：缺点：1）税负不公；）税负不公；n2）不能随价格变动作出调整；）不能随价格变
22、动作出调整；从量税的从量税的应用应用 从量税适用于规格品种简单、计量容易、从量税适用于规格品种简单、计量容易、同一种商品规格价差比较少、且经常性大宗进口同一种商品规格价差比较少、且经常性大宗进口的商品，如我国海关自年月日起即的商品，如我国海关自年月日起即对啤酒、石油原油和感光胶片试行从量关税。但对啤酒、石油原油和感光胶片试行从量关税。但是，由于应税额固定，物价涨落时，税额不能相是，由于应税额固定，物价涨落时，税额不能相应变化，因而，在物价上涨时，关税的调控作用应变化，因而，在物价上涨时，关税的调控作用相对减弱。相对减弱。从价税从价税n从价税是按进口货物的价值征收一定百从价税是按进口货物的价值征
23、收一定百分比的税。分比的税。n从价税额的计算公式为：从价税额的计算公式为：n从价税额从价税额=货物价值货物价值从价税率从价税率 从价税的特点从价税的特点优点：优点：n1、税负合理、税负合理n2、从价税率按百分数表示，便于比较不同、从价税率按百分数表示，便于比较不同国家的税率国家的税率n缺点：缺点：n完税价格不易掌握，征税手续复杂，大完税价格不易掌握，征税手续复杂，大大增加了海关的工作负荷大增加了海关的工作负荷n按当前国际上的估价方法，完税价格的按当前国际上的估价方法，完税价格的依据基本上是货物的成交价格，由于进依据基本上是货物的成交价格，由于进口商申报的商品价格不同，同种商品的口商申报的商品价
24、格不同，同种商品的税率会出现差别。税率会出现差别。混合税混合税n混合税：将从价税和从量税这两种方法混混合税：将从价税和从量税这两种方法混合使用便构成了混合税，又称复合税合使用便构成了混合税，又称复合税（Compound Tariffs）。）。n复合税额复合税额=从量税额从量税额+从价税额从价税额 n在具体征收时还有两种情况：一种是以从在具体征收时还有两种情况：一种是以从量税为主，另外加征从价税；另一种是以量税为主，另外加征从价税；另一种是以从价税为主，另外加征从量税。从价税为主，另外加征从量税。CASE 2005 2005年年4 4月月2020日，俄海关宣布，对日，俄海关宣布，对2121种种中
25、国商品征收中国商品征收30%30%的从价税，同时将从量税的从价税，同时将从量税提高到提高到3.53.5美元，毛皮革和纺织服装排在了美元，毛皮革和纺织服装排在了加税目录的首位。加税目录的首位。征税后，一个集装箱的关税费起码要提征税后，一个集装箱的关税费起码要提高高3 3万美元，每件服装的成本至少贵了万美元，每件服装的成本至少贵了3-53-5美美元，这使中国服装的成本上涨元，这使中国服装的成本上涨30%-50%30%-50%。举例举例n数字方式存储图像的照相机，完税价格数字方式存储图像的照相机，完税价格低于或等于低于或等于5000美元，执行单一从价税美元，执行单一从价税30%；如果超过；如果超过5
26、000美元，每盒征收美元，每盒征收从量税从量税11200元，加上元，加上3%的从价税。的从价税。部分进口商品的从价税、从量税、混合税税目税率部分进口商品的从价税、从量税、混合税税目税率税则号税则号 货名货名 最惠国税率最惠国税率 普通税率普通税率从价税（从价税（%）85101000 剃须刀剃须刀 30 100从量税从量税22030000 啤酒啤酒 3元元/升升 7.5元元/升升混合税混合税85211020 放像机放像机 每台完税价每台完税价2000$:执行单一从价税执行单一从价税,税率为税率为36%;每台完税价每台完税价2000$:每台征收从量税每台征收从量税,税额税额5480元元,加上加上3
27、%的从价税的从价税选择税选择税n选择税（选择税（Alternative Tariffs）：对同）：对同一种进口商品同时订有从价、从量或混一种进口商品同时订有从价、从量或混合税率，可选择低税率的一种形式征税，合税率，可选择低税率的一种形式征税，这种关税叫选择税。这种关税叫选择税。二、按照征收关税的目的划分：二、按照征收关税的目的划分：n财政关税财政关税n保护关税保护关税财政关税财政关税n财政关税（财政关税（Revenue Tariff）是以增加国）是以增加国家财政收入为目的而征收的关税。家财政收入为目的而征收的关税。n1、国内不能生产或无替代用品而必须从国、国内不能生产或无替代用品而必须从国外输
28、入（征收关税后进口不会大量减少）外输入（征收关税后进口不会大量减少）n2、在国内有大量消费、在国内有大量消费（征税后仍然有较大（征税后仍然有较大数量的进口）数量的进口）n3、税率适中或较低、税率适中或较低 （否则达不到增加财（否则达不到增加财政收入的目的）政收入的目的）保护关税保护关税n保护关税（保护关税（Protective Tariff）是指以）是指以保护国内产业为目的而对外国商品课征保护国内产业为目的而对外国商品课征的关税。的关税。三、按商品流向划分三、按商品流向划分进口关税进口关税出口关税出口关税过境关税过境关税（一国对于通过其关境的外国货物征收，目前大（一国对于通过其关境的外国货物征
29、收，目前大 多数国家只收少量准许费、印花费、登记费、多数国家只收少量准许费、印花费、登记费、统计费等）统计费等）四、按征税待遇四、按征税待遇普通关税普通关税特惠税特惠税最惠国税最惠国税普惠税普惠税普通关税普通关税n普通关税普通关税对本国没有签署贸易或经对本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的关税。收的关税。n特惠税特惠税给予来自特定国家的进口货给予来自特定国家的进口货物的排他性优惠关税物的排他性优惠关税na.宗主国和殖民地附属国之间宗主国和殖民地附属国之间 英联邦英联邦特惠制特惠制 19321977nb.科托努协定（洛美协定）科托努协定（洛
30、美协定）欧盟向参加欧盟向参加协定的非洲、加勒比海和太平洋地区的协定的非洲、加勒比海和太平洋地区的发展中国家单方提供发展中国家单方提供n最惠国税（缔约国双方相互间现在和将最惠国税（缔约国双方相互间现在和将来所给予第三国在贸易商的优惠、豁免来所给予第三国在贸易商的优惠、豁免和特权同样给予缔约对方）和特权同样给予缔约对方）n（3）普惠税）普惠税n普惠制普惠制（简称（简称GSP，generalized system of preferences)发达国家承诺对从发展中国家和地区输入的发达国家承诺对从发展中国家和地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的
31、、非歧视的和非互惠的关税优惠措施。非歧视的和非互惠的关税优惠措施。目的：增加发展中国家和地区的外汇收入，促进目的：增加发展中国家和地区的外汇收入，促进工业化，加速经济增长。工业化，加速经济增长。三原则三原则（1）普遍性原则：指发达国家应对发展中国家）普遍性原则：指发达国家应对发展中国家的制成品、半制成品尽可能给予关税优惠；的制成品、半制成品尽可能给予关税优惠；（2）非歧视原则：指应使所有发展中国家或地）非歧视原则：指应使所有发展中国家或地区都不受歧视、无例外地享受普惠制，不应区都不受歧视、无例外地享受普惠制，不应区别不同国家实施不同的方案；区别不同国家实施不同的方案；（3）非互惠原则：指发达国
32、家应单方面给予发）非互惠原则：指发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家给展中国家关税优惠，而不要求发展中国家给予反向对等优惠。予反向对等优惠。主要规定：主要规定：（1）对受惠国家或地区的规定：原则是）对受惠国家或地区的规定：原则是普遍的，无歧视性的，但各个国家有不同。普遍的，无歧视性的，但各个国家有不同。（2）对受惠产品范围的规定：各个给惠）对受惠产品范围的规定：各个给惠国都有自己的给惠产品清单和排除产品清国都有自己的给惠产品清单和排除产品清单；根据经济贸易政策制定；一般来说，单；根据经济贸易政策制定；一般来说，农产品的受惠产品少，工业产品多，敏感农产品的受惠产品少，工业产
33、品多，敏感产品被排除。（正在变化中）产品被排除。（正在变化中）（3）对受惠产品减税幅度（优惠幅度）的）对受惠产品减税幅度（优惠幅度）的规定：取决于最惠国税率和普惠制税率之间的规定：取决于最惠国税率和普惠制税率之间的差额，最惠国税率越高，普惠制税率越低，优差额，最惠国税率越高，普惠制税率越低，优惠差幅就越大，反之，越小。惠差幅就越大，反之，越小。（4）对给惠国保护措施的规定：）对给惠国保护措施的规定：A.免责条款：进口对本国同类产品或者有直接免责条款：进口对本国同类产品或者有直接竞争关系的产品造成，或者即将造成伤害，可竞争关系的产品造成，或者即将造成伤害，可以完全或者部分取消；以完全或者部分取消
34、；B.预定限额：即规定受惠产品关税优惠进口限预定限额：即规定受惠产品关税优惠进口限额，超出部分恢复最惠国税率；额，超出部分恢复最惠国税率；C.毕业条款：当受惠国或地区的某项产品或其经济毕业条款：当受惠国或地区的某项产品或其经济发展到较高的程度，使他在世界市场上显示出较发展到较高的程度，使他在世界市场上显示出较强的竞争力时，则取消该项产品或全部产品享受强的竞争力时，则取消该项产品或全部产品享受关税优惠待遇的资格，分为产品毕业和国家毕业关税优惠待遇的资格，分为产品毕业和国家毕业（5）原产地规则：是衡量原产地规则：是衡量受惠国出口产品是否能享受惠国出口产品是否能享受优惠的标准，确保发展中国家或地区的
35、产品利受优惠的标准，确保发展中国家或地区的产品利用普惠制扩大出口，防止非受惠国的产品利用普用普惠制扩大出口，防止非受惠国的产品利用普惠制的优惠，扰乱普惠制下的贸易秩序。惠制的优惠，扰乱普惠制下的贸易秩序。（6）普惠制的有效期）普惠制的有效期 五、其他关税五、其他关税 反补贴税n进口附加税进口附加税 反倾销税 报复性关税 惩罚性关税 紧急关税 n差价税差价税反补贴税n又称为抵消税或补偿税，是对直接或间接接受任何奖金或补贴的外国商品在进口时所征收的一种临时附加税。反倾销税反倾销税 n倾销的定义倾销的定义:n 进口产品以低于正常价值的价格进入另一进口产品以低于正常价值的价格进入另一国，则该产品被视为
36、倾销。国，则该产品被视为倾销。n 据统计，自据统计，自1995年至年至2004年全球共有年全球共有个成员发起了个成员发起了2646起反倾销调查起反倾销调查案件，共有个成员实施了起最案件，共有个成员实施了起最终反倾销措施。终反倾销措施。n 反倾销有保护本国企业的色彩，或者说反倾销有保护本国企业的色彩，或者说很多国家是打着很多国家是打着“反倾销的旗，行保护之实反倾销的旗，行保护之实”反倾销的条件反倾销的条件n一、确定某一进口产品是否存在倾销的条件一、确定某一进口产品是否存在倾销的条件 n().低于相同产品在出口国正常情况下用于国内低于相同产品在出口国正常情况下用于国内n 消费时的可比价格消费时的可
37、比价格;n().如果没有这种国内价格，则低于如果没有这种国内价格，则低于n a.相同产品在正常贸易情况下向第三国相同产品在正常贸易情况下向第三国n 出口的最高可比价格；出口的最高可比价格；n b.产品在原产国的生产成本加上合理的产品在原产国的生产成本加上合理的n 管理费、销售费等费用和利润。管理费、销售费等费用和利润。n二、二、根据根据WTOWTO规定，实施反倾销措施必规定，实施反倾销措施必须满足三个条件：须满足三个条件：n().存在存在倾销；倾销；n().存在实质损害；存在实质损害；n().倾销与损害之间存在因果关系。倾销与损害之间存在因果关系。案例案例n 1998年，中国销往欧洲市场的节能
38、灯数约年，中国销往欧洲市场的节能灯数约3500万支，万支，1999年增至年增至7500万支，约占欧盟市场的万支，约占欧盟市场的60%，而飞利浦、通，而飞利浦、通用照明和奥斯朗三家老牌世界光电源供应商则被中国厂家压缩在用照明和奥斯朗三家老牌世界光电源供应商则被中国厂家压缩在高档市场。高档市场。n 自自1998年下半年起，飞利浦、通用照明领衔的欧美厂家利用年下半年起，飞利浦、通用照明领衔的欧美厂家利用其雄厚资本和强有力的市场销售渠道，大量在中国采购低档节能其雄厚资本和强有力的市场销售渠道，大量在中国采购低档节能灯，打上自己的品牌，向欧洲销售，抢占低端市场，迫使价格大灯，打上自己的品牌，向欧洲销售，
39、抢占低端市场，迫使价格大幅下滑。以双幅下滑。以双U11瓦电子灯为例，从瓦电子灯为例，从1998年底的国内采购价两年底的国内采购价两美元左右一支，到美元左右一支，到2000年初的一美元，下跌幅度竟达年初的一美元，下跌幅度竟达50。n 而与此同时，而与此同时，1999年年8月，欧洲照明公司联合会（包括飞利月，欧洲照明公司联合会（包括飞利浦、希万尼亚、奥斯兰等公司）向欧盟委员会提出诉前调查。浦、希万尼亚、奥斯兰等公司）向欧盟委员会提出诉前调查。2000年年3月月31日正式起诉，主题为中国一体化电子紧凑型荧光日正式起诉，主题为中国一体化电子紧凑型荧光灯（即电子节能灯）对欧洲的倾销。灯（即电子节能灯）对
40、欧洲的倾销。n欧盟委员会于欧盟委员会于2000年年4月月4日正式立案，并向我国公司发送通函，日正式立案，并向我国公司发送通函，对我国生产的节能灯展开反倾销调查。该案共涉及对我国生产的节能灯展开反倾销调查。该案共涉及130余家相关余家相关企业。我国节能灯生产及出口企业于企业。我国节能灯生产及出口企业于2000年年5月月17日收到欧盟日收到欧盟的通函，其内容包括要求被控方应诉、反倾销程序、申诉文件、的通函，其内容包括要求被控方应诉、反倾销程序、申诉文件、应诉书及公司对市场经济地位的声明等。应诉书及公司对市场经济地位的声明等。n其后，由于媒体针对飞利浦参与对中国多起产品反倾销事件进行其后，由于媒体针
41、对飞利浦参与对中国多起产品反倾销事件进行批评，并称飞利浦将成为反倾销调查成功的最大赢家，在社会上批评，并称飞利浦将成为反倾销调查成功的最大赢家，在社会上引起广泛反响。引起广泛反响。2000年年12月，飞利浦以月，飞利浦以“已经停止在欧盟生产已经停止在欧盟生产一体化紧凑型荧光灯即节能灯一体化紧凑型荧光灯即节能灯”为由，退出欧盟的一体化节能灯为由，退出欧盟的一体化节能灯的反倾销调查。的反倾销调查。n 2001年年7月，欧盟委员会就针对中国节能灯的反倾销案作出月，欧盟委员会就针对中国节能灯的反倾销案作出终裁，宣布对中国参与应诉的终裁，宣布对中国参与应诉的8家企业征收从家企业征收从0至至59.6%的反
42、倾的反倾销税，销税，8家之外的所有中国企业将课以家之外的所有中国企业将课以66.1%的反倾销税。受此的反倾销税。受此影响，我国节能灯市场在欧盟大幅萎缩，影响，我国节能灯市场在欧盟大幅萎缩，2005年我国节能灯的年我国节能灯的出口额约为出口额约为80亿美元，而对欧盟的出口只有亿美元，而对欧盟的出口只有1.3亿美元亿美元报复性关税n定义：对特定国家的不公平贸易行为采取行动而临时加征的一种进口附加税报复性关税报复性关税n 美国会美国会2000年通过的年通过的伯德修正案伯德修正案中规中规定，美国海关每年把在反倾销和反补贴案件中征定，美国海关每年把在反倾销和反补贴案件中征收的惩罚性税款分配给受影响的国内
43、生产商，以收的惩罚性税款分配给受影响的国内生产商，以弥补其合理支出。弥补其合理支出。n此后，欧盟、巴西、加拿大、智利、印度、此后，欧盟、巴西、加拿大、智利、印度、韩国、日本和墨西哥等成员国就这一法案向世贸韩国、日本和墨西哥等成员国就这一法案向世贸组织提起诉讼，认为其构成对美国公司的非法补组织提起诉讼，认为其构成对美国公司的非法补贴。贴。n世贸组织于世贸组织于2003年判定年判定伯德修正案伯德修正案违违反世贸规定并要求美国修正该法案以免于制裁，反世贸规定并要求美国修正该法案以免于制裁，但美国并未对此采取行动，因此世贸组织在但美国并未对此采取行动，因此世贸组织在2004年年8月月31日授权欧盟、巴
44、西、加拿大、智日授权欧盟、巴西、加拿大、智利、印度、韩国、日本等成员国对美国部分出口利、印度、韩国、日本等成员国对美国部分出口商品征收总额约为商品征收总额约为1.5亿美元的报复性关税。亿美元的报复性关税。惩罚性关税n定义：出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税，这种关税具有惩罚或者罚款的性质。n 2009年4月20日，美国钢铁工人联合会以中国对美轮胎出口扰乱美国市场为由，向美国国际贸易委员会提出申请，对中国产乘用车轮胎发起特保调查。n 白宫发言人罗伯特吉布斯说，对从中国进口轮胎实施的惩罚性关税税率第一年为
45、35%，第二年为30%，第三年为25%。案案 例例紧急关税n定义：为了消除外国商品在短期内大量进口，对国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁时临时征收的一种进口附加税。举 例 n美国汽车制造商曾因日本汽车大量涌入美国市场而要求政府加征此类关税。1972年5月澳大利亚曾对进口涤纶除征收正常关税外，也加征紧急进口关税。差价税n差价税（Variable Levy）又称差额税或滑动关税，是指在本国生产某种产品的国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的一种关税。第四节第四节 关税制度关税制度 n一、海关税则制度一、海关
46、税则制度n（一）海关税则（一）海关税则n海关税则又叫关税税则海关税则又叫关税税则(Customs Tariff)。是一国对进出口商品计征关税的规章和对进是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税商品和免税商品加以系统分类的出口的应税商品和免税商品加以系统分类的一览表。它是海关征税的依据，是一国关税一览表。它是海关征税的依据，是一国关税政策的具体体现。政策的具体体现。n从内容上来看，海关税则一般包括从内容上来看，海关税则一般包括两部分：两部分：n其一为海关征收关税的规章、条例其一为海关征收关税的规章、条例和说明；和说明；n另一为关税税率表。关税税率表又另一为关税税率表。关税税率表又主要有税
47、则号、商品名称、关税税主要有税则号、商品名称、关税税率等栏目组成。率等栏目组成。（二）海关税则的种类（二）海关税则的种类1 1、根据关税税率栏目的多少分为、根据关税税率栏目的多少分为n单式税则：单式税则：n复式税则：复式税则：2 2、根据海关税则中税率制定的国家权限不同、根据海关税则中税率制定的国家权限不同n自主税则：自主税则：n协定税则：协定税则：（三）（三）关税税则的商品分类关税税则的商品分类 海关税则的货物分类方法海关税则的货物分类方法n联合国国际贸易标准分类n布鲁塞尔税则目录n协调制度n 海关合作理事会海关合作理事会1983年通过年通过商品名称及编码协调制商品名称及编码协调制度度，简称
48、，简称协调制度协调制度Harmonized System，HS。HS是目前国际上应用最为广泛的国际贸易商品分类目录。是目前国际上应用最为广泛的国际贸易商品分类目录。HS将商品分成将商品分成21类、类、97章、章、1241个税目、个税目、5019个子目。个子目。n 我国从我国从1992年年1月月1日起采用日起采用协调制度协调制度作为我国作为我国进出口税则进出口税则和和海关统计商品目录海关统计商品目录的基础目录。的基础目录。n 为适应国际贸易及商品的发展，世界海关组织（为适应国际贸易及商品的发展，世界海关组织（WCO）每每4至至6年对年对协调制度协调制度进行一次较大范围的修改。根据进行一次较大范围
49、的修改。根据协调制度协调制度的修改变化，我国需要对本国的修改变化，我国需要对本国进出口税则进出口税则和和统计商品目录统计商品目录进行对应的转换调整。截止目前，我国进行对应的转换调整。截止目前，我国海关先后组织开展了海关先后组织开展了1992年版、年版、1996年版、年版、2002年版、年版、2007年版年版协调制度协调制度修订翻译和我国修订翻译和我国进出口税则进出口税则转换。转换。从从2007年年1月月1日起，我国实行以日起，我国实行以2007年版年版协调制度协调制度为为基础的基础的2007年版年版中华人民共和国进出口税则中华人民共和国进出口税则。目前，世。目前，世界海关组织协调制度委员会正在
50、组织对界海关组织协调制度委员会正在组织对2012年版协调制度目年版协调制度目录进行调整修改。录进行调整修改。通关手续n申报n查验n征税n放行第五节第五节 关税的经济效应关税的经济效应 解决征收关税后对一国进口产品价解决征收关税后对一国进口产品价格、进口产品生产者、消费者、政府和格、进口产品生产者、消费者、政府和总福利的影响问题总福利的影响问题局部均衡分析是指在其他条件不变的条件下，只对某一种产品在两个国家之间贸易的情况进行分析n消费者剩余（消费者剩余（Consumer Surplus）是）是消费者愿意支付的价格与实际支付的价消费者愿意支付的价格与实际支付的价格之间的差额。根据效用理论，它表示格
